Налог на имущество

Размещено на http://www.allbest.ru/

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Виды налога на имущество

· юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

· физических лиц

Кто является плательщиками налога?

· юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан,

· индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан.

· юридические лица-нерезиденты Республики Казахстан по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.

· не являются плательщиками налога на имущество - плательщики единого земельного налога в пределах установленных нормативов потребности, религиозные объединения и прочие.

Что является объектом обложения налогом на имущество и налоговой базой?

Объект налогообложения - являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

Налоговая база - среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

Каковы ставки исчисления налога на имущество?

Исчисление налога производится самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе по следующим ставкам:

· 1,5 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения применяют юридические лица, работающие по общеустановленному режиму

· 0,5 % применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица, работающие на основе упрощенной декларации, по объектам обложения, переданным в пользование или аренду исчисляется налог поставке 1 %.

· 0,1 % применяют некоммерческие организации и организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере и т д.

· По объектам налогообложения, приобретенным в течение налогового периода, текущие платежи по налогу на имущество определяются путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения объектов налогообложения

Какой установлен налоговый период?

Налоговый период - календарный год

Какие установлены сроки уплаты налога на имущество?

· Плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

· По вновь созданным налогоплательщикам и юридическим лицам первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой образования налогоплательщика (датой передачи объектов обложения в пользование или в аренду).

· По объектам налогообложения, приобретенным в течение налогового периода, текущие платежи по налогу на имущество определяются путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения объектов налогообложения. Сумма текущих платежей уплачивается равными долями в установленные сроки, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой приобретения объектов налогообложения.

· По объектам налогообложения, выбывшим в течение налогового периода, текущие платежи уменьшаются на сумму налога, определяемую путем применения налоговой ставки к налоговой базе выбывших объектов обложения на момент выбытия. Сумма налога, подлежащая уменьшению, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты налога.

· Окончательный расчет и уплата налога на имущество производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Когда подаются расчет и налоговая декларация?

Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество

· представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода.

· Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет.

· По объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов в пользование или в аренду.

· При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.

Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

Физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, при этом установлены определенные категории лиц, не являющихся плательщиками налога на имущество (в том числе военнослужащие срочной службы, отдельно проживающие пенсионеры, герои Советского Союза, Соцтруда, и прочие).

Что является объектом налогообложения и налоговой базой?

Объект обложения налогом на имущество - принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан, а также объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории Республики Казахстан, - с момента проживания (эксплуатации).

Налоговая база - стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом, определяемым правительством Республики Казахстан.

Каков порядок исчисления и уплаты налога?

Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.

Ставки налога на имущество физических лиц составляют от 0,05 до 0,5 процента от стоимости объекта налогообложения по прогрессивной шкале. Уплата налога производится в бюджет по местонахождению объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода (календарный год).

Налогоплательщики налога на имущество

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности.

Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:

· военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);

· Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, лица, удостоенные звания “Халы? ?а?арманы”, награжденные орденом Славы трех степеней и орденом “Отан”, многодетные матери, удостоенные звания “Мать-героиня”, награжденные подвеской “Алтын ал?а”, отдельно проживающие пенсионеры в пределах одной тысячи месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от общей стоимости всех объектов обложения, находящихся на праве собственности;

· участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп в пределах одной тысячи пятисот месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности.

Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности следующие объекты:

· жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан;

· объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории Республики Казахстан - с момента проживания (эксплуатации).

В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.

налог имущество декларация уплата

Определение налогоплательщика в отдельных случаях

При передаче собственником объектов налогообложения в доверительное управление или в аренду плательщиком налога по переданным объектам по согласованию с собственником объектов налогообложения может являться доверительный управляющий или арендатор.

При этом, уплата налога доверительным управляющим или арендатором является исполнением налогового обязательства собственника объектов обложения за данный налоговый период. Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.

Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данного объекта налогообложения по согласованию между ними.

Расчет по налогу на имущество и землю

Компания в конце августа 2010 г. приобрела основные средства на общую сумму 2 млн тенге. На приобретенное имущество была произведена амортизация, и на баланс компании имущество было внесено с переоцененной стоимостью в 1 200 000 тенге. При расчете текущего платежа по налогу на имущество к общей сумме налогооблагаемой базы бухгалтер компании прибавил 300 000 тенге, т.е. четверть балансовой стоимости приобретенных основных средств. Правильно ли указана бухгалтером сумма к налогообложению?

Анализ ситуации

Согласно п. 6 ст. 399 Налогового кодекса в случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода.

Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам, установленным п. 5 данной статьи. При этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения.

Правила для расчета первоначальной стоимости основных средств оговорены в п. 274 НСФО № 2, утвержденного приказом Министра финансов РК от 23.05.2007 г. № 185.

При первоначальном признании объект основных средств должен быть оценен по себестоимости, которая включает в себя:

1) цену его покупки, включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, за вычетом торговых скидок и дисконтов;

2) любые затраты, непосредственно относимые на доставку актива до местонахождения и приведение его в текущее состояние. Такими затратами могут быть затраты на подготовку места установки объекта, затраты на его доставку и погрузку/разгрузку, установку и сбор и пусконаладочные работы;

3) первоначальную расчетную оценку затрат на демонтаж и вывоз объекта и восстановление участка, на котором он расположен, обязательство по которым возникает у субъекта либо в момент приобретения объекта, либо в результате использования данного объекта в течение определенного периода времени для целей, отличных от производства запасов в течение указанного периода.

Таким образом, бухгалтером неверно определена база для исчисления текущих платежей по налогу на имущество.

Как правильно в данном случае сделать расчет по налогу на имущество?

Для исчисления суммы текущих платежей по налогу на имущество по приобретенным основным средствам, являющимся объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса, бухгалтером неверно произведен расчет и определена налогооблагаемая база.

Согласно положениям п. 6 ст. 399 Налогового кодекса исчислять текущие платежи по налогу на имущество по основным средствам, приобретенным в августе 2010 г. за 2,0 млн тенге, следовало следующим образом:

2 000 000 тенге х 5 мес. : 13 х 1,5% = 11 538 тенге, где 2 000 000 тенге - первоначальная стоимость приобретенных основных средств;

5 - количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода (с августа по декабрь 2010 г.);

13 - для определения среднегодовой балансовой стоимости приобретенных основных средств;

1,5% - ставка налога на имущество.

Размещено на Allbest.ru