Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Анализ финансового управления на малых предприятиях

Содержание

предприниматель налог финансовый рынок

Введение

1. Общая характеристика малого предпринимательства

1.1 Малое предпринимательство в условиях рынка

1.2 Малое предпринимательство Алтайского края

1.3 Правовая база функционирования малых предприятий

1.4 Критерии признания малого предпринимательства

1.5 Проблемы развития малого предпринимательства

1.6 Налогообложение малых предприятий

2. Общая характеристика предприятия и его финансового управления

2.1 Общая характеристика предприятия

2.2 Организация финансовой службы

2.3 Упрощенная система налогообложения

2.4 Исчисление единого налога по итогам 2004 г.

2.5 Операционный анализ (анализ безубыточности)

2.6 Расчет операционного анализа для ООО «ВЕБ-Строй»

2.7 Анализ показателей рентабельности ООО «ВЕБ-Строй»

Заключение

Список использованной литературы

малый предприятие налогообложение рентабельность

Введение

Переход к рынку для российской экономики связан с попаданием предприятий в зону неопределенности и повышенного риска. Многие предприятия обанкротились, другие находятся в тяжелейшем финансовом кризисе, третьи простаивают или работают в неполную мощь. Нередко первопричина бессистемной работы предприятий кроется в отсутствии системы финансового менеджмента, а также маркетинга, информации, автоматизации.

В сложившихся условиях большую актуальность приобретает организация финансового менеджмента на предприятиях и в организациях. Эта тема представляет интерес по нескольким причинам.

Во-первых, в современных экономических условиях наука управления финансами претерпевает принципиально качественные изменения, поэтому является интересным материалом для экономистов, менеджеров, управляющих, владельцев фирм.

Во-вторых, получив право на самостоятельное заключение сделок на внешнем и внутреннем рынке, большинство предприятий впервые встало перед проблемой оценки финансового состояния и надежности потенциальных партнеров. Не менее сложной оказалась задача анализа финансовой устойчивости предприятия. Наиболее существенные ошибки в оперативном управлении финансами в том, что не удается сбалансировать предстоящий отток и приток денежных средств. Выход может быть в создании конкретной и индивидуальной схемы финансового менеджмента для каждого хозяйствующего субъекта.

В-третьих, сегодня необходимы новые подходы к оценке финансового состояния, которые являются важной характеристикой хозяйственной деятельности предприятия. Финансовое состояние определяет его конкурентоспособность, является гарантом эффективной реализации экономических интересов предприятия и характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ресурсов. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, которое определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Начало широкомасштабных процессов акционирования и приватизации, рост числа вновь создаваемых частных фирм, расширение контактов с иностранными партнерами, в том числе в сфере инвестиционных операций, все это порождает острую потребность в овладении современными механизмами и методами финансового менеджмента.

В данной курсовой работе мы рассмотрим нормативно-правовую документацию, виды налогообложения малых предприятий, проанализируем организацию финансового управления на примере ООО «ВЕБ-Строй», проведем операционный анализ деятельности данного предприятия, оценим рентабельность его продаж, отдельных изделий и основной деятельности.

1. Общая характеристика малого предпринимательства

1.1 Малое предпринимательство в условиях рынка

Формирование и развитие рыночных отношений предполагают свободное и равноправное сосуществование и развитие различных форм собственности и секторов внутри каждой формы собственности. Особое место в экономике России на этапе рыночных преобразований принадлежит малому предпринимательству.

Малое предпринимательство по накопленному в нем человеческому потенциалу, по неисчерпаемому запасу идей, по масштабам рынка, который ему предстоит освоить, призвано стать важнейшим фактором ускорения рыночных преобразований и обеспечения достойных условий жизни миллионов граждан.

Особо отметим следующие социальные факторы этого сектора.

Во-первых, развитие малого предпринимательства способствует постепенному созданию широкого слоя мелких собственников, чье благосостояние и достойный уровень жизни являются основой социально-экономических реформ, гарантом политической стабильности и демократического развития общества.

Во-вторых, малый бизнес - не только источник средств существования, но и способ раскрытия внутреннего потенциала личности.

В-третьих, объективно расширяющая реструктуризация средних и крупных предприятий вынуждает все большее число граждан заняться самостоятельной предпринимательской деятельностью.

В-четвертых, сектор малого предпринимательства способен создавать новые рабочие места, а потому может обеспечить снижение уровня безработицы и социальной напряженности в стране.

В-пятых, массовое развитие малого предпринимательства способствует изменению общественной установки и жизненных ориентиров основной массы населения, является единственной альтернативой люмпенской психологии и социальному иждивенчеству.

Малое предпринимательство в странах с развитым рыночным хозяйством является важнейшим регулятором экономики, поскольку способствует созданию конкурентной среды, и надежным социальным фундаментом, обеспечивая воспроизводство среднего класса общества. Малое предпринимательство есть вполне самостоятельная и наиболее типичная форма организации экономической жизни общества со своими отличительными особенностями, преимуществами и недостатками, закономерностями развития. Функционирование на локальном рынке, быстрое реагирование на изменение конъюнктуры этого рынка, непосредственная связь с потребителем, узкая специализация на определенном сегменте рынка труда и услуг, возможность начать собственное дело с относительно малым стартовым капиталом - все эти черты малого предпринимательства являются его достоинствами, повышающими устойчивость на внутреннем рынке.

Малое предпринимательство за последние годы стало важнейшим сектором народного хозяйства, который оказывает значительное влияние на социально-экономическую ситуацию в России. Именно в этом секторе экономики динамично создаются новые рабочие места. Данный сектор образует разветвленную сеть предприятий, действующих в основном на местных рынках и непосредственно связанных с массовым потреблением товаров и услуг. В нем создается и циркулирует основная масса национальных продуктов, которые являются питательной средой для среднего и крупного бизнеса.

В соответствии с данными Госкомстата России "Малое предпринимательство в России: Статистический сборник. М., 2002." в 2001г. в стране было 868 тыс. малых предприятий с общей численностью работающих более 8 млн. человек.

Малые предприятия следующим образом распределились по отраслям народного хозяйства: торговля и общественное питание - 44,5%, строительство - 15,8, промышленность - 15,7, наука и научное обслуживание - 4,5, общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка - 4,0, транспорт - 2,1, другие отрасли - 13,4% общего количества малых предприятий.

Наибольшее число малых предприятий сосредоточены в следующих субъектах РФ: г. Москва - 175,2 тыс., г. Санкт-Петербург - 111,8 тыс., Ростовская область - 27,3 тыс., Свердловская область - 25,9 тыс., Краснодарский край - 24,5 тыс., Самарская область - 21,7 тыс.

Особая роль в развитии малых предприятий принадлежит Москве, где сосредоточено каждое пятое малое предприятие страны. Поэтому в данном регионе один из самых низких уровней безработицы в стране.

1.2 Малое предпринимательство Алтайского края

Сфера малого предпринимательства в нашем крае представлена во всех основных сферах хозяйственной деятельности.

Несмотря на то, что число малых предприятий на тысячу жителей в крае чуть ниже, чем по стране (5 против 6), число занятых в этой сфере у нас относительно больше. На сегодня с учетом работников фермерских хозяйств численность занятых в сфере малого предпринимательства составляет не менее 220 тыс. человек, что составляет более 23 процента.

Существующая дифференциация территориального размещения малых предприятий в крае остается без изменений около пяти лет. По состоянию на 1 января 2004 года каждое второе малое предприятие (55,3 процента от их общего количества) функционировало в г. Барнауле, среди других городов малые предприятия широко распространены в г. Бийске (9,1 процента), Рубцовске (4,3 процента); среди районов - в Бийском (1,4 процента), Рубцовском (1,2 процента), Первомайском (0,7 процента), Шипуновском (0,5 процента). На 1000 человек постоянного населения в среднем по краю приходится 5 малых предприятий, в том числе в городах края по 8 предприятий, в большинстве сельских районов - по одному.

Деятельность малых предприятий края сосредоточена в трех отраслях: торговле и общественном питании (каждое второе малое предприятие), промышленности (каждое шестое), строительстве (каждое девятое). Совокупная доля данных отраслей в числе малых предприятий составляет 79,9 процентов. Этими отраслями получен 91 процент выручки от реализации продукции, работ, услуг, 98 процентов балансовой прибыли и освоено 97,6 процентов капитальных вложений малых предприятий Алтайского края.

1.3 Правовая база функционирования малых предприятий

Для законодательного обеспечения развития и эффективной деятельности малых предприятий на различных этапах социально-экономических реформ в России были приняты нормативные правовые акты (федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, региональные правовые акты и др.), которые в совокупности образуют законодательство о малых предприятиях.

Основные нормативные акты:

Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства".

Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"//СЗ РФ. 2002. N 30. Ст.3021.

Налоговый кодекс РФ - гл.26.2, 26.3.

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 1999 г. N 1460 "О комплексе мер по развитию и государственной поддержке малых предприятий в сфере материального производства и содействию их инновационной деятельности"//СЗ РФ. 2000. N 2. Ст.240.

Постановление Правительства РФ от 14 февраля 2000 г. N 121 "О федеральной программе государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2000-2001 годы"//СЗ РФ. 2000. N 8. Ст.959.

Постановление Правительства РФ от 7 декабря 2000 г. N 927 "О государственной поддержке развития фермерства и других субъектов малого предпринимательства в сельском хозяйстве"//СЗ РФ. 2000. N 50. Ст.4906.

Закон Алтайского края от 9 июля 2002 г. N 45-ЗС "О Программе государственной поддержки малого предпринимательства в Алтайском крае на 2002 - 2004 годы" (c изм. и доп. от 8 сентября 2003 г.).

1.4 Критерии признания малого предпринимательства

Малые предприятия - коммерческие организации различных организационно-правовых форм, осуществляющие предпринимательскую деятельность в небольших масштабах, соответствующие определенным требованиям, установленным действующим законодательством.

Критерии отнесения субъектов хозяйствования к малому предпринимательству содержатся в Законе о поддержке малого предпринимательства. К субъектам малого предпринимательства Закон относит индивидуальных предпринимателей и коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, ее субъектов, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%; доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает определенных предельных уровней в зависимости от сферы деятельности организаций. Так, численность работников малых предприятий в промышленности, строительстве, на транспорте не должна превышать 100 человек; в сельском хозяйстве, в научно-технической сфере - 60 человек; в оптовой торговле - 50 человек; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

Таким образом, для отнесения коммерческих организаций к числу малых предприятий применяются два критерия:

- относительная экономическая независимость от других лиц - Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных организаций, юридических лиц, не являющихся малыми предпринимателями;

- численность работников в зависимости от сферы предпринимательской деятельности.

Здесь важно отметить, что Налоговый кодекс, устанавливая в гл. 26.2 упрощенную систему налогообложения, предусмотренную как раз для малых форм предпринимательской деятельности, содержит иные критерии определения малого предпринимательства.

Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ главным условием, позволяющим организации (заметим, что Закон не делает различий для коммерческих и некоммерческих организаций или коммерческих организаций различных организационно-правовых форм) перейти на упрощенную систему налогообложения, является объемный показатель - по итогам 9 месяцев доход от реализации без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не должен превышать 15 млн. руб. При этом вводится целый ряд дополнительных ограничений, к числу которых относится средняя численность работников, которая независимо от сферы деятельности организации за отчетный период не может превышать 100 человек.

Для целей налогообложения не являются малыми предприятиями организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. руб., а также банки, страховщики, инвестиционные фонды и другие организации, занимающиеся предпринимательством в отдельных сферах деятельности, исчерпывающий перечень которых приводится в самом НК РФ.

Совершенно очевидно, что для оптимизации правоприменения, обеспечения эффективной поддержки малых предприятий необходимо унифицировать критерии отнесения субъектов предпринимательства к малым предприятиям, приведя в соответствие гражданское и налоговое законодательство.

Для каких целей так важна квалификация хозяйствующего субъекта как малого предприятия? Прежде всего, для наделения его соответствующим правовым статусом, связанным с возможностью использования мер государственной поддержки, со специальным режимом налогообложения.

Закон о регистрации юридических лиц, упростивший с 1 июля 2002 г. процедуру государственной регистрации всех организаций независимо от организационно-правовых форм, форм собственности и масштабов хозяйственной деятельности, не предусматривает каких-либо особенностей для малых предприятий. Очевидно, при облегченной процедуре государственной регистрации такой подход является оправданным, чего не скажешь о процедуре ликвидации малых предприятий. Малые предприятия, обладающие в сравнении с крупным и средним бизнесом более коротким "жизненным циклом", имеющие меньшее количество обязательств перед кредиторами, наемными работниками, нуждаются в упрощенной схеме ликвидации. Сложность применяемой в настоящий момент процедуры ликвидации влечет за собой большое количество "зависших" в государственном реестре организаций, фактически прекративших свою хозяйственную деятельность.

1.5 Проблемы развития малого предпринимательства

Среди комплекса проблем, негативно влияющих на развитие сферы малого предпринимательства, в первую очередь нужно отметить следующие:

1) Высокий уровень ставок налогов и сложность налогообложения, загроможденная отчетность. Несмотря на попытки упрощения и облегчения налогового бремени для субъектов малого предпринимательства, которые делались в течение 5 последних лет, приходится констатировать, что пока эта проблема не решена.

2) Несовершенство законодательной базы предпринимательской деятельности. В законодательной базе существуют пробелы, заполненные ведомственными актами, порой меняющими в корне смысл первоначальных нормативно - правовых актов. Это, в частности, стало причиной избыточности контроля предпринимательской деятельности.

3) Проблемы финансово - кредитной поддержки малого предпринимательства. Малые предприятия и предприниматели испытывают трудности, связанные с получением кредитных ресурсов в банках. Лизинговые и страховые услуги развиты очень слабо и в связи с их высокой стоимостью для предпринимателей недоступны. Средства, выделяемые на эти цели из краевого бюджета, на два порядка ниже суммы инвестиций, вкладываемых самой сферой малого бизнеса в свое развитие, и не могут значительно повлиять на ситуацию.

4) Недостаточность развития инфраструктуры государственной поддержки предпринимательства, а также рынка услуг, необходимых субъектам малого предпринимательства. Особенностью этой сферы является то, что субъект малого предпринимательства не в состоянии иметь собственный штат специалистов по всем вопросам деятельности, поэтому он должен иметь возможность получить извне те специальные услуги, потребность в которых у него возникает эпизодически.

Перспективы развития малого предпринимательства напрямую зависят от решения перечисленных проблем, так как они являются ключевыми факторами формирования условий, в которых сфера малого предпринимательства может успешно развиваться.

Субъекты малого предпринимательства в сравнении с другими хозяйствующими субъектами нуждаются для своего развития в мерах государственной поддержки.

Действующее законодательство декларирует большое количество мер государственной поддержки малого бизнеса. Закон о поддержке малого предпринимательства, по сути, посвящен этой проблеме. Правительством РФ принят ряд постановлений, в том числе "О комплексе мер по развитию и государственной поддержке малых предприятий в сфере материального производства и содействию их инновационной деятельности", "О государственной поддержке развития фермерства и других субъектов малого предпринимательства в сельском хозяйстве".

Основные направления и мероприятия государственной поддержки аккумулируются в Федеральной и региональных программах государственной поддержки субъектов малого предпринимательства. Указанные мероприятия финансируются из трех источников:

- из средств федерального бюджета, средств бюджета субъектов Федерации и местных бюджетов - объем обязательно выделяемых средств указывается отдельной строкой в расходной части федерального бюджета;

- из средств Федерального и региональных фондов поддержки малого предпринимательства;

- из средств Государственного фонда занятости населения.

Следует с сожалением отметить, что многие мероприятия программ государственной поддержки малого предпринимательства, в том числе в области нормативного правового обеспечения малого бизнеса, остаются нереализованными.

1.6 Налогообложение малых предприятий

Важнейшей мерой государственной поддержки малого бизнеса в большинстве стран является установление особенностей налогообложения субъектов малого предпринимательства. В Российской Федерации действуют следующие системы налогообложения субъектов малого предпринимательства:

- общеустановленная для всех субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность - общий режим налогообложения;

- упрощенная система, урегулированная гл. 26.2 НК РФ;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленная гл. 26.3 НК РФ.

Две последние системы относятся к специальным налоговым режимам.

С 1 января 2003 года применение специальных налоговых режимов осуществляется в соответствии с главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса РФ.

Данные главы были приняты Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах". Федеральными законами от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" и 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ" были внесены первые изменения и дополнения, которые вступают в силу с 1 января 2003 года.

Для применения положений глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса РФ Министерство РФ по налогам и сборам утвердило следующие документы:

- Методические рекомендации по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ (приказ МНС РФ от 10.12.2002 г. N БГ-3-22/706);

- Форму налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядок ее заполнения (приказ МНС РФ от 12.11.2002 г. N БГ-3-22/647);

- Формы документов для применения упрощенной системы налогообложения (приказ МНС РФ от 19.09.2002 г. N ВГ-3-22/495);

- Форму книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядок ее заполнения (приказ МНС РФ от 28.09.2002 г. N БГ-3-22/606);

- Методические рекомендации по применению главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса РФ (приказ МНС РФ от 10.12.2002 г. N БГ-3-22/707);

- Форму налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядок ее заполнения (приказ МНС РФ от 12.11.2002 г. N БГ-3-22/648);

- Формы документов и порядок постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход (приказ МНС РФ от 19.12.2002 г. N БГ-3-09/722).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится в действие законом субъекта Федерации в отношении всех организаций и граждан, осуществляющих определенные виды деятельности на территории этого субъекта РФ. Перечень налогооблагаемых видов деятельности (оказание бытовых, ветеринарных, автотранспортных услуг, общественного питания, розничной торговли и пр.) позволяет сделать вывод, что основными плательщиками налога на вмененный доход являются именно субъекты малого предпринимательства. Объектом налогообложения единым налогом на вмененный доход является вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение этого дохода. Вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности с применением корректирующих коэффициентов, например, учитывающих кадастровую стоимость земли, и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, например, количество работников, площадь торгового зала, количество автомобилей и пр. Ставка налога на вмененный доход составляет 15% вмененного дохода. Размер уплаченного единого налога пересчету в зависимости от реально полученного дохода не подлежит. Уплатой налога на вмененный доход заменяются федеральные и региональные налоги, непосредственно перечисленные в самом НК РФ (п.4 ст.346.2).

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общеустановленной системой. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно, в порядке, установленном НК РФ (ст. 346.13). Применение упрощенной системы организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период. Уплата иных налогов осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения. Объектом налогообложения по выбору самого налогоплательщика могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае налоговая ставка устанавливается в размере 6%, во втором случае - 15%.

Следует отметить, что новации Налогового кодекса, касающиеся упрощенной системы налогообложения и обложения отдельных видов деятельности налогом на вмененный доход, вступившие в силу с 1 января 2003 г., во многом устранили ранее имевшиеся в законодательстве серьезные противоречия, касающиеся налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Особенности правового статуса субъектов малого предпринимательства заключаются не только в их возможности применять особые режимы налогообложения, но и пользоваться правом упрощенного порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности, что существенно облегчает положение малого бизнеса. Такое право субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл.26.2 НК РФ, предусмотрено Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 28 октября 2002 г. N БГ-3-22/606 "Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения".

2. Общая характеристика предприятия и его финансового управления

2.1 Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «ВЕБ-Строй» учреждено в форме Общества с ограниченной ответственностью единственным участником - физическим лицом с долей вклада - 100%, и зарегистрировано распоряжением администрации Центрального района г.Барнаула от 31 января 2003 г. Уставный капитал общества соответствует требованию минимального размера уставного капитала и составляет 14000 рублей. Решения по вопросам, относящимся к компетенции Общего собрания Участников общества, принимаются в обществе, состоящем из одного участника, единолично и оформляются письменно.

Деятельность предприятия регулируется Уставом общества и Законом РФ от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет самостоятельный баланс, действует на основе самофинансирования, имеет круглую печать с соответствующим наименованием, штампы, расчетные и иные счета в банках Российской Федерации. Общество с момента регистрации приобретает право собственности на имущество, переданное ему учредителями в качестве вкладов, и несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество, как и все хозяйствующие субъекты, представляет налоговую, бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленные органы и в определенные сроки. В соответствии с федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ст. 13) бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Общество создано с целью получения прибыли. Основными видами деятельности предприятия являются коммерческо-посредническая и торговая деятельности.

С 2003 года ООО «ВЕБ-Строй» занимается оптовой торговлей оборудованием и материалами для строительства и монтажа газопроводов, внешних и внутренних газовых сетей на территории Алтайского края и близлежащих регионов. Алтайский край - это самостоятельная административно-территориальная единица в составе Российской Федерации, находится на юго-востоке Западной Сибири, граничит с Новосибирской, Кемеровской областями, Республикой Алтай, Хакасией, Казахстаном. Его территория -168 тыс. кв. км., население составляет 2,7 млн. человек.

В Алтайском крае наметилась положительная тенденция стабильного роста объемов строительства газопроводов и газовых сетей, что обусловило увеличение спроса, как на внутреннем, так и на внешнем рынках на ассортимент товаров, предлагаемых ООО «ВЕБ-Строй».

На рынке появилось множество компаний, занимающихся оптовой и розничной торговлей по данному направлению. К наиболее крупным предприятиям относятся ООО «ПРОМ'экс», ООО «Барнаулгазспецстрой», ООО «Кармет-Сибирь», ООО «Газстройкомплект», ООО «Коррент» и многие другие.

Торговля данным видом товаров носит постоянный характер, хотя имеет место и сезонность. Основной объём приходится на весенне-летний, а также осенний периоды.

Основной объём работ - это поиск новых, более выгодных поставщиков, налаживание связей напрямую с производителями оборудования, организация своевременной поставки необходимого оборудования согласно предварительным заявкам предприятий, производящих монтажно-строительные работы. Этим объясняется незначительный удельный вес основных средств и значительный объём запасов в структуре активов предприятия.

У предприятия существует четко отлаженная схема взаимодействия между поставщиками, предприятием и покупателями. Условия работы предприятия предусматривают работу по частичной предоплате или работу с отсрочкой платежа с постоянными заказчиками. Этим объясняется значительный удельный вес дебиторской задолженности в структуре «Оборотных активов» предприятия.

За почти три года деятельности общества на данном рынке, у предприятия сложились постоянные доверительные отношения с довольно большим количеством предприятий-поставщиков, что объясняет высокое значение краткосрочной кредиторской задолженности предприятия в структуре «Пассивов».

Высокое значение «кредитов и займов» в структуре «Привлеченного капитала» предприятия объясняется доверием к предприятию со стороны кредитных учреждений.

Общий штат предприятия составляет 17 человек. У общества не имеется задолженности перед своими работниками. Средняя заработная плата сотрудников составляет около 6 тыс. руб.

ООО «ВЕБ-Строй» имеет значительное количество постоянных заказчиков. Ответственность, качество и оперативность поставки оборудования, налаженность в его сбыте позволяет предприятию постоянно расширять количество клиентов, к тому же постоянно прорабатывается возможность увеличения предлагаемого ассортимента. Действующие клиенты составляют около 30% от потенциального количества. Таким образом, рынок Алтайского края можно назвать только развивающимся и окончательно не поделенным, существуют реальные возможности для нескольких компаний занять свои рыночные ниши.

Рыночные принципы предпринимательской деятельности - рациональность, экономичность и эффективность широко используются на предприятии. Поставляя нужные для потребителей товары, предприятие участвует в формировании материальных и социальных условий жизни и развития общества. Целью деятельности предприятия, с одной стороны, является получение наибольшей прибыли от реализации товаров. С другой стороны, получить прибыль можно, лишь предлагая нужную для потребителей продукцию, т. е. товары, пользующиеся спросом. Поэтому предприятие вынуждено одновременно добиваться и другой цели - полнее и наилучшим образом удовлетворять запросы потребителей.

За три года работы фирма достигла значительного объема продаж, заключила договоры с ведущими производителями, завоевала доверие потребителей, привлекая их низкими ценами и высоким качеством товара.

Расчеты с поставщиками и покупателями происходят в основном путем безналичных перечислений, иногда в расчетах участвуют векселя третьих лиц. Уменьшение дебиторской задолженности за счет использования расчета векселями позволяет уменьшать кредиторскую задолженность. В современных условиях учет векселей является прогрессивной формой расчетов. Несмотря на то, что дисконт является не малой суммой, но в условиях инфляции и неплатежей метод позволяет ускорять оборачиваемость активов и увеличивать экономическую рентабельность предприятия.

Рассмотрим организационную структуру ООО «ВЕБ-Строй», которая является линейно-функциональной.



2.2 Организация финансовой службы

В условиях, когда меняется структура собственности, когда предприятие вынуждено искать управленческие решения, обеспечивающие победу в конкурентной борьбе и необходимые финансовые результаты, когда бюджетное финансирование и государственное кредитование уже не является для предприятия источниками финансовых ресурсов, возникает потребность в наличии современной и полной информации для принятия обоснованных решений и оценки их результатов. Также информация необходима для многих других пользователей: банков, фондовых бирж, акционеров, настоящих и потенциальных партнеров, инвесторов, органов власти.

Стороны, заинтересованные в информации о деятельности предприятия, условно делятся на внешних и внутренних пользователей. К внутренним пользователям относится управленческий персонал предприятия. На базе отчетности составляется финансовый план предприятия на следующий год. Это требует решения многих вопросов финансового и производственного характера. Очевидно, что для этого требуется полная своевременная и точная информация, поскольку в противном случае предприятие может понести большие убытки и даже обанкротиться.

Кроме того, финансовая отчетность является связующим звеном между предприятием и его внешней средой. Целью предоставления предприятием отчетности внешним пользователям в условиях рынка является, прежде всего, получение дополнительных финансовых ресурсов на финансовых рынках. Внешних пользователей, в свою очередь, можно разделить на две группы: пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности компании, и пользователи, опосредованно заинтересованные в ней.

Первая группа: собственники средств предприятия, кредиторы, поставщики и покупатели, государство, служащие компании.

Вторая группа: пользователи внешней финансовой отчетности - это те юридические и физические лица, кому изучение отчетности необходимо для защиты интересов первой группы пользователей: аудиторские фирмы, консультанты по финансовым вопросам, биржи ценных бумаг, регистрирующие и другие государственные органы, законодательные органы, юристы, пресса и информационные агентства, торгово-производственные ассоциации, профсоюзы.

В соответствии с различными экономическими признаками, вся отчетная информация группируется в отдельные укрупненные статьи, которые в международной практике называются элементами финансовой отчетности. Основными элементами финансовой отчетности являются активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы, прибыль и убытки. Все элементы финансовой отчетности отражаются в формах отчетности, среди которых во всех странах, в том числе и в России, основными являются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах и их использовании.

Баланс характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату и отражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям использования, с одной стороны (актив), и по источникам их финансирования- с другой (пассив).

Финансовые результаты отчетного года характеризуются данными отчета о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках отражает такие важные для финансового менеджмента показатели, как выручка от реализации продукции, себестоимость, чистая прибыль.

Основными методами анализа отчетности служат:

чтение отчетности;

горизонтальный анализ;

вертикальный анализ;

трендовый анализ;

расчет финансовых коэффициентов.

Организация финансового менеджмента на предприятии является залогом успешного его функционирования, достижения намеченных целей. Организация финансового менеджмента позволяет предприятию спланировать финансовую политику, сбалансировать приток и отток денежных средств, анализировать показатели ликвидности, оборачиваемости и рентабельности для наглядного отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия и применения этих результатов в дальнейшем планировании, управлении, в выработке стратегии и тактики развития производства.

За организацию финансовой работы в ООО «ВЕБ-Строй» отвечает руководитель организации. Для ведения финансовой работы и учета организована бухгалтерия. Руководитель предприятия назначает главного бухгалтера, который подчиняется непосредственно ему. На предприятии нет самостоятельной выделенной финансовой службы. Анализ финансового состояния и расчет необходимых показателей производит главный бухгалтер предприятия.

2.3 Упрощенная система налогообложения

Для ведения текущего учета хозяйственных операций используется компьютерная программа «1С-бухгалтерия: Упрощенная система налогообложения».

С момента государственной регистрации ООО «ВЕБ-Строй» находится на упрощенной системе налогообложения, являющейся разновидностью специальных налоговых режимов, к которым также относится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога, специальная система налогообложения участников соглашений о разделе продукции, налогообложение игорного бизнеса.

Упрощенная система налогообложения - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате пяти основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке. Субъекты упрощенной системы уплачивают вместо налога на прибыль (доход - для индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную стоимость, исчисляемого по внутренним операциям (при реализации, передаче для собственных нужд, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления), налога с продаж, налога на имущество, единого социального налога один единый налог.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выполняют требования законодательства о бухгалтерском учете в ограниченном объеме. В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. ФЗ от 31.12.2002г. N 191-ФЗ) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов, учет которых ведется в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

На предприятии сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок применения ККМ. Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40 (доведено письмом ЦБР от 04.10.1993 г. N 18), порядок применения ККМ установлен Законом РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением".

Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками единого налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Организации (юридические лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения) признаются налогоплательщиками (лицами, обязанными уплачивать налог) единого налога, если они соответствуют следующим критериям:

1) не имеют филиалов и (или) представительств;

2) доля участия в этих организациях других организаций не превышает 25 процентов;

3) средняя численность работников не превышает 100 человек;

4) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 миллионов рублей;

5) доход в течение года составляет не более 15 миллионов рублей;

6) не занимаются специфическими видами деятельности (банки; страховщики и т.д.)

В статье 346.13 Налогового кодекса РФ установлены два способа перехода на упрощенную систему налогообложения:

1) для ранее созданных (зарегистрированных) организаций и индивидуальных предпринимателей;

2) для вновь созданных (зарегистрированных) организаций и индивидуальных предпринимателей.

Единственным условием для прохождения стадии перехода на упрощенную систему налогообложения является сохранение лимита размера дохода от реализации. Доход от реализации по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не может превышать 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).

Согласно требованию п. 7 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения с момента их создания (регистрации), должны подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. Процедура перехода на упрощенную систему налогообложения носит заявительный (а не разрешительный) характер.

Действие упрощенной системы налогообложения прекращается в добровольном или обязательном порядке.

Добровольный отказ от применения упрощенной системы налогообложения возможен только начиная с нового календарного года. При этом в налоговый орган по месту учета не позднее 15 января нового года необходимо направить уведомление об отказе.

Обязательный порядок прекращения действия упрощенной системы действует в случаях:

1) если по итогам налогового (отчетного) периода их доход превысит 15 млн. рублей;

2) если остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей.

По единому налогу при упрощенной системе налогообложения установлено два вида объекта налогообложения:

1) доходы;

2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

При определении объекта налогообложения у организаций учитывают следующие доходы:

Доходы от реализации ст.249 НК РФ:

- товаров;

- работ;

- услуг;

- имущественных прав.

Внереализационные доходы ст.250 НК РФ:

- в виде курсовой разницы при продаже (покупке) иностранной валюты;

- в виде штрафов, пеней, иных санкций, а также возмещения убытков или ущерба;

- от сдачи имущества в аренду;

- в виде процентов, полученных по договорам займа, ценным бумагам и др.;

- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);

- в виде дохода от совместной деятельности;

- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

- в виде стоимости полученных материалов при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

- в виде использованных не по целевому назначению полученного имущества;

- в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

- в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

- и др.

При упрощенной системе налогообложения используется кассовый метод признания доходов, при котором доходы (от реализации, внереализационные) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были фактически получены.

В зависимости от способа получения дохода датой их получения признается:

1) день поступления средств на счета в банках;

2) день поступления средств в кассу налогоплательщика;

3) день поступления иного имущества (работ, услуг), имущественных прав;

4) день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Показатель "расходы" используется только теми налогоплательщиками, которые установили в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Общими правилами учета расходов при упрощенной системе налогообложения являются следующие положения:

1) установленный перечень расходов является исчерпывающим и расширению не подлежит;

2) расходы учитываются для целей налогообложения при соблюдении установленных принципов;

3) отдельные расходы учитываются в порядке, установленном для аналогичных расходов по налогу на прибыль;

4) расходы учитываются для целей налогообложения только в момент их признания.

Перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения при упрощенной системе, установлен ст.346.16 Налогового кодекса РФ.

Расходы, применяемые без учета положений гл.25 Налогового кодекса РФ:

1) расходы на приобретение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

5) суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам);

6) суммы налогов и сборов;

7) расходы по оплате стоимости товаров.

Расходы, применяемые с учетом положений гл. 25 Налогового кодекса РФ:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда, выплату пособий;

3) расходы на обязательное страхование работников и имущества;

4) проценты по кредитам (займам), а также расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;

5) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

6) таможенные платежи;

7) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

8) расходы на командировки;

9) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов;

10) расходы на аудиторские услуги;

11) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

12) расходы на канцелярские товары;

13) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

14) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям);

15) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

16) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.

Расходы при кассовом методе при упрощенной системе налогообложения - это затраты после их фактической оплаты, а в некоторых случаях с учетом дополнительных условий.

Специальные правила определения расходов.

1. Учет расходов на приобретение основных средств.

Расходы на приобретение основных средств учитываются налогоплательщиком также после их оплаты двумя способами в зависимости от периода их приобретения.

В отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, расходы на их приобретение в полном объеме единовременно учитываются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.

В отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

- в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

- в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;

- в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств.

2. Учет материальных расходов

Материальные расходы должны учитываться для целей налогообложения после их оплаты по мере списания в производство.

Налоговым периодом по единому налогу при упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

Отчетными периодами по единому налогу при упрощенной системе налогообложения признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При установлении любого объекта налогообложения будут применяться следующие общие правила учета доходов и расходов:

1) доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях;

При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

2) доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам;

3) при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Под убытком понимается превышение расходов (определяемых по ст. 346.16 НК РФ), над доходами (определяемыми по ст. 346.15 НК РФ).