Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

Дебиторская задолженность-это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала.

В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам

Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но еще не полученные ею. В составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года.

Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.

1.2 Дебиторская задолженность как управляемая категория

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости является положительной тенденцией экономической деятельности предприятия.

Ускорение оборачиваемости может быть достигнуто благодаря отбору потенциальных покупателей, определению условий оплаты, контролю за сроками погашения дебиторской задолженности и воздействию на дебиторов. Отбор покупателей осуществляется благодаря анализу соблюдению их платежной дисциплины в прошлом, анализу их текущей платежеспособности, анализу уровня их финансовой устойчивости и анализу других финансовых показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия-покупателя.

Определение условий оплаты товаров покупателями заключается в том, что покупателю устанавливаются границы сроков оплаты товаров: оплатили раньше - получили скидку по оплате товаров, оплатили в срок - потеряли предоставляемую скидку, оплатили позднее срока - платите штраф.

Управление дебиторской задолженностью заключается также в создании резервов по сомнительным долгам и анализе фактических потерь, связанных с непогашением дебиторской задолженности

2. МЕТОДОЛОГИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

9. Исполнительное производство

2.3 Планирование дебиторской задолженности

Планирование дебиторской задолженности осуществляется в разрезе видов задолженности, сроков погашения, сумм по классам контрагентов и договоров, видов готовой продукции (товаров) и др.

Данный этап имеет отношение к бюджетному процессу предприятия, так как связан с созданием таких плановых документов, как бюджет запасов, бюджет закупок, бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс и, конечно, бюджет дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторскую задолженность нужно рассматривать в различных срезах (табл.1).

Таблица 1

Виды дебиторской задолженности

Структурирование дебиторской задолженности (выделение групп покупателей по срокам погашения, определение размера задолженности по каждому покупателю) позволяет значительно усилить контроль за ее объемом. Кроме того, руководству будет легче принимать решения по устранению проблемных ситуаций, связанных с дебиторской задолженностью (например, определить методы взыскания задолженности, способы воздействия на дебиторов и т.д.).

Выстраивать свои расчеты с дебиторами следует с учетом планового движения денежных средств, которое отражается в соответствующем документе - бюджете движения денежных средств. Денежные потоки необходимо сбалансировать по объему и срокам поступления, при этом конечное сальдо должно быть положительным (кассовый прирост). При возникновении дефицита денежных средств и отрицательного конечного сальдо необходимо пересмотреть расчеты с дебиторами и выстроить взаимоотношения с контрагентами так, чтобы ликвидировать этот дефицит.

Расчеты с дебиторами отражаются в бюджете дебиторской задолженностей, который формируется на основе планируемого поступления средств от дебиторов с учетом задолженности на начало периода планирования. Бюджет дебиторской и кредиторской задолженностей может иметь многоуровневую структуру в зависимости от размеров предприятия и детализации основных функций.

Особое внимание при управлении дебиторской задолженностью надо уделять изменению таких параметров, как общий объем задолженности, задолженность отдельных дебиторов, оборачиваемость. Постоянное наблюдение за этими параметрами позволит в случае их неблагоприятных изменений своевременно принять меры.

Существует много способов обеспечения исполнения обязательств:

1. Поручительство.

2. Гарантия, в том числе банковская.

3. Залог.

4. Залог товара, проданного в кредит.

5. Страхование рисков.

6. Удержание.

7. Задаток.

8. Неустойка.

9. Факторинг.

10. Резервирование права собственности.

11. Различные варианты расчетов.

Немаловажным аспектом, который влияет на выбор того или иного инструмента обеспечения исполнения обязательств, является политика предприятия в области продаж. Если предприятие реализует излишки товаров, то можно использовать менее сложные в оформлении инструменты, такие как задаток, платежное требование с предварительным акцептом.

Когда же в получении товара сильно заинтересован контрагент, можно применять и более сложные в оформлении и влекущие дополнительные расходы инструменты. В этом случае все затраты на оформление можно возложить на клиента.

2.4 Контроль за исполнением обязательств и способы взыскания дебиторской задолженности

На этапе контроля за исполнением обязательств клиентом и анализа фактического состояния дебиторской задолженности важное значение приобретают наличие надлежащего управленческого учета на предприятии, имеющиеся регламенты работы с дебиторской задолженностью.

Осуществление постоянного мониторинга дебиторской задолженности позволяет отслеживать темпы ее роста, выявлять просрочки по оплате со стороны дебиторов и принимать своевременные управленческие решения.

В случае если покупатель свои обязательства надлежащим образом не исполнил, сначала рекомендуется использовать досудебный порядок взыскания задолженности. Практика показывает, что примерно 40% дебиторской задолженности погашаются на этом этапе.

Выбор той или иной тактики поведения с дебитором зависит от причины, по которой он отказывается платить. Могут быть следующие причины неисполнения обязательств.

1. Нет средств.

2. Средства есть, но они направляются на исполнение других обязательств.

3. Есть претензии к качеству поставленного товара (выполненным работам, оказанным услугам).

4. После отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) у покупателя отпала потребность в данном товаре (выполненных работах, оказанных услугах).

Когда речь идет о взыскании задолженности, необходимы и важны как юридические способы решения проблемы, так и психологическое воздействие. При этом хотелось бы заметить, что чем больше у кредитора информации о должнике, тем больше вариантов для воздействия на него.

Во втором и четвертом случаях необходимо использовать жесткую тактику переговоров. Если есть претензии к качеству поставленного товара (выполненным работам, оказанным услугам), сначала выясняется обоснованность претензий. Рекомендуется требовать у покупателя документ, подтверждающий проведение экспертизы на соответствие товара надлежащему качеству. Если претензии обоснованы, надо попытаться найти с дебитором компромисс, в противоположном случае - использовать жесткую тактику переговоров.

Если переговоры с должниками ни к чему не привели, необходимо обращаться в суд. Однако даже положительное решение суда не гарантирует быстрого поступления взысканных сумм.

Построение платежного календаря

1. Для того чтобы составить платежный календарь, необходимы следующие данные:

Допущения:

1) Заработная плата состоит из двух частей (заработная плата и аванс), выплачивается два раза в месяц равными долями по 104 тыс. Аванс за месяц - во второй половине текущего месяца, заработная плата - в первых числах следующего месяца.

2) Социальные платежи начисляются в размере 34% от всей заработной платы и уплачиваются в бюджет при каждой выплате заработной платы или аванса.

3) Накладные расходы выплачиваются полной суммой 28 числа каждого месяца.

2. При составлении платежного календаря возникает дефицит денежных средств, и поэтому, для оплаты всех обязательств необходимо взять кредит.

Допущения:

1) Годовая ставка - 20%

2) Максимальный срок кредитования 2 месяца

3. Учитывая исходные данные и допущения, платежный календарь выглядит следующим образом:

4. Из полученных данных платёжного календаря можно заметить, что организация, осуществляющая производственную деятельность, с 21.02 по 14.04 вынуждена использовать краткосрочный кредит, так как не способна расплатиться по своим долгам с помощью собственных средств. Невозможность оплаты перед обязательствами поставщиков и прочих кредиторов обусловлена отсутствием денежных средств на расчетном счете предприятия.

Расчет финансового результата деятельности предприятия

Прибыль=Доходы-Расходы

Расходы = Оплата КЗ 1+Аванс за февраль + Накладные расходы + Оплата КЗ 2 + З/п. февр. + Соц. выплаты + Оплата КЗ 3 + Оплата КЗ 4 + Аванс за март + Накладные расходы + З/п март + Соц.выплаты + % по кредиту

Расходы = 312000 + 104000 + 42400 + 312000 + 104000 + 70720 + 312000 + 312000 + 104000 + 42400 + 104000 + 70720 + 34442 = 1.924.682 руб.

Доходы = Получение ДЗ 1 + Получение ДЗ 2 + Получение ДЗ 3 + Получение ДЗ 4

Доходы = 1320000 + 1320000 + 1320000 + 1320000 = 5.280.000 руб.

Следовательно, прибыль равна:

Прибыль = 5.280.000 - 1.924.682 = 3.355.318 руб.

Список используемой литературы

1. Незамайкин В. Н. Финансы организаций: менеджмент и анализ. Учебное пособие. 3-е издание / В.Н. Незамайкин, И. Л. Юрзинова - М.: Эксмо, 2007. 528 с.

2. .Волкова О.И., Девяткина О.В. Экономика предприятия (фирмы): Учебник - М.: ИНФРА-М 2003. - 600 с.

3. Голуб А.А., Струкова Е.Б. «Экономика предприятия», М.: Аспект пресс, 2004.

Размещено на www.allbest.ru