Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Комэнертехника"

В 2010 году наблюдается среднее количество дней, в течение которых организация ООО «Комэнертехника» оплачивает свои счета 79 дней, а средний период времени, в течение которого средства от покупателей и заказчиков поступают на расчетные счета ООО «Комэнертехника» 78 дней, т.е. у предприятия нет дополнительного источника финансирования своей деятельности, хотя в 2009 году денежные средства от покупателей и заказчиков поступали в 2 раза медленнее, чем ООО «Комэнертехника» оплачивала свои счета, а в 2008 году возможность дополнительного источника финансирования была.

Чтобы решить проблемы, связанные с дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо ООО «Комэнертехника» тщательнее контролировать состояние этих показателей. Состояние этих показателей оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

3. Мероприятия по улучшению эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «Комэнертехника»

3.1 Предложения по улучшению эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью. Поэтому необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

1. следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской делает организацию несостоятельной в глазах кредиторов;

2. по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика и в то же время тщательно отбирать заказчиков и партнеров. Отбор можно осуществлять с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого ими объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые возможности предприятия, т.е. затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.д.

3. контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. Предприятию необходимо ранжировать дебиторскую и кредиторскую задолженность по срокам ее возникновения, наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дни): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Так же ООО «Комэнертехника» необходимо проводить контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва. Все эти мероприятия помогут сократить уровень дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Наиболее действенным способом воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности является направление писем, телефонные звонки, персональные визиты.

В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

4. своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся:

Просроченная задолженность поставщикам свыше 3 мес.

Просроченная задолженность покупателям свыше 3 мес.

Просроченная задолженность по оплате труда

Просроченная задолженность по платежам в бюджет

Просроченная задолженность по платежам во внебюджетные фонды [15, c. 98].

Чтобы вовремя выставлять счета дебиторам можно выставлять их в различные периоды времени. Например, покупатели с фамилиями, начинающимися на «А» могут быть первыми, кому выставляются счета в первый день месяца, тем, чьи фамилии начинаются на «Б», счета будут выставлены во второй день и так далее. Счета покупателям должны быть отправлены в течение двадцати четырех часов со времени и составления.

Для ускорения взимания платежей можно направлять счета-фактуры покупателям, когда их заказ еще обрабатывается на складе. Можно также выставлять счет за услуги с интервалами, если работа выполняется в течение определенного периода, или начислять гонорар авансом, что предпочтительнее осуществления платежей по окончании работы. Во всяком случае, необходимо составлять счета на крупные суммы немедленно.

Так же можно применять сезонные датирования выставления счетов: предприятием предлагает продление срока платежей для стимулирования спроса среди покупателей, неспособных произвести платежи раньше, чем в конце сезона (например, для предприятий, занимающихся сельскохозяйственной деятельностью).

Необходимо более тщательно анализировать финансовые отчеты покупателя и получать рейтинговую информацию от финансовых консультативных фирм, избегать высоко рискованной дебиторской задолженности, такой как в случае с покупателями, работающими в финансово неустойчивой отрасли промышленности или регионе. Также предприятию необходимо быть осторожным с клиентами, которые работают в бизнесе менее одного года (около 50% коммерческих предприятий терпят крах в течение первых двух лет). Как правило, потребительская дебиторская задолженность связана с большим риском неплатежа, чем дебиторская задолженность компаний. Следует модифицировать лимиты кредитования и ускорять востребование платежей на основании изменений финансового положения покупателя. Для этого можно удержать продукцию или приостановить оказание услуг, пока не будут произведены платежи, и потребовать имущественный залог в поддержку сомнительных счетов (стоимость имущественного залога должна равняться или превышать остаток на счете). Если необходимо, следует воспользоваться помощью агентства по сбору платежей для востребования денежных средств с не подчиняющихся покупателей или перепродать свои долги если это будет экономически выгодно.

ООО «Комэнертехника» необходимо вести грамотную политику кредитования своих покупателей и заказчиков, разрабатывать кредитную политику, систему штрафов и пеней за неплатежи или просрочку платежей для каждого предприятия отдельно.

Например, можно использовать такую форму продажи товаров в кредит:

1. Покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение десяти дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара).

2. Покупатель оплачивает полную стоимость товаров, если оплата совершается в период с одиннадцатого по тридцатый день кредитного периода.

3. В случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого может варьироваться в зависимости от момента оплаты.

Отгрузку товаров в кредит лучше предоставлять постоянным клиентам.

Задачи, которые необходимо решать ООО «Комэнертехника» для более эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью:

точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности, выявление намеренного затягивания оплаты счетов заказчиками до указанного срока с целью использования средств в собственных целях, применение штрафов и санкций к таким организациям, ужесточение кредитной политики и возможно отказ от дальнейшего сотрудничества;

выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

определение правильности использования банковских ссуд;

выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

ООО «Комэнертехника» с целью совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью целесообразно разработать механизм предоставления скидок оптовым покупателям при досрочной оплате договоров, использование механизма факторинга для взыскания дебиторской задолженности, создание резерва по сомнительным долгам с целью минимизации налогообложения, автоматизация бухгалтерского учета.

Для оптимизации кредиторской задолженности необходимо верно распределять денежные средства во времени, вовремя оплачивать продукцию и услуги своих поставщиков, выбирать такую кредитную политику, которая соответствует политике самой организации, чтобы не попадать в жесткие рамки своих кредиторов.

Необходимо сократить практику умышленного затягивания выплат контрагентам с целью бесплатного кредитования поставщиками, несмотря на то что чем медленнее оборачиваемость счетов к оплате, тем меньше требуется фирме средств для финансирования текущей деятельности.

Т.к. обратной стороной такой политики с контрагентами может быть потеря деловой репутации, ужесточение условий оплаты, увеличение отпускных цен, а так же ведение штрафных санкций со стороны поставщиков.

Для предприятия ООО «Комэнертехника» одним из путей уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности является грамотное ведения аналитического учета. Необходимо построить аналитический учет таким образом, чтобы обеспечить получение данных о сроках погашения дебиторской и кредиторской задолженности, об образовании просроченной задолженности.

Ведения аналитического учета позволит не допускать возникновение необоснованной задолженности, повысить ее оборачиваемость, высвободить замороженные средства из расчетов с разными покупателями и заказчиками и направить их на покрытие собственных долгов, приобретение товарно-материальных ценностей и т.д.

Указанные выше рекомендации помогут выявить недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности (просроченная задолженность поставщикам в бюджет и др., кредиторская задолженность по претензиям, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам, товары отгруженные, не оплаченные в срок, задолженность по расчетам возмещения материального ущерба, задолженность по статье «Прочие дебиторы») помогут правильно определить налогооблагаемую базу и построить отношения с бюджетом.

Заключение

В данной выпускной квалификационной работе были рассмотрены вопросы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, проведены анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Комэнертехника».

Перед нами стояли следующие задачи:

- изучить сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;

- рассмотреть ключевые подходы и методы по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью;

- провести анализ финансового состояния предприятия ООО «Комэнертехника»;

- рассмотреть систему управления дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «Комэнертехника»;

- выработать предложения по улучшению эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженностью;

- рассмотреть организацию компьютерного решения задачи «управление дебиторской и кредиторской задолженностью».

В рамках рассматриваемого вопроса по данной теме было установлено, что под дебиторской задолженностью понимаются обязательства клиентов (дебиторов) перед организацией по выплате денег за предоставление товаров или услуг. Кредиторская задолженность представляет собой задолженность организации по выполнению взятых на себя обязательств, или обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством.

Эффективное управление предприятием невозможно без оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Несвоевременность получения данных по задолженности может привести к тому, что предприятие либо останется без необходимых оборотных средств, либо не сможет правильно запланировать объем денежных средств для предстоящих выплат.

Результаты проведенного исследования позволяют сделать следующие выводы:

1. Анализируя рассчитанные коэффициенты текущей, критической и абсолютной ликвидности, можно сделать следующий вывод: коэффициенты ликвидности свидетельствуют о достаточно плохой платежеспособности предприятия. Оно не имеет в достаточном размере оборотных средств. Ни один из коэффициентов не соответствует норме.

2. В структуре баланса произошли изменения. Имущество организации за 2009 год возросло на 205% по сравнению с 2008 годом, а в 2010 году уменьшилось на 1731 тыс. руб., т.е. на 25%.

3. Кредиторская задолженность превышает дебиторскую в 2008 году на 2017 тыс. руб., в 2009 году на 128 тыс. руб., в 2010 году на 517 тыс. руб. Наблюдается снижение дебиторской задолженности в 2010 году по сравнению с 2008 и 2009 годами на 107 и 9265 тыс. руб. соответственно.

4. В 2010 году наблюдается что среднее количество дней, течение которых организация ООО «Комэнертехника» оплачивает свои счета 79 дней, а средний период времени, в течение которого средства от покупателей и заказчиков поступают на расчетные счета ООО «Комэнертехника» 78 дней, т.е. у предприятия нет дополнительного источника финансирования своей деятельности, хотя в 2009 году денежные средства от покупателей и заказчиков поступали в 2 раза медленнее, чем ООО «Комэнертехника» оплачивала свои счета, а в 2008 году возможность дополнительного источника финансирования была.

5. Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

6. Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

7. Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

8. С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

9. В ходе разработки стратегии кредитования собственного бизнеса менеджер должны исходить из решения следующих первоочередных задач - максимизации прибыли компании, минимизации издержек, достижения динамичного развития компании (расширенное воспроизводство), утверждения конкурентоспособности - которые, в конечном итоге и определяют финансовую устойчивость компании. Финансирование данных задач должно быть достигнуто в полном объеме. Для этого, после использования всех собственных источников финансирования (собственный капитал и прибыль - наиболее дешевые ресурсы), должны быть в заданном объеме привлечены заемные средства кредиторов. При этом наиболее весомым ограничивающим фактором в процессе планирования использования заемного капитала необходимо считать его стоимость, которая должна позволять сохранить рентабельность бизнеса на достаточном уровне.

10. В своем стремлении максимально использовать возможности всех доступных кредитных средств, в том числе и в виде задержек по зарплате, нарушения сроков плановых платежей поставщикам и т.д., менеджеры компаний должны оценивать «возможности» каждого отдельного вида платежей индивидуально, так как последствия таких «отсрочек» могут иметь различные последствия, не только в зависимости от вида платежа, но и в зависимости от конкретного «невольного» кредитора. Это может отражаться на деловой репутации организации.

Выявленные проблемы по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Комэнертехника» предлагается решить следующими путями:

- осуществлять контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью (контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям);

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации;

- эффективно управлять кредитной политикой организации;

- ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками;

- проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении контрагентов;

- создавать резервы по сомнительным долгам и предстоящим расходам и платежам.

Список литературы

задолженность дебиторский кредиторский управление

1) Законодательные акты.

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (в ред. от 28.09.2010).

2. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) от 26.10.2002 №127-ФЗ (ред. от 12.07.2011, с изм. от 18.07.2011).

3. Федеральный Закон от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 11.07.2011).

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1и 2. - М.: Эксмо, 2003.

2) Нормативные акты.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 г. №34н.

3) Учебники, монографии, диссертации.

7. Артеменко В.Г., Беллендир Н.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 255 с.

8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. 4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 230 с.

9. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 243 с.

10. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. Изд.2-е. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 384 с.

11. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. - М.:ЭКСПО, 2010. - 486 с.

12. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учеб. пособ. - М.: Финансы и статистика, 2008 - 176 с.

13. Нечитайло А.И. Учет финансовых результатов и использования прибыли. - М.: Санкт-Петербург, 2011. - 286 с.

14. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. - 482 с.

15. Стоянова Е.С., Быков Е.В., Бланк А.И. Управление оборотным капиталом. - М.: Изд-во «Перспектива», 2008. - 128 с.

16. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия: методологические аспекты. Научное издание. М.: Новое знание, 2008. - 654 с.

17. Уткин Э.А. Финансовое управление. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 309 с.

18. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухучет, 2008. -208 с.

19. Финансы в управлении предприятием /Под ред. Ковалевой - М.: Финансы и статистика, 2009 - 160 с.

20. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Е.С. Стоянова и др.; М.: Изд-во «Перспектива», 2009. - 537 с.

21. Финансовый менеджмент: теория и практика. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби. Изд-во Проспект, 2008.-438 с.

22. Финансы предприятий: Учеб. пособ. /Под ред. Бородиной - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009 - 208 с.

23. Фридман А.М. Финансы организации (предприятия): Учебник. - М.: Дашков и Ко, 2010, - 488 с.

24. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 343 с.

25. Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: Учебник.-М.:Кнорус, 2010.-480 с.

26. Экономика предприятия (фирмы): учебник / под ред. В.Я. Горфинкель. - М.: Проспект, 2010. - 523 с.

4) Периодические издания или статьи из журналов и газет.

27. Верещака В.В. Привлечение оборотных средств // Главбух. - 2009. - №21. - с. 19-26.

28. Баканов М.И., Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования оборотных средств // Бухгалтерский учет. - 2009. - №10. - с. 64-65.

29. Алексеев А., Герцог И. Национальные особенности формирования оборотного капитала // ЭКО. - 2009. - №10. - с. 53-58.

30. Журнал «Российский экономический журнал» №7, 2010 г.-с. 25-27.

31. Ефимова О.В. Анализ оборотных активов организации // Бухгалтерский учет. - 2008. - №10. - с. 47-53.

32. Литвин М.И. Как определять плановую потребность предприятия в оборотных средствах // Финансы. - 2009. - №. - 10. - с. 10-13.

33. Парамонов А.В. Учет и анализ предпринимательского капитала // Аудит и финансовый анализ. - 2008. - №1. - с. 25 - 88.

34. Рубченко М., Агеев С. и др. Искусство управлять деньгами // Эксперт. -2008. - №6. - С. 17 - 29.

35. Фащевский В.М. Об анализе оборотных средств // Бухгалтерский учет. - 2009. - №2. - с. 80 - 81.

36. Чурилов С.В. Анализ собственного оборотного капитала // Бухгалтерский учет. - 2009. - №11. - с. 76-78.

5) Источники Internet

37. www.komenteh.ru

38. www.consultant.ru

39. www.garant.ru

40. www.1 c.ru

41. ru.wikipedia.org

Размещено на Allbest.ru