Управление дебиторской и кредиторской задолженностью (на примере ОАО "Тракторная компания "ВгТЗ")

- доля запасов растет с 15,5% в 2008 году, 18% в 2009 году и 33,1% в 2010 году, т.е. в два раза по сравнению с началом периода, это является отрицательным моментом для предприятия.

- в структуре пассива баланса наибольший удельный вес приходится на кредиторскую задолженность, за анализируемый период ее доля снижается: с 85,1% в 2008 году, 78% в 2009 году, и до 72% в 2010 году.

- собственный капитал предприятия снижается, при чем на протяжении трех лет является отрицательной величиной: на 01.01.2009 составляет -50877 тыс. руб., на 01.01.2010 -122592 тыс. руб. (снижение на 71715 тыс. руб.), на 01.01.2011 -400535 тыс. руб. (снижение на 277943 тыс. руб.).

- заемный капитал в 2009 году по сравнению с 2008 годом вырос почти в 2 раза (на 323228 тыс. руб.), а в 2010 по сравнению с 2009 вырос на 63% (на 387132 тыс. руб.) и составил 994694 тыс. руб.

Проведенный анализ ликвидности и платежеспособности ОАО «ТК «ВгТЗ» показал, что

- предприятие испытывает недостаток платежных средств, т.к. общий показатель ликвидности меньше 1;

- предприятие является неплатежеспособным, коэффициент текущей ликвидности L меньше 2. В 2008 - 2009 гг. L = 0,88, в 2010 L = 0,75.

Кроме того мною был проведен анализ влияния важнейших факторов на дебиторскую и кредиторскую задолженности, анализ влияния дебиторской задолженности на финансовое состояние ОАО «ТК «ВгТЗ». Он показал следующее:

- дебиторская задолженность росла достаточно быстрыми темпами в 2009 году по отношению к 2008 году на 35,5%. Однако в 2010 году по отношению к 2009 снизилась до 74,7%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за поставку продукции в 2010 году 83%;

- изменилась структура кредиторской задолженности: в 2009 году по сравнению с 2008 она увеличилась на 45,2 %,а в 2010 по отношению к 2009 на 8%. Наибольшую долю занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками в 2010 году - 42,4%, и займы - 38,6%;

При сравнении дебиторской и кредиторской задолженностей было выявлено, на протяжении всего периода кредиторская задолженность больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может в полном объеме выполнить свои обязательства и на протяжении трех лет испытывает недостаток денежных средств.

Продолжительность оборота кредиторской задолженности больше продолжительности оборота дебиторской: в 2010 году продолжительность оборота дебиторской задолженности 197 дней, а кредиторской 244 дня, это ухудшает финансовое положение предприятия. Это привело предприятие к снижению показателей платежеспособности (общий показатель платежеспособности в 2009 году 0,48, а в 2010 - 0,39).

Как недостаток в управлении дебиторской задолженностью на предприятии можно отметить то, что в учётной политике не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. При заключении договоров предприятие, естественно, рассчитывает на своевременное поступление платежей. Этот резерв будет служить для формирования источника для покрытия убытков и иметь более реальную характеристику собственного финансового состояния. Данные о резервах по сомнительным долгам и фактических потерях, связанных с непогашением дебиторской задолженности, должны подвергаться тщательному регулярному анализу.

Изучение организации системы внутреннего контроля ОАО «ТК «ВгТЗ» позволяет оценить её эффективность как среднюю. Недостатки действующей системы контроля заключаются в том, что инвентаризация расчётов производится только 1 раз в полугодие, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи невыставления претензии.

Изучив теоретические аспекты дебиторской и кредиторской задолженности, проведя анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ТК «ВгТЗ» можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью:

- ужесточить механизм истребования долга. Для этого предприятию рекомендуется применять систему штрафов, что должно быть предусмотрено в условиях договора с контрагентами. Кроме того, в условиях договора необходимо предусматривать сроки расчётов за отпускаемую предприятием продукцию;

- ежемесячно сверять расчёты с покупателями.

Учитывая, что средств в обороте практически постоянно недостаточно мною были предложены мероприятия по увеличению продаж. При увеличении продаж на 50,3% при прочих равных условиях сумма каждого платежа дебиторов будет равна 1205490 тыс. руб. вместо 801928 тыс. руб. Это позволит предприятию иметь средства в обороте.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете».

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).

4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «О формах бухгалтерской отчетности организации». Утверждено приказом Минфина Р Ф от 22.07.03г. № 67н.

6. Абрютина М.С. Финансовый анализ :. - М.: Дело и Сервис, 2011. - 265с.

7. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ:. - М.: Издательство «ДИС», НГАЭиУ, 2005. - 128 с.

8. Астринский Д., Наонян В. Экономический анализ финансового положения предприятия // Экономист. - 2002.- № 12.

9. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 424 с.

10. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика,2005. - 208с.

11. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 215 с.

12. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.1,2. - М.: Феникс, 2007. - 624 с.

13. Бляхман Л.Г.Экономика Фирмы. Учебное пособие для вузов. - Спб.: Издательство Михайлова В.А., 2007. - 278 с.

14. Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие - М.: Издательско - книготорговый центр маркетинг, 2005. - 429 с.

15. Гиляровская Л.Т., Корнякова Г.В., Пласкова Н.С. и др. Экономический анализ: Учебник для вузов - М.: ЮНИТИ - Дана, 2008. - 527 с.

16. Григорьев А.В. Оценка финансово экономического состояния предприятия // Финансы. - 2003.- № 4.

17. Грузинов В.П. Экономика предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 207 с.

18. Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС - 2010. - 301 с.

19. Дуброва Т.А. Многомерный статистический анализ финансовой устойчивости предприятия.//Вопросы статистики. - 2003. - №8..

20. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. - Минск: Интерпрессервис: экоперспектива, 2005. - 571 с.

21. Ефимова О.В. Финансовый анализ. / О.В. Ефимова. - 3-е изд., доп. и перераб. - М.: Бухгалтерский учет,2009. - 352с.

22. Жилкина А. Н. Финансовый анализ, М.: ГУУ, 2011. - 197 с.

23. Журавлев В.В. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций для вузов / В.В. Журавлев, Н.Т. Савруков; С-Петерб. гос. техн. ун-т, Чебокс. ин-т экономики и менеджмента. - СПб.: Политехника, 2005. -124с.

24. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ЭКМОС, 2002. - 239 с.

25. Иванов К. Диагностика платежеспособности. // Экономика и жизнь. - 2003. - №3.

26. Кантора Е.Л. Экономика предприятия. Учебник для вузов. - Спб.: Питер, 2003. - 352 с.

27. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 317 с.

28. Ковалев В. В., О.Н. Волкова. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: ООО «ТК Велби», 2007. - 424 с.

29. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 506с.

30. Колчина Н.В., Поляк Г.В. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: Юнити - Дана, 2007. - 447 с.

31. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. - 304 с.

32. Кубаков Е. В. Оценка финансово экономического состояния предприятия // Финансы. - 2003.- № 7.

33. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник. - М. : Эскмо, 2008. - 768 с.

34. Лапуста М.Г. Финансы фирмы: Учебное пособие.- М: Инфра-М, 2005 -264 с.

35. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 264 с.

36. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С. Э. Финансовый анализ. - М.: Кнорус, 2011. - 272 с.

37. Медведев М. Финансовый результат как прирост или убыль имущества. Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2003. - №5.

38. Муравьева А. Переход на международные стандарты финансовой отчетности и проблемы кредитования.//Финансовая газета. - 2003. - №2.

39. Нитецкий В.В. Финансовый анализ в аудите: теория и практика. Учебное пособие для вузов - М.: Дело, 2009. - 254 с.

40. Пивоваров К. В. Финансово - экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. -М.: Издательско - полиграфическая корпорация «Дашков и К», 2003. - 120 с.

41. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для вузов. - М.: Мастерство, 2003. - 331 с.

42. Романенко И.В.Экономика предприятия.: Финансы и статистика, 2002.-208 с.

43. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО Новое знание», 2007. - 688 с.

44. Савицкая Г.В. Экономический анализ: - М.: Новое знание, 2005. -651 с.

45. Самсонов Н.Ф. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов - М.: Финансы: ЮНИТИ, 2005. - 495 с.

46. Селезнева Н.Н. «Финансовый анализ»: Учебное пособие - М.: ЮНИТИ - Дана, 2002. - 479 с.

47. Скляренко В.К. Экономика предпрития: Конспект лекций. - М.: Инфра - М, 2005. - 207 с.

48. Негашев, 3-е изд., доп. и перераб. - М.: Издательский дом «ИНФРА-М», 2007. - 207с.

49. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: М.: ИНФРА - М, 2009,- 367с.

50. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. - М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2007. - 752 с.

51. Шуремов В. Финансовый анализ.// Экономика и жизнь. - 2003. - №3.

52. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие. / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика , 2006. - 656с.

Размещено на Allbest.ru