Главная Коллекция "Otherreferats" Финансы, деньги и налоги Анализ источников формирования капитала

Анализ источников формирования капитала

Источники формирования собственного капитала предприятия. Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности: динамика активов и оборотных средств, коэффициент рыночной независимости, ликвидность баланса, рентабельность.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 16.01.2012
Размер файла 71,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Чайковский филиал

федеральное государственное общеобразовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Пермский национальный исследовательский политехнический университет»

(ЧФ ПНИПУ)

Кафедра экономики, управления и предпринимательства

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине

«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»

Тема «Анализ источников формирования капитала»

Выполнил студент группы:

ЭиУ - 06 з

Молчанова Светлана Николаевна

Проверила доцент кафедры ЭУП

Н.Н. Фокина

Чайковский 2011г.

Министерство образования и науки Российской Федерации

Чайковский филиал

федеральное государственное общеобразовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Пермский национальный исследовательский политехнический университет»

(ЧФ ПНИПУ)

Кафедра экономики, управления и предпринимательства

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу по дисциплине «Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности»

Тема «Анализ источников формирования капитала»

Выполнила студентка Молчанова Светлана Николаевна

Содержание задания:

Введение: О значении объекта исследования для хозяйственной деятельности организации. Указывается актуальность анализа, цель, задачи, объект, предмет

Глава 1. Анализ источников формирования капитала

Для выполнения главы необходимо изучить материалы методик проведения анализа по теме. В работу включить направления анализа, показатели используемые в анализе, указать резервы.

Глава 2. Контрольный тест

Для закрепления и контроля знаний в главе предлагается решить тестовые задания по оценке теоретических знаний дисциплины.

Глава 3. Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности

Глава должна содержать расчеты, выводы по таблицам, общее заключение о состоянии предприятия и пути его улучшения.

Заключение: содержит описание результатов решения поставленных задач.

Список литературы:

Г.В. Савицкая. Анализ хозяйственной деятельности

Г.В. Савицкая. Экономический анализ

Журнал «Экономический анализ»

Введение

Руководство любого предприятия должно четко представлять за счет, каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность. Забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого предприятия.

В условиях рыночной экономики эти вопросы выходят на первый план. Резко повышается значимость финансовых ресурсов, с помощью которых осуществляется финансирование оптимальной структуры и наращивание производственного потенциала предприятия, финансирование текущей деятельности. От того, каким капиталом располагает предприятие, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности. Поэтому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет большое значение. Из всего выше сказанного вполне очевидна актуальность выбранной темы.

Цель данной работы рассмотреть особенности методики проведения анализа.

Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо рассмотреть ряд задач исследования:

- рассмотреть методики проведения анализа источников формирования капитала;

- ответить на вопросы контрольного теста;

- провести анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности.

Для полного и всестороннего рассмотрения темы работы, а также в качестве источника для добывания фактического материала в работе будут использованы некоторые научные методы исследования, в частности метод изучения и анализа научной литературы.

Объектом исследования являются труды ученых в области анализа источников формирования капитала и коммерческое предприятие.

Предмет исследования в данной курсовой работе является методология проведения анализа источников формирования капитала и финансовое состояние учебного предприятия.

бухгалтерский собственный капитал отчетность

Глава 1.Анализ источников формирования капитала

1.1 Понятия формирования капитала

Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.

Основным источником финансирования является собственный капитал.

В его состав входят уставный капитал, накопленный капитал (резервный и добавленный капиталы, нераспределенная прибыль) и прочие поступления (целевое финансирование, благотворительное пожертвование и др.).

Уставный капитал - это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. На государственных предприятиях - это стоимость имущества, закрепленного государством за предприятием на правах полного хозяйственного ведения; на акционерных предприятиях - номинальная стоимость акций; для обществ с ограниченной ответственностью - сумма долей собственников; для арендного предприятия - сумма вкладов его работников и т.д.

Уставный капитал формируется в процессе первоначального инвестирования средств. Вклады учредителей в уставный капитал могут быть в виде денежных средств, имущественной формы и нематериальных активов.

Величина уставного капитала объявляется при регистрации предприятия и при корректировке его величины требуется перерегистрация учредительных документов.

Добавленный капитал как источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной их стоимости.

Фонды предприятий и организаций образуются за счет отчислений от распределяемой прибыли, а в отдельных случаях - за счет доходов от хозяйственной деятельности. Фонды специального назначения создаются для финансирования определенных мероприятий и используются по целевому назначению.

В настоящее время предприятия имеют право формировать следующие фонды специального назначения:

- фонд накопления,

- фонд потребления,

- фонд переоценки статей баланса

Фонд накопления образуется за счет отчислений от распределяемой прибыли. Используются средства фонда накопления для формирования долгосрочных и нематериальных активов. Главным источником этого фонда является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Отчисления производятся по нормативам, установленным предприятием самостоятельно исходя из потребностей и своих финансовых возможностей.

Фонд потребления создается на предприятиях для финансирования расходов на социальные нужды коллектива и материальное стимулирование работников. Образуется он за счет отчислений от распределяемой прибыли отчетного года.

Фонд переоценки основных средств обеспечивает реальность их оценки и возможность воспроизводства в условиях инфляции.

К средствам специального назначения и целевого финансирования относятся безвозмездно полученные ценности от физических и юридических лиц, а также безвозвратные и возвратные бюджетные ассигнования на содержание объектов соцкультбыта и на восстановление платежеспособности предприятий, находящихся на бюджетном финансировании.

Источники формирования собственного капитала предприятия:

Основным источником пополнения собственного капитала является прибыль предприятия, за счет которой создаются фонды накопления, потребления, резервный. Может быть остаток нераспределенной прибыли, который до ее распределения используется в обороте предприятия. Если предприятие убыточное, то собственный капитал уменьшается на сумму полученных убытков. Значительный удельный вес в составе внутренних источников занимают амортизационные отчисления от используемых собственных основных средств и нематериальных активов. Они не увеличивают сумму собственного капитала, а являются средством его реинвестирования. К прочим формам собственного капитала относятся доходы от сдачи в аренду имущества, расчеты с учредителями и др. Они не играют заметной роли в формировании собственного капитал предприятия.

Основной долей в составе внешних источников формирования собственного капитала является дополнительная эмиссия акций. Государственным предприятиям может быть оказана безвозмездная финансовая помощь со стороны государства. К числу прочих внешних источников относятся материальные и нематериальные активы, передаваемые предприятию бесплатно физическими и юридическими лицами в порядке благотворительности.

Заемный капитал (рис.2) - это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги и др. Он подразделяется на долгосрочны (более года) и краткосрочный (до года).

По целям привлечения заемные средства подразделяются на следующие виды:

* средства, привлекаемые для воспроизводства основных средств и нематериальных активов;

* средства, привлекаемые для пополнения оборотных активов;

* средства, привлекаемые для удовлетворения социальных нужд.

Основным источником пополнения собственного капитала является прибыль.

Рис.1. Классификация заемного капитала

По форме привлечения заемные средства могут быть в денежной форме, в форме оборудования (лизинг), в товарной форме и других видах; по источникам привлечения они делятся на внешние и внутренние; по форме обеспечения - обеспеченные залогом или закладом, обеспеченные поручительством или гарантией и необеспеченные.

Процесс формирования капитала должен основываться на следующих принципах:

* учет перспектив развития предприятия;

* обеспечение соответствия объема привлекаемых ресурсов объему формирования активов предприятия;

* обеспечение оптимальной структуры капитала с позиции минимизации его стоимости, эффективного функционирования.

При формировании структуры капитала необходимо учитывать особенности каждой его составляющей.

Собственный капитал характеризуется простотой привлечения, обеспечения более устойчивого финансового состояния и снижения риска банкротства.

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий.

Он является основой их самостоятельности и независимости.

Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов от убытков, а следовательно меньше риск потерь.

Однако нужно учитывать, что собственный капитал ограничен в объемах. Кроме того, финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие их будет недоставать. Следует так же иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного (акционерного) капитала.

В тоже время, если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым. С капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным их возвратом и привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов. К недостаткам этого источника финансирования следует отнести также сложность процедуры привлечении, высокую зависимость ссудного процента от конъюнктуры финансового рынка и увеличение в связи с этим риска снижения платежеспособности предприятия.

Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии в этом вопросе поможет многим предприятиям повысить эффективность своей деятельности.

1.2 Методика проведения анализа

Первым этапом в проведении анализа источников формирования капитала является чтение пассива баланса и изучение абсолютных показателей. Чтение, т.е. ознакомление с содержанием пассива баланса, позволяет видеть основные источники средств (собственные, заемные) и их состав. Наряду с абсолютными величинами при анализе состава источников средств используются и относительные - проценты, коэффициенты, отношения - которые позволяют оценить структуру и динамику источников средств предприятия. Отдельно анализируются изменения в составе собственного и заемного капитала. Для более глубокого анализ источников формирования капитала необходимо детальное их изучение, включающее сравнительный анализ источников и средств предприятия по различным направлениям. Сравнение активов и пассивов позволяет сделать вывод об эффективности финансовой политики за изучаемый период.

Анализ структуры собственного капитала

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т. е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Анализ структуры заемного капитала

Привлечение заемных средств в оборот предприятия явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе анализа необходимо изучать состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченной пени за просрочку платежей.

Оценка общей структуры капитала

Структура капитала предприятия представляет собой соотношение собственного и заемного капитала предприятия. Она определяет многие аспекты не только финансовой, но и операционной и инвестиционной деятельности, воздействует на конечные результаты его деятельности. Она оказывает влияние на коэффициенты рентабельности, определяет систему финансовой устойчивости и платежеспособности и, в конечном счете, формирует соотношение степени прибыльности и риска в процессе развития предприятия.

Важным вопросом в анализе структуры источников средств является оценка рациональности соотношения собственных и заемных средств. Основными показателями, характеризующим структуру капитала, являются:

* Коэффициент финансовой автономии (независимости)

Этот коэффициент характеризует долю собственного капитала организации в общей сумме средств, авансированных в ее деятельность. Коэффициент отражает степень независимости организации от заемных средств, и, как правило, он должен быть больше 0,5. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчива, стабильна и независима от внешних кредиторов организация. Увеличение этого коэффициента должно осуществляться преимущественно за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

* Коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала в общей валюте баланса) - характеризует долю долга в общей сумме капитала. Чем выше эта доля, тем больше зависимость предприятия от внешних источников финансирования.

Плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска (отношение заемного капитала к собственному) показывает, сколько заемных средств привлечено на 1 рубль собственных, насколько каждый рубль долга подкреплен собственностью.

Чем выше уровень первого показателя и ниже второго и третьего, тем устойчивее финансовое состояние предприятия (ФСП).

Оценка изменений, которые произошли в структуре капитала, может быть разной с позиций инвесторов и предприятия. Для банков и прочих кредиторов более надежна ситуация, если доля собственного капитала у клиентов более высокая. Это исключает финансовый риск. Предприятие же, как правило, заинтересованы в привлечении заемных средств по двум причинам:

1. проценты по обслуживанию заемного капитала рассматриваются как расходы и не включаются в налогооблагаемую прибыль;

2. расходы на выплату процентов обычно ниже прибыли, полученной от использования заемных средств в обороте предприятия, в результате чего повышается рентабельность собственного капитала.

В рыночной экономике большая и все увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия, возможности быстрого реагирования на изменение делового климата. Напротив, использование заемных средств свидетельствует о гибкости предприятия, его способности находить кредиты и возвращать их, т. е. О доверии к нему в деловом мире.

В разных отраслях сложились своего рода нормативы соотношения заемных и собственных средств. В отраслях, где низкий коэффициент оборачиваемости капитала, коэффициент финансового рычага не должен превышать 0,5. В других отраслях, где оборачиваемость капитала высокая и доля основного капитала низкая, коэффициент может быть выше 1.

Анализ источников основного капитала

Между статьями актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь. Поэтому особое внимание при оценке структуры источников имущества предприятия нужно уделить способу их размещения в активе. Сравнение активов и пассивов предприятия позволяет делать заключение об эффективности финансовой политики за изучаемый период. Основной капитал предприятия - это часть капитала вложенного в его внеоборотные активы. Внеоборотные активы (итог раздела 1 актива - стр.217) представляют собой совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в процессе хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию свою часть стоимости.

Каждая статья актива баланса имеет свои источники финансирования. Источником финансирования основного капитала, как правило, является собственный капитал и долгосрочные заемные средства. Но не исключаются случаи формирования основного капитала и за счет краткосрочных кредитов банка.

Для того, что бы рассчитать сумму собственного капитала, используемого на покрытие основного капитала , необходимо первоначально рассчитать сумму собственного оборотного капитала: из общей суммы оборотных активов вычесть сумму краткосрочных финансовых обязательств; или из общей суммы перманентного капитала вычесть сумму долгосрочных активов. Отсюда, сумма собственного основного капитала равна разности между собственным капиталом и собственным оборотным капиталом.

Можно более детально изучить источники покрытия отдельных видов внеоборотных активов. Целесообразно в аналитической таблице подразделить внеоборотные активы на финансируемые за счет заемных источников и за счет собственных средств. За счет заемных, как правило, покрываются незавершенные капитальные вложения, оборудование к установке, а за счет собственных - основные средства, долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы. Однако в практике работы предприятия бывают и отклонения.

Анализ источников оборотного капитала

Оборотный капитал образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно, что бы они были наполовину сформированы за счет собственного, а наполовину - за счет заемного капитала, тогда обеспечивается гарантия погашения внешнего долга.

В зависимости от источников формирования общую сумму текущих активов принято делить на две части:

- Переменную, которая сформирована за счет краткосрочных обязательств предприятия;

- Постоянный минимум текущих активов , который образуется за счет собственного капитала.

Недостаток собственного оборотного капитала приводит к увеличению переменной и уменьшению постоянно части текущих активов, что свидетельствует об усилении финансовой зависимости предприятия и неустойчивости его положения.

На предприятиях, функционирующих длительное время, может быть и такое положение, что уставной капитал используется для финансирования оборотных активов. Сумма уставного капитала, используемая для финансирования оборотных средств, может быть определена как разность между уставным капиталом и суммой собственных источников, вложенных в внеоборотные активы.

Глава 2. Контрольный тест

1. Должностная инструкция содержит...

а) форму собственности предприятия, виды деятельности;

б) описание целей, задач и функций отдела;

в) права и обязанности сотрудника.

2. Субъектом анализа и диагностики ФХД предприятия не может являть-ся...

а) инвентаризационная комиссия;

б) директор предприятия;

в) состояние технических ресурсов.

3. Первым этапом оценки потенциала предприятия является...

а) выбор объекта анализа;

б) выбор цели анализа;

в) выбор вида анализа.

4. Программа анализа включает:

а) перечень вопросов для анализа;

б) описание объекта анализа;

в) установление последовательности выполнения анализа..

5.Экономическая состоятельность предприятия характеризуется...

а) платежеспособностью;

б) скоростью оборачиваемости активов;

в) конкурентоспособностью.

6.Экономическая состоятельность зависит от…

а) инвестиционного потенциала;

б) обеспеченности всеми видами ресурсов;

в) социальной стабильности коллектива.

7.Коэффициент финансовой зависимости показывает…

а) сколько рублей собственного капитала приходится на рубль заемных средств;

б) сколько рублей заемных средств приходится на рубль собственного капитала;

в) сколько рублей, вложенных в основные средства, приходится на рубль собственного капитала.

8. По назначению и сфере применения основные средства делятся на…

а) производственные и непроизводственные;

б) активные и пассивные;

в) собственные и привлеченные.

9. По принадлежности основные средства делятся на…

а) производственные и непроизводственные;

б) активные и пассивные;

в) собственные и привлеченные.

10. Направления анализа состояния и использования основных средств включают:

а) анализ движения; анализ эффективности использования; анализ использования рабочего времени оборудования;

б) анализ затрат на капитальный ремонт; анализ затрат на текущий ремонт; анализ взаимосвязи объема производства, прибыли и затрат на эксплуатацию оборудования;

в) анализ движения; анализ эффективности использования; анализ использования рабочего времени оборудования; анализ затрат на капитальный ремонт; анализ затрат на текущий ремонт; анализ взаимосвязи объема производства, прибыли и затрат на эксплуатацию оборудования;

11. Показатели движения основных средств включают…

а) коэффициент ввода; коэффициент обновления; коэффициент выбытия; коэффициент ликвидации; коэффициент расширения; долю основных средств в активах; долю активной части основных средств;

б) коэффициент годности; коэффициент износа; коэффициент замены;

в) коэффициент экстенсивной загрузки; коэффициент интенсивной загрузки; долю оборудования сданного в эксплуатацию; долю фактически работающего оборудования; степень использования наличного парка.

12. Показатели производственного использования оборудования включают…

а) коэффициент ввода; коэффициент обновления; коэффициент выбытия; коэффициент ликвидации; коэффициент расширения; долю основных средств в активах; долю активной части основных средств;

б) коэффициент годности; коэффициент износа; коэффициент замены;

в) коэффициент экстенсивной загрузки; коэффициент интенсивной загрузки; долю оборудования сданного в эксплуатацию; долю фактически работающего оборудования; степень использования наличного парка.

13. Трудовые ресурсы предприятия - это…

а) работники предприятия в трудоспособном возрасте: мужчины от 16-59 лет; женщины от 16-54 лет;

б) работники, чья трудовая книжка находится в отделе кадров этого предприятия;

в) работники предприятия в трудоспособном возрасте: мужчины от 10-59 лет; женщины от 16-54 лет; подростки до 16 лет.

14. Использование трудовых ресурсов на предприятии характеризуют показатели…

а) коэффициент оборота рабочих, принятых на работу; коэффициент оборота по выбытию рабочих; коэффициент текучести кадров; коэффициент постоянства персонала;

б) количество отработанных дней и часов одним работником; степень использования фонда рабочего времени; среднесписочная численность работников; средняя продолжительность рабочего дня;

в) выработка продукции на одного работающего.

15. Информация о трудовых ресурсах предприятия отражается в формах отчетности…

а) приложение ф. № 5 к бухгалтерскому балансу; ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»; прочие;

б) ф. № 1-Т «Отчет по труду»; прочие;

в) ф. № 1-Т «Отчет по труду»; статистическая отчетность отдела кадров по движению рабочих; прочие.

16. К показателям производительности труда относят…

а) прямой, обратный, норму выработки;

б) количество отработанных дней, количество произведенной продукции, среднечасовую выработку;

в) среднесписочную численность, объем валовой продукции, затраты времени.

17. Размер переменной части оплаты труда зависит от…

а) трудоемкости единицы изделия и среднечасовой оплаты;

б) объема продукции, структуры продукции и оплаты за единицу продукции;

в) изменения тарифных ставок; оплаты отпусков; прочих доплат и надбавок.

18. Заработная плата - это вознаграждение …

а) работника за вложенный труд в натуральной и денежной формах;

б) работника за вложенный труд только в денежной форме;

в) работника за вложенный труд только в натуральной форме.

19. Какой показатель определяется с помощью следующей формулы:Чистая продукция + Материальные затраты + Амортизационные отчисления…-

а) реализованная продукция;

б) товарная продукция;

в) валовая продукция.

20. На какой показатель производственной деятельности предприятия не влияет нарушение ритмичности выпуска продукции…

а) увеличение брака;

б) материалоемкость продукции;

в) сверхурочные работы.

21. Превышение темпов роста среднедневной выработки одного рабочего над темпами роста среднегодовой выработки одного рабочего свидетельствует о…

а) отсутствии целодневных потерь рабочего времени;

б) наличии целодневных потерь рабочего времени;

в) отсутствии внутрисменных потерь рабочего времени.

22. Превышение темпов роста производительности труда одного рабочего над темпами роста средней заработной платы рабочих свидетельствует о:

а) относительном перерасходе фонда заработной платы рабочих;

б) относительной экономии фонда заработной платы рабочих;

23. Вертикальный анализ прибыли от продаж предполагает…

а) анализ структуры прибыли от продаж;

б) выявление линии тренда;

в) сравнительный анализ прибыли от продаж с предыдущим периодом.

24. Период погашения дебиторской задолженности определяется…

а) выручка от продаж /средняя дебиторская задолженность;

б) длительность анализируемого периода /оборачиваемость дебиторской задолженности;

в) средняя дебиторская задолженность / выручка от продаж.

25. Качественным критерием деловой активности является…

а) поставки на экспорт;

б) уровень эффективности использования ресурсов предприятия;

в) состав реализованной продукции.

26. Рентабельность отдельного вида изделия определяется как…

а) отношение прибыли изделия к ее себестоимости;

б) отношение себестоимости изделия к ее прибыли;

в) отношение прибыли изделия к выручке от продаж.

27. Показатель рентабельности производственных фондов определяется как…

а) отношение средней стоимости основных производственных фондов и оборотных активов к прибыли от продаж;

б) отношение прибыли до налогообложения к средней стоимости основных производственных фондов и оборотных активов;

в) отношение валовой прибыли к средней стоимости основных производственных фондов.

28. Экспресс-анализ применяется...

а) для изучения рынков сбыта;

б) для установления нарушений нормального хода экономических процес-сов на предприятии;

29. Источником получения информации для финансового анализа не является…

а) баланс предприятия;

б) устное высказывание главного экономиста;

в) устав предприятия.

30. Достоверность результатов экономического анализа не зависит от…

а) компетентности того, кто проводит анализ;

б) формы собственности предприятия;

в) наличия свидетельства от третьего лица, подтверждающего информацию, полученную от сотрудника предприятия.

31. Основные методы анализа и диагностики делятся на:

а) прямые и косвенные;

б) формализованные и неформализованные;

в) логические и математические.

32. К субъективным методам анализа относится…

а) факторный;

б) фактографический;

в) конъюнктурный.

33. К методам исследования операций и принятия решений относится…

а) построение дерева целей и ресурсов;

б) дисконтирование;

в) корреляционный анализ.

34. Метод мониторинга предполагает...

а) оценку ситуации высококлассными специалистами;

б) постоянное детальное наблюдение за хозяйственными процессами на предприятии;

в) отражение желаемых сглаженных ожиданий.

Глава 3. Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности

Заполните следующие таблицы, сделайте к каждой таблице соответствующее пояснение. По окончании расчетов сделайте обобщение проведенного анализа и разработайте рекомендации по совершенствованию деятельности системы.

Таблица 1- Исследование наиболее ликвидных активов

Виды средств

На начало года

На конец года

Абс.прирост

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1. Денежные средства

174

63,5

270

69,2

96

55,2

2.Краткосрочные финансовые вложения

100

36,5

120

30,8

20

20

Итого (А1):

274

100

390

100

116

-

По данным таблицы 1 можно сказать, что на конец года произошло увеличение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Таблица 2 - Исследование быстро реализуемых активов

Виды средств

На начало года

На конец года

Абс.прирост

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1.Товары отгруженные

-

-

-

-

-

-

2. Готовая продукция

158

23,4

183

24

25

15,8

3.Дебиторская задолженность до года

516

76,6

580

76

64

12,4

в т.ч. покуп. и заказч.

340

-

300

-

-40

-

авансы выданные

50

-

180

-

130

-

проч.дебиторы

126

-

100

-

-26

-

Итого (А2):

674

100

763

100

89

-

По данным таблицы 2 можно сказать, что на конец года увеличилась дебиторская задолженность, так как увеличились выданные авансы на 130 тыс.руб.

Таблица 3 - Исследование медленно реализуемых активов

Виды средств

На начало года

На конец года

Абс.прирост

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1. Запасы

1690

87,6

1817

73,5

127

-80

в т.ч. сырье

1444

-

15

-

-1429

-

Затраты в незаверш. производстве

153

-

200

-

47

-

Расходы будущих периодов

93

-

117

-

24

-

2. НДС

190

9,8

120

26,5

-70

-36,8

3.Дебиторская задолженность свыше года

50

2,6

-

-

-50

-100

Итого (А3) :

1930

100

1937

100

7

-

По данным таблицы 3 видно, что на конец года уменьшились запасы и сумма налога.

Таблица 4- Исследование труднореализуемых активов (раздел I баланса)

Виды средств

На начало года

На конец года

Абс.прирост

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1.Нематериальные активы

8

0,3

10

0,3

2

25

2. Основные фонды…

2195

74,8

2300

60,7

105

4,8

3. Незаверш. строит-во

731

24,9

1376

36,3

645

88,2

4. Долгоср. фин. влож.

-

-

80

2,1

80

-

5.Отлож.налог. активы

-

-

24

0,6

24

-

Итого (А4):

2934

100

3790

100

856

-

По данным таблицы 4 можно отметить значительное увеличение незавершенного строительства на 645 тыс.руб., а так же долгосрочных финансовых вложений на 80 тыс.руб.

Таблица 5- Исследование структуры активов предприятия

Виды средств

На начало года

На конец года

Абс. прирост

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1.Внеоборотные активы

2934

50,5

3790

55,1

856

29,2

2. Текущие активы

2878

49,5

3090

44,9

212

7,4

в т.ч.

в сфере производства

1848

-

2000

-

152

-

в сфере обращения

1030

-

1090

-

60

-

Итого (баланс):

5812

100

6880

100

1068

-

По данным таблицы 5 можно отметить, что произошло увеличение всех показателей активов предприятия.

Таблица 6- Исследование структуры оборотных средств предприятия

Виды средств

На начало года

На конец года

Абс. прирост

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Текущие активы

2878

100

3090

100

212

7,4

в т.ч.

наиболее ликвидные

274

-

390

-

116

-

быстро реализуемые

674

-

763

-

89

-

медленно реализуемые

1930

-

1937

-

7

-

По данным таблицы 6 можно отметить, что произошло увеличение всех показателей оборотных средств предприятия.

Таблица 7- Исследование наиболее срочных обязательств

Виды обязательств

На начало года

На конец года

Абс. прирост

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1.Кредиторская задолженность

2306

100

1516

100

-790

-

в т.ч. пост.иподр.

1506

65,3

616

40,6

-890

-

зад-тьп/д персон.

290

12,6

350

23,1

60

-

зад-тьгос.внеб.фон.

118

5,1

181

11,9

63

-

зад-ть по нал. И сбор.

240

10,4

245

16,2

5

-

прочие

152

6,6

124

8,2

-28

-

Итого (П1):

2306

100

1516

100

-790

-

По данным таблицы 7 можно отметить, что произошло заметное снижение на конец года кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Таблица 8- Исследование краткосрочных обязательств (V раздел баланса за исключением кредиторской задолженности)

Виды обязательств

На начало года

На конец года

Абс. прирост

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1.Краткосрочные займы и кредиты

1128

97,6

935

98,4

-193

-17,1

2.Доходы буд. период.

8

0,7

-

-

-8

-

3.Резервы предст. расх.

20

1,7

15

1,6

-5

-25

Итого (П2):

1156

100

950

100

-206

-

По данным таблицы 8 можно отметить общее снижение всех показателей.

Таблица 9- Исследование долгосрочных обязательств (IV раздел баланса)

Виды обязательств

На начало года

На конец года

Абс.прирост

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Займы и кредиты

300

100

300

100

-

-

Итого (П3):

300

100

300

100

-

-

Анализируя таблицы 8 и 9 можно отметить, что размер долгосрочных займов и кредитов не изменился . А вот краткосрочные обязательства снизились на 193 тыс.руб. Что говорит нам о том, что предприятие в силе погасить краткосрочные займы. Для того чтобы понять всю картину по долгосрочным обязательствам нам необходимо знать сроки востребования и условия кредита.

Таблица 10- Исследование постоянных обязательств ( III раздел баланса)

Виды обязательств

На начало года

На конец года

Абс.прирост

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Уставный капитал

200

9,8

400

9,7

200

-

Добавочный капитал

480

23,4

480

11,7

-

-

Резервный капитал

166

8,1

180

4,4

14

8,4

Нераспред. прибыль

1204

58,7

3054

74,2

1850

153,7

Итого (П4):

2050

100

4114

100

2064

-

Анализируя данную таблицу можно отметить, что общая сумма собственного капитала за отчетный год увеличилась на 2064 тыс.руб. Собственный капитал предприятия в основном представлен нераспределенной прибылью, удельный вес которой составил в начале года 58,7%, а в конце года 74,2%. Остальными источниками собственных средств предприятия является уставной, резервный и добавочный капитал.

Показатели таблицы 4 и 10 свидетельствуют, что собственные оборотные средства предприятия уменьшились на 560 тыс. руб. Это уменьшение было вызвано рядом факторов. Основными среди них являются:

* увеличение суммы средств, нераспределенной прибыли (+1850);

* увеличение уставного капитала (+200);

* значительное увеличение незавершенного строительства (+645);

* заметное увеличение долгосрочных финансовых вложений(+80).

В целом сильное уменьшение суммы собственных оборотных средств является фактором финансового риска предприятия. В нашем случае следует принять меры по наращиванию оборотных средств путем увеличения резервного фонда, добавочного капитала.

Таблица 11- Исследование рыночной устойчивости предприятия

Показатели

На начало года

На конец года

Абс. прирост

1. Собственный капитал (итог табл.10)

2050

4114

2064

2. Заемный капитал (итоги табл. 7+8+9)

3762

2766

-996

3. Общая сумма капитала (стр.1+стр.2)

5812

6880

1068

4. Коэф-т рыночной независимости (стр.1 / стр.3)

0,35

0,60

0,25

5. Коэф-т рыночной зависимости (стр.2 / стр.3)

0,65

0,40

-0,25

Коэф-т финансового риска (стр.2 / стр.1)

1,84

0,67

-1,17

Данные таблицы 11 показывают, что общий прирост капитала за отчетный период в абсолютном выражение составил 1068 тыс.руб. или 18,4%. Этот прирост получен за счет увеличения собственных источников, которые по сравнению с началом года увеличились на 100,7%. Использование заемного капитала уменьшилось с началом года всего на 26,5%. Структура капитала данного предприятия характеризуется большим удельным весом заемного капитала 64,7% на начало года и 40,2% на конец года. Причем доля заемного капитала в общем капитале предприятия за отчетный период снизилась на 37,9%, доля же собственного капитала увеличилась на 69,4%.

Рассмотрим коэффициент рыночной независимости. Он характеризует долю собственного капитала предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельности. Коэффициент отражает степень независимости организации от заемных средств,и, как правило, он должен быть больше 0,5(в нашем случае на конец года). Так как значение этого коэффициента стало выше, то это говорит о том, что предприятие финансово устойчиво . А увеличение его осуществилось за счет прибыли, оставшейся в распоряжение предприятия.

Рассмотрим коэффициент рыночной зависимости( доля заемного капитала в общей валюте баланса)-характеризует долю долга в общей сумме капитала. Доля его снизилась на конец года, что говорит о том, что предприятие стало меньше зависеть от внешних источников финансирования.

Рассмотрим коэффициент финансового риска (отношение заемного капитала к собственному), показывает, сколько заемных средств привлечено на 1 рубль собственных, насколько каждый рубль долга подкреплен собственностью. То есть сумма заемных средств на 1 рубль собственных уменьшилась на 1,17, что тоже говорит об устойчивости финансового положения предприятия.

Таблица 12- Исследование собственного оборотного капитала

Показатели

На начало года

На конец года

Абс. прирост

1. Текущие активы (итоги табл. 1+2+3)

2878

3090

212

2. Текущие пассивы (итоги табл. 7+8)

3462

2466

-996

3. Собственный оборотный капитал (стр.1-стр.2)

-584

624

1208

4. Доля в сумме текущих активов, %:

100

100

-

-собственного капитала

(стр.3 / стр.1)*100

-20,3

20,2

40,5

-заемного капитала(стр.2 / стр.1)*100

120,3

79,8

-40,5

Анализируя таблицу 12 можно отметить уменьшения на конец года текущих пассивов и уменьшение доли заемного капитала в текущих активах. Так как собственные источники средств увеличились на 40,5 тыс. рублей, а заемные снизились, можно сказать, что это свидетельствует о снижении степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Таблица 13- Исследование структуры распределения собственного оборотного капитала

Показатели

На конец года

Абс. прирост

1. Собственный оборотный капитал

-584

624

-277

2. Общая сумма собственного капитала(итог табл.10)

2050

4114

2064

3. Коэффициент маневренности (стр.1 / стр.2)

0,28

0,15

-0,13

При анализе таблицы 13 обратим внимание на коэффициент маневренности. Он показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Оптимальное значение этого показателя- около 0.5. В нашем случае - 0,13. Что позволяет нам сделать вывод о том, что предприятие не устойчиво финансово. Не использует в полной мере собственный капитал.

Таблица 14- Исследование обеспеченности материальных оборотных средств собственными источниками

Показатели

На начало года

На конец года

Абс. прирост

1. Собственный оборотный капитал

-584

624

1208

2. Долгосрочные заемные средства (итог табл.9)

300

300

-

3. Собственные и долгосрочные заемные средства(стр.1+стр.2)

-284

924

1208

4. Краткосрочные заем. средства (итоги табл.7+8)

3462

2466

-996

5. Общая величина источников формир. запасов и затрат(стр.1+стр.2+стр.4)

3178

3390

212

6. Запасы и затраты (запасы+НДС)

1880

1937

57

7. Излишек собственных оборотных средств(стр.1-стр.6)

-2464

-1313

1151

8. Излишек собств. и долгоср. заемных средств(стр.3-стр.6)

-2164

-1013

1151

9. Излишек общей величины источников формир. запасов(стр.5-стр.6)

1298

1453

155

10. Тип финансовой устойчивости

Неустойчивое состояние

Тип финансовой устойчивости данного предприятия: неустойчивое состояние, так как есть излишек общей величины источников формирования запасов.

Таблица 15- Исследование ликвидности баланса предприятия

Актив

Сумма, тыс.руб.

Пассив

Сумма, тыс.руб.

Платежный излишек (недостаток)

на нач.г.

на кон.г.

на нач.г

на кон. г.

на нач.г .

на кон. г.

А1

274

390

П1

2306

1516

2032

-1126

А2

674

763

П2

1156

950

-482

-187

А3

1930

1937

П3

300

300

1630

1637

А4

2934

3790

П4

2050

4114

884

-324

Платежный излишек (недостаток) определяется как разница между активами и пассивами.

Баланс является абсолютно ликвидным, если А1> П1, А2> П2 , А3> П3, А4< П4.В нашем случае баланс не является ликвидным.

Таблица 16- Исследование ликвидности и платежеспособности предприятия

Коэффициенты

Норматив

На начало года

На конец года

Абс. прирост

Коэффициент текущей ликвидности (А1/ П1)

1,0

0,12

0,26

0,14

Коэффициент абсолютной ликвидности (А1/ (П1+ П2)

0,3

0,08

0,16

0,08

Промежуточной ликвидности (А1+ А2)/ (П1+ П2)

0,7

0,27

0,47

0,2

Общей ликвидности (А1+ А2+ А3)/ (П1+ П2)

2,0

0,83

1,25

0,42

Самофинансирования (Прибыль/ (П1+ П2)

1,0

0,47

1,03

0,56

Анализируя таблицу 16 нужно рассмотреть коэффициенты ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятия можно погасить, если мобилизовать все оборотные средства.

Соотношение текущей ликвидности меньше единицы, а это говорит о том, что текущие обязательства превышают текущие активы. Что свидетельствует о затруднениях в сбыте продукции или плохой организации материально-технического снабжения.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. По сравнению с началом года на конец года у предприятия произошли изменения, но общая ситуация сложна. Коэффициент признается достаточным, если он составляет 0,20-0,30. В нашем случае намного меньше, что означает, что предприятие на данный момент не может погасить все свои долги. Его платежеспособность считается низкой.

Вычислим коэффициент восстановления платежеспособности Квпза период равный шести месяцам: Квп=(1,25+6/12*(1,25-0,83))/2=0,73

Так как коэффициент Квп? 1 у предприятия нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.

Вычислим коэффициент утраты платежеспособности за период, равный трем месяцам: Куп =(1,25+3/12*(1,25-0,83))/2= 0,68

Так как коэффициент Куп ? 1, то предприятие не имеет реальную возможность сохранить свою платежеспособность в течении трех месяцев.

Таблица 17- Исследование деловой активности предприятия

Коэффициенты

На начало года

На конец года

Абс. прирост

1. Общая оборачиваемость капитала (Выручка/ итог табл.5)

5,1

4,8

-0,3

2. Средний срок оборота капитала, дней (365/ стр.1)

72

76

4

3. Фондоотдача внеоборотных активов (Выручка/итог табл.4)

10,1

8,8

-1,3

4. Средний срок оборота внеоборотных активов, дней (365/ стр.3)

36

41

5

5. Оборачиваемость мобильных средств (Выручка/итоги табл.1+2+3)

10,3

5,7

-4,6

6. Средний срок оборота мобильных средств, дней (365/ стр.5)

35

64

29

7. Оборачиваемость материальных оборотных средств (Выручка/Запасы)

17,6

18,3

0,7

8. Средний срок оборота материальных оборотных средств, дней (365/ стр.7)

21

20

-1

9. Оборачиваемость готовой продукции (Выручка/Готовая продукция)

187,8

182

-5,8

10. Средний срок оборота готовой продукции, дней (365/ стр.9)

2

2

-

11. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Выручка/дебиторская задолженность до года)

57,5

57,4

-0,1

12. Средний срок оборота дебиторской задолженности, дней (365/ стр.11)

6

6

-

13. Оборачиваемость кредиторской задолженности (Выручка/Кредиторская задолженность)

12,9

22

9,1

14. Средний срок оборота кредиторской задолженности, дней (365/ стр.13)

28

17

-11

15. Оборачиваемость собственного капитала (Выручка/итог табл.10)

14,5

8,1

-6,4

16. Средний срок оборота собственного капитала, дней (365/ стр.15)

25

45

20

17. Оборачиваемость заемного капитала (Выручка/итоги табл.7+8)

8,6

13,5

4,9

18. Средний срок оборота заемного капитала, дней (365/ стр.17)

42

27

-15

В результате анализа можно сказать, что предприятие не совсем эффективно, так как есть некоторые виды деятельности, от которых возможно стоит отказаться или усовершенствовать их.

Таблица 18- Исследование финансовых результатов предприятия

Показатели

На начало года

На конец года

Абс.прирост

1. Выручка от реализации продукции

29670

33304

3634

2. Себестоимость реализованной продукции

22280

22990

710

3. Себестоимость в % к выручке

75

69

-6

4. Прибыль

1632

2534

902

5. Прибыль в % к выручке

5

8

В динамике за анализируемый период предприятие является достаточно прибыльным.

Таблица 19- Исследование рентабельности предприятия, %

Показатели

На начало года

На конец года

Абс. прирост

1.Рентабельность продукции (прибыль/ себестоимость)

7,3

11

3,7

2. Рентабельность продаж (прибыль/выручка)

5,5

7,6

2,1

3.Рентабельность собственного капитала (прибыль/итог табл.10)

79,6

61,6

-18

4.Рентабельность перманентного капитала (прибыль/итоги табл.9+10)

69,4

61,6

-7,8

5. Рентабельность общей суммы капитала (прибыль/валюта баланса)

28,1

36,8

8,7

Предприятие рентабельное, так как показатели положительны. Однако предприятие не способно выполнять свои обязательства перед кредиторами, так как рентабельность перманентного капитала является отрицательным показателем.

В заключение после проведенного анализа сделаем некоторые выводы.

Предприятию необходимо пересмотреть виды хозяйственной деятельности или разработать эффективную систему работы с покупателем.

Так же можно подумать о реорганизации производственной финансовой деятельности. Предприятию так же целесообразно отказаться от некоторых видов деятельности. Провести дополнительный и тщательный анализ использования прибыли.

Провести поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственных мощностей предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижении ее себестоимости. Рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращение производительных расходов и потерь.

Заключение

В ходе выполнения данной курсовой работы была изучена методика Савицкой Г.В. об анализе источников формирования капитала. По мнению автора, целью анализа является: оценка рационального использования источников формирования капитала.

Методология анализа предполагает следующие направления:

- изучение исходных условий функционирования предприятия;

- установление изменений в наличии и структуре капитала за отчетный период и оценка происшедших изменений;

- изыскание путей наращивания капитала, повышения уровня его отдачи и укрепления финансовой устойчивости предприятия.

Ответы на тестовые задания были сформулированы на основе учебников и учебных пособий авторов: Стражева В.И. «Анализ хозяйственной деятельности в промышленности», Селезнева Н.Н. « Финансовый анализ» и Ермолович Л.Л. «Анализ хозяйственной деятельности».

Тестовые задания в основном были на темы финансового состояния, анализа производственных и экономических результатов и оценки эффективности деятельности предприятия.

При проведении анализа финансовой деятельности предприятия были выявлены следующие проблемы:

- предприятие является не ликвидным и не платежеспособным ;

- данное предприятие финансово неустойчивое.

Для их решения предприятию рекомендуется:

- разработать более эффективную финансовую политику в части формирования капитала;

- целесообразно усовершенствовать систему расчетов с дебиторами.

Список используемой литературы

Учебники и учебные пособия

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник. /Под общ.ред. Стражева В.И. -7-е изд.- Мн.: «Вышэйшая школа», 2008г. - 527с.

2. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/Под общ. ред. Л.Л. Ермолович.- Мн.: «Современная школа», 2008г. - 736с.

3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие.- М.:ИНФРА-М,2007г. - 215с.

4. Кашин Е.В., Шалгинова Л.А., Богарова Е.В. Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятия.- Красноярск: СФУ, 2008г. - 212с.

5. Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. Финансовый анализ. - М.: «Проспект»,2007г. - 623с.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия,7-е изд., испр. - Мн: «Новое издание»,2007г. - 704с.

7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.,Иегашев Е.В. Методика финансового анализа.- М.:ИНФРА-М, 2009г. - 208с.

Статьи

8. Л.И. Кравченко, М.А. Кравченко. Общая оценка активов, собственного и заемного капитала предприятия.//Бухгалтерский учет и анализ №12,2007.

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВ

Код строки

На начало предыдущего года

На начало отчетного года

На конец отчетного года

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

9

8

10

Основные средства

120

2014

2195

2300

Незавершенное строительство

130

-

731

1376

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

80

Отложенные налоговые активы

145

-

-

24

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

-

Итого по разделу I

190

2023

2934

3790

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

210

1214

1848

2000

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

1022

1444

15

затраты в незавершенном производстве

213

117

153

200

готовая продукция и товары для перепродажи

214

6600

158

183

расходы будущих периодов

216

9

93

117

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

140

190

120

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

50

-

в том числе:покупатели и заказчики

231

-

-

-

прочие дебиторы

232

-

50

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отч.даты

240

302

516

580

в том числе: покупатели и заказчики

241

302

340

300

авансы выданные

242

-

50

180

прочие дебиторы

243

-

126

100

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

100

120

Денежные средства

260

62

174

270

Прочие оборотные активы

270

-

-

-

Итого по разделу II

290

1718

2878

3090

БАЛАНС

300

3741

5812

6880

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

200

200

400

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

(-)

(-)

(-)

Добавочный капитал

420

480

480

480

Резервный капитал

430

80

166

180

в том числе резервы, образованные в соответствии с:

законодательством

учредительными документами

431

432

80

-

80

86

80

100

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

(342)

1204

3054

Итого по разделу III

490

418

2050

4114

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

300

300

300

Отложенные налоговые обязательства

515

-

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

-

Итого по разделу IV

590

300

300

300

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

1260

1128

935

Кредиторская задолженность

620

1718

2306

1516

в том числе: поставщики и подрядчики

621

1250

1506

616

задолженность перед персоналом организации

622

164

290

350

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

61

118

181

задолженность по налогам и сборам

624

180

240

245

прочие кредиторы

625

63

152

124

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

-

-

-

Доходы будущих периодов

640

20

8

-

Резервы предстоящих расходов

650

25

20

15

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

-

Итого по разделу V

690

3023

3462

2466

БАЛАНС

700

3741

5812

6880

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Наименование показателя

Код строки

1год

2 год

3 год

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

23300

29670

33304

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(12990)

(22280)

(22990)

Валовая прибыль

029

10310

7390

10314

Коммерческие расходы

030

(6203)

(1480)

(2030)

Управленческие расходы

040

(363)

(3020)

(3630)

Прибыль (убыток) от продаж

050

3744

2890

4654

Прочие доходы и расходы Проценты к получению

060

175

38

75

Проценты к уплате

070

(255)

(240)

(655)

Прочие доходы

090

346

236

246

Прочие расходы

100

(60)

(480)

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены