Главная Коллекция "Otherreferats" Финансы, деньги и налоги Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Финансовое состояние как характеристика экономической деятельности предприятия. Реализация продукции и ее себестоимость, использование факторов производства. Анализ результатов хозяйственной деятельности, финансового состояния, диагностика банкротства.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 23.03.2012
Размер файла 542,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему “Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия”

Содержание

  • Введение
  • 1. Краткая экономическая характеристика предприятия
  • 1.1 Цель деятельности и функции Филиала
  • 1.2 Основные виды деятельности Филиала
  • 1.3 Организационная структура Филиала
  • 2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
  • 2.1 Анализ реализации продукции
  • 2.2 Анализ использования факторов производства
  • 2.3 Анализ себестоимости продукции
  • 2.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности
  • 2.5 Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства
  • 3. Анализ использования основных производственных фондов
  • 3.1 Анализ состава и состояния основных средств
  • 3.2 Анализ производственной мощности
  • 3.3 Анализ использования оборудования
  • 3.3.1 Анализ количественного использования оборудования
  • 3.3.2 Анализ возрастного состава
  • 3.3.3 Анализ фондоотдачи
  • 4. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия
  • Заключение
  • Список литературы
  • Приложения

Введение

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

В связи с этим, актуальность темы данной работы очевидна: для того чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов, а также повышать эффективность производства продукции.

Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, ухода от бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы работников трудового коллектива.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его отдельных подразделений и работников.

Поэтому основной целью работы является овладение техникой и методикой финансового состояния деятельности предприятия и применение полученных знаний на практике. Решению поставленной цели помогло реализация следующих поставленных задач:

· изучить значения баланса бухгалтерского баланса;

· провести анализ финансово-экономической деятельности выбранного предприятия;

· дать рекомендации по улучшению и развитию экономической деятельности фирмы.

Период исследования экономической деятельности предприятия 2007 - 2008 гг. Для написания данной работы используется комплексный анализ и экономико-математические модели.

При написании работы использовались литературные источники отечественных и зарубежных экономистов, посвященные проблемам проведения экономического анализа хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. Практическую помощь в написании работы оказала бухгалтерская, статистическая, внутрипроизводственная отчетность по предприятию ООО "Газпром добыча Уренгой" Управление Технологической Связи.

финансовое состояние банкротство продукция

1. Краткая экономическая характеристика предприятия

Управление технологической связи является филиалом (далее - Филиал) Общества с ограниченной ответственностью "Газпром добыча Уренгой" ОАО "Газпром" (далее - Общество) в соответствии с Уставом Общества.

Филиал является обособленным подразделением Общества, без прав юридического лица, имеет отдельный баланс с незаконченным финансовым результатом.

Филиал осуществляет свою деятельность от имени и в интересах Общества в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативно-правовыми актами ОАО "Газпром" и Общества, настоящим Положением и Уставом Общества.

Полное наименование Филиала: Управление технологической связи (наименование филиала).

Местонахождение Филиала: 629300, Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Новый Уренгой, ул. Юбилейная, д.3 "А".

1.1 Цель деятельности и функции Филиала

Основной целью деятельности Филиала является бесперебойное и качественное обеспечение Общества всеми видами технологической связи.

Для достижения цели Филиал обеспечивает выполнение следующих основных функций:

· своевременное выполнение решений и задач ОАО "Газпром" и Общества по вопросам, относящимся к деятельности Филиала;

· техническая эксплуатация, своевременное обслуживание и ремонт линейно-кабельных сооружений связи, аппаратуры и оборудования передачи данных, аудио и видеоконференцсвязи, автоматических телефонных станций, радиосвязи, телевидения, станций радиорелейных линий связи, средств технического радиоконтроля, автоматики, антенно-мачтовых сооружений и фидерных устройств в соответствии с инструкциями и правилами технической эксплуатации и другими нормативными документами;

· обеспечение надежной и качественной работы технических средств связи, линейно-кабельных сооружений связи и другого закрепленного за Филиалом оборудования;

· своевременное и качественное выполнение планово-профилактических осмотров, ремонтных работ, периодических испытаний и проверок всех видов оборудования связи и другого закрепленного за Филиалом оборудования;

· восстановление связи при повреждениях и авариях, выявление и расследование причин их возникновения, разработка и внедрение мероприятий по их предупреждению;

· организация и проведение комплекса работ по устранению негерметичности кабелей, по защите линейно-кабельных сооружений от коррозии, электромагнитных влияний, по поддержанию или приведению в соответствие с техническими нормами и параметрами заземляющих устройств;

· выполнение электромонтажных работ систем электросвязи, радио - и телевизионных антенн, работ по прокладке линий связи;

· осуществление согласования проведения земляных работ в охранной кабельной зоне и вблизи нее;

· организация и проведение охранно-разъяснительной работы по направлению деятельности Филиала;

· осуществление технического надзора за работами, выполняемыми вблизи линейных сооружений, по строительству, реконструкции и капитальному ремонту линейных сооружений в закрепленной за Филиалом зоне;

· организация расследования в соответствии с установленным порядком, оформление актов о нарушениях правил устройства и охраны линейно-кабельных сооружений связи;

· участие в приемке и освоении вновь вводимого в эксплуатацию или после капитального ремонта оборудования, сооружений связи;

· получение необходимых разрешений в органах по надзору в сфере массовых коммуникаций, связи;

· рациональное использование, безопасная и надежная эксплуатация в соответствии с действующими правилами и нормами, поддержание в технически исправном состоянии производственных мощностей;

· содержание энергоустановок в работоспособном состоянии и их эксплуатацию с соблюдением промышленной и пожарной безопасности в соответствии с действующими нормативно-техническими документами и правилами;

· участие в разработке планов развития и совершенствования сети технологической связи Общества;

· выполнение планов внедрения новой техники, передовых технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, организационно-технических мероприятий по экономии МТР и ТЭР, мероприятий по охране окружающей среды, комплексной программы реконструкции и технического перевооружения, программ научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, планов по изобретательской и рационализаторской деятельности и т.д.

1.2 Основные виды деятельности Филиала

Основными видами деятельности Филиала в области электросвязи являются:

· деятельность в области телефонной связи и документальной электросвязи;

· деятельность в области передачи (трансляции) и распределения программ телевидения;

· прочая деятельность в области электросвязи.

По решению Общества Филиал вправе осуществлять другие виды деятельности, не предусмотренные настоящим Положением, соответствующие его основной цели и не противоречащие законодательству РФ и Уставу Общества.

1.3 Организационная структура Филиала

Штатное расписание руководителей, специалистов и служащих Филиала утверждается генеральным директором Общества и отражает организационную структуру Филиала.

Филиал не вправе самостоятельно создавать структурные подразделения.

В случае изменения организационной структуры Филиала, вносятся соответствующие изменения в настоящее Положение.

Перечень структурных подразделений, входящих в состав Филиала:

1. Администрация Филиала, в том числе: руководство, аппарат при руководстве и функциональные структурные подразделения филиала (отделы, службы, группы).

2. Производственные структурные подразделения Филиала:

· Линейно-технический цех №1:

- участок №1 (УКПГ-11, Песцовое месторождение);

- участок №2 (УКПГ-5);

- участок №3 (ЦУС);

- участок №4 (АПГ).

· Линейно-технический цех №2:

- участок №1 (УКВ - радиосвязь);

- участок №2 (Телевидение).

· Линейно-технический цех №3:

- участок №1 (АТС);

- участок №2 (КЛС);

· Производственно-техническая лаборатория;

· Служба технической эксплуатации сетей передачи данных.

3. Графическая организационная структура Филиала.

Таблица 1 - Организационная структура

Начальник управления

Е.М. Кожевников

Главный инженер - первый заместитель генерального директора

Г.А. Ланчаков

Главный бухгалтер

Т.Н. Малышева

Начальник производственного отдела связи

А.Л. Назаренко

Заместитель главного инженера по охране труда - начальник отдела

В.Г. Якушев

Главный энергетик - начальник отдела

А.А. Володько

Начальник отдела автоматизации, информационно-управляющих систем и метрологии

В.В. Никаноров

Начальник отдела управления имуществом

Е.В. Баско

Начальник отдела научно-технического прогресса и экологии

В.А. Ставицкий

Начальник финансового отдела

И.Ш. Зиянгиров

Начальник ООТиЗ

Н.С. Калимуллина

Начальник ПЭО

Н.В. Волошина

Начальник ЮРО

Л.П. Волкова

Руководителем Филиала является начальник управления (далее - Руководитель).

Руководитель назначается на должность генеральным директором Общества и осуществляет руководство деятельностью Филиала.

Руководитель в своей деятельности подотчетен генеральному директору Общества и находится в оперативном подчинении главного инженера - первого заместителя генерального директора.

Руководитель действует от имени и в интересах Общества на основании доверенности, выданной ему Обществом.

Пределы компетенции Руководителя определяются доверенностью, выданной ему Обществом, настоящим Положением, трудовым договором.

По вопросам, отнесенным к его компетенции, Руководитель действует на принципах единоначалия.

На время отпуска, командировки и иного временного отсутствия Руководителя, Обществом назначается лицо, временно исполняющее обязанности Руководителя Филиала.

Руководитель несет персональную ответственность за результаты финансово-хозяйственной деятельности Филиала, выполнение функций и задач Филиала, предусмотренных настоящим Положением, трудовым договором руководителя, решениями ОАО "Газпром" и Общества.

Руководитель выполняет следующие функции и обязанности в пределах своей компетенции:

· устанавливает основные направления технической политики, перспектив и долгосрочных прогнозов развития Филиала, разработки комплексных программ по совершенствованию, реконструкции, техническому перевооружению и повышению эффективности производства.

· осуществляет руководство деятельностью Филиала с соблюдением требований законодательства Российской Федерации, нормативно-правовых актов ОАО "Газпром", Общества, настоящего Положения;

· обеспечивает выполнение решений ОАО "Газпром" и Общества, касающихся деятельности Филиала;

· организует планирование и анализ финансово-хозяйственной деятельности Филиала;

· издает приказы, распоряжения и дает указания в пределах своей компетенции, обязательные для исполнения всеми работниками Филиала, осуществляет контроль за их выполнением или назначает ответственных должностных лиц;

· применяет меры поощрения к работникам Филиала, привлекает их к дисциплинарной или материальной ответственности;

· устанавливает формы, системы и размеры оплаты труда работников Филиала, руководствуясь законодательством Российской Федерации, коллективным договором и положением о порядке оплаты труда Общества, в пределах средств, выделенных Обществом на эти цели;

· обеспечивает организацию проведения аттестации рабочих мест в Филиале в соответствии с утвержденным стандартом и разработку мероприятий по результатам аттестации рабочих мест, осуществляет контроль за их выполнением;

· решает иные вопросы текущей деятельности и совершает другие правомерные действия, необходимые для достижения цели и выполнения функций Филиала в пределах своих полномочий.

2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Комплексный экономический анализ выступает как средство получения целостного знания о хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 2 - Консолидированный баланс за 31.12.2008 год (приложение 1-полный бухгалтерский баланс)

Статья

Алгоритм расчета по строкам

баланса

Обозначение

На начало года

На конец года

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

ВА

150 196

137 601

Основные средства

110 + 120

ОС

127 982

119 314

Долгосрочные финансовые вложения

140

ДФВ

-

-

Прочие внеоборотные активы

130 + 135+ 145 + + 150 + 230

ПВА

22 214

18 287

II. Оборотные активы

ОА

22 407,

28 110

Денежные средства

и краткосрочные финансовые вложения

260 + 250

ДСиВ

2

1

Расчеты с дебиторами

240 + 215

ДБ

9 513

10 666

Запасы и затраты

210 + 220 - 215

ЗЗ

12 892

17 443

Прочие оборотные активы

270

ПОА

-

-

Всего активов

ВБ

172 603

165 711

ПАССИВ

III. Собственные средства

СС (СК)

92 392

93 526

Фонды собственных средств

490 - (450 + 470) +

+ 630 + 640 + 650

ФСС

59 231

60 499

Нераспределенная прибыль (убыток)

470

НП

(33 161)

(33 027)

Прочие источники

450

ПИ

-

-

IV. Заемные средства

ЗС (ЗК)

146 533

138 239

Краткосрочные обязательства

610 + 620 + 660

КО

30 436

18 925

Долгосрочные обязательства

590

ДО

116 097

119 314

Всего пассивов

ВБ

172 603

165 711

2.1 Анализ реализации продукции

В условиях конкурентного рынка возможный объем реализации является основной разработки производственной программы. Предприятие должно производить услуги, в которых есть потребность на рынке, в объеме, который реально может быть реализован на рынке.

Темпы роста объема производства и реализации продукции влияют на результаты деятельности предприятия. Поэтому данный раздел необходимо начать с анализа динамики объема производства и реализации за 3 года в сопоставимых ценах. В качестве сопоставимых цен применяем действующие цены отчетного года. Объем произведенной и реализованной продукции в предыдущие годы определяем с использованием индекса цен производителей.

I2008=103,2%

I2007=102,5%

I2006=109,5%

I2005=102,4%

Таблица 3 - Динамика реализации услуг в сопоставимых ценах

Год

Объем реализации,

Тыс. руб.

Темп роста, %

Базисный

Цепной

2008

54 465

-

-

2007

55 827

102,50

102,50

2006

59 639

109,50

106,83

2005

55 772

102,40

93,52

Динамика реализации продукции в сопоставимых ценах носит возрастающий характер, следовательно объем реализации повышается, что говорит прогрессивном развитии предприятия и его востребованности на рынке, но наблюдается спад в 2005 году.

Рисунок 1 - Динамика реализации услуги за 2005 - 2008 года

Динамику объема реализованной продукции за последний год следует проанализировать отдельно в действующих ценах соответствующего года. На объем реализации продукции оказывают влияние 2 группы факторов:

· изменение объема производства продукции;

· изменение остатков нереализованной продукции.

В случае нашего предприятия объема производства как такового нет, то есть услуги предоставляем и сразу исполняем, так же нереализованной продукции в данном предприятии не наблюдается.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции.

Филиал технической связи занимается предоставлением различной связи и услуг, которые связанны с ее обслуживанием и наладкой. Ритмичность работы тут основная характеристика, пришла заявки на обслуживание или предоставление связи сразу же ее удовлетворили. Поэтому понятия нереализованной продукции и объем производства в данном направлении деятельности отсутствуют и их анализ не имеет смысла.

2.2 Анализ использования факторов производства

Показатели интенсивности использования факторов производства предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности работы предприятия.

Качественные показатели использования производственных ресурсов - производительность труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, - является одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства.

Таблица 4 - Динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов

Наименование показателя

Обозначение, формула расчета

Базисный год

Отчетный год

Изменения

(+, - )

Темп роста (ТРi), %

Выручка от реализации, тыс. руб.

В

65 165

70 230

5 065

107,77%

Среднесписочная численность персонала, чел.

Ч

197

200

3

101,52%

Материальные затраты, тыс. руб.

МЗ

22 434

25 250

2 816

112,55%

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

ОФ

127 982

119 314

-8 668

93,23%

Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.

ОС

44 621

46 397

1 776

103,98%

Производительность труда, тыс. руб. /чел.

ПТ = В/Ч

331

351

20

106,16%

Материалоотдача, руб. /руб.

МО = В/МЗ

2,90

2,78

-0,12

95,75%

Фондоотдача, руб. /руб.

ФО = В/ОФ

0,51

0,59

0,08

115,60%

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты

Коб = В/ОС

1,46

1,51

0,05

103,65%

Далее проводится оценка экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов одним из двух способов:

1) анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на выручку;

Таблица 5 - Формульный вид анализа влияния факторов на выручку от реализации продукции

Наименование показателя

Факторная модель

Изменение выручки от реализации продукции

всего

под влиянием фактора

экстенсивного

интенсивного

сумма

сумма

сумма

1. Трудовые ресурсы

В = ПТ Ч

Д В

- численность персонала

ДЧ*ПТ0

Ч

- производительность труда

ДПТ*Ч1

ПТ

2. Материальные ресурсы

В = МО МЗ

Д В

- размер материальных затрат

ДМЗ*МО0

МЗ

- материалоотдача

ДМО*МЗ1

МО

3. Основные фонды

В = ФО ОФ

Д В

- размер материальных затрат

ДОФ*ФО0

ОФ

- материалоотдача

ДФО*ОФ1

ФО

4. Оборотные средства

В = Коб ОС

Д В

- средние остатки оборотных средств

ДОС*Коб0

ОС

- оборачиваемость

ДКоб*ОС1

Коб

Таблица 6 - Результаты анализа влияния факторов на выручку от реализации продукции

Наименование показателя

Факторная модель

Изменение выручки от реализации продукции

всего

под влиянием фактора

экстенсивного

интенсивного

сумма

уд. вес, %

сумма

уд. вес, %

сумма

уд. вес, %

1. Трудовые ресурсы

В = ПТ Ч

5 065

100

- численность персонала

992

19,59

992,36

19,59

- производительность труда

4 073

80,41

4072,64

80,41

2. Материальные ресурсы

В = МО МЗ

5 065

100

- размер материальных затрат

8 180

161,50

8179,76

161,50

- материалоотдача

-3 115

-61,50

-3114,76

-61,50

3. Основные фонды

В = ФО ОФ

5 065

100

- размер материальных затрат

-4 414

-87,14

-4413,51

-87,14

ґ

- материалоотдача

9 479

187,14

ґ

9478,51

187,14

4. Оборотные средства

В = Коб ОС

5 065

100

- средние остатки оборотных средств

2 594

51,21

2593,69

51,21

ґ

- оборачиваемость

2 471

48,79

ґ

2471,31

48,79

Экстенсивный рост осуществляется за счет привлечения дополнительных ресурсов и не меняет среднюю производительность труда в обществе. Интенсивный рост связан с применением более совершенных факторов производства и технологий, т.е. осуществляется, не за счёт роста объемов затрат ресурсов, а за счет роста их отдачи.

Итого анализа влияния факторов на выручку видно, что выручка увеличивается на 5 065 тыс. руб. при увеличении экстенсивных показателей: численность персонала - 992,36 тыс. руб., размер материальных затрат материальных ресурсов - 8179,76 тыс. руб., размер материальных затрат основных фондов - 2013,40 тыс. руб. - и средние остатки оборотных средств, которые снижаются на 2593,69 тыс. руб. Интенсивные показатели на увеличение выручки от реализации повлияли следующим образом: увеличение производительности труда - 4072,64 тыс. руб., материалоотдачи основных фондов - 3051,60 тыс. руб., оборачиваемость - 2471,31 тыс. руб., а отрицательное воздействие было от материалоотдачи материальных ресурсов на 3114,76 тыс. руб.

2) определение воздействия на изменение выручки совокупного влияния экстенсивных и интенсивных факторов.

Таблица 7 - Анализ интенсификации производства

Вид производственного ресурса

Экстенсивные факторы

Интенсивные факторы

Темп роста

ТРэi

Коэффициент опережения

КОэ = ТРэi / ТРВ

Темп роста

ТРиi

Коэффициент опережения

КОи = ТРиi / ТРВ

1. Трудовые ресурсы

101,52%

0,94

106,16%

0,99

2. Материальные ресурсы

112,55%

1,04

95,75%

0,89

3. Основные фонды

93,23%

0,87

115,60%

1,07

4. Оборотные средства

103,98%

0,96

103,65%

0,96

Среднее значение

0,276918

0, 205267

0,304482

0,225698

Средние коэффициенты опережения экстенсивных и интенсивных факторов показывают средний прирост всех ресурсов на один процент прироста выручки.

= 1,099

Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение выручки определяется по формулам:

= 18,668%,

= 81,33%,

Где ВЭФ, ВИФ - совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение выручки, в %.

Далее необходимо провести анализ структуры основных фондов предприятия и ее динамики.

Таблица 8 - Анализ структуры основных производственных фондов предприятия

Виды основных средств

На начало года

На конец года

Изменение

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

Темп прироста, %

Основные средства:

- здания

41 259

18,67

41 259

18,10

0

-3,01%

- сооружения

102 730

46,48

102 694

45,06

-36

-3,05%

- машины и оборудование

74 611

33,76

79 548

34,91

4 937

3,40%

- транспортные средства

0

0,00

0

0,00

0

0,00%

- инструмент, инвентарь

2 425

1,10

4 393

1,93

1 968

75,69%

- другие виды

0

0,00

0

0,00

0

0,00%

Всего, в т. ч.

221 025

100,00

227 894

100,00

6 869

0,00%

- промышленно-производ-ственные

-

-

-

-

-

-

- непроизводственные

-

-

-

-

-

-

Рисунок 2 - Структура основных фондов предприятия на начало года

На начало года видно, что большую долю в структуре основных фондов предприятия составляют сооружения, машины и оборудование и здания.

Рисунок 3 - Структура основных фондов предприятия на конец года

На конец года лидерство в структуре основных фондов предприятия, также остается за сооружениями, машинами и оборудованием, зданиями, но можно отметить только повышение на 1% инструментов, инвентаря, что не несет за собой значительных изменений в структуре.

Состояние основных производственных фондов анализируется по коэффициентам износа, годности, обновления и выбытия.

Таблица 9 - Анализ состояния основных производственных фондов

Наименование показателя

Обозначение

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

Основные фонды, тыс. руб.:

а) первоначальная стоимость

Сп

221 025

227 894

6 869

б) износ

И

93 043

108 580

15 537

в) остаточная стоимость

Со

127 982

119 314

8 668

г) поступило

Свв

7 475

д) выбыло

Свыб

606

Коэф-т износа

Ки

0,42

0,49

0,06

Коэф-т обновления

-

-

0,033

Коэф-т выбытия

-

-

0,003

Здесь: Свв - стоимость поступивших основных фондов;

Скг. п - первоначальная стоимость основных фондов на конец года;

Свыб - стоимость выбывших основных фондов;

Снг. п - первоначальная стоимость основных фондов на начало года.

Из анализа делаем вывод, что коэффициент износа относительно мал, значит качественное состояние основных фондов в хорошем виде, а коэффициент обновления говорит о том, что новые основные фонды поступают в достаточном объеме для восстановления выбывших основных фондов.

Анализ использования основных фондов проводиться на основе факторного анализа фондоотдачи основных фондов по аналитической модели:

где ЧП - чистая прибыль;

- среднегодовая стоимость основных фондов;

ФО - фондоотдача;

Р - рентабельность.

Для расчета влияния факторов: производительности труда (Пр) и фондовооруженности (Фво) на результативный показатель фондоотдачи (Фо) используем метод цепных подстановок.

Рассчитаем влияние изменение производительности труда:

ДФОпт= (ПТ1/ФВ0) - (ПТ0/ФВ0)

ДФОпт = 0,018

Затем влияние фондовооруженности:

ДФОфв= (ПТ1/ФВ1) - (ПТ1/ФВ0)

ДФОфв = - 0,005

Балансовая увязка:

ДФО = ДФОпт+ДФОфв = 0,013

Таблица 10 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Наименование показателя

Обозначение

Базисный год

Отчетный год

Изменение (+, - )

Темп

роста, %

Выручка от реализации, тыс. руб.

В

65 165

70 230

5 065

108,00%

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

ОФ

127 982

119 314

-8 668

93,23%

Среднесписочная численность работников, чел.

Ч

197

200

3

102,00%

Чистая прибыль

ЧП

8 560

9 270

710

108,30%

Фондоотдача, руб. /руб.

ФО = В/ОФ

0,51

0,59

0,08

115,60%

Производительность труда, тыс. руб. /чел.

ПТ = В/Ч

330,79

351,15

20,36

106,00%

Фондовооруженность, тыс. руб. /чел.

ФВ=ОФ/Ч

1 121,95

1 139,27

2 276,33

100,98%

Рентабельность продаж

Рпр=ЧП/В

0,1535

0,1524

-0,0012

99,28%

Влияние производительности труда на фондоотдачу, руб.

ДФОПТ

?

?

0,018

-

Влияние фондовооруженности на фондоотдачу, руб.

ДФОФВ

?

?

-0,005

ґ

Отметим, что влияние производительности труда на фондоотдачу несет положительный характер, а влияние фондовооруженности на фондоотдачу отрицательный.

Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности. Из приведенного анализа видно, что темпы роста фондовооруженности превосходят темпы роста производительности труда, а это значит, что фондоотдача понижается. Следовательно фондоотдача характеризует уровень использования основных фондов на низком уровне.

Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность, которая анализируется по модели:

где ЧП - чистая прибыль;

- среднегодовая стоимость основных фондов;

ФО - фондоотдача;

- рентабельность продаж.

Далее рассчитываем влияние факторов фондоотдачи и рентабельности продаж на фондорентабельность методом абсолютных разниц.

Таким образом, можно отметить, что фондорентабельность повысилась на 0,001163 тыс. руб. из-за повышения факторов фондоотдачи на 0,001535, а понижение фактора рентабельности продаж на - 0,000372 тыс. руб. существенно не повлияло.

Далее проводится анализ эффективности использования трудовых ресурсов в табличной форме (табл.11) на основе модели:

Таблица 11 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Наименование показателя

Обозначение

Базисный год

Отчетный год

Изменение (+, - )

Темп роста, %

Выручка от реализации, тыс. руб.

В

65165

70230

5065

108,00%

Среднесписочная численность персонала, чел.

Ч

197

200

3

102,00%

Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб. /чел.

ПТ

330,79

351,15

20,36

106,00%

Относительная экономия работников, чел.

Эр= (Ч0*ПТтр) /

(100-Ч1)

ґ

ґ

-2,09

ґ

Изменение выручки за счет влияния факторов:

- численность персонала

ДВЧ = ДЧ*ПТ0

?

?

992,37

?

- производительность труда

ДВПТ=ДПТ*Ч1

?

?

4072

?

Балансовая увязка: ДВ = 5064,37 тыс. рублей

Отрицательный результат относительной экономии работников указывает на сокращение численности персонала, что сократит затраты предприятия. Влияние же численности на персонал носит положительный характер, как и влияние производительности труда. Изменение выручки за счет влияния факторов анализа эффективности использования трудовых ресурсов свидетельствует о их положительной роли в общем процессе производства и получения выручки от реализации.

Подводя итог об общем использовании ресурсов, подметим, что основными резервами увеличения выручки о реализации будут применение совершенной технологии, использование качественных видов материальных ресурсов, повышение уровня квалификации персонала, и т.п.

2.3 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции является важнейшим экономическим показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость продукции - совокупность прямых издержек, связанных с производством изделия; все виды затрат, понесенных при производстве и реализации определенного вида продукции.

Себестоимость включает в себя:

затраты на материалы;

прямые затраты на рабочую силу;

переменные издержки: материальные затраты, амортизация основных средств, заработная плата основного и вспомогательного персонала, накладные расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией.

Различают производственную и полную себестоимости.

Таблица 12 - Структура себестоимости

Элементы затрат

Значение, тыс. руб.

Уд. вес, %

Изменение

Базисный год

Отчетный год

Базисный год

Отчетный год

тыс. руб.

темп прироста, %

1. Материальные затраты

3 818

4 064

7

6,93

246

6,44%

2. Амортизация основных средств

2 887

2 926

5

4,99

40

1,37%

3. Затраты на оплату труда

30 598

32 927

56

56,15

2 329

7,61%

4. Отчисления на социальные нужды

3 072

3 554

6

6,06

482

15,69%

5. Прочие затраты

14 090

15 165

26

25,86

1 075

7,63%

Итого по элементам затрат

54 465

58 642

100

100,00

4 177

7,67%

Рисунок 4 - Структура себестоимости по элементам затрат

Можно сделать вывод, что структура себестоимости по элементам затрат в течении год почти не изменилась, что скорее хорошо, чем плохо.

Целесообразно проанализировать изменения в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат.

Таблица 13 - Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Наименование показателя

Базисный год

Отчетный год

Изменение

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к выручке

тыс. руб.

% к выручке

1. Выручка от реализации

65 165

70 230

5 065

2. Себестоимость всего, в т. ч.:

54 465

83,58%

58 642

83,50%

4 177

-0,08%

- условно-постоянные затраты

47 929

73,55%

51 682

73,59%

3 753

0,04%

- переменные затраты

6 536

10,03%

6 960

9,91%

424

-0,12%

Происходить увеличение себестоимости, что плохо влияет на эффективность использования производственных ресурсов, состояние технологии и организации производства, внедрение достижения науки и передового опыта, уровень управления хозяйством.

Далее следует проанализировать динамику затрат на 1 руб. реализованной продукции и влияние факторов на данный показатель.

Таблица 14 - Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя

Обозначение

Базисный год

Отчетный год

Изменение (+, - )

Темп

роста, %

Выручка от реализации, тыс. руб.

В

65 165

70 230

5 065

107,77%

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

С

54 465

58 642

4 177

107,67%

Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), коп.

З1р = С / В

0,836

0,835

-0,001

99,90%

Чем выше показатель затрат на 1 рубль реализованной продукции, тем меньше доля прибыли в объеме выпускаемой продукции. Максимально он может быть равен 1. В нашем случае по периодам этот коэффициент снижается, значит деятельность предприятия, направленная на уменьшение затрат на производимую продукцию (по экономии ресурсов), эффективна.

Таблица 15 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

Наименование показателя

Обозначение

Базисный год

Отчетный год

Изменение (+, - )

Темп роста, %

Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб.

ПТ

330,79

351,15

20,36

106,00%

Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.

ЗП

155,32

164,64

9,32

106,00%

Коэффициент опережения

IПТ/IЗП

100,00%

Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, %

d

56,18

56,15

-0,03

99,95%

Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы

(IПТ/IЗП-1) d

-0,000001

ґ

В тенденции изменения себестоимости заметно ее увеличение, которое является характерным для многих предприятий и главной проблемой. Для снижения себестоимости в нашем случае возможно предпринять уменьшение затрат на оплату труда через увольнения работников или снижения заработной платы, так же возможно уменьшение прочих затрат по средствам их конкретного изучения и жесткого контроля.

2.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние.

Если прибыль выражается в абсолютном выражении, то рентабельность - это относительный показатель интенсивности производства. Он отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.

Показатели рентабельности (доходности) предприятия позволяют дать оценку его финансовых результатов и в конечном счете эффективности. К этим показателям обычно относят уровень рентабельности, который выражается как отношение того или иного вида прибыли к какой-либо базе. Разные показатели отражают разные стороны деятельности предприятия. Вполне естественно, что в целом эффективность работы предприятия может определяться лишь системой показателей рентабельности. Она, включает в себя пять групп показателей: рентабельность продукции, продаж, активов, собственного капитала и прочие показатели.

Таблица 16 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов тыс. руб.

Наименование показателя

Базисный год

Отчетный год

Изменение

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

темп роста, %

1. Прибыль от продаж

11 587,95

100,00%

10700

100,00%

-887,95

100,00%

92,34%

2. Проценты к получению

-

-

-

-

-

-

-

3. Проценты к уплате

-

-

-

-

-

-

4. Доходы от участия в других организациях

-

-

-

-

-

-

-

5. Прочие операционные доходы

17,76

0,15%

19

0,18%

1,24

0,18%

106,98%

6. Прочие операционные расходы

17,76

0,15%

19

0,18%

1,24

0,18%

106,98%

7. Внереализационные доходы

-

-

-

-

-

-

-

8. Внереализационные расходы

-

-

-

-

-

-

-

9. Прибыль до налогообложения

11 587,95

100,00%

10700

100,00%

-887,95

100,00%

92,34%

10. Налог на прибыль

2 317,59

-

2140

-

-177,59

-

92,34%

11. Чистая прибыль

9 270,36

-

8560

-

-710,36

-

92,34%

Факторный анализ чистой прибыли (ЧП) проводится по модели:

где В - выручка от реализации продукции, тыс. руб.;

С - полная себестоимость производства продукции, тыс. руб.;

ВП - валовая прибыль, тыс. руб.;

НП - налог на прибыль, тыс. руб.;

ДиР - доходы и расходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.;

d - доля себестоимости в выручке от реализации продукции, в долях ед.;

Рпр-ва - рентабельность производства, в долях ед.

Факторный анализ представим в табличной форме методом цепных подстановок (табл.17).

ЧП0= В0* d0* Рпд0 - НП0 = 9273,113тыс. руб.

ЧПв = В1* d0 * Рпд0 - НП0 = 10174,01тыс. руб.

ЧПd = В1* d1 * Рпд0 - НП0 = 10159,07тыс. руб.

ЧПрпд = В1* d1* Рпд1 - НП0 = 8382,41тыс. руб.

ЧПнп = = В1* d1* Рпд1 - НП1 =8560тыс. руб.

Факторный анализ представим в табличной форме методом цепных подстановок (табл.17).

Таблица 17 - Анализ влияния факторов на изменение чистой прибыли тыс. руб.

Наименование показателя

Обозначение, формула расчета

Базисный год

Отчетный год

Изменение

(+, - )

Выручка от реализации, млн. руб.

B

65 165

70 230

5 065,00

Чистая прибыль, млн. руб.

ЧП

8 560

9 270

710

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

С

54 465

58 642

4 177

Доля с/с в выручке от реализации

d=C/B

0,836

0,835

-0,001

Дох. и расх. от прочих видов деят.

ДиР

-

-

-

Налог на прибыль

НП

2317,59

2140

-177,59

Валовая прибыль

ВП

11587,95

10700

700

Рентабельность производства

Рпр=ВП/C

0,213

0,182

-0,030

Влияние на изменение чистой прибыли факторов:

-выручки от реализации

В

-

ДЧПв = ЧП0 - ЧПв

900,8964

-доли с/с в выручке

dс

-

ДЧПd = ЧПd - ЧПв

-14,9421

-рентабельности производства

Рпр-ва

-

ДЧПрпд= ЧПрпд - ЧПd

-1776,66

-ДиР

ДиР

-

-

-НП

НП

-

ДЧПнп = ЧПнп - ЧПрпд

177,59

Балансовая увязка - ДЧП = ДЧПв + ДЧПd + ДЧПрпд + ДЧПнп =-713,11 тыс. руб.

По результатам вышеприведенной таблицы можно сделать вывод, что на чистую прибыль оказали отрицательное влияние доля себестоимости в выручке, рентабельность производства, налог прибыль и только положительное компенсирующее влияние оказала выручка от реализации, что в целом оказало возрастающий эффект на - 713,11 тыс. рублей чистой прибыли.

Эффективность деятельности предприятия наиболее полно характеризует показатели рентабельности, поскольку являются относительными показателями, сопоставляющими результаты с затратами.

Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица.

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ АКТИВОВ (экономическая рентабельность активов) показывает сколько приходится прибыли на каждый рубль, вложенный в имущество организации.

Таблица 18 - Показатели рентабельности предприятия, %

Наименование показателя

Обозначение, формула расчета*

Базисный год

Отчетный год

Темп роста, %

Общая рентабельность (продаж)

Рпр = ЧП / В

14,23%

12, 19%

85,68%

Рентабельность производства (окупаемость затрат)

Рпд = ВП / С

18,36%

18,25%

99,38%

Рентабельность совокупного капитала (активов)

РК = ЧП /

5,37%

5,17%

96,18%

Рентабельность оборотных активов

РОА = ЧП /

20,78%

18,45%

88,80%

Рентабельность производственных фондов

РПФ = БП /

29,48%

28,14%

95,45%

Рентабельность собственного капитала

РСК = ЧП /

82,92%

75,67%

91,25%

Здесь: ЧП, ВП, БП - чистая, валовая, балансовая прибыль соответственно;

- средние за период значения соответствующих величин;

- среднегодовая величина производственных фондов.

Рисунок 5 - Динамика показателей рентабельности предприятия

Рисунок 6 - Динамика наиболее важных показателей рентабельности

Из динамики показателей видно, что заметные изменения произошли с рентабельностью оборотных активов - понизилось до 18,45%, рентабельностью собственного капитала - до 75,67 %, рентабельностью производственных фондов - понижение до 28,14 %.

Следующим в анализе результатов хозяйственной деятельности является рассмотрение влияния различных факторов на рентабельность совокупного капитала.

Рентабельность анализируется по модели:

где Рпр - рентабельность продаж;

Коб - коэффициент оборачиваемости;

ФО - фондоотдача основных фондов;

ФОн - фондоотдача нематериальных активов.

Представим результаты анализа методом цепных подстановок в табличной форме (табл. 19).

тыс. руб.

тыс. руб.

0,0297тыс. руб.

0,0314тыс. руб.

Таблица 19 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала

Наименование показателя

Обозначение, формула расчета

Базисный год

Отчетный год

Изменение

(+, - )

Выручка от реализации, тыс. руб.

В

65165

70230

5065

Чистая прибыль, тыс. руб.

ЧП

8 560

9 270

710

Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.

СОС

44 621

46 397

1 776

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

ОФ

127 982

119 314

-8 668

Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб.

НМА

-

-

-

Среднегодовая величина капитала, тыс. руб.

ВК

11 180

11 313

133

Рентабельность капитала, %

Рк

4,96%

5,59%

0,63%

Рентабельность продаж, в долях ед.

Рпр

13,14%

13, 20%

0,06%

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты

КобОС = В/СОС

1,46

1,51

0,05

Фондоотдача основных фондов, руб. /руб.

ФО = В/ОФ

0,51

0,59

0,01

Фондоотдача нематериальных активов, руб. /руб.

ФОнма = В/НМА

-

-

-

Влияние на изменение рентабельности капитала факторов:

а) рентабельности продаж

ДРкРпр = РкРпр-Рк0

0,00024

б) коэффициента оборачиваемости оборотных средств

ДРкКоб = РкКоб - РкРпр

0,00046

в) фондоотдачи основных средств

ДРкФО = РкОФ - РкКоб

0,00565

г) фондоотдачи нематериальных активов

-

-

Балансовая увязка - ДРк = ДРкРпр + ДРкКоб + ДРкФО = 0,00635

Можно сделать такие выводы о влиянии рентабельности капитала факторов, что рентабельность продаж оказывает отрицательный эффект, влияние коэффициента оборачиваемости оборотных средств положительный, а фондоотдача основных средств никак не влияет, а в общем наблюдается положительное возрастание на 0,63 %. Следующая модель факторного анализа методом абсолютных разниц изменения рентабельности совокупного капитала выглядит следующим образом:

где Кобск - коэффициент оборачиваемости собственного капитала;

КА - коэффициент автономии.

Таблица 20 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала

Наименование показателя

Обозначение, формула расчета

Базисный год

Отчетный год

Изменение (+,-)

Чистая прибыль, тыс. руб.

ЧП

8 560

9 270

710

Среднегодовая величина капитала, тыс. руб.

ВБ

172 603

165 711

-6 892

Рентабельность капитала, %

Рк

4,96%

5,59%

0,63%

Собственный капитал, тыс. руб.

СК

11 180

11 313

133

Коэффициент оборачиваемости СК

Кск = В/СК

5,829

6, 208

0,379

Коэффициент автономии

Ка = СК/ВБ

0,065

0,068

0,003

Рентабельность продаж, в долях ед.

Рпр = ЧП/В

13,14%

13, 20%

0,06%

Влияние на изменение рентабельности капитала факторов:

а) рентабельности продаж

ДРкРпр = ДРпр*Кск0*Ка0

0,0002

б) коэффициента оборачиваемости СК

ДРкКск = ДКск*Рпр1*Ка0

0,0032

в) коэффициента автономии

ДРкКа = Дка*Рпр1*Кск1

0,0029

Балансовая увязка - ДРк = 0,63%

Отметим отрицательное влияние рентабельности продаж и положительное влияние коэффициента оборачиваемости СК и коэффициента автономии, а в общем возрастающее изменение на 0,0053 тыс. рублей рентабельности капитала.

Следующим шагом является рассмотрение модели факторного анализа методом относительных разниц изменения рентабельности собственного капитала, которая выглядит следующим образом:

где Кобк - коэффициент оборачиваемости капитала (ресурсоотдача);

Мск - мультипликатор собственного капитала.

Таблица 21 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала

Наименование показателя

Обозначение, формула расчета

Базисный год

Отчетный год

Изменение (+,-)

Выручка от реализации, тыс. руб.

B

65165

70230

5065

Чистая прибыль, тыс. руб.

ЧП

8 560

9 270

710

Среднегодовая величина капитала, тыс. руб.

ВБ

172 603

165 711

-6 892

Собственный капитал, тыс. руб.

СК

11 180

11 313

133

Рентабельность СК

РСК = Рпр*Кобк*Мск

0,766

0,819

0,054

Ресурсоотдача СК

Кобк =В/ВБ

0,378

0,424

0,046

Мультипликатор СК

Мск = ВБ\СК

15,439

14,648

-0,791

Рентабельность продаж, в долях ед.

Рпр

13,14%

13, 20%

0,06%

Влияние на изменение рентабельности капитала факторов:

а) рентабельности продаж

ДРкРпр = ДРпр*Кобк0*Мск0

0,0037

б) ресурсоотдачи

ДРкКобк = ДКобк*Рпр1*Мск0

0,0943

в) мультипликатора собственного капитала

ДРкМск = ДМск*Рпр1*Кобк1

-0,0442

Балансовая увязка - ДРк =0,0538 %

Влияние на изменение рентабельности капитала факторов в целом оказалось отрицательным на 0,054%, что зависит от отрицательного оказания фактора рентабельности продаж и мультипликатора собственного капитала и лишь положительный эффект ресурсоотдачи.

Входе проведенных анализов влияния факторов на изменение рентабельности капитала можно четко отметить, что везде отрицательное влияние оказывает рентабельность продаж, значит это основное с чем нужно бороться, а в общем получает положительный результат.

Далее проводим анализ эффективности использования капитала, вложенного в оборотные активы, по показателям оборачиваемости. Данные представлены в табличной форме (табл.22).

Таблица 22 - Показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия

Наименование показателя

Обозначение,

формула расчета

Базисный год

Отчетный год

Изменение

(+, - )

1. Выручка от реализации, тыс. руб.

В

65 165

70 230

5 065

2. Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.

Сос

44 621

46 397

1 776

в т. ч. по видам оборотных средств:

- запасов и затрат

ЗЗ

12 940

17 631

4 691

- готовой продукции

ГП

0

0

0

- дебиторской задолженности

ДЗ

22 311

18 095

-4 216

- денежных средств и КФВ

ДСиКФВ

1

1

-1

3. Средняя продолжительность 1 оборота, дни:

- всех оборотных средств

Обос = Зб5/Коб

249,93

241,13

-8,79

- запасов и затрат

Обзз = 365/Кобзз

72,48

91,63

19,15

- готовой продукции

-

0,00

- дебиторской задолженности

Обдз = 365/Кобдз

124,96

94,04

-30,92

- денежных средств и КФВ

ОбДСиКФВ = 365/КобДСиКФВ

0,006

0,003

-0,003

4. Коэффициент оборачиваемости, обороты:

- всех оборотных средств

Коб = В/СОС

1,46

1,51

0,05

- запасов и затрат

Кобзз = В/ЗЗ

5,04

3,98

-1,05

- готовой продукции

-

0,00

- дебиторской задолженности

Кобдз = В/ДЗ

2,92

3,88

0,96

- денежных средств и КФВ

КобДСиКФВ = В/ДСиКФВ

65165,00

140460,00

75295,00

6. Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, руб.

Кз = СОС/В

0,68

0,66

-0,02

Коэффициент оборачиваемости - показатель, характеризующий скорость оборота средств или обязательств. Данный показатель характеризует деловую активность предприятия, эффективность использования ресурсов относительно получаемой выручки. Коэффициент загрузки средств в обороте - отношение средней величины оборотных средств к объему проданной продукции. Характеризует фондоемкость продукции по оборотным средствам.

Рисунок 7 - Динамика изменения коэффициентов оборачиваемости всех оборотных средств и запасов

Влияние факторов на коэффициенты оборачиваемости анализируется по моделям:

,

Где Кобi - коэффициент оборачиваемости i-го вида оборотных средств;

В - выручка от реализации;

Оi - средние остатки i-го вида оборотных средств.

Расчеты методом цепных подстановок будут в виде такого алгоритма по каждому виду ОС:

КобВ = В1*1/Оi0, КобОi =1/ О1*В1

ДКобВ = КобВ-Коб0, ДКобв = КобВ-Коб0

ДКобО =ДКобО+ДКобВ

Результаты анализа влияния факторов способ абсолютных разниц сводятся в таблицу (табл.23).

Таблица 23 - Анализ влияния факторов на коэффициенты оборачиваемости

Коэффициенты

оборачиваемости

Базисный год

Отчетный год

Изменение

всего

в т. ч. за счет изменений

объема реализации

средних

остатков средств

Всех активов

1,46

1,51

0,05

0,11

-0,06

Текущих активов

65165,00

140460,00

75295,00

5065,00

70230,00

Запасов и затрат

5,04

3,98

-1,05

0,39

-1,44

Готовой продукции

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Дебиторской задолженности

2,92

3,88

0,96

0,23

0,73

Из анализа влияния факторов на коэффициенты оборачиваемости можно отметить, что по каждому виду оборотных средств положительные изменения оказывают объемы реализации, а отрицательные изменения почти по каждому виду средние остатки средств. Нельзя не отметить пагубное и регрессионное воздействие накладывает коэффициент оборачиваемости текущих затрат, это основная и важная проблема.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости определяется по формуле:

Расчеты представляются в табличной форме (таб.24).

Таблица 24 - Расчет влияния оборачиваемости на размер оборотных активов

Оборотные активы

Оборачиваемость, в днях

Влияние на размер оборотных активов, тыс. руб.

базисный год

отчетный год

изменения (+, - ), ДПобi

высвобождение средств

дополнительное привлечение средств

1. Всех активов

249,93

241,13

-8,79

-1591,97

-

2. Текущих активов

0,006

0,003

-0,003

-0,54

-

3. Запасов и затрат

72,48

91,63

19,15

-

3466,72

4. Готовой продукции

0,00

0,00

0

-

-

5. Дебиторской задолженности

124,96

94,04

-30,92

-5597,35

-

Влияние оборачиваемости на размер оборотных активов - в основном сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением всех активов, текущих активов и дебиторской задолженности.

Одной из важных составляющих оценки прибыльности деятельности предприятия является анализ безубыточности.

Для проведения анализа безубыточности необходимо провести расчет точки безубыточности (порога рентабельности), которая представляет такую сумму продаж, при которой выручка, поступаемая на предприятие, равна расходам, относимым на себестоимость продукции.

Таблица 25 - Определение точки безубыточности деятельности предприятия

Показатель

Обозначение, формула расчета

Базисный год

Отчетный год

Изменение (+,-)

Выручка от реализации

В

65 165

70 230

5 065

Себестоимость, в т. ч.:

С

54 465

58 642

4 177

- переменные затраты

Зпер

47 929

51 682

3 753

- постоянные затраты

Зп

6 536

6 960

424

Прибыль

П = В - С

10 700

11 588

888

Валовая маржа (маржинальная прибыль)

ВМ = В - Зпер = П + Зп

17 236

18 548

1 312

Коэффициент валовой маржи (ценовой коэффициент)

КВМ = ВМ/В

0,26

0,26

0,00

Точка безубыточности

ТБ = Зп/ КВМ

24 711

26 353

1 642

Запас финансовой прочности, тыс. руб.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены