Роль местных финансов в развитии региона

 

 

подоходный налог

261 976.1

72 485.2

46 386.2

138.3

121.5

налог на прибыль

180 985.2

91 337.9

50 960.9

201.9

139.2

НДС

219 335.7

84 808.5

68 090.9

163.0

145.0

налог на недвижимость с субъектов хозяйствования

147 912.6

59 670.6

47 097.0

166.8

146.7

Местные налоги и сборы

175 232.5

30 290.9

6 838.5

120.9

104.1

Анализ налога на недвижимость свидетельствует, что на значительный рост темпов достигнут в процессе совместного влияния двух факторов: роста остаточной стоимости основных средств в результате переоценок (с 8 021 995.5 млн. руб. в сопоставимых ценах в 2003г. до 9 849 136.2 млн. руб. в 2005г.) и повсеместный пересмотр ставок по налогу с увеличением их отдельным категориям плательщиков в два раза (средний процент изъятия налога изменился с 1.1% в 2003г. до 1.5% в 2005г.). Так, за период 2003-2005г.г. абсолютный прирост данного налога в сопоставимых ценах по указанным причинам составил 59 670.6 млн. руб.

Взаимосвязь исследуемого показателя (налога на недвижимость) с факторными представим в виде двухфакторной мультипликативной модели:

НН= ОС х СПИ, где:

НН - налог на недвижимость; ОС - остаточная стоимость основных средств; СПИ- средний процент изъятия налога.

Определение степени влияния каждого из факторов произведем способом цепной подстановки. При этом данные 2003г. примем за базовые; 2005г. - за фактические. Алгоритм расчета:

НН₂₀₀₃ = ОС₂₀₀₃ х СПИ₂₀₀₃ = 8 021 995,5 х 1.1% = 88 242.0 млн. руб.

НН_усл. = ОС₂₀₀₅ х СПИ₂₀₀₃ = 9 849 136,2 х 1.1% = 108 340.5 млн. руб.

НН₂₀₀₅ = ОС₂₀₀₅ х СПИ₂₀₀₅ = 9 849 136.2 х 1.5% = 147 737.0 млн. руб.

Из результатов анализа следует, что объем налога на недвижимость в сопоставимых ценах за анализируемый период увеличился за счет роста размера остаточной стоимости основных средств по итогам переоценок на 20 098.5 млн. руб. (108 340.5 - 88 242.0) или 33.8%; за счет повышения ставок налога - на 39 396.5 млн. руб. (147 737.0 - 108 340.5) или 66.2%.

Наибольшее влияние (66.2%) на рост налога на недвижимость, относящегося к собственным доходным источникам местных бюджетов, оказало повышение местными Советами ставок. Вместе с тем, увеличение данного налога находится в обратной зависимости с размером налога на прибыль, являющимся регулирующим доходом бюджета. Таким образом, увеличение собственных доходов местных бюджетов в результате введения повышенных ставок привело к потерям республиканского бюджета на сумму 6 335.0 млн. руб.

Факторный анализ доходов бюджета по налогу на прибыль свидетельствует, что прирост налога стал итогом расширения налогооблагаемой базы, так как в анализируемом периоде установленная законодательством ставка изъятия не пересматривалась.

Рост стоимостных объемов, повышение эффективности производства, выразившееся в наращивании массы прибыли, повышении рентабельности, снижении количества убыточных предприятий, способствовало росту налогооблагаемой базы и, как следствие, налога на прибыль. За анализируемый период объемы прибыли, полученной субъектами хозяйствования от реализации продукции, выросли в 2.3 раза (с 1 087,4 млрд. руб. в 2003г. до 2 470.4 млрд. руб. в 2005г.) при одновременном росте себестоимости реализованной продукции в 1.9 раз. Уровень рентабельности вырос на 3.0 п.п. Количество убыточных предприятий снизилось до 73 единиц (4.9% от общего количества предприятий области) против 645 (41.3% от общего количества) предприятий в 2003 году. При этом перечисленные показатели позитивно изменились по всем регионам области в 2004-2005 годах, что позволило получить в местные бюджеты налога на прибыль сверх первоначально прогнозируемого около 90.0 млрд. руб. и повлияло на заметный рост налога на прибыль (на 4.5 п.п.) в структуре доходов бюджета (с 8.9% в 2003г. до 13.4% в 2005г.).

В свою очередь, основными факторами, повлиявшими на расширение налогооблагаемой базы, являются: абсолютный прирост на 1 134 992.6 млн. руб. в сопоставимых ценах балансовой прибыли предприятий (с 1 335 389.4 млн. руб. в 2003г. до 2 470 382.0 млн. руб. в 2005г.), рост размера налога на недвижимость (с 88 242.0 млн. руб. в сопоставимых ценах в 2003г. до 147 912.6 млн. руб. в 2005г.), а также уменьшение подлежащих льготированию сумм, что выразилось в росте на 1.9 п.п. среднего процента изъятия налога по области (с 21.7% в 2003г. до 23.6% в 2005г.).

Изучим степень влияния на рост налога на прибыль каждого из перечисленных показателей путем проведения детерминированного факторного анализа.

Представим взаимосвязь исследуемого показателя (объема налога на прибыль) с факторными в виде модели мультипликативно - аддитивного вида:

НП = (БП - НН) х СПИ, где:

НП - объем налога на прибыль; БП - балансовая прибыль; НН - налог на недвижимость; СПИ - средний процент изъятия.

Определение степени влияния каждого из факторов произведем способом цепной подстановки. При этом, данные 2003г. примем за базовые; 2005г. - за фактические. Алгоритм расчета:

НП₂₀₀₃ = (БП₂₀₀₃- НН₂₀₀₃) х СПИ₂₀₀₃ = (1 335 389.4 - 88 242.0) х 21.7% = 270 631.0 млн. руб.

НП_1. =(БП₂₀₀₅- НН₂₀₀₃) х СПИ₂₀₀₃ = (2 470 382.0 - 88 242.0) х 21.7% = 516 924.4 млн. руб.

НП₂ = (БП₂₀₀₅- НН₂₀₀₅) х СПИ₂₀₀₃ = (2 470 382.0 - 147 912.6) х 21.7% = 503 975.9 млн. руб.

НП₂₀₀₅ = (БП₂₀₀₅- НН₂₀₀₅) х СПИ₂₀₀₅ = (2 470 382.0 - 147 912.6) х 23.6% = 548 102.8 млн. руб.

Из результатов анализа следует, что в результате роста массы прибыли и уменьшения льгот объем налога на прибыль в целом по области увеличился соответственно на 246 293.4 млн. руб. и 44 126.9 млн. руб. в сопоставимых ценах, в том числе доходы местного бюджета приросли на 81 276.8 млн. руб. и 14 561.9 млн. руб. В анализируемом периоде размер отчислений в местный бюджет от полученного в области налога на прибыль устанавливался законом о бюджете на соответствующий год в размере 33%. Вместе с тем, в результате роста налога на недвижимость потери налога на прибыль составили 12 948.5 млн. руб., в том числе местного бюджета - 4 273.0 млн. руб.

Суммарное воздействие указанных факторов окончательно выразилось в увеличении доходной части бюджета области на 91 565.7 млн. руб.

Произведенный анализ показал, что увеличению объема налога на прибыль в доходах бюджета области способствовало как наращивание массы прибыли, так и расширение налогооблагаемой базы за счет сокращения выводимых из-под налогообложения сумм.

Увеличению балансовой прибыли способствовала отмена Декретом Президента Республики Беларусь от 13.01.2005г. № 1 «О некоторых вопросах исчисления и уплаты НДС и признании утратившими силу отдельных декретов и положения декрета Президента Республики Беларусь» уменьшения налоговых вычетов по НДС, учитываемых в составе внереализационных расходов.

Уменьшение сумм, выводимых из-под налогообложения, имеет двоякое толкование. С одной стороны, сокращение льгот является положительной тенденцией, способствующей выравниванию экономических условий функционирования субъектов хозяйствования. С другой - сигнализирует о некотором снижении эффективности их работы.

Так, в 2005 году РУП «Белорусский металлургический комбинат» - одно из бюджетообразующих предприятий - не реализовало свое право, установленное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.06.2005г. «Об утверждении перечня организаций, освобождаемых в 2005 году от уплаты в бюджет суммы превышения налогов в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 01.02.2005г. № 57», на освобождение от уплаты налога на прибыль по сумме превышения его в сопоставимом сравнении с аналогичным периодом прошлого года, поскольку не обеспечило прироста платежей. При этом в 2004 году предприятие, обеспечив прирост налога на прибыль на 39.9 млрд. руб., воспользовалось такого рода льготой.

Значительный рост базисных темпов наблюдается также по налогу на добавленную стоимость и подоходному налогу - на 163.0% и 138.3% соответственно (табл.5).

Основной отличительной особенностью НДС является то, что на объем налога оказывают влияние большое количество факторов, воздействующих в противоположном направлении. Так, с одной стороны, увеличение выручки от реализации продукции должно способствовать приросту налога, вместе с тем размер налогооблагаемой базы зависит от сумм вычетов налога по приобретенным для нужд производства сырью, материалам и комплектующим. Кроме того, объем налога зависит от доли экспортной выручки, которая облагается по нулевой ставке, то есть плательщик не только освобождается от уплаты НДС по реализации товаров на экспорт, но и получает право на полное возмещение из бюджета сумм налога, уплаченного им при приобретении сырья, материалов и комплектующих. Следовательно, уровень наполнения бюджета за счет НДС напрямую зависит от экспортного потенциала региона.

В 2005 году в республике коренным образом изменилась структура источников формирования налога на добавленную стоимость, в связи с введением нового механизма его исчисления во взаимоотношениях с Российской Федерацией, выразившегося в уплате НДС при импорте товаров.

Специфика экономики Гомельской области заключается в том, что бюджетообразующие предприятия являются импортозависимыми по сырью, материалам и комплектующим и экспортоориентированными по рынкам сбыта (РУП «ПО Белоруснефть», РУП «Белорусский металлургический завод», ОАО «Мозырский нефтеперерабатывающий завод»).

Во внешнеторговом обороте область занимает второе после г. Минска место по объему экспорта и импорта. Характеристика внешнеэкономической деятельности за анализируемый период представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Внешнеэкономическая деятельность области

Наименование показателей	2003	2004	2005
	млн.долл. США	Темп роста, %	млн.долл. США	Темп роста, %	млн.долл. США	Темп роста, %
Объем внешней торговли	2596.5	100	4052.0	156.1	4585.0	113.2
экспорт	1498.9	100	2464.2	164.4	3136.8	127.3
импорт	1097.6	100	1587.8	144.7	1448.2	90.6

Приведенные в табл. 5 данные свидетельствуют о позитивных изменениях в наиболее приоритетной сфере деятельности - внешнеэкономической. Однако завоевание и расширение хозяйствующими субъектами рынков сбыта за пределами республики, позволяющие получать соответствующие экономические выгоды, оказывает противоположное влияние на формирование массы налога на добавленную стоимость на территории области.

В 2004г. по сравнению с 2003г. масса зачисленного в бюджет НДС увеличилась на 136.9% (со 100 117.2 млн. руб. до 137 096.4 млн. руб.), при росте выручки от реализации на 149.2% (с 10 883 646.0 млн. руб. до 16 242 485 млн. руб.). Отставание темпов роста НДС от темпов роста выручки от реализации объясняется активным наращиванием экспорта - 164.4%. Кроме того, в 2004 году в результате внесенных в законодательство изменений стандартная ставка НДС снизилась с 20% до 18%, что сократило поступление налога в доход местного бюджета на 12.6 млрд. руб. В 2005 году в связи с ростом экспорта и импорта, изменением механизма исчисления НДС во взаимоотношениях с Российской Федерацией произошли структурные изменения в источниках формирования налога.

Вклад налогоплательщиков области в общие по республике поступления НДС составил 308.8 млрд. руб. или 116.3% к уточненному плану и 169.5% к первоначально определенным суммам. По сравнению с предыдущим годом масса платежей сократилась на 23.9 млрд. руб. или на 7.2%.

Основной объем налога (417.1 млрд. руб. или 135.1% от общей суммы поступившего за 2005г. на территории области налога) сформирован за счет «ввозного» НДС из России. При этом сумма налога по товарам, произведенным местными плательщиками, составил «минус» 108.3 млрд. руб.

Импортные поставки во внешнеторговом обороте с Россией в течение 2005 года преобладали и составили более 60% товарооборота, соответственно экспорт занимал до 40%.

В связи с тем, что в первой половине 2005 года «ввозной» НДС, как уплаченный на таможне, так и по импорту из Росси, зачислялся в республиканский бюджет, а необходимость компенсации его в составе налоговых вычетов ложилась на местные бюджеты, последние несли существенные потери по данному доходному источнику.

Смягчить давление на местные бюджеты специфики исчисления налога и особенности региональной экономики позволило принятие Президентом Республики Беларусь Указа от 10.08.2005г. №362 «О некоторых вопросах отчисления в 2005 году НДС в бюджеты областей и г. Минска, перехода на казначейскую систему исполнения и о внесении изменений в отдельные указы Президента Республики Беларусь», которым внесены изменения в порядок распределения НДС между бюджетами разных уровней, что обеспечило ритмичное зачисление платежей в местные бюджеты во второй половине года и перевыполнить первоначально принятые показатели. Общий объем перечисленных в местные бюджеты средств составил 219.3 млрд. руб. или 119.5% к первоначально запланированным на год показателям и 101.6% - к уточненным назначениям.

Удельный вес подоходного налога в доходах бюджета в анализируемом периоде держался на отметке 18.8% в 2003г., 18.7% в 2004 и несколько увеличился - до 19.4%, в 2005г. Базисный темп роста поступлений платежа (138.3%) равнозначен темпу роста фонда оплаты труда - 138.7% (фонд оплаты труда в народном хозяйстве области увеличился с 2 049 842 млн. руб. в сопоставимых ценах в 2003г. до 2 843 858.8 млн. руб. в 2005г.). Средний процент изъятия за указанный период не изменялся и составил 9%.

Значимым для местных бюджетов доходным источником являются местные налоги и сборы. По своему суммарному значению их размер приближается к таким наиболее весомым доходным источникам как подоходный налог и налоги из выручки. В структуре доходов бюджета их удельный вес занимает: в 2003г. - 14.4%, в 2004г. - 14.6%, в 2005г. - 13.0%

Позитивным моментом в исполнении местных бюджетов является возможность наращивать доходную часть за счет максимальной реализации прав местных Советов депутатов по введению местных налогов и сборов. Так, в 2004-2005г.г. в области взыскивалось 14 видов из 16 разрешенных ко введению. Лидирующее положение по собираемости занимают налоги с продаж и сбор на содержание и развитие инфраструктуры, которые в 2005 г. в объеме местных налогов и сборов составили 44.% и 42.8% соответственно. Структура местных налогов и сборов представлена в нижеследующей таблице 7.

В анализируемом периоде произошло сокращение на 1.4 п.п. доли местных налогов и сборов в общем объеме доходов бюджета в результате уменьшения на 18.9 п.п. поступлений по налогам с продаж. Причинами снижения поступлений по налогам с продаж явилась отмена налога по социально значимым товарам и расширения перечня не облагаемых товаров, которые оговорены ежегодно принимаемыми законами о бюджете Республики Беларусь.

Несмотря на некоторое сокращение доли местных налогов и сборов в общей сумме доходов бюджета, базисные темпы роста в сопоставимых ценах составили 120,9%.

Проводимая в области в течение ряда лет целенаправленная работа по привлечению в бюджет поступлений местных налогов и сборов позволила практически максимально использовать резервы и дальнейшее наращивание массы местных налогов и сборов проблематично.

В связи с этим возникает необходимость привлечения в бюджет нетрадиционных неналоговых источников. В анализируемом периоде доля неналоговых поступлений в общей сумме доходов составляет около 4% (в 2003г.- 4.6%, в 2004г. - 4.8%, в 2005г.- 4.1%).

Усиление роли рыночных источников в формировании бюджета возможна, в первую очередь, за счет повышения эффективности использования недвижимости, находящейся в коммунальной собственности, земельных ресурсов, ценных бумаг.

2.2 Структура расходов местного бюджета

Расходная часть местных бюджетов наиболее ярко отражает последствия экономических и социальных процессов в стране. Главные стороны деятельности местных органов власти - разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории. Увеличение числа поселений, особенно в новых районах освоения, осуществление мероприятий по развитию жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

содержание органов местного самоуправления;

формирование муниципальной собственности и управление ее;

организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

держание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

обеспечение противопожарной безопасности;

охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

обслуживание и погашение муниципального долга;

целевое дотирование населения;

содержание муниципальных архивов;

проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

Направление использования средств местных бюджетов характеризуют данные табл. 6

Табл.6 Расходы местных бюджетов в 1998 г

Наименование показателя	Млрд. руб.	% к итогу
государственное управление правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности промышленность, энергетика и строительство сельское хозяйство и рыболовство транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика жилищно-коммунальное хозяйство образование культура и искусство здравоохранение и физическая культура социальная политика прочие расходы расходы целевых бюджетных фондов итого расходов	12287 4100 3866 5832 9355 78632 75245 6216 41728 31209 11814 340 280624	4,4 1,4 1,5 2,1 3,3 28,0 26,8 2,2 14,9 11,1 4,2 0,1

Главным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы связанные с жизнеобеспечением человека. Это расходы на социально-культурные мероприятия, составляющие более половины всех расходов, и на жилищно-коммунальное хозяйство - примерно треть расходов. Следует отметить, что в расходах консолидированного бюджета Российской Федерации на жилищно-коммунальное хозяйство средства местных бюджетов составляют 70%, на образование - 67% (на дошкольное воспитание - 83%, начальное и общее среднее образование - 87%), на здравоохранение и физическую культуру - 55%, социальную политику - 49%, культуру и искусство - 45%.

Роль местных бюджетов в финансировании отраслей народного хозяйства скромнее. Тем не менее, в общебюджетных расходах на промышленность, энергетику и строительство средства местных бюджетов составляют 8%, сельского хозяйства и рыболовства - 19%, транспорта, дорожного хозяйства, связи - 40%. Структура расходов отдельных видов местных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его территориальным органам различного уровня. Так, городским и районным органам власти подчинена подавляющая часть предприятий жилищно-коммунального хозяйства и поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40%. В ведении же поселковых и сельских органов власти находится в основном социально-культурные учреждения, в этих бюджетах подавляющая часть расходов приходится на финансирование социально-культурных мероприятий.

Одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной производственной базы как основы для получения в будущем собственных доходов.

Местным органам подведомственна подавляющая часть социально-культурных учреждений и в первую очередь учреждений народного образования и здравоохранения. Поэтому в расходах местных бюджетов значительно преобладают расходы на социально-культурные мероприятия. Если в городских бюджетах они составляют от 30 до 50% всех расходов, то в районных, поселковых и сельских бюджетах - от 60 до 80%.

В расходах местных бюджетов на социально-культурные мероприятия наиболее быстрыми темпами растут затраты на здравоохранение, просвещение и науку, что связано с развитием сети медицинских учреждений и расширением научных проектных работ, финансируемых из этих бюджетов по проблемам градостроительства, комплексного развития административно-территориальных единиц, автоматизированных систем управления местным хозяйством и т.д.

В расходах бюджета г Хабаровска преобладают расходы на социальные и культурные нужды населения.(см приложение 7) Финансированию местной производственной базы уделяется также немаловажное значение, хотя и не в тех объемах, так в бюджете на 2001 год на эту статью (промышленность энергетика и строительство) заложено расходов в сумме 15620тыс. рублей. Важное значение имеют социальные выплаты, так например в бюджет города Хабаровска общая сумма выплат пособий на детей составила 52млн. рублей. Но социальные выплаты и льготы имеют и др. сторону. Так в частности, в Хабаровске сорок одна категория населения по профессиональному или иному признаку пользуется законодательно установленным правом бесплатного проезда на общественном транспорте. Общая сумма расходов, подлежащая возмещению бюджету города и муниципальным транспортным предприятиям, в 2000 г. составила 261 млн. рублей. Бюджет города предлагал в 2000 г. возместить транспортным предприятиям на покрытие убытков от основной деятельности 50,6 млн. рублей. Оставшаяся часть в сумме 210,4 млн. рублей не будет покрыта ни федеральными ведомствами, ни федеральным, ни краевыми бюджетами, убытки транспортных предприятий возрастут. Аналогичные проблемы по возмещению расходов по предоставленным органами государственной льготам, субсидиям и социальным гарантиям существуют и в других отраслях городского хозяйства.

Подводя итоги по расходной части местного бюджета г Хабаровска за 1999 - 2001 годы, можно сказать, что необходимо проводить политику стимулирования высокоактивных инвестиций при одновременном решении социальных задач, которые обеспечат гарантии социальных и экономических прав граждан.

Объем финансирования расходов краевого бюджета за 1999 - 2000 годы был жестко ограничен рамками привлеченных доходов. В дальнейшем объем финансирования также будет зависеть от того, насколько эффективно будет реализовываться политика по повышению собираемости налогов.

Низкий процент исполнения плана свидетельствует о значительной потребности в объемах финансирования над реальными возможностями бюджета. Для сбалансированности бюджета и достижения реальности его показателей необходимо:

1. Пересмотреть получателей трансфертов, дотаций, субсидий. Это особенно касается сельского хозяйства. Необходимо совершенствование и его структуры, так как Агропромышленный комитет продолжает практику выделения бюджетных средств бесперспективным, убыточным хозяйствам. Произвести производственную переориентацию сельскохозяйственных предприятий. Оказывать поддержку Агропромышленного комплекса за счет средств фонда поддержки сельского хозяйства, направленную на сохранение плодородия почв, преодоление спада сельскохозяйственного производства, развитие рыночной структуры.

2. Полностью отказаться или сократить поддержку отраслей, осуществляющих производство неэффективной, неконкурентноспособной продукции, стимулируя отечественных производителей, выпускающих быстроокупаемую продукцию соответствующую мировым стандартам.

Разработка и последовательная реализация мер, направленных на увеличение доходов бюджета и сокращение его расходов, регулирование бюджетного дефицита, целенаправленное управление его размерам в совокупности с другими экономическими антикризисными мерами, позволят стабилизировать финансовое положение нашей страны

Основным документом, на основании которого осуществляется исполнение местных доходов и расходов, является роспись доходов и расходов с поквартальным распределением, составляемая в соответствии с утвержденным бюджетом.

Исполнить бюджет по доходам - значит обеспечить полное и своевременное поступление средств в разрезе каждого источника доходов.

Исполнение местных бюджетов организуют местные исполнительные и распорядительные органы, территориальные органы Министерства финансов и налоговые органы, обеспечивая поступление всех предусмотренных доходов и финансирование расходов в соответствии с их целевым назначением. Непосредственно работа по исполнению доходов местных бюджетов осуществляется финансовыми, налоговыми органами, управлениями государственного казначейства Главных управлений Министерства финансов по областям и г. Минску, таможнями.

Механизм исполнения бюджета по доходам предусматривает:

· зачисление доходов, включая доходы государственных целевых бюджетных фондов на счета в учреждения банков;

· распределение регулирующих налогов в соответствии с Законом о бюджете на текущий год;

· учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах в соответствии с действующей бюджетной классификацией;

· возврат излишне уплаченных сумм.

Все средства местных бюджетов хранятся на счетах в учреждениях банков. Платежи в местный бюджет и целевые бюджетные фонды зачисляются банками на соответствующие счета по учету средств местных бюджетов.

Отчисления в местные бюджеты от регулирующих доходов и доходов, поступающих в фонд охраны природы, осуществляются инспекциями Министерства по налогам и сборам по нормативам, установленным законом о бюджете на соответствующий год, Законом Республики Беларусь «Об охране окружающей среды».

В тоже время распределение платежей, поступающих в дорожный фонд, налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе товаров на территорию республики, и отчисления от них в местные бюджеты осуществляет Главное государственное казначейство Министерства финансов Республики Беларусь.

Доходы, поступившие на счета местных бюджетов и подлежащие распределению и зачислению в доходы бюджета другого уровня, распределяются соответствующими местными финансовыми органами по нормативам, установленным решениями местных Советов на текущий бюджетный год.

Учет доходов, поступающих на счета местных бюджетов, осуществляется местными финансовыми органами, инспекциями Министерства по налогам и сборам и таможнями.

Уровень наполнения бюджета и полнота зачисления причитающихся казне налоговых средств определяется платежеспособностью налогоплательщиков.

Задолженность по платежам в бюджет и государственным целевым бюджетным фондам составила: по состоянию на 01.01.2004г. - 49 456.3 млн. руб. (2.5% к годовому плану), на 01.01.2005г. - 49 857.1 млн. руб. (2.07% к годовому плану), на 01.01.2006г. - 51 131.1 млн. руб. (1.6% к годовому плану). Основная сумма долгов приходится на налогоплательщиков государственного сектора экономики: 2003г. - 99.0%, 2004г. - 99.9%, 2005г. - 98.8%.

Базисный темп роста задолженности за анализируемый период составил 103.4%.

В целях повышения качества исполнения доходной части бюджета, ликвидации задолженности по налогам, сборам, обязательным платежам и недопущению ее роста в области принимается весь комплекс мер, предусмотренных налоговым законодательством: принудительное взыскание, взаимозачеты, приостановление расходных операций по счетам должников, анализы причин недоимки с разработкой мероприятий по улучшению финансового состояния неплательщиков.

Финансовым управлением Гомельского облисполкома проводится периодический анализ текущего исполнения бюджета с целью определения тенденций и проблем его развития, выработки предложений по корректировке текущей бюджетной политики и принятия оперативных решений по их реализации.

Развитие экономического потенциала страны, увеличение населения, расширение процесса урбанизации являются основными факторами увеличения числа и объема территориальных бюджетов.

Рост территориальных бюджетов непосредственно связан с процессом урбанизации, следовательно, расширением социально-бытовой инфраструктуры. В общем объеме территориальных бюджетов постоянно увеличивается удельный вес городских и поселковых бюджетов.

Рост городских поселений, увеличение числа городских жителей, рост крупных городов, где бюджетные расходы на одного жителя в пять-семь раз выше, чем в малых городах, влекут за собой увеличение расходов городских бюджетов, темпы роста которых опережают темпы роста звеньев местных бюджетов.

Наиболее ярко последствия экономических и социальных процессов отражаются на расходной части территориальных бюджетов. Главными сторонами деятельности территориальных органов власти являются разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории. Увеличение числа поселений, особенно в новых районах освоения, осуществление мероприятий по развитию жилищно-коммунального хозяйства и улучшению благоустройства населенных мест влекут расширение расходов территориальных бюджетов. Возрастание расходов связано как с новым строительством, так и с повышением уровня затрат на содержание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.

Следует отметить, что структура расходов отдельных видов территориальных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его территориальным органам различного уровня. Так, республиканским, краевым, областным и городским органам власти подчинена подавляющая часть предприятий местной промышленности, жилищно-бытового хозяйства и торговли, поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40%. В ведении же районных, поселковых и сельских органов власти находятся в основном социально-культурные учреждения.

1) расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта Российской Федерации;

2) расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

3) расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

4) расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

5) ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска;

6) иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления.

Размещение муниципального заказа на выполнение работ (оказание услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета, осуществляется на основе открытого конкурса, правила которого устанавливаются представительным органом местного самоуправления. Заказчиком по муниципальному заказу на выполнение работ (оказание услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета, выступают органы или должностные лица местного самоуправления.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

* содержание органов местного самоуправления;

* формирование муниципальной собственности и управление ею;

* организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

* содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

* организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

* муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

* благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

* организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

* содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

* организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

* обеспечение противопожарной безопасности;

* охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

* реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

* обслуживание и погашение муниципального долга;

* целевое дотирование населения;

* содержание муниципальных архивов;

* проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

Направление использования средств местных бюджетов характеризуется следующими позициями:

1. Государственное управление

2. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

3. Промышленность, энергетика и строительство

4. Сельское хозяйство и рыболовство

5. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

6. Жилищно-коммунальное хозяйство

7. Образование

8. Культура и искусство

9. Здравоохранение и физическая культура

10. Социальная политика

11. Прочие расходы

12. Расходы целевых бюджетных фондов Итого расходов

Главным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы, связанные с жизнеобеспечением человека. Это расходы на социально-культурные мероприятия, составляющие более половины всех расходов, и на жилищно-коммунальное хозяйство -- примерно треть всех расходов. Следует отметить, что в расходах консолидированного бюджета Российской Федерации на жилищно-коммунальное хозяйство средства местных бюджетов составляют 70%, на образование -- 67% (на дошкольное воспитание -- 83%, начальное и общее среднее образование -- 87%), на здравоохранение и физическую культуру -- 55%, социальную политику -- 49%, культуру и искусство -- 45%.

Роль местных бюджетов в финансировании отраслей народного хозяйства скромнее. Тем не менее, в общебюджетных расходах на промышленность, энергетику и строительство средства местных бюджетов составляют 8%, сельского хозяйства и рыболовства -- 19%, транспорта, дорожного хозяйства, связи -- 40%.

Структура расходов отдельных видов местных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его территориальным органам различного уровня. Так, городским и районным органам власти подчинена подавляющая часть предприятий жилищно-коммунального хозяйства и поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40%. В ведении же поселковых и сельских органов власти находятся в основном социально-культурные учреждения, в этих бюджетах подавляющая часть расходов приходится на финансирование социально-культурных мероприятий.

Одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной производственной базы как основы для получения в будущем собственных доходов.

Местным органам подведомственна подавляющая часть социально-культурных учреждений и в первую очередь учреждений народного образования и здравоохранения. Поэтому в расходах местных бюджетов значительно преобладают расходы на социально-культурные мероприятия. Если в городских бюджетах они составляют от 30 до 50% всех расходов, то в районных, поселковых и сельских бюджетах -- от 60 до 80%.

В расходах местных бюджетов на социально-культурные мероприятия наиболее быстрыми темпами растут затраты на здравоохранение, просвещение и науку, что связано с развитием сети медицинских учреждений и расширением научных и проектных работ, финансируемых из этих бюджетов по проблемам градостроительства, комплексного развития административно-территориальных единиц, автоматизированных систем управления местным хозяйством и т. д.

Глава 3. Роль местных финансов в развитии региона.

3.1 Участие органов местного самоуправления в финансово-кредитных отношениях

Органы местного самоуправления выполняют функции по организации местных финансов во взаимодействии с финансово-кредитными организациями, действующими как на территории соответствующего муниципального образования, так и за ее пределами. Органы местного самоуправления содействуют развитию рынка местных финансов, местных финансово-кредитных организаций.

Органы местного самоуправления в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации, вправе:

1) выбирать из числа банков уполномоченный банк путем проведения открытого конкурса;

2) осуществлять эмиссию муниципальных облигаций и жилищных сертификатов.

Органы местного самоуправления не вправе передавать средства местного бюджета и земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности, в уставные фонды (капиталы) банков и других кредитных организаций. Игонина Л. Л. Муниципальные финансы. - М., 2003. - С. 97.

Взаимодействие органов местного самоуправления с налоговыми органами основано на:

1) координации и объединении усилий по контролю за своевременным и полным поступлением в соответствующие бюджеты налоговых платежей всех видов, в том числе местных налогов и сборов;

2) взаимном предоставлении необходимой информации.

Органы местного самоуправления взаимодействуют с территориальными органами Федерального казначейства на основе соблюдения государственных интересов и взаимного предоставления информации.

Органы местного самоуправления вправе заключать соглашения с территориальными органами Федерального казначейства об обслуживании исполнения местных бюджетов. В этом случае полномочия территориальных органов Федерального казначейства распространяются на организации, осуществляющие операции со средствами местного бюджета. Территориальные органы Федерального казначейства не вправе отказывать органам местного самоуправления в заключении таких соглашений.

В целях управления средствами местной казны и обслуживания исполнения местного бюджета представительный орган местного самоуправления вправе создавать муниципальное казначейство за счет средств местного бюджета.

Органы местного самоуправления через территориальные органы Федерального казначейства и в соответствии с заключенным договором вправе возложить на уполномоченный банк следующие функции:

1) кассовое исполнение местного бюджета;

2) кассовое обслуживание органов местного самоуправления;

3) размещение (инвестирование) свободных остатков средств местного бюджета путем покупки государственных и муниципальных облигаций с обязательным зачислением доходов по ним в местный бюджет;

4) размещение муниципальных облигаций и билетов муниципальных денежно-вещевых лотерей.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору стороны несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и на условиях, устанавливаемых договором.

В соответствии с законодательством Российской Федерации органы местного самоуправления вправе:

1) выдавать предусмотренные местным бюджетом ссуды юридическим и физическим лицам при условии обеспечения финансирования расходной части местных бюджетов;

2) получать в банках и других кредитных организациях краткосрочные и долгосрочные кредиты на условиях, согласованных с представительными органами местного самоуправления.

Договор муниципального займа заключается путем приобретения гражданином или юридическим лицом выпущенных органом местного самоуправления муниципальных облигаций.

Муниципальные облигации выпускаются исключительно в целях реализации программ и проектов развития муниципального образования, утвержденных в порядке, установленном уставом муниципального образования.

Выпуск муниципальных облигаций обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов.

Порядок выпуска муниципальных облигаций определяется законодательством Российской Федерации. Там же. С. 113.

Государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, а муниципальное образование не несет ответственности по обязательствам государства.

Исполнение обязательств по муниципальным облигациям осуществляется за счет средств местной казны в соответствии с правовым актом органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Предельно допустимая сумма долговых обязательств органов местного самоуправления не должна превышать 15 процентов объема расходной части местного бюджета. Краткосрочные заимствования в любой форме не могут производиться до утверждения местного бюджета на текущий финансовый год.

Размещение, обращение, распространение (продажа и покупка) муниципальных облигаций осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Органы местного самоуправления и уполномоченные ими муниципальные учреждения могут выступать заказчиками на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг, связанных с решением вопросов местного значения и осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

Муниципальный заказ на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг оплачивается за счет средств местного бюджета. Размещение указанного муниципального заказа осуществляется на конкурсной основе, за исключением случаев, когда размещение муниципального заказа осуществляется путем запроса котировок цен на товары, работы и услуги, или случаев закупки товаров, работ и услуг у единственного исполнителя.

Порядок формирования, размещения, исполнения и контроля за исполнением муниципального заказа устанавливается уставом муниципального образования и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 28.08.1995 № 154-ФЗ (ред. от 08.12.2003) // СЗ РФ от 28.08.1995, № 35, ст. 3506, СЗ РФ от 15.12.2003, № 50, ст. 4855. местным самоуправлением признается «самостоятельная и под свою ответственность деятельность населения по решению непосредственно или через органы местного самоуправления вопросов местного значения, исходя из интересов населения, его исторических и иных местных традиций». Как следует из определения, «самоуправление - это управление, субъекты и объекты которого совпадают, а значит, управляют и выступают в качестве управляемых одни и те же лица». Выдрин И. В., Кокотов А. Н. Муниципальное право России: Учебник для вузов. - М., 2000. - С. 32.

Согласно Конституции Российской Федерации Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.03.2004) // РГ от 25.12.1993, № 237, СЗ РФ от 29.03.2004, № 13, ст. 1110. органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти (ст. 12). Основными задачами органов местного самоуправления являются обеспечение самостоятельного решения населением вопросов местного значения, а также владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью (п. 1 ст. 130). При этом Конституция одновременно провозглашает самостоятельность местного самоуправления в пределах предоставленных полномочий и гарантии государства по отношению к местному самоуправлению.

Федеральным законом от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации» определен объем компетенции и перечень вопросов местного значения, находящихся в ведении муниципальных образований. Этот перечень может быть дополнен законодательством субъектов Российской Федерации. Кроме того, муниципальные образования вправе принимать к своему рассмотрению иные вопросы, не исключенные из их ведения и не отнесенные к ведению других муниципальных образований и органов государственной власти (п. 2 ст. 6).

Ввиду того что самоуправление - это управление, субъекты и объекты которого совпадают (а значит, управляют и выступают в качестве управляемых одни и те же лица) решение вопросов местного значения и реализация задач в пределах ведения муниципальных образований зависят от двух факторов: наличия достаточной финансовой основы и волеизъявления органов местного самоуправления. Рассмотрение законодательной основы этих факторов дает представление о действительной возможности достижения населением и органами местного самоуправления цели решения местных вопросов.

Новый Федеральный закон «Об общих принципах местного самоуправления» Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 18.04.2005) // СЗ РФ от 06.10.2003, № 40, ст. 3822, СЗ РФ от 25.04.2005, № 17, ст. 1480. наделил субъекты Российской Федерации широкими полномочиями в области установления общих принципов организации местного самоуправления на территории соответствующего субъекта. Однако, как справедливо отмечает В.И. Васильев, «опыт показал, что такая децентрализация регулирующих полномочий в сфере местного самоуправления себя не оправдала. Субъекты Российской Федерации оказались не заинтересованными в создании условий для эффективной деятельности органов местного самоуправления вследствие объективно существующей конкуренции в сферах полномочий и ресурсов» Васильев В. И. Местное самоуправление: центр и регионы // Журнал российского права. - 2003. - № 3.. Прежде всего это касается финансовых ресурсов.

Как указано в ст. 2 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25.09.1997 № 126-ФЗ (ред. от 28.12.2004) // СЗ РФ от 29.09.1997, № 39, ст. 4464, СЗ РФ от 03.01.2005, № 1 (часть 1), ст. 9., местные финансы включают средства местного бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые средства.

Понятие «местные финансы» идентично понятию «финансовые ресурсы местного самоуправления». В значительной мере их основу составляют средства муниципального бюджета.

Финансовые средства (финансовые ресурсы) местного самоуправления представлены в рамках финансовой системы государства в качестве одного из ее центральных звеньев. Именно в финансовой сфере проявляется неразрывная связь между государственной и муниципальной властью.

Общие начала финансовой деятельности органов местного самоуправления регулируются на уровне Конституции Российской Федерации, устанавливающей основные принципы организации и деятельности общества и государства и оказывающей существенное влияние на развитие российского законодательства.

В целом правовое регулирование финансовой деятельности органов местного самоуправления осуществляется на уровне Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований.

Так, в п. 1 ст. 60 Бюджетного кодекса Российской Федерации Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 09.05.2005) // СЗ РФ от 03.08.1998, № 31, ст. 3823, СЗ РФ от 09.05.2005, № 19, ст. 1756. установлено, что «доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов».

В качестве собственных доходов местных бюджетов Федеральный закон о финансовых основах местного самоуправления определяет «местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты» (п. 1 ст. 7).

Федеральным законом предусмотрено, что «формирование и использование местных финансов основываются на принципах самостоятельности, государственной поддержки и гласности» (п. 2 ст. 2).

Принципы финансовой самостоятельности органов муниципальной власти провозглашены в ст. 9 Европейской Хартии о местном самоуправлении.

Европейская Хартия о местном самоуправлении включает в себя общепризнанные принципы и нормы международного права, которые рассматриваются как обязательные всеми. В связи с включением общепризнанных принципов и норм международного права в правовую систему Российской Федерации (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ) нормы Европейской Хартии о местном самоуправлении, инкорпорированные в национальное законодательство, стали обладать такой же обязательной силой, как и нормы внутреннего законодательства.

Органы местного самоуправления в рамках национальной экономической политики имеют право на обладание достаточными собственными финансовыми средствами, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих функций.

Финансовые средства органов местного самоуправления должны быть соразмерны предоставленным им Конституцией полномочиям.

По меньшей мере часть финансовых средств органов местного самоуправления должна обеспечиваться за счет местных сборов и налогов, ставки которых органы местного самоуправления вправе устанавливать в пределах, определенных законом.

Положения ст. 9 Европейской Хартии детализированы в ст. 36 - 39 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и в ст. 6 - 8 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». Указанные нормы предоставляют органам местного самоуправления право формировать муниципальные бюджеты за счет собственных источников доходов, прежде всего - за счет поступлений от местных налогов и сборов.