Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Понятие, классификация, элементы налога
• 2. Налоговая система РБ на современном этапе
• 3. Налоговая политика РБ в 2009 году
• Заключение
• Список используемых источников


Введение

Налоги как особая форма финансовых отношений обеспечивают формирование доходов бюджетной системы, которые используются органами государственной, власти и местного самоуправления для финансирования необходимых расходов. Налоговая система современного общества включает, во-первых, определенную законодательно установленную совокупность налогов и сборов, уплачиваемых хозяйствующими субъектами и гражданами, и, во-вторых, совокупность органов государственного управления, призванных во взаимодействии на законодательной основе обеспечивать контроль за налоговыми поступлениями в бюджетную систему.

Роль налогов в экономической жизни очень велика и имеет две стороны:

- налоги являются источниками средств, поступающих в бюджет и во внебюджетные фонды страны, т.е. питают всю социальную и государственную сферу жизни страны;

- с помощью изменения размеров налогов и предоставления льгот по ним возможно регулирование экономической деятельности тех отраслей производства, которые в данный момент нуждаются в поддержке или, наоборот, должны быть сужены в производственном цикле.

Совершенствование налоговых отношений - наиболее трудная область деятельности органов государственной власти. Однако именно этого требует в настоящее время экономическая и политическая ситуация в нашей стране. Необходим и методологический, и методический пересмотр основ налогообложения с целью выведения налоговой системы на оптимальный уровень. В данной курсовой работе будут рассмотрены классификация, основные элементы, налоговая политика и налоговая система Республики Беларусь на современном этапе.

1. Понятие, классификация, элементы налога

Налог -- обязательный безвозмездный платёж, взимаемый центральным правительством или местными органами власти с организаций и физических лиц в целях финансирования расходов государства. Налоги представляют собой принудительные трансферты, получаемые сектором государственного управления. Они не включают сборы, которые совершенно не зависят от стоимости предоставляемых услуг и не включают обязательные отчисления на социальные нужды, штрафы и пени.

Признаки любого налога, взимаемого на территории РБ:

1) налог устанавливается законно избранными представителями народа (т. е. законно сформированным представительным органом);

2) налог ограничивает право собственности или иное законное владение путем отчуждения части материальных благ в пользу публичных образований;

3) он социально обусловлен;

4) безвозвратен;

5) безвозмезден;

6) общеобязателен;

7) имеет стоимостной (денежный) характер;

8) основан на принципах всеобщности, равенства, соразмерности.

Классификация налогов это группировка налогов, обусловленная их назначением, методами взимания, источниками уплаты, характером применяемых ставок, налоговых льгот и др. признаками.

Налоги классифицируются по следующим признакам:

1. Методы установления налогов;

2. Органы власти, устанавливающие налоги;

3. Роль налогов в процессе бюджетного регулирования;

4. Виды налогоплательщиков;

5. Порядок использования налогов;

6. Источник уплаты налогов.

Рассмотрим подробнее каждый признак классификации.

а) методы установления налогов можно разделить на два вида:

- прямые;

Прямые налоги - налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. К таким налогам можно отнести налог на прибыль, налог на доходы, подоходный налог, налог на недвижимость.[1 cт.171]

Косвенные налоги (их еще называют налогами на потребление) взимаются в процессе расходования материальных благ. Налог устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров и поэтому незаметен для фактического плательщика, не связан с его доходами или имуществом напрямую. Юридическим плательщиком косвенного налога является предприятие, производящее товары. Оно непосредственно уплачивает налог, а потом закладывает его в цену товара, так что реально расплачивается покупатель. Поэтому покупатель не замечает того, что он ежедневно уплачивает налог. Замечено, что бремя прямых налогов переносится населением гораздо более тяжко, поэтому они стимулируют гражданскую активность. Косвенные налоги, наоборот, наиболее приемлемы для государства ввиду своей замаскированности.

С другой стороны, косвенные налоги в гораздо большей степени подрывают имущественное положение слоев населения с низким уровнем дохода, чем богатых, так как, покупая один и тот же товар, они уплачивают одну и ту же сумму налога, что в процентном отношении к их доходу далеко не одинаково.

Прямые налоги, в свою очередь, делятся на личные и реальные. Реальными налогами облагается не действительно полученный доход, а предполагаемый, нормальный доход, который лицо должно получить. Такой налог используется в случаях, когда невозможно установить действительный доход налогоплательщика. Чаще всего это налоги с имущества. Личные налоги уплачиваются с действительно полученной прибыли (дохода).

б) органы власти устанавливают следующие виды налогов:

- государственные;

Государственные (республиканские) налоги - налоги, которые разрабатывает правительство, утверждает (отменяет) главный законодательный орган страны. Зачисляются эти налоги как в центральный, (республиканский) так и в местные бюджеты. К ним относятся НДС, акцизы, налог на прибыль, на недвижимость, земельный налог. [1 cт.171]

Местные налоги - налоги, которые устанавливаются как правительством, так и местными органами власти, но вводятся в действие только решением местной власти. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты. [1 cт.171]

Наличие системы местного налогообложения - неотъемлемый атрибут финансовой системы государства вне зависимости от избранной модели его устройства. Концептуальные основы местного налогообложения в Беларуси регламентируются законами "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", "О бюджетной системе Республики Беларусь", а детализируются в рамках Закона "О бюджете" на очередной финансовый год.

Источником уплаты местных налогов и сборов служит либо прибыль, остающаяся в распоряжении после уплаты всех налогов и обязательных платежей в бюджет, либо выручка от реализации. Речь идет о налоге на продажу товаров в розничной торговой сети и сборах за услуги. Последние устанавливаются как надбавки к цене и фактически возлагаются на потребителей налогооблагаемых товаров и услуг.

в) по роли налогов в процессе бюджетного регулирования выделяют:

- закрепленные;

Закрепленные налоги - налоги, которые на длительный период закреплены в качестве доходного источника конкретного вида бюджета и поступают либо только в республиканский, либо только в местные бюджеты. В закрепленные налоги входят все местные налоги, а также подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог. [1 cт.171-172]

г) в зависимости от видов налогоплательщиков бывают:

- налоги с юридических лиц;

2. Налоговая система РБ на современном этапе

налоговый политика финансовый бюджетный

Переориентация Республики Беларусь на хозяйственные условия рыночной экономики вызвала необходимость перехода к единой налоговой системе.

Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налоги». Если налоги рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрация в госбюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Налоговая система есть единство экономических, правовых и организационных принципов, обусловливающих ее самостоятельность и функционирование.

Экономическая и юридическая наука выделяют следующие общие характеристики налоговой системы:

- порядок установления и ввода в действие налогов;

- виды налогов или система налогов, классификация налогов в соответствии с национальной бюджетной классификацией;

- порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы;

- налоговые органы;

- права и обязанности налогоплательщиков;

- права и обязанности налоговых органов;

- ответственность участников налоговых отношений;

- защита прав и интересов налогоплательщиков;

- налоговое законодательство.

Для всех современных государств независимо от их устройства общим правилом является прерогатива органов представительской власти на установление и введение в действие налогов. Делается это посредством законом или иных законодательных актов.

Налоговое законодательство Республики Беларусь

Налоговое законодательство Республики Беларусь представляет собой систему принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:

· Налоговый Кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

· декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

· постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение Налогового Кодекса, принятых в соответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь;

· нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных Налоговым Кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь. [10]

Включение положений, регулирующих вопросы налогообложения, в другие акты законодательства запрещается, если иное не установлено Налоговым Кодексом или Президентом Республики Беларусь.

Положения нормативных правовых актов, принимаемых на основании и во исполнение Налогового Кодекса, не могут противоречить его положениям, а равно выходить за пределы содержания этих положений или предоставленных ими соответствующему органу полномочий.

Следует отметить, что в случае расхождения акта налогового законодательства с Конституцией Республики Беларусь действует Конституция.

В случае расхождения декрета или указа Президента Республики Беларусь с Налоговым Кодексом или другим законом, регулирующим вопросы налогообложения, Налоговый Кодекс или другой закон имеют верховенство лишь тогда, когда полномочия на издание декрета или указа были предоставлены законом. [10]

Основные принципы налогообложения

Принципы налогообложения - это исходные, базовые категории и положения, по которым формируется налоговая система в конкретных динамических условиях экономики страны.

В первые основополагающие четыре принципа налогообложения были сформулированы шотландским экономистом и философом Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатств народов» (1776 г.), которые являются актуальны и в наше время.

Следует отметить, что за последнее время число проверок, совершаемых налоговыми органами, сократилось в несколько раз. Это обусловлено как повышением ответственности со стороны налогоплательщиков, так и пересмотром взглядов руководства МНС на эту проблему (инспекторы направляются в основном на заведомо проблемные предприятия). В настоящее время 70% проверок являются результативными. [9]

В завершении, по данному вопросу можно сделать краткий вывод: налоговая система в Республике Беларусь находится на довольно высоком уровне, однако этот уровень ниже, чем в других европейских странах. Наше правительство стремится к его достижению и делает для этого все необходимое. В ближайшие два года налоговая система будет упрощена, а так же вступит в силу особенная часть Налогового кодекса и будет отменен ряд налогов.

3. Налоговая политика РБ в 2009 году

Налоговая политика - курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика находит свое выражение в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах. Различают следующие виды налоговой политики:

1)политика максимальных налогов;

2)политика экономического развития;

3)политика разумных налогов.

В Республике Беларусь на 2009 год установлены следующие налоги:

Подоходный налог с физических лиц

Подоходным налогом облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года: физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ и (или) за ее пределами; физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ. Есть несколько видов дохода, не облагаемого этим налогом, в том числе:

Налоги на доходы и прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

другим доходам - 15 процентов. [5]

Налог на добавленную стоимость

Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются юридические лица Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы, а также организации и физические лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь. При этом филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций.

Несколько групп организаций освобождены от уплаты сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки. К ним относятся бюджетные организации; организации, осуществляющие производство продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства, пчеловодства и продуктов детского питания; организации потребкооперации (за исключением выручки, полученной от реализации товаров собственного производства, облагаемых акцизами); организации, осуществляющие научную деятельность; органы и подразделения по чрезвычайным ситуациям и др. [5]

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены основные понятия и классификация налогов, а также налоговая политика и налоговая система РБ на современном этапе. Ко всему вышесказанному можно сделать небольшой вывод:

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

Кроме того многие законы, в которых установлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются, очень не однозначно указывают все необходимые элементы налогов.

Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Для выхода из кризисного состояния необходимо наладить налоговую систему, что позволит предприятиям работать в нормальных условиях. Что наше руководство в ближайшее время и собирается сделать.

Список используемых источников

1. Бортников С.П. Учебник. Налоговое право / С.П. Бортников М. 2002.

2. Василевская Т.И.,Бондарь Т.Е Учебник. Налоги и налогообложение / Т.И. Василевская, Т.Е. Бондарь Мн.: «Вышэйшая школа». 2007.

3. Вылкова Е. Романовский М. Учебник. Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский Мн. 2005.

4. «Главный бухгалтер» №1/2009 Новости - ст. «Очертания бюджета Беларуси на 2009».

5. «Главный бухгалтер» №1/2009 Новости - ст. «О проекте бюджета».

6. Козлов Ю.М. Налоги / Ю.М. Козлов М.2009.

7. Козырин А.Н. Налоговый процесс / А.Н. Козырин М.2007.

8. Кондратьева Т.Н. Финансы предприятий / Т.Н. Кондратьева. Мн., 2007.

9. Лунина И.О., Фролова Н.Б. Эффективность налогообложения / И.О. Лунина, Н.Б. Фролова М.2007.

10. Методические указания Министерства финансов Республики Беларусь от 1.01.2009 "о порядке применения закона РБ "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ" и закона "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты РБ по вопросам налогообложения".

11. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.by.

12. Министерство финансов Республики Беларусь www.minfin.gov.by.

13. Миронова Т.Н. Налоги и налогообложение / Т.Н. Миронова. Мн., 2002.

14. Налоговый кодекс Республики Беларусь

Размещено на Allbest.ru