Роль местных финансов в развитии региона

Размещено на http://www.allbest.ru/

17

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Тамбовский государственный университет имени Г.Р.Державина

Кафедра :Финансы и налогообложение

КУРСОВАЯ РАБОТА

По курсу «Финансы»

На тему: Роль местных финансов в развитии региона

Автор работы:

студентка Мельникова А. А.

Группа 304

Руководитель работы:

д. э. н., профессор Толстых Т. Н.

Тамбов 2005

Содержание

Введение

Глава 1.Структура местных финансов

1.1 Местные финансы

1.2 Местные бюджеты

Глава 2.Система формирования доходной и расходной части местных финансов.

2.1 Структура доходов

2.2 Структура расходов

Глава 3. Роль местных финансов в развитии региона

3.1 Участие органов местного самоуправления в финансово-кредитных отношениях

3.2 Нормативные акты, регулирующие муниципальные финансы

Заключение

Введение

Новый этап формирования рыночной экономики России определен Конституцией РФ, выделившей три качественно новых звена в составе бюджетной системы страны - федеральный, региональные и местные бюджеты, каждое из которых является самостоятельным.

Практика формирования и исполнения местных бюджетов имеет свою специфику, отличительные особенности и проблемы.

Традиционно к местным бюджетам относились: районные, городские, сельские и поселковые бюджеты, районные бюджеты в городах. Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-экономического развития региона, обеспечивая финансирование основной сети дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений.

Актуальность темы. За понятием местные бюджеты скрывается огромное количество не только научных, но и практических проблем выдвигаемых самой жизнью. Прежде всего, необходимость исследования роли местного бюджета в социально-экономическом развитии региона обусловлена осуществлением в стране экономической реформы, которая отражается на социальной жизни населения, осуществлением бюджетной реформы и развитием бюджетного федерализма. Продолжение экономических реформ в России предъявляет особые требования к четкости функционирования бюджетных процессов.

Решение проблем становится также социально неотложным. Задержки по выплате заработной платы работникам бюджетной сферы приводит к созданию критических ситуаций. Это приобретает системный характер, и никакие вливания средств в местные бюджеты не изменяют дел к лучшему. Несмотря на высокий профессиональный уровень законодателей, ученых и финансистов-практиков, в исследовании роли местного бюджета, межбюджетных отношений имеется немало «белых пятен». Требуется новый концептуальный подход к анализу роли местного бюджета в социально-экономическом развитии региона и разработке основных направлений ее реформирования.

Теоретическая и практическая нерешеность многочисленных проблем в социально-экономической сфере региона определили направленность данной работы.

Целью курсовой работы является определение экономического содержания роли местного бюджета в социально-экономическом развитии региона. В соответствии с поставленной целью в курсовой работе решались следующие задачи:

раскрыть содержание и понятие местного бюджета и бюджетного процесса

исследовать структуру формирования доходной и расходной части местных бюджетов

исследовать структуру межбюджетных отношений и показать их место на местном уровне.

Выявить проблемы межбюджетных отношений на местном уровне

Использованы следующие методы научного анализа: экономическое описание, анализ и синтез, системный подход, индукция и дедукция, научная абстракция.

Глава 1. Структура местных финансов

1.1 Местные финансы

Местные финансы являются неотъемлемой составной частью местного самоуправления. Они создают материальную основу для решения социально-экономических и других задач на местном уровне. От эффективной организации управления ими зависит благополучие населения и конкретной территории. В этой связи органы местного самоуправления несут материальную и моральную ответственность перед гражданами своей территории.

Состояние местных финансов оказывает решающее воздействие на развитие социального комплекса местного хозяйства.

Местные финансы - это совокупность экономических отношений, одним из участников которых является орган местного самоуправления, складывающихся по поводу образования и использования средств местного бюджета и местных внебюджетных фондов в интересах населения конкретного муниципального образования, и организуемых муниципальными финансово-кредитными институтами.

Действующее законодательство запрещает органам местного самоуправления передавать средства местного бюджета и земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности, в уставные капиталы кредитных организаций.

Это означает, что участие органов местного самоуправления в муниципальных банках может быть обеспечено только за счет объектов муниципальной собственности. В то же время законодательство разрешает создавать муниципальные казначейства для организации финансирования бюджетополучателей и контроля со стороны органов местного самоуправления за движением финансовых потоков муниципального образования. Для выполнения кассовых операций могут привлекаться уполномоченные банки, статус которых признается таковым также местными органами власти. Местные финансы включают:

- средства местного бюджета;

- государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления;

- другие денежные средства, находящиеся в муниципальной собственности.

Местные финансы основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности.

Местные финансы составляют экономическую основу местного самоуправления наряду с муниципальной собственностью, имуществом, находящимся в государственной собственности и переданным в управление органам местного самоуправления, другой собственностью, служащей удовлетворению потребностей населения муниципального образования.

Бюджеты муниципальных образований относятся к местным бюджетам. Формирование, утверждение и исполнение местных бюджетов, контроль за их исполнением органы местного самоуправления осуществляют самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования. В этих бюджетах могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов и территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

К средствам бюджетного регулирования местных бюджетов относятся:

· нормативы отчислений от регулирующих доходов;

· дотации и субвенции местным бюджетам;

· средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;

· средства, поступающие по взаимным расчетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Пока еще недостаточно развит механизм бюджетного регулирования, не определены его задачи, роль федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в решении финансовых вопросов социального комплекса муниципального образования. Право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ, предоставленное органам местного самоуправления законодательно, на деле может быть реализовано только путем использования конкретных финансовых инструментов, включая налоги, и с учетом конкретного уровня централизации финансовых ресурсов на том или ином уровне бюджетной системы. В данном вопросе необходимо исходить из тех минимальных обязательств, выполнение которых не может быть поставлено под сомнение ни на федеральном, ни на региональном, ни на местном уровнях. Исходя из этого следует также проводить инвентаризацию бюджетных расходов и контролировать обоснованность использования финансовой помощи, оказываемой за счет средств вышестоящих бюджетов.

Это тем более важно, что формирование местного бюджета осуществляется путем применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государственной власти, а не муниципалитетами.

Взаимоотношения между органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления в процессе осуществления бюджетного регулирования должны быть поставлены на четкую правовую основу для последовательного решения финансовых проблем муниципалитетов.

В настоящее время сложилась ситуация, при которой финансовая база местных бюджетов недостаточна для покрытия текущих расходов муниципальных образований. Поэтому доходная часть местных бюджетов состоит не только из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, а включает, как правило, финансовую помощь в различных формах.

Поскольку органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местных бюджетов, необходимо создать механизмы стимулирования оптимального распределения муниципальных средств, для решения наиболее острых социально-экономических проблем муниципальных образований. В частности, существует норма, в соответствии с которой сумма превышения доходов над расходами местных бюджетов по результатам отчетного года не подлежит изъятию ни федеральными органами государственной власти, ни органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Целесообразно разработать четкие рамочные условия для определения потребностей местных бюджетов в инвестиционных ресурсах для развития социального комплекса.

1.2 Местные бюджеты

Местное самоуправление - обязательный компонент демократического строя. Оно осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово- бюджетными правами.

Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты.

Бюджет - центральное звено финансово-кредитной системы, охватывающее более половины валового внутреннего продукта. Финансово-кредитная система РФ представлена в приложении 1.

Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования. Один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых является важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Понятие "бюджет" употребляется как экономическая и правовая категории.

Как правовая категория бюджет - закрепленная законом форма образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти (статья 1 Закона РСФСР "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР").

Местный бюджет можно рассматривать как самостоятельную экономическую категорию. Он имеет свои особенности:

местный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках органов местного самоуправления и ее использованием с целью удовлетворения потребностей общества;

с помощью местного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, территориями, сферами общественной деятельности;

пропорции местного бюджетного перераспределения стоимости определяются потребностями воспроизводства, задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе.

Сущность местного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную и контрольную функции.

Распределительная функция заключается в том, что благодаря ей происходит концентрация денежных средств в руках органов местного самоуправления и их использование с целью удовлетворения социально-экономических потребностей на подведомственной им территории. Кроме того, с помощью этой функции можно определить на сколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в расположение органов местного самоуправления и каким образом фактически складываются пропорции в распределении местного бюджетного фонда. Содержание функции определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства. Ни одно из других звеньев финансовой системы не осуществляет такого разнообразия перераспределения финансовых ресурсов (межотраслевое, межтерриториальное, многоуровневое перераспределение финансовых ресурсов, т.е. между различными уровнями бюджетной системы).

Сфера деятельности этой функции определяется тем, что в отношение с местным бюджетом вступают все участники общественного производства, как юридические, так и физические лица (на подведомственной территории).

Контрольная функция заключается в том, что через формирование и использование фонда денежных средств органов местного самоуправления отображает экономические процессы, характеризующие экономику муниципального образования. Благодаря этой функции можно судить о том, как поступают в распоряжение органов местного самоуправления финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, а также соответствует ли размер централизуемых ресурсов потребностям муниципального образования. Основу этой функции составляет движение местных бюджетных ресурсов, которое находит отражение в соответствующих показателях местных бюджетных поступлений и расходных назначений.

Функции местного бюджета также объективны, как и сама эта категория. Местный бюджет является важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью государство может изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйствования, осуществлять социальные преобразования.

Органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных социальных стандартов, выполнение которых закреплено законодательно.

С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и усложняются экономические функции местных органов власти, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной системы.

Формирование большего числа местных бюджетов, наделение органов власти местного самоуправления широкой самостоятельностью потребует решения вопроса о внешнем контроле за ходом бюджетного процесса на этом уровне. Становление, утверждение и развитие нового общественного строя в нашей стране происходило при активном участии местных Советов - представительных органов государственной власти на местах - и их бюджетов. В первый период своего существования местные Советы играли преимущественно политическую роль. Задачи укрепления экономической мощи страны требовали решительных действий по активизации деятельности всех органов власти и управлений как в центре, так и на местах, предоставления местным Советам не только политических прав, но и материальной базы. Возникла объективная необходимость в наделении их самостоятельными бюджетами и определенным перечнем имущества, в совокупности образующих материальную базу их деятельности. Учитывая важное значение местного хозяйства в активизации деятельности местных Советов, его роль в обеспечении материальными ресурсами как общегосударственных, так и местных потребностей, в ноябре 1923 г. было принято положение об имуществах местных Советов. В целях укрепления доходной базы местных, бюджетов в них направлялись отчисления от государственных налогов и доходов, размер которых планомерно увеличивался, обеспечивая сбалансированность каждого отдельного бюджета и системы местных бюджетов в целом. [5, с. 13]

Роль и значение местных бюджетов прежде всего заключаются в том, что они образуют решающую часть материальной основы местных Советов, без которой невозможно было бы столь активное их влияние на формирование новых общественных отношений. В процессе мобилизации огромной массы доходов в государственный бюджет местные Советы через посредство местных бюджетов осуществляют действенный контроль за сферой производства и использованием создаваемых материальных и финансовых ресурсов.

Бюджетные и имущественные права, предоставленные местным Советам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять местные бюджеты, распоряжаться переданными в ведение Советов предприятиями и получать от них доходы.

Наличие у каждого из местных Советов бюджета укрепляет их экономическую самостоятельность, активизирует хозяйственную деятельность, позволяет им развивать инфраструктуру на подведомственной территории, расширять экономический потенциал региона, выявлять и использовать резервы финансовых ресурсов. В конечном итоге все это расширяет возможности местных Советов в наиболее полном и всестороннем удовлетворении нужд населения. [3, с. 27]

Местные бюджеты выражают экономические отношения, связанные с обеспечением централизованными источниками финансирования государственного и муниципального секторов экономики, наиболее значимых программ развития производства и общественного сектора, организаций и учреждений бюджетной сферы и т.п. Их функционирование направлено на достижение общих целей развития социально ориентированной экономики.

Важным методологическим фактором является определение принципов организации и функционирования местных бюджетов, позволяющее выявить направление воздействия финансов на развитие государственного и муниципального секторов экономики, выработать критерии их функционирования.

Местные бюджеты опираются на информационные потоки. Принятие государственных решений основано на совокупности информации. Анализ поступающей информации важен как в момент принятия решения, так и в процессе контроля за ходом его выполнения. Эта информация содержится в оперативной и статистической отчетности, договорах и соглашениях, расчетных документах и т.п.

Местные бюджеты имеют четкую целевую ориентацию. Они затрагивают определенные социально-политические интересы отдельных слоев общества. Однако во всех своих аспектах они ориентированы на решение государственных и муниципальных задач. [4, с. 24]

Местные бюджеты несут сегодня около 70% всех расходов государства на социально-культурную сферу. Из них финансируются объекты жилищно-коммунального хозяйства, бытового обслуживания, торговли и общественного питания, а также транспорт, дорожное хозяйство, благоустройство населенных пунктов, развитие рыночной инфраструктуры и др. В этих условиях и при расширении самоуправления отдельными регионами возрастает роль местных бюджетов, осуществляющих финансирование экономических, социальных, культурных программ и мероприятий местного значения. Местные органы власти имеют широкую возможность изучать повседневные нужды граждан и при наличии устойчивой финансовой базы быстрее и лучше их удовлетворять. Не случайно решающая доля бюджетных ассигнований на содержание социально-культурных мероприятий, развитие жилищного, коммунального хозяйства, благоустройство населенных пунктов направляется из местных бюджетов.

Таким образом, местный бюджет -- это совокупность экономических отношений, способствующих территориальному перераспределению национального дохода и обеспечивающих создание финансовой базы местных органов власти. Местные бюджеты не являются составной частью государственного бюджета, они входят, наряду с государственным бюджетом, в консолидированный бюджет общества.

Роль местных бюджетов в реформировании экономики, может быть сведена к трем решающим факторам:

1) экономической стабилизации;

2) адаптации к рыночным преобразованиям;

3) стимулированию инвестиционной активности.

1. Экономическая стабилизация на макроуровне неотделима от общей финансовой стабилизации в экономике. Поэтому мониторинг макроэкономических показателей позволяет выявить реальную ситуацию в финансовой сфере. Из макроэкономических показателей решающее значение имеют уровень бюджетного дефицита, ход исполнения бюджета, уровень задолженности предприятий перед бюджетом и контрагентами, уровень инфляции, ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, изменение валютного курса и др. Финансовая стабильность означает наличие устойчивых источников финансирования, возможность привлечения средств на рынке капиталов, накопление ресурсов для расширения производства и развития общественного сектора экономики.

2. Финансовая адаптация к рыночным преобразованиям выражается в том, что государство и предприятия являются полноправными участниками рынка капиталов, выступая в роли кредиторов или заемщиков. Организация финансов позволяет быстро реагировать на изменение ситуации на рынке, приспосабливаться к новым условиям, использовать альтернативные финансовые инструменты, выполнять налоговые и другие денежные обязательства.

Реформирование экономики с целью финансовой адаптации включает либерализацию цен, приватизацию, социальную трансформацию, интеграцию в мировую систему.

Трансформация экономических отношений означает переход к новому типу экономического роста, основанному на низком уровне инфляции и безработицы, внешнеэкономической сбалансированности, благоприятной экологической среде и достаточно высоком жизненном уровне. Цель трансформации - создание социально-ориентированной рыночной экономики.

3. Инвестиционная активность государства и каждого предприятия является результатом и индикатором экономического роста. Государственный и местные бюджеты играю решающую роль в привлечении инвестиций, создании благоприятных условий для функционирования рынка капиталов. В отношении инвестиционной активности принцип стратегической направленности является определяющим и задача финансов заключается в необходимости его реализации.

Входя в экономический базис общества, местные бюджеты функционируют и развиваются в соответствии с действующими экономическими законами. В этой связи необходимо отметить следующее:

1) местные бюджеты реализуют целевую функцию макроэкономики. Через местные бюджеты общественные (социальные) фонды потребления распределяются в территориальном и социальном разрезе, т.е. между отдельными административно-территориальными единицами и социальными группами населения.

Кроме того, из местных бюджетов финансируется и развитие отраслевой местной промышленности и коммунального хозяйства, продукция и услуги которых повышают жизненный уровень людей;

2) местные бюджеты являются инструментом реализации на практике общего экономического закона пропорционального развития. Через них распределяется национальный доход в целях пропорционального развития административно-территориальных единиц. Местный бюджет играет роль основного финансового плана административно-территориальной единицы и способствует ее пропорциональному движению в рамках общегосударственных программ экономического развития;

3) местные бюджеты увеличиваются по мере роста производительности труда. Они создают условия для рационального воспроизводства рабочей силы, что влияет на рост производительности труда. В результате проявляется тесная связь между законом роста производительности труда и местными бюджетами;

4) местные бюджеты тесно связаны с реализацией на практике принципа распределения по труду. Стимулирование развития населенных пунктов осуществляется в соответствии с принципом распределения по труду. Часть необходимого продукта направляется (через систему налогов) в местный бюджет. Сюда попадает часть централизованных общественных (социальных) фондов потребления из государственного бюджета. Эти фонды направляются на поощрение работников отдельных регионов за достижение высоких макроэкономических показателей. Влияние распределения по труду на местные бюджеты может быть более значительным за счет использования части прибыли предприятий. Она может служить источником социального развития регионов, городов, поселков, деревень.

Так, экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении:

- формирование денежных фондов, обеспечивающих финансовую деятельность местных органов власти,

- распределение и использование этих фондов между отраслями местного хозяйства и населением.

Таким образом, местные бюджеты играют большую роль в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач. Это проявляется в распределении общественных фондов потребления. Через местные бюджеты расходуется подавляющая часть средств государственного бюджета на социальную инфраструктуру. Причем эти расходы в большой степени зависят от величины региональных источников доходов.

В настоящее время в Республике Беларусь функционируют 1664 местных бюджета, которые являются финансовой базой регионов и обеспечивают осуществление мероприятий по их социально-экономическому развитию.

Одним из самых крупных региональных бюджетов является консолидированный бюджет Гомельской области, что наглядно видно на представленной ниже диаграмме (рис. 1).

Гомельская область занимает в республике лидирующее (после г. Минска) положение как по сконцентрированному на ее территории экономическому, так и налогообразующему потенциалу.

Участие области в формировании республиканского бюджета также определяющее - около половины доходов (43.5%), получаемых на ее территории, зачисляется в доход республиканского бюджета.

Рис. 1- Формирование доходов бюджета Республики Беларусь (млрд.руб.)

состав роль бюджет развитие регион

Глава 2. Система формирования доходной и расходной части местных финансов

2.1 Структура доходов

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на социальное развитие и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших и материальных и финансовых ресурсов.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки.

Исходя из этих принципов доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

В доходы местных бюджетов зачисляются местные налоги, сборы и штрафы, отчисления из федеральных налогов и налогов субъектов РФ в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и законами субъектов РФ. К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:

доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

не мене 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с Государственной программой приватизации;

доходы от сдачи в аренду муниципальной имущества, включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель;

платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

штрафы, подлежащие отчислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;

государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

не менее 50% налога на имущество предприятий (организаций);

подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе. К ним относятся:

часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Российской Федерации;

часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Федерации;

часть акцизов на спирт, водку и лекеро-водочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Федерации;

часть акцизов на остальные подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по Российской Федерации.

Размеры минимальных долей (в процентах) федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту Российской Федерации по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации устанавливает в соответствии с фиксированной формулой для каждого муниципального образования доли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из среднего уровня по субъекту Российской Федерации. Доли указанных налогов насчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации может устанавливать нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

Доходную часть местных бюджетов характеризуют данные табл. 1

Из приведенной таблицы 1 видно, что по объему и экономическому значению ведущее положение в доходах местных бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов (акцизы, налог на прибыль (доход) предприятий, подоходный налог с физических лиц). Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами местных органов власти, но и в повышении эффективности производства на подведомственной им территории.

Рассмотрим структуру доходов местного бюджета на примере Хабаровска.

Бюджет Хабаровска занимает ведущее место в системе муниципальных бюджетов Хабаровского края. Проблемы формирования и исполнения бюджета этого города характерны и для других краевых муниципальных образований. Рассмотрение бюджетных проблем краевого центра позволяет полнее понять бюджетную систему края, основы бюджетного устройства и бюджетного процесса, природу противоречий межбюджетных отношений краевого и местных бюджетов.

Табл. 1 Доходы местных бюджетов Российской Федерации за 1998 г

Наименование показателя	Млрд. руб.	% к общей сумме
I. налоговые доходы в том числе: налог на прибыль подоходный налог с физических лиц налог на добавленную стоимость акцизы налог на имущество предприятий налог на имущество физических лиц платежи за использование природных ресурсов II. Неналоговые доходы в том числе: доходы от государственной собственности или от деятельности доходы от продажи принадлежащего государству имущества III. Безвозмездные перечисления в том числе: от других уровней власти, из них: дотации субвенции средства, перечисляемые по взаимным расчетам трансферты от целевых бюджетных фондов итого доходов	164974 26579 49586 21334 3137 24012 442 11969 6122 2132 803 85665 78230 35896 12922 28869 543 383 256761	64,3 10,3 19,3 8,3 1,2 0,2 9,3 4,6 2,3 0,8 0,3 33,3 30,5 14,0 5,0 11,2 0,2 0,1 100

Бюджет Хабаровска на 2001 год утвержден городской думой 26 февраля 2001 г по доходам в сумме 1858523 тыс. рублей. Дефицит бюджета установлен на уровне 3,42% (63545 тыс. руб.). Основным доходным источниками бюджета являются налоги: подоходный, на прибыль, на имущество, с продаж и единый налог на вмененный доход. Поступления налоговых доходов в 2001 году планируется в сумме 1558347 тыс. рублей.

На формирование бюджета 2001 года оказали существенное влияние нерешенность проблем, на федеральном и на краевом уровне, связанных с: во-первых, наличием достаточной собственной доходной базы муниципального образования. Во-вторых, формирование объективных федеральных и региональных механизмов определения минимальных государственных социальных стандартов и нормативов бюджетной обеспеченности. В-третьих, разработка законодательно утвержденного ясного и четкого механизма разграничения государственных и муниципальных полномочий и соответствующих бюджетных ресурсов для выполнения данных полномочий.

Закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (сентябрь 1997) заложил принципы формирования доходов и расходов местных бюджетов, раскрыл полномочия органов местного самоуправления по формированию местных бюджетов. Однако он не решил основную задачу, более того, пример Хабаровска показывает, что при расчете бюджета на 1998 г в рамках вышеуказанного закона произошло не увеличение доходов бюджета города, а даже снижение. При планируемом объеме доходов бюджета города в 1997 г в сумме 947,0 млн. рублей планируемые доходы бюджета 1998 г составили 806 млн. рублей, то есть снижение составило 141 млн. рублей или 15%.

Введение в действие Бюджетного и Налогового кодексов не только не решило проблем финансовой базы местного самоуправления, но и привело к диаметрально противоположному результату: количество налогов, зачисляемых в местный бюджеты, уменьшено, ухудшился качественный состав данных налогов (см Приложение 4 табл.2). Налоговый кодекс (ст. 15) установил перечень местных налогов и сборов, к которым отнесены земельный налог, налог на имущество с физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование и дарение. Бюджетный кодекс расширил этот перечень, определив дополнительно (ст. 60-61) доходы от использования муниципального имущества, доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, часть государственной пошлины, а также прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Перечисленные доходы незначительны по объемам и не могут компенсировать доли федеральных налогов, которые зачислялись в местные бюджеты как собственные доходы. Произошло очевидное перераспределение собственных доходов внутри консолидированного бюджета России от муниципальных бюджетов к федеральному и бюджетам субъектов Российской Федерации. Это наглядно видно на примере бюджета Хабаровска на 2000 г (табл. 2)

Табл. 2

Показатели	Исчислено в соответствии с ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ»	Исчислено в соответствии с Налоговым и Бюджетным кодексами РФ	Отклонение (стр.3-стр.2)
Доходы всего, млн. руб в том числе - собственные доходы - доля собственных доходов в процентах ко всем доходам	1385,3 940,7 65,9	1385,3 68,8 5,0	- -871,9 -60,9

Проследим основную тенденцию изменения налоговых доходов в бюджет города Хабаровска.

График 1

Рассмотрим приведенный выше график. По отдельным видам налогов и доходам выполнение плана сложилось различным образом.

Наибольший удельный вес в общем объеме поступлений составляют налоговые доходы - 94 %. Основными источниками доходов в 2000 году составили:

налог на прибыль - 16,2%,

налог на добавленную стоимость - 10%,

подоходный налог с физических лиц - 24,3%

По налогу на добавленную стоимость план поступления в краевой бюджет на 1999 год определен в сумме 92580 тыс. рублей. Фактическое поступление составило 103269 тыс. рублей, или 111.6 % к плану.

Основной причиной перевыполнения этого вида налога является рост производства и уменьшение недоимки.

За 1999 год план поступления налога на прибыль в краевой бюджет выполнен на 141.5 % (план 138800 тыс. рублей, исполнение составило 196420 тыс. рублей).

В 1999 году план поступления налога на имущество в краевой бюджет выполнен на 102.2% (план 110664 тыс. рублей, исполнение 113051 тыс. рублей). При установленном на 1999 год плане подоходного налога в сумме313300 тыс. рублей фактически в краевой бюджет поступило 278206 тыс. рублей, что составляет 88.8 % к плану.

Основной причиной невыполнения прогнозных показателей по подоходному налогу является задержка выплат заработной платы из-за неплатежеспособности большинства предприятий края и допущенная недоимка по начисленным платежам подоходного налога. Общая сумма невыплаченной заработной платы по состоянию на 1.01.99 года составила в целом по городу 291 млн. рублей, в связи с чем недополучено подоходного налога на сумму 35 млн. рублей.

Из года в год происходит уменьшение отчислений в бюджет города основных его доходов, в том числе налога на добавленную стоимость (сейчас налог полностью федеральный), налога на прибыль, подоходного налога, акцизов, налога на имущество и платы за землю. Так, в 1998 г. суммарные отчисления в бюджет города по этим налогам от собираемых контингентов составили 22,3%, в 1999 - 20,2%, а в 2000 г. только 19%. Потери бюджета города 2000 г. в сопоставимых условиях с бюджетом 1998 г. по перечисленным выше налогам составили 155,6 млн. рублей.

Таким образом, произошла фактическая ликвидация собственной доходной базы муниципального образования города Хабаровска, бюджет города теряет гарантированные стабильные доходы.

Подводя итоги исполнения доходов местного бюджета за 1999 - 2001 годы следует обратить внимание на совершенствование механизма решения следующих проблем:

1. Необходимо отработать механизм работы с недоимщиками, путем наложения ареста на их имущество и реализацию этого имущества в счет неуплаченных налогов и сборов в краевой бюджет.

2. Компетентным органам (налоговая инспекция, налоговая полиция, федеральное казначейство) необходимо осуществлять не разовый, в систематический контроль за сдачей предприятиями наличных денежных средств на расчетный счет в банк, за расчетами с бюджетом (хотя бы наиболее крупных предприятий и налогоплательщиков).

3. Необходима координация работы коммерческих банков в том плане, чтобы расчеты с бюджетом по платежам в бюджет и внебюджетные фонды проводились своевременно и в полном объеме.

4. Большинство бюджетных организаций, находящихся на финансировании муниципального бюджета обслуживаются в КБ «Далькомбанке» как и краевой бюджет. Это позволяет ускорить расчеты между бюджетом и организациями. С целью ускорения расчетов между хозяйствующими субъектами необходимо проводить работу по дальнейшему развитию официальной сети КБ «Далькомбанка» как банка, обслуживающего местный бюджет.

В условиях развивающегося кризиса в банковской сфере это обеспечит ускорение прохождения платежей и повысит платежеспособность банка и его филиалов (произойдет полный переход на документооборот в электронном виде).

5. Необходимо пересмотреть льготы по платежам в бюджет, ужесточить критерии предоставления отсрочек по платежам в бюджет.

Формирование доходной части бюджета осуществляется по следующим направлениям:

· планирование контингентов всех видов расходов;

· распределение регулирующих доходов между уровнями бюджетной системы в порядке и пропорциях, предусмотренных законодательством;

· определение размеров финансовой помощи, предоставляемой вышестоящими бюджетами нижестоящим (дотаций, субвенций, субсидий);

· формирование и распределение средств фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц и определение размеров трансфертов для выравнивания бюджетной обеспеченности регионов.

Планирование доходов бюджета осуществляется в несколько этапов.

На первом этапе анализируются показатели предварительного исполнения доходной части бюджета за текущий год. Проводится диагностика методов мобилизации государственных доходов. Такой анализ является основой для определения возможностей и путей увеличения поступлений в бюджет при существующей системе взимания налогов и неналоговых платежей, являющихся определяющим фактором формирования бюджета.

На втором этапе осуществляется планирование поступлений по всем позициям, определенным классификацией доходов бюджетов, исходя из прогнозных макроэкономических показателей.

В практике прогнозирования налоговых поступлений может использоваться метод, основанный на эластичности конкретного налога относительно его базы (способности налоговых поступлений реагировать на рост ВВП). Однако это требует стабильности налогового законодательства и является эффективным при неизменной системе налогообложения. В условиях трансформационной экономики, реформирования налогового законодательства применение данного метода не оправдано. Поэтому при планировании доходов бюджета используется метод, основанный на применении средней ставки налога (среднего процента изъятия) к налоговой базе.

Необходимо отметить, что в последние годы в практике бюджетного планирования применяется неоднократное корректирование в течение бюджетного периода плановых показателей бюджета. Как правило, это связано с уточнением прогнозных макроэкономических показателей, налогового законодательства, соответственно налоговой базы.

В условиях развития рыночных процессов в Республике Беларусь, непредсказуемости действий стихийных рыночных сил, уточнение плановых показателей бюджета в течение года вполне оправдано. Вместе с тем многократная их корректировка в течение года (в 2005г. - 12 раз) может быть вызвана не только объективными причинами, но и недостаточно высоким качеством прогнозирования. В этом случае правомерным является требование усиления обоснованности макроэкономических показателей и отказа от практики непрерывного внесения изменений в налоговое законодательство, как основы прогнозирования доходов бюджета.

В состав консолидированного бюджета Гомельской области входит 280 местных бюджетов.

В целом доходная часть бюджета области представлена на диаграмме (рис.3).

Рис. 3 - Структура доходной части бюджета Гомельской области

Основной составляющей доходной части консолидированного бюджета составляют доходы, полученные в результате изъятия налогов, сборов и других обязательных платежей. Их доля в структуре бюджета составляет: в 2003г. - 64.1%, в 2004г. - 72.7%, в 2005г. - 63.2%.

Более 95% в структуре доходов бюджета (здесь и далее - без учета безвозмездных поступлений и целевых бюджетных фондов) занимают текущие налоговые доходы, которые складываются из прямых налогов на доходы и прибыль и составляют в общей сумме доходов более 30%; внутренних налогов на товары и услуги - около 40%; налогов на собственность - около 14%; прочих налогов, сборов и пошлин - более 5%. (приложение 1).

Незначительную часть - около 5% в общей сумме доходов - занимают неналоговые доходы и поступления, которые складываются из доходов от государственной собственности (проценты, дивиденды, обязательные платежи), государственной пошлины, административных сборов и платежей, поступлений по штрафам и санкциям, доходов от сдачи в аренду государственного имущества.

Фактически поступившие доходы бюджета области в действующих ценах составили в 2003 году 750 986.9 млн. руб., в 2004г. - 1 044 733.3 млн. руб., в 2005г. - 1 347 730.8 млн. руб. Названные объемы (в перечисленной последовательности) составили 101.6%, 102.7% и 101.9% к уточненным планам. Первоначально запланированные параметры обеспечены соответственно на 121.3%, 127.5% и 122.4%.

Таким образом, за период 2003-2005 годы в бюджет области удалось привлечь сверх плановых доходов в абсолютном выражении на 596 743.9 млн. руб., темп роста составил 179.5%.

В сопоставимых ценах абсолютный прирост составил 338 631.4 млн. руб., темп роста - 133.6% или на 45.9 п.п. меньше, чем в действующих ценах (таб. 3). Данная ситуация объясняется значительными темпами роста инфляции в 2003-2004 годах (индексы инфляции за указанные годы составили 128.4 и 118.1% соответственно).

Таблица 2 - Динамика темпов роста доходов бюджета области за 2003-2005г.г. в сопоставимых ценах

Год и наименование показателя	Объем доходов, млн. руб.	Абсолютные приросты, млн.руб.	Темпы роста,%
		Базисные	Цепные	Базисные	Цепные
2003	1 009 099.4	-	-	100	100
2004	1 152 549.8	143 450.4	143 450.4	114.2	114.2
2005	1 347 730.8	338 631.4	195 181.0	133.6	116.9

Итоговые показатели исполнения бюджета в анализируемом периоде предопределило достаточно результативное функционирование экономики области, заметное улучшение финансовых результатов деятельности предприятий, максимальное использование возможностей дополнительного поступления платежей в местные бюджеты путем введения местных налогов и сборов, повышения ставок взыскиваемых в бюджеты районов и городов ресурсных и имущественных платежей.

Анализ темпов роста доходов бюджета области в динамике изложен в таблице 3.

Таблица 3 - Динамика темпов роста доходов бюджета Гомельской области за 2003-2005 г.г.

Год и наименование показателя	Объем доходов, млн. руб.	Абсолютные приросты, млн.руб.	Темпы роста,%	Темпы прироста,%
		Базисные	Цепные	Базисные	Цепные	Базисные	Цепные
2003 г.
первоначальный план	618 973.9	-	-	100.0	100.0	-	-
уточненный план	738 834.0	-	-	100.0	100.0	-	-
факт	750 986.9	-	-	100.0	100.0	-	-
2004 г.
первоначальный план	819 219.9	200 246.0	200 246.0	132.4	132.4	32.4	32.4
уточненный план	1 017 629.9	278 795.9	278 795.9	137.7	137.7	37.7	37.7
факт	1 044 733.3	293 746.4	293 746.4	139.1	139.1	39.1	39.1
2005 г.
первоначальный план	1 101 270.4	482 296.5	282 050.5	177.9	134.4	77.9	34.4
уточненный план	1 322 948.0	584 114.0	305 318.1	179.1	130.0	79.1	30.0
факт	1 347 730.8	596 743.9	302 997.5	179.5	129.0	79.5	29.0

Как видно из табл. 3, в 2004 году по сравнению с 2003 годом темп прироста фактически поступивших доходов составил 39.1% или на 6.7 процентных пункта (далее-п.п.) больше темпа прироста первоначального плана и на 1.4 п.п. больше уточненного плана. В течение 2004 года в наполнении бюджета на территории Гомельской области отмечались позитивные тенденции, поступление общей массы налогов и платежей происходило с прогрессивной динамикой, темпы поступлений опережали прогнозные параметры. За счет перевыполнения областью планируемых показателей социально-экономического развития дополнительные поступления в бюджет составили 100 млрд. руб.

В 2005 году темп прироста фактически поступивших доходов по сравнению с базисным 2003 годом составил 79.5%. Активность в поступлении доходов бюджета в 2005 году обеспечивалась за счет позитивных результатов во внешнеторговой деятельности предприятий области, повышения стоимостных объемов экспорта нефтепродуктов и сырой нефти, наращивания массы прибыли (с 993.8 млрд. руб. в 2003г. до 2470.4 млрд. руб. в 2005г.) и финансового оздоровления предприятий, улучшения ситуации в сфере расчетов в результате сокращения неденежной формы расчетов за реализованную продукцию (с 26.6% в 2003г. до 9.6% в 2005г.), роста уровня оплаты труда (со 128.5 в долларовом эквиваленте в 2003г. до 250 - в 2005г.). Несмотря на отмеченные выше положительные тенденции в экономике области, имелись и негативные моменты, которые отразились на снижении в 2005 году по сравнению с 2004 годом темпов прироста фактически поступивших доходов против темпов прироста доходов, предусмотренных в первоначальным и уточненном планах. Так, темп прироста фактически поступивших доходов в 2005 году по сравнению с предыдущим годом составил 29.0% или на 5.4 п.п. меньше темпа прироста первоначального плана и на 1.0 п.п. ниже уточненного плана (табл.4).

Данная ситуация сложилась в результате замедления темпа роста объема производства, который по итогам 2005 года составил 107.3% при прогнозируемом 109-110%, что сократило поступления в местные бюджеты на 12.0 млрд. руб. Кроме того, увеличение объемов производства не было обеспечено соответствующим спросом, что привело к росту запасов продукции на складах промышленных предприятий. К концу 2005 года в складские запасы отвлечено 327.9 млрд. руб. (в действующих ценах) оборотных средств, что на 109.6 млрд. руб. или в 1.5 раза больше, чем на начало года. Из-за прироста невостребованной продукции в местные бюджеты недопоступило 4.9 млрд. руб. Средний темп роста доходов бюджета области в сопоставимых ценах за анализируемый период 2003-2005г.г. составил 115.5%, который рассчитан по формуле:

= х 100, где

- средний темп роста; Y_n - доходы бюджета за 2005г.; Y₀- доходы бюджета за 2003г. в сопоставимых ценах; n- количество уровней динамики (лет). Основной составляющей доходов бюджета области являются налоговые поступления, из которых наибольший удельный вес занимают: в регулирующих доходах - отчисления от налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС); в закрепленных - подоходный налог; в собственных - налог на недвижимость, местные налоги и сборы.

Динамика темпов роста указанных налогов в сопоставимых ценах представлена в нижеследующей таблице 5. Как видно из таблицы 5, в анализируемом периоде наиболее значительные базисные темпы роста достигнуты по налогам на прибыль и недвижимость, которые составили соответственно 201.9% и 166.89%. Размер любого вида налога зависит от налогооблагаемой базы и ставки изъятия. Налогооблагаемой базой для налога на недвижимость является остаточная стоимость основных средств, которая изменяется в результате переоценок, проводимых ежегодно в установленном законодательством порядке.

Ставка налога определена законодательно, однако она может изменяться в сторону увеличения либо уменьшения по решениям местных Советов депутатов.

Таблица 4 - Динамика темпов роста наиболее значимых доходных источников бюджета области в сопоставимых ценах

Год и наименование показателя	Объем доходов, млн. руб.	Абсолютные приросты, млн. руб.	Темпы роста,%
		Базисные	Цепные	Базисные	Цепные
2003г.
подоходный налог	189 490.9	-	-	100.0	100.0
налог на прибыль	89 647.3	-	-	100.0	100.0
НДС	134 527.2	-	-	100.0	100.0
налог на недвижимость с субъектов хозяйствования	88 242.0	-	-	100.0	100.0
Местные налоги и сборы	144 941.6	-	-	100.0	100.0
2004г.
подоходный налог	215 589.9	26 099.0	26 099.0	113.8	113.8
налог на прибыль	130 024.3	40 377.0	40 377.0	145.0	145.0
НДС	151 244.8	16 717.6	16 717.6	112.4	112.4
налог на недвижимость с субъектов хозяйствования	100 815.6	12 573.6	12 144.5	113.7	113.7
Местные налоги и сборы	168 394.0	23 452.4	23 452.4	116.2	116.2
2005г.

Подобные документы

• Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии территории

  Основы формирования бюджета в разрезе местного самоуправления. Понятие финансово-экономических основ местного самоуправления. Структура и принципы формирования местного бюджета. Система и порядок формирования доходной и расходной части местных бюджетов.
  
  курсовая работа [30,8 K], добавлен 13.11.2014
  

• Роль местных финансов в развитии экономики региона

  Формирование доходов местных бюджетов РФ, их роль и спользование. Регулирование доходов региональных и местных бюджетов. Принципы исполнения бюджета. Принципы межбюджетных отношений. Формы финансовой поддержки субъектов Федерации, их характеристика.
  
  контрольная работа [34,1 K], добавлен 07.01.2008
  

• Доходы местных бюджетов

  Понятие местных бюджетов и принципы их организации. Анализ состава, структуры и динамики доходной части местного бюджета, проблемы её исполнения (на примере г. Махачкалы). Перспективы совершенствования межбюджетных отношений в России по линии доходов.
  
  дипломная работа [98,6 K], добавлен 27.08.2013
  

• Роль местных бюджетов в развитии экономики и культуры региона

  Понятие и функции местного бюджета - составного элемента финансовой системы Российской Федерации. Краткая характеристика г. Ижевск; представление данных о его расходах и доходах. Оценка роли муниципального бюджета в развитии экономики и культуры региона.
  
  курсовая работа [228,8 K], добавлен 05.06.2011
  

• Местные бюджеты и их роль в социальном и экономическом развитии

  Необходимость и сущность государственного бюджета. Особенности бюджетной системы Республики Беларусь. Роль местных бюджетов в социальном и экономическом развитии. Анализ тенденций формирования и исполнения местных бюджетов на примере города Бобруйска.
  
  курсовая работа [59,7 K], добавлен 04.10.2013
  

• Проблемы формирования и использования финансовых средств регионального бюджета в условиях кризиса

  Экономическая сущность регионального бюджета, содержание и функциональная структура бюджета, его роль в социально-экономическом развитии региона. Основные направления формирования и использования бюджетных средств, структура доходной и расходной части.
  
  курсовая работа [41,8 K], добавлен 23.08.2010
  

• Роль местного бюджета в финансовой системе Российской Федерации

  Проблемы и пути совершенствования бюджетной составляющей территориальных финансов. Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов. Формирование и исполнение бюджета на примере Новгородского муниципального района за 2011-2013 гг.
  
  курсовая работа [106,2 K], добавлен 05.03.2016
  

• Проблемы формирования местных бюджетов

  Понятие, функции и структура местных бюджетов. Экономическая сущность и классификация доходов бюджета. Принципы и направления расходной части местных бюджетов. Характеристика линейно-объектного (постатейного), исполнительного, программного типов бюджета.
  
  курсовая работа [46,4 K], добавлен 07.12.2010
  

• Бюджетная политика

  Понятия, роль, доходы и расходы региональных финансов в социально–экономическом развитии региона. Финансовое положение Омской области. Проблемы и современные тенденции совершенствования развития регионов, взаимоотношений региональных и местных бюджетов.
  
  курсовая работа [59,5 K], добавлен 01.11.2008
  

• Анализ формирования и исполнения местного бюджета

  Бюджетное устройство Российской Федерации, роль местного бюджета в бюджетной системе. Особенности формирования и анализ доходной и расходной части бюджета сельских поселений. Пути улучшения бюджетных и межбюджетных отношений муниципального образования.
  
  дипломная работа [338,0 K], добавлен 21.09.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам