Основы налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Контрольная работа

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

Вариант №6

Выполнила:

Студентка 4 курса, вечер

Специальность: бух учет, анализ и аудит

№ зач. кн: 07УББ02666

Проверила: Базилевич О.И.

Задача 1.

Учетная политика для целей налогообложения определена «по мере отгрузки». Приведенные в задаче показатели без учета НДС по ставке - 18%. Объем услуг составил 205 тыс. руб. Приобретены основные средства на сумму 205 тыс. руб. Произведена оплата поставщику на 70%. Начислена пеня к уплате поставщику на 29 тыс. руб. Начислены проценты за хранение средств на расчетном счете на 25 тыс. руб. Получена пеня за нарушение условий договора поставки товара в отчетном периоде на сумму 18 тыс. руб. Получено безвозмездно от фирмы партнера - 56 тыс. руб. Исчислите НДС к уплате в бюджет.

Решение

Моментом определения налоговой базы является день отгрузки в соответствии с положениями ст. 167 НК РФ. Тогда величина НДС по объему, оказанных нами услуг : 205 тыс.руб.*18/100 = 36,9 тыс.руб. Согласно пп. 1) п. 2 ст. 171 НК РФ налоговым вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Следовательно, можно принимать к вычету НДС без факта оплаты его поставщику, то есть в нашем случае НДС по сумме, приобретенных основных средств: 205тыс.руб. *18/100 = 36,9 тыс.руб.

В первоначальной редакции гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ существовала норма, которая однозначно обязывала налогоплательщиков включать в налоговую базу по НДС суммы штрафных санкций, полученных за неисполнение или ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров (пп. 5 п. 1 ст. 162 НК РФ). Но данная норма была отменена Федеральным законом от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ. Но при этом согласно п. 2 ст. 153 Кодекса налогоплательщика, формируя налоговую базу по НДС, должны включать в сумму выручки все доходы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Под это определение подпадают суммы пеней и штрафов, уплаченных покупателем за просрочку платежа, т.е. связанные с оплатой реализуемых товаров. Таким образом, пеня, начисленная к уплате поставщику, в размере 29 тыс.руб. подлежит обложению НДС, размер которого составит: 29 тыс.руб.*18/100 = 5,82 тыс.руб. Суммы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг (например, штрафные санкции, полученные покупателем от поставщика), не облагаются НДС. То есть пеня, полученная от поставщика, в размере 18 тыс. руб. не облагается НДС.

Величина процентов за хранение средств на расчетном счете к вычету по НДС, не принимается, поскольку данные операции не указаны в ст. 146 НК РФ и не оговаривается предоставление вычетов по ним в ст. 171 НК РФ. Тогда проценты за хранение средств на расчетном счете в размере 25 тыс.руб. не принимаются к вычету по НДС.

Операции по передаче денежных средств не включены в перечень операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, который приводится в п. 1 ст. 146 НК РФ. Тогда при безвозмездном перечислении организацией денежных средств данная организация налог на добавленную стоимость не уплачивает, а получающая эту безвозмездную передачу наличности сторона не может соответственно принять к вычету НДС. Значит, сумма в размере 56 тыс.рус. не рассматривается при исчислении НДС.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет:

36,9 тыс.руб. + 5,22 тыс.руб. - 36,9 тыс.руб. = 5,22 тыс.руб.

Задача 2.

Физическое лицо - резидент РФ в отчетном году получил доход от предпринимательской деятельности, за вычетом документально подтвержденных расходов, в сумме 360000 рублей. Авторское вознаграждение в мае составило 25000 рублей, а в сентябре - 45000 рублей. На иждивении у предпринимателя находится жена и двое детей в возрасте 10 и 12 лет. Исчислите фактически уплаченную сумму налога на доходы физических лиц за прошедший год.

Решение

в соответствии с положениями пп. 3) п. 1 ст. 218 НК РФ физическое лицо имеет право на налоговый вычет в размере 400 руб. ежемесячно на себя, пока величина его совокупного дохода не превысит 40000 руб.

В соответствии с положениями пп.4) п. 1 ст. 218 НК РФ физическое лицо имеет право на налоговый вычет в размере 1000 руб. ежемесячно на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, пока совокупный доход не превысит 280000 руб.

Рассчитаем сумму НДФЛ за весь год с помощью таблицы.

Размер НДФЛ по доходу от предпринимательской деятельности равен 44408 рублей. Авторское вознаграждение физического лица:

в мае - 25000 руб;

в сентябре - 45000 руб.

Согласно п.3 ст. 221 НК РФ имеют право на профессиональные налоговые вычеты налогоплательщики, получающие авторское вознаграждение и т.п. в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в размере 30% к сумме начисленного дохода за создание промышленных образцов.

Тогда профессиональный налоговый вычет составит:

в мае - 25000*0,3 = 7500 руб.;

в сентябре - 45000*0,3 = 13500 руб.

Размер НДФЛ с этого вида доходов составляет:

в мае - (25000-7500)*0,13 = 2275 руб.;

в сентябре - (45000-13500)*0,13 = 4095 руб.

Фактически уплаченная сумма НДФЛ за год:

44408+2275+4095 = 50778 руб.

Задача 3

Организация занимается дальними грузовыми перевозками, на балансе которой числятся следующие грузовые автомобили:

Грузовой автомобиль МАЗ - 5335 5 штук, мощность двигателя в автомобиле 180 л.с.

Грузовой автомобиль ГАЗ - 6611 3штуки, мощность двигателя в автомобиле 140 л.с.

Грузовой автомобиль КРАЗ - 255 4 штуки, мощность двигателя в автомобиле 220 л.с.

Определите налог, который должна заплатить организация за налоговый период

Решение

В соответствии с НК РФ ст. 361 Налоговые ставки подразделяются следующим образом:

- с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно устанавливается налоговая ставка 8 руб./л.с.

- с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно устанавливается налоговая ставка 10 руб./л.с.

- с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно устанавливается налоговая ставка 13 руб./л.с.

В соответствии с пп.1)п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база - это мощность двигателя в лошадиных силах.

Тогда:

И размер транспортного налога за налоговый период составит:

1800*5+1120*3+2860*4 = 9000+3360+11440 = 23800 руб.

Задача 4

Оптовая организация приобрела для перепродажи товары: А по цене

5 900 000 руб., в том числе НДС - 900 000 руб. (ставка 18%) и товары Б по

550 000 руб., в том числе НДС - 50 000 руб. (ставка 10%), и реализовала их, добавив к товарам А стоимость 600 000 руб., а к товарам Б - 50 000 руб.

Задание: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет данной организацией.

Решение

Правовыми основами уплаты НДС являются положения части первой, и главы 21 части второй «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Сумма НДС при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

1) Определим НДС налоговой базы оптовой организации по товару А:

Организация приобрела товары А по цене 5 900 000 руб., в том числе НДС - 900 000 руб. (18%).

И реализовала их, добавив 600 000 руб. + НДС.

НДС=600 000 руб.*18%/100%=108 000 руб.

Значит налоговая база - 900 000 руб.+108 000 руб.=1 008 000 руб.

2) Определим НДС налоговой базы оптовой организации по товару Б:

Организация приобрела товары Б по цене 550 000 руб., в том числе НДС - 50 000 руб. (10%).

И реализовала их, добавив 50 000 руб. + НДС.

НДС=50 000 руб.*10%/100%=5 000 руб.

Значит налоговая база - 50 000 руб.+5 000 руб.=55 000 руб.

3) Определим сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет данной организацией:

НДС налоговой базы по товарам А и Б=1 008 000 руб.+55 000 руб.=

=1 063 000 руб.

Из условия видно, что организация уже заплатила в бюджет по товарам А и Б 950 000 руб. Значит, сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет данной организацией=1 063 000 руб.-950 000 руб.=113 000 руб.

Ответ: 113 000 руб.

Задача 5

Организация применяет упрощенную систему налогообложения, определив объект налогообложения, как «доходы».

В 1-м квартале текущего года на расчетный счет поступило:

- доходов от реализации готовой продукции - 2 000 000 руб.;

- арендной платы - 80 000 руб.

3. Отгружено продукции потребителям на сумму 3 000 000 руб.

4. Оплачено поставщикам за материалы 2 000 000 руб. без учета НДС.

Задание: рассчитать размер авансового платежа по единому налогу при УСНО.

Решение

Упрощенная система налогообложения применяется на добровольной основе на основании гл. 26.2 НК РФ. Налоговая ставка для налогоплательщиков, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, установлена в размере 6%. Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, обязаны по итогам каждого отчетного периода исчислять сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Указанные доходы и сумма авансового платежа рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

1) К доходам организации относятся: доходы от реализации готовой продукции, арендная плата. Значит общая сумма доходов за период=2 000 000руб.+80 000 руб.=2 080 000 руб.

2) Рассчитаем размер авансового платежа по единому налогу при УСНО:

2 080 000 руб.*6%/100%=124 800 руб.

Ответ: 124 800 руб.

Задача 6

Организация с начала года является собственником автомобиля мощностью 180 л.с. и весельной лодки.

В регионе установлены базовые ставки транспортного налога.

Задание: определить размер транспортного налога за год.

Решение

Правовыми основами уплаты налога являются положения части первой, главы 28 части второй «Транспортный налог» НК РФ и закона РБ № 365-з от 27 ноября 2002 г. «О транспортном налоге».

Налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в Республике Башкортостан в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (руб.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя

(с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до

110,33 кВт) включительно 35

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до

147,1 кВт) включительно 50

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до

183,9 кВт) включительно 75

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 150

Не признаются объектом налогообложения:

весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;

автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

промысловые морские и речные суда и т.д.

Значит, размер транспортного налога=180 л.с.*50 руб.=9 000 руб.

Ответ: 9 000 руб.

Список использованной литературы

уплата единый налог система налогообложение

Комментарии к Налоговому Кодексу РФ

Консультант Плюс: Высшая школа /Учеб. пособие. Выпуск 8.

Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 399с.

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1,2

Размещено на Allbest.ru