Анализ финансово–хозяйственной деятельности коммунального предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

43

Размещено на http://www.allbest.ru/

SIA „SOCIВLO TEHNOLOМIJU AUGSTSKOLA”

„UZТЗMЗJDARBОBAS EKONOMIKA UN ADMINISTRATОVAIS DARBS”

BAKALAURA DARBS

FINANSIВLВS DARBОBAS ANALОZE UN PILNVEIDOРANA

DARBA AUTORSKARINA ЮIGUПINA

Personas kods041078-11005

DARBA VADОTВJSM.oec. VLADIMIRS РATREVIИS

KATEDRAS VADОTВJSDr.hab.oec. NIKOLAJS BARANOVSKIS

RОGA, 2011

АННОТАЦИЯ

Бакалаврская работа: _______страниц, 3 рисунка, 25 таблиц, 9 приложений, 27 источника.

Объект исследования - Коммунальное предприятие ООО „Лиелвардес Ремте”.

Предмет исследования - методические подходы к выполнению анализа финансово - хозяйственной деятельности коммунального предприятия.

Цель работы - обоснование теоретических положений, практических и методических рекомендаций в области оценки финансовых аспектов деятельности и формировании мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия жилищно-коммунальной сферы.

Методы исследования - системный и финансовый экономический анализ, анализ финансовой документации, статистические методы, расчетно-аналитический, факторный анализ.

Рассмотрены методики проведения финансового анализа. Дана система показателей, характеризующих хозяйственно - финансовое состояние предприятия.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Раздел 1. Значение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Виды экономического анализа

1.2 Предмет, содержание и задачи анализа хозяйственной деятельности

1.3 Виды анализа

1.4 Характеристика методов планирования и прогнозирования в анализе финансово - хозяйственной деятельности

Раздел 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Экономико-правовая характеристика предприятия

2.2 Предмет деятельности предприятия

2.3 Основные виды деятельности

2.4 Основные технико-экономические показатели предприятия

2.5 Анализ финансово - хозяйственной деятельности ООО „Лиелвардес Ремте”

2.5.1 Оценка динамики, состава и структуры имущества предприятия

2.5.2 Анализ состава и структуры текущих активов по степени риска

2.5.3 Факторный анализ эффективности использования оборотного капитала

2.5.4 Анализ динамики и структуры капитала

2.5.5 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей

2.5.6 Анализ и оценка динамики платежеспособности

2.5.7 Анализ коэффициентов деловой активности

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК источников и ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

введение

Главная цель предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

Экономическая суть эффективности предприятия состоит в том, чтобы на каждую единицу затрат добиться существенного увеличения прибыли. Количественно она измеряется сопоставлением двух величин: полученного в процессе производства результата и затрат живого и овеществленного труда на его достижение. Экономическая эффективность напрямую связана с финансовой устойчивостью предприятия.

В системе анализа финансового состояния предприятия важнейшее значения уделяется вопросам анализа и оценки финансовой устойчивости, поскольку стабильность и устойчивое развитие предприятия является условием его дальнейшего поступательного развития и улучшения показателей деятельности.

Поэтому обеспечение экономической стабильности развития является серьезной проблемой для современной экономики Латвии, так как оно помогает выявить не только внутрихозяйственные возможности, но и оказывает значительное влияние на инвестиционную привлекательность предприятия, что и определило актуальность выбранной темы бакалаврской работы.

Финансовая устойчивость есть целеполагающее свойство оценки реального финансового состояния организации, а поиск внутрихозяйственных возможностей, средств и способов ее укрепления определяет характер проведения и содержания экономического анализа. Таким образом, финансовая устойчивость - это гарантированная платежеспособность и кредитоспособность предприятия в результате его деятельности на основе эффективного формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. В то же время - это обеспеченность запасов собственными источниками их формирования, а также соотношения собственных и заемных средств - источников покрытия активов предприятия.

Эффективность проведения финансового анализа в значительной мере зависит от качества формируемой и используемой информации, способов оценки ее аналитических возможностей, которые должны отвечать целям экономического анализа, а именно в обосновании и принятии управленческих решений.

Данная бакалаврская работа направлена на изучение проблем повышения экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия ООО „Лиелвардес Ремте” (г. Лиелварде).

Предметом исследования бакалаврской работы являются методические подходы к выполнению анализа финансово - хозяйственной деятельности коммунального предприятия.

Таким образом, целью данной бакалаврской работы является определение роли оценки экономической эффективности, и финансовой устойчивости в частности, в общей системе анализа финансового состояния, и способы повышения степени финансовой устойчивости „Лиелвардес Ремте”.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- Раскрыть сущность и основные показатели экономической эффективности предприятия.

- Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск улучшения финансового состояния предприятия, его устойчивости и платежеспособности.

- Анализ финансовых результатов, экономической рентабельности и наличия собственных и заемных средств.

В первом разделе данной работы излагаются теоретические основы анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

Второй раздел посвящен анализу и оценке финансовой устойчивости ООО „Лиелвардес Ремте”, который был произведен на основе бухгалтерской отчетности за период 2008 - 2010 г.г., а именно формы №1 (Бухгалтерский баланс), формы №2 (Отчет о прибылях и убытках) и формы №3 (Движение основных фондов).

В качестве методологической базы была использована научная и учебно-методическая литература, данные периодики.

Анализ финансовой устойчивости играет одну из главных ролей при оценке реального финансового положения предприятия, а также при выявлении резервов ее повышения. Финансово устойчивое предприятие имеет преимущества в привлечении инвестиций, получении кредитов, выборе поставщиков и потребителей, а также оно боле независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры, следовательно, тем меньше риск у него стать неплатежеспособным и оказаться на краю банкротства.

Раздел 1. Значение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Виды экономического анализа

Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.

Экономический анализ -- это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования.

В настоящее время анализ финансово-хозяйственной деятельности занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством.

Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений. Планирование представляет очень важную функцию в системе управления производством на предприятии. С его помощью определяются каждого его направление и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Главной задачей планирования является обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса и выполнении планов. Поэтому одной из функций управления производством является учет. Он обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.

Однако для управления производством нужно иметь представление не только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. Он является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку; проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевым определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т. д.

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством обеспечивает его объективность и эффективность. Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

Управления анализом финансово-хозяйственной деятельности тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль анализа финансово-хозяйственной деятельности в подготовке информации для планирования, оценке качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Разработка планов для предприятий по существу также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты выполнения предыдущих планов, изучаются тенденций развития экономики предприятия, выявляются и учитываются дополнительные резервы производства.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и заканчивается анализом результатов деятельности предприятия. Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно -обоснованным.

Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат и т. д.

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно-обоснованных планов и управленческих решений.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науки и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики.

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое н технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли анализа финансово-хозяйственной деятельности, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к анализу финансово-хозяйственной деятельности, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

1.2 Предмет, содержание и задачи анализа хозяйственной деятельности

Предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Объектами анализа хозяйственной деятельности являются экономические результаты хозяйственной деятельности.

Основное отличие предмета от объекта заключается в том, что в предмет входят лишь главные, наиболее существенные с точки зрения данной науки свойства и признаки. Таким существенным признаком анализа хозяйственной деятельности является изучение взаимодействия явлений, причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий (объединений).

Одной функций анализа хозяйственной деятельности является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

В этой своей функции анализа хозяйственной деятельности является средством изучения действия экономических законов в конкретных условиях производства.

Важной функцией анализа хозяйственной деятельности является научное

обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

К функциям анализа относится также контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы. Именно по этому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.

Одной из основных функций анализа является изучение влияния объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов на результаты хозяйственной деятельности, что позволяет объективно оценивать работу предприятия, делать правильную диагностику его состояния и прогноз развития на перспективу, выявлять основные направления поиска резервов повышения его эффективности.

Центральная функция анализа, которую он выполняет на предприятии -- поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

Следующая функция анализа -- оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг. Объективная диагностика деятельности предприятия способствует росту производства, повышению его эффективности, и наоборот.

И наконец, разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности -- также одна из функций анализа хозяйственной деятельности.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, измерением влияния факторов, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой рекомендаций по их использованию.

Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производством должны соответствовать определенным методологическим принципам, которые накладывают свой отпечаток на само аналитическое исследование и должны обязательно выполняться при организации, проведении и практическом использовании результатов анализа. Кратко остановимся на важнейших из них.

1. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.

2. Анализ должен носить научный характер, т.е., основываться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.

3. Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.

4. Одним из требований к анализу является обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности его отдельных элементов.

5. Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверностиего расчетов.

6. Анализ призван быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных, В противном случае цель анализа не достигается.

7. Анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением.

8. Анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.

9. Один из принципов анализа -- его демократизм, предполагающий участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.

10. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

Таким образом. основными принципами анализа являются научность, комплексность, системность, объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность, демократизм, эффективность и др. Ими следует руководствоваться, проводя анализ хозяйственной деятельности на любом уровне.

1.3 Виды анализа

Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач.

Анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой анализа хозяйственной деятельности во всех отраслях национальной экономики, или, другими словами, теорией анализа хозяйственной деятельности.

Объективная необходимость отраслевого анализа хозяйственной деятельности обусловлена спецификой разных отраслей производства. Каждая отрасль общественного производства в силу разного характера труда имеет свои особенности, свою специфику и, как следствие, характерные экономические отношения. Необходимость исследования специфики разных отраслей обусловила потребность разработки методики анализа хозяйственной деятельности с учетом особенностей и условий каждой отрасли экономики.

Одновременно нужно учитывать, что все отрасли общественного производства тесно связаны между собой, им присуще много общего. Взаимосвязи отдельных отраслей, наличие внутренней связи между ними вызывают необходимость разработки межотраслевого анализа. Теория анализа хозяйственной деятельности раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности этой науки, обобщает передовой опыт анализа хозяйственной деятельности в разных отраслях экономики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности. Владение общими теоретическими знаниями по экономическому анализу является необходимым условием грамотной, квалифицированной разработки и практического использования индивидуальных методик отраслевого анализа.

По признаку времени анализа хозяйственной деятельности подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический).

Предварительный (прогнозный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решении и плановых заданий, а так же для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятия, диагностики его состояния.

Перспективный и ретроспективный анализы тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности развития экономики, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, раскрыть последствия ранее принятых управленческих решений, что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.

В свою очередь от глубины и качества предварительный анализа на перспективу зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые показатели недостаточно обоснованы и реальны, то последующий анализ выполнения плана вообще теряет смысл и требует предварительной оценки обоснованности плановых показателей.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый (результативный) Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.л,). Цель его -- оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной коммерческой финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный анализ приобретает особое значение.

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

Итоговый и оперативный анализы взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности бизнеса.

Перспективный анализ в зависимости от длины временного горизонта делится на краткосрочный и долгосрочный. Краткосрочный анализ охватывает период до одного года, а долгосрочный -- свыше года. Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической, а долгосрочный -- стратегической политики предприятия в области бизнеса. Второй вид менее детализирован, чем первый, но его роль значительно выше. Если выбрана правильная стратегия развития предприятия, то тогда легче принимать тактические решения.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрифирменный и межфирменный. Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межфирменном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

По функциональному признаку, по той роли и задачам, которые он выполняет, выделяют финансовый, управленческий, маркетинговый, инвестиционный, социально-экономический, экономико-экологический, функционально-стоимостной, логистический и другие виды анализа.

Важное место среди всех видов анализа хозяйственной деятельности занимает финансовый анализ, который может быть охарактеризован как процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Основное его назначение состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявлении резервов повышения его устойчивости. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т. д.

Управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства. Он носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной.

Технико-экономический анализ проводят технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия.

Социально-экономический анализ проводят экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы. Он изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности.

Экономико-статистический анализ применяется статистическими органами для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления предприятия, отрасли, региона.

Экономико-экологический анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

Маркетинговый анализ применяется службой маркетинга предприятия или объединения для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования.

В последние годы все более широкое применение находит логистический анализ, с помощью которого исследуются товарные потоки, начинающийся от поставщиков сырья, проходящие через предприятие и заканчивающиеся у покупателей. Логистика координирует такие функциональные сферы предприятия, как снабжение, производство и сбыт, и способствует ускорению материальных и денежных потоков. С ее помощью предприятия получают возможность снижать затраты за счет организации снабжения, производства и сбыта на принципах “точно вовремя”. Логистика становится основным ключом к успеху, важным стратегическим инструментом поддержания конкурентоспособности предприятия на рынках с сильной конкуренцией.

По методике изучения объектов различают качественный и количественный анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, маржинальный анализ, экономико-математический анализ и т.д.

Качественный анализ -- это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых явлений и процессов.

Количественный (факторный) анализ основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений.

Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер происходящих процессов, не производи глубоких фундаментальных исследований, требующих дополнительного времени и средств.

Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария

Маржинальный анализ -- это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ осуществляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По степени охвата изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном -- по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом -- только отделы ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес. Каждая из названных форм анализа хозяйственной деятельности своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.

1.4 Характеристика методов планирования и прогнозирования в анализе финансово - хозяйственной деятельности

Методы планирования. В условиях командной административной системы управления за базу расчета принимался отчетный год и допуская, что и в будущем сохранится тенденция динамики темпов и пропорций, которая сложилась в прошлом, определяли промежуточные и конечные результаты. Этот метод, в основе которого лежат ресурсы и динамика прошедших годов называется экстраполноционным методом. Этот же метод используют и корпорации, что занимают монопольное положение на рынке. Для монополий нет угрозы со стороны конкурентов, поэтому они, установив монопольное высокие цены, постепенно расширяют объемы продажи и снижая цены, захватывают все новые рынки.

В условиях конкурентной борьбы исходной позицией, начальным моментом планирования есть потребности рынка, спрос на продукцию и услуги. Поэтому метод, ориентированный на динамику темпов и пропорций в прошлом, здесь, как правило, не подходит. Для того, чтобы закрепиться на рынке, завоевать его новые сегменты, фирмы должны ставить конкретные цели на будущее и, уже исходя из этих целей (конечного результата) планировать промежуточные этапы. Метод, при котором предприятия устанавливают цель для достижения в будущем и, исходя из нее, определяют длительность планового периода и промежуточные плановые показатели получил название - интерполяционный метод.

Для определения степени обоснованности показателей применяются специальные методы планирования.

Пробно-статистический - предусматривает использование фактических статистических данных за предыдущие годы, средних величин при установлении плановых показателей. Здесь практически экстраполяция. В условиях рыночных отношений применения этого метода ограниченное, он не позволяет учесть изменение рыночной конъюнктуры.

Балансовый метод - обеспечивает согласование потребностей с необходимыми ресурсами. Его суть сводится к разработке специальных таблиц-балансов, в одной части которых показывают все направления затраты ресурсов соответственно потребностям, а в другой - источники нахождения этих ресурсов. Балансы на предприятии разрабатываются для разных видов ресурсов (материальных, трудовых, финансовых).

Матричный метод планирования - дальнейшее развитие балансового метода и является построением моделей взаимосвязей между производственными подразделами и показателями.

Экономико-математическое моделирование позволяет разрабатывать не один, а несколько вариантов плана. При этом показатели наиболее важных его разделов должны быть оптимизированы посредством специальных экономико-математических моделей.

Факторный метод планирования. При этом методе плановые значения показателей определяются на основе влияния самых важных факторов, которые обусловливают изменения этих показателей.

Нормативный метод планирования Этот метод планирования обеспечивает планирование основных разделов плана предприятия на базе технически обоснованных норм и нормативов.

Внедрение нормативного учета немыслимо без разработки норм и нормативов - то есть создание нормативного хозяйства с использованием вычислительной техники. В этих условиях нормативный метод планирования должен быть основным для предприятий всех форм собственности. Ввиду того, что нормы и нормативы - величины динамические, нормативный метод планирования должен предусматривать расчет соответствующих показателей по нормам на начало планового периода со следующим изменением норм от внедрения организационных технических мероприятий и формирования на основе плановых норм соответствующих показателей плана предприятия.

Раздел 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Экономико-правовая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью „Лиелвардес Ремте” (далее ООО „Лиелвардес Ремте”) организовано 21 декабря 1992 года. Юридический и фактический адрес предприятия: г.Лиелварде, ул. Цериню 3.

ООО „Лиелвардес Ремте” является предприятием по оказанию коммунальных и жилищных услуг.

Коммунальные услуги включают в себя: горячее и холодное водоснабжение, электроснабжение, водоотвод и отопление квартир.

Жилищные услуги включают в себя: оплата за наем жилой площади, ремонт и содержание домов, уборка и вывоз мусора с придомовой территории и прочие услуги.

Правовое положение: Общество с ограниченной ответственностью является юридическим лицом. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на место его нахождения, расчетные и валютные счета в латах и иностранной валюте в учреждениях банков. Общество имеет право иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему.

Собственником имущества Предприятия и его учредителем является самоуправление Лиелвардского края. Общество может заниматься любой хозяйственной (производственной, внедренческой, коммерческой, предпринимательской) деятельностью, за исключением той, которая запрещена законодательством страны.

Предприятие является коммерческой организацией. Предприятие отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. Предприятие не несет ответственности по обязательствам самоуправления и его органов, а самоуправление и его органы не несут ответственности по обязательствам Предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Латвии.

Предприятие работает на тарифах по содержанию домов и придомовой территории , в которых учтена специфика жилищного фонда г.Лиелварде - наличие коммунального благоустройства, техническое состояние зданий и их срок эксплуатации, внутренних инженерных систем и инженерного оборудования.

Перечень работ, связанный с содержанием, обслуживанием и ремонтом домов и сооружений и при домовых территорий:

1. Уборка лестничных клеток.

2. Уборка придомовой территории.

3. Освещение лестничных клеток.

4. Вывоз и утилизация твердого бытового и грубого мусора.

5. Дератизация.

6. Обслуживание дымовентиляционных каналов.

7. Уборка подвалов.

8. Техническое обслуживание домовых систем водо-, теплоснабжения, водоотвода, сливной канализации.

9. Текущий ремонт:

- кровли;

- подъездов и лестничных клеток;

- внутренних сантехсистем.

10. Содержание производственных мастерских, транспортных средств и механизмов для обслуживания жилья, текущего ремонта и ликвидации аварий.

11. Другие прямые расходы, предусмотренные действующим законодательством.

2.2 Предмет деятельности предприятия

Предметом деятельности предприятия является:

1. Эксплуатация и управление жилищного фонда и нежилых помещений.

2. Перспективное планирование реконструкции, капитального ремонта и содержание жилищного фонда и нежилых помещений, объектов социально-культурного и бытового назначения.

3. Прогнозирование, определение и разработка перспективных и приоритетных направлений развития жилищного хозяйства.

4. Подготовка проектно-сметной документации на проведение ремонта жилого фонда, технический надзор за производством работ по ремонту зданий, заключение договоров на производство ремонта жилищного фонда.

5. Оказание услуг материально-технического снабжения предприятиям и гражданам.

6. Разработка и внедрение мероприятий для реализации программ улучшения жилищных и социально бытовых условий путем привлечения существующих и нетрадиционных источников финансирования, эксплуатации и обновления объектов предприятий.

7. Оказание бытовых, коммунальных и транспортных услуг.

8. Проведение ремонтных работ водопроводных и канализационных систем.

9. Проведение периодического осмотра, прочистки и ремонта дымовых и вентиляционных каналов.

10. Внешнеэкономическая деятельность.

11. Оказание консультационных услуг, подготовка необходимых документов по всем видам деятельности предприятий.

12. Транспортно-эксплуатационные услуги.

13. Выполнение и оказание услуг по профилактической дезинфекции, дезинсекции и дератизации в жилых домах, вывозу твердых бытовых отходов.

14. Услуги по техническому обслуживанию, текущему и капитальному ремонту.

2.3 Основные виды деятельности

ООО „Лиелвардес Ремте” оказывает такие услуги:

- внешнее благоустройство;

- уборка территории;

- эксплуатация и управление жилищным фондом;

- оказание услуг материально-технического снабжения предприятиям, организациям и населению;

- общедомовые работы;

- выполнение электромонтажных работ;

- выполнение теплоизоляционных работ;

- выполнение сантехнических работ;

- пролаживание канализационных систем;

- проведение ремонтных работ водопроводных и канализационных систем;

- проведение периодического осмотра, прочистки и ремонту дымовых и вентиляционных каналов;

- оказание эксплуатационных, ремонтно-строительных и других платных услуг населению, предприятиям и организациям;

- пролаживание внутренних сантехнических систем;

- выполнение функций подрядчика;

- внешнеэкономическая деятельность;

- посреднические услуги в сфере транспорту, жилищно-коммунального хозяйства, бытового обслуживания.

2.4 Основные технико-экономические показатели предприятия

Основные характеристики жилого фонда на 01.01.2011г.:

- число жилых строений - 61 дом;

- жилая площадь - 68,8 тыс. м2 ;

- общая площадь - 99,6 тыс.м2;

- количество проживающих - 8237 чел.

- площадь придомовой территории - 57,6 тыс. м2

Анализ основных технико-экономических показателей (табл. 2.4.1.) позволяет дать общую оценку работы и ознакомится с масштабами хозяйственной деятельности, ее особенностями.

Из данных видно что изменения многих технико-экономических показателей (объем, средняя численность работников, выработка, фондоотдача, удельные затраты, прибыль от реализации услуг, рентабельность, оборачиваемость имущества) имеют постоянный характер или устойчивые тенденции.

Таблица 2.4.1.

Технико-экономические показатели ООО „Лиелвардес Ремте”

№	Показатели	Ед.изм	Расчетная величина	Абсолютное отклонение	Абсолютное отклонение	Темп роста, %	Темп роста, %	Темп прироста, %	Темп прироста, %
			2008	2009	2010	[6-5]	[7-6]	2009/2008	2010/2009	2009/2008	2010/2009
								[6/5]%	[7/6]%	[6/5]%-100%	[7/6]%-100%
1	2	3	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1	Объем реализации услуг	латы	1 357 081	1 255 861	1 180 498	-101 220	-75 363	92.5%	94.00%	-7.50%	-6.00%
2	Себестоимость	латы	1 183 295	1 101 681	1 100 458	-81 614	-1 223	93.10%	99.90%	-6.90%	-0.10%
3	Затраты на 1 лат объема реализации услуг	латы	0.87	0.88	0.93	0.01	0.05	101.10%	105.70%	1.10%	5.70%
4	Прибыль от продаж (реализации) продукции	латы	-9 297	-16 646	-54 524	-7 349	-37 878	179.00%	327.60%	79.00%	227.60%
5	Прочие доходы	латы	59407	143686	126095	84 279	-17 591	241.90%	87.80%	141.90%	-12.20%
6	Прочие расходы	латы	15557	74094	24521	58 537	-49 573	476.30%	33.10%	376.30%	-66.90%
7	Проценты	латы	18876	12007	5196	-6 869	-6 811	63.60%	43.30%	-36.40%	-56.70%
8	Прибыль до налогообложения	латы	15 677	40 939	41 854	25 262	915	261.10%	102.20%	161.10%	2.20%
9	Чистая прибыль	латы	9 398	12 334	26 039	2 936	13 705	131.20%	211.10%	31.20%	111.10%
10	Рентабельность	%	-0.69	-1.33	-4.62	-0.64	-3.29	192.80%	347.40%	92.80%	247.40%
11	Средняя численность работников	чел	71	62	52	-9	-10	87.30%	83.90%	-12.70%	-16.10%
12	Средняя стоимость имущества	латы	3 401 346	4 383 043	4 910 774	981 697	527 731	128.90%	112.00%	28.90%	12.00%
13	Средняя стоимость собственного имущества	латы	2 844 243	3 937 185	4 076 658	1 092 943	139 473	138.40%	103.50%	38.40%	3.50%
14	Фондоотдача	латы	0.40	0.27	0.24
15	Фондоемкость	латы	2.52	3.64	4.15

2.5 Анализ финансового состояния ООО „Лиелвардес Ремте”

2.5.1 Оценка динамики, состава и структуры имущества предприятия

Финансовое состояние предприятия характеризуется эффективным размещением и использованием средств (активов), их достаточностью для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Поэтому предварительная оценка финансового положения предприятия осуществляется на основании сведений представленных в бухгалтерском балансе предприятия и приложениях к нему.

На данной стадии анализа формируется первоначальное представление деятельности хозяйствующего субъекта, выявляются изменения в составе имущества предприятия и их источниках, устанавливаются взаимосвязи между показателями. Этот баланс фактически включает показатели горизонтального, вертикального анализа и трендового анализа.

Расчеты относительных и абсолютных величин осуществляются по формулам:

- темп роста:

Тр = ,(2.5.1.1.)

где Аi - значение статьи актива следующего периода (отчетного периода);

А0 - значение статьи актива базисного периода (предшествующего периода).

- абсолютный прирост (изменения в абсолютных величинах):

ДА = Аi - Ai-1, (2.5.1.2.)

- темп прироста:

Тпр = Тр/1 - 100,(2.5.1.3.)

- удельный вес (относительные величины):

d =,(2.5.1.4.)

где Б1 - итог баланса соответствующий периоду 1.

Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия, а также выделить в составе имущества оборотные и внеоборотные средства. Данные аналитических расчётов приведены в таблице 2.5.1.1.

Таблица 2.5.1.1.

Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса, латы

Показатели	2008	2009	2010	Отклон. 2008 г.	Отклон. 2009 г.	Отклон. 2010 г.
	На начало	На конец	На начало	На конец	На начало	На конец	Абсолют. прирост	Темпы роста %	Абсолют. прирост	Темпы роста %	Абсолют. прирост	Темпы роста %
1.Всего имущества	2509001	4293690	4293690	4472395	4472395	5349152	1784689	171.13	178705	104.16	876757	119.6
в том числе:
Внеоборотные активы
2.ОС и прочие внеоборотные активы	1978917	3671699	3671699	4178392	4178392	3965581	1692782	185.54	506693	113.8	-212811	94.91
- то же в % к имуществу	78.87	85.51	85.51	93.43	93.43	74.13
2.1.Нематериальные активы	449	232	232	3500	3500	2328	-217	51.67	3268	1508.62	-1172	66.51
-то же в % к внеоборотным активам	0.02	0.01	0.01	0.08	0.08	0.06
2.2.Основные средства	445340	3199542	3199542	4174892	4174892	3952624	2754202	718.45	975350	130.48	-222268	94.68
-то же в % к внеоборотным активам	22.50	87.14	87.14	99.92	99.92	99.67
2.3.Незавершённое строительство	1366463	304525	304525	0	0	304	-1061938	22.29	-304525	0	304	0
-то же в % к внеоборотным активам	69.05	8.29	8.29	0.00	0.00	0.01
2.4.Авансовые платежи	166665	167400	167400	0	0	10325	735	100.44	-167400	0	10325	0
-то же в % к внеоборотным активам	8.42	4.56	4.56	0.00	0.00	0.26
Оборотные активы
3.Оборотные (мобильные) средства	530084	621991	621991	294003	294003	1383571	91907	117.34	-327988	47.27	1089568	470.6
- то же в % к имуществу	21.13	14.49	14.49	6.57	6.57	25.87
3.1.Запас или материальные оборотные средства	16314	17494	17494	4868	4868	4474	1180	107.23	-12626	27.83	-394	91.91
-то же в % к оборотным средствам	3.08	2.81	2.81	1.66	1.66	0.32
3.2.Денежн. средства и краткосрочные финансовые вложения	264389	223221	223221	3452	3452	999203	-41168	84.43	-219769	1.55	995751	28945.63
-то же в % к оборотным средствам	49.88	35.89	35.89	1.17	1.17	72.22
3.3.Дебиторская задолженность	246586	375913	375913	283329	283329	376542	129327	152.45	-92584	75.37	93213	132.9
-то же в % к оборотным средствам	46.52	60.44	60.44	96.37	96.37	27.22
3.4.Расходы будущих периодов	651	3446	3446	2354	2354	3352	2795	529.34	-1092	68.31	998	142.4
-то же в % к оборотным средствам	0.12	0.55	0.55	0.80	0.80	0.24
3.5. Прочие оборотные активы	2144	1917	1917	0	0	0	-227	89.41	-1917	0	0	0
-то же в % к оборотным средствам	0.40	0.31	0.31	0.00	0.00	0.00

В рассматриваемом периоде имущество (активы) в 2008 году увеличились - на 1 784 689 млн.лат. (темп роста 171,13%), в 2009 году на 178 705 тыс.лат (темп роста 104,16%) и в 2010 году наблюдается увеличение еще на 876 757 тыс. лат (темпы роста 119,60%).

При этом рост активов сопровождался в 2008-2010 гг. изменением их структуры в сторону уменьшения доли оборотных средств, что предопределяет замедление мобильности имущества предприятия.

Коэффициент мобильности имущества исчисляют отношением стоимости оборотных активов к стоимости всего имущества.

Этот показатель составил на на конец 2008 года - 0,145, на конец 2009 года - 0,066, на конец 2010 года - 0,259.

При прочих равных условиях рост этого показателя означает возможное ускорение оборачиваемости всего имущества предприятия. Таким образом на анализируемом предприятии мы наблюдаем замедление оборачиваемости имущества.

Оценим оборотные активы предприятия.

Темп роста оборотных средств меньше темпа роста имущества предприятия - особенно ярко эта тенденция проявилась в 2009 г. по сравнению с 2008 г. (темп роста оборотных активов в 2008 году 117,34%, 2009 году 47,27%), а в 2010 г. резкий скачок, темп роста составил 470,60% (1 383 571 / 294 003).

Рост оборотных активов сопровождался изменением их структуры, прежде всего в сторону увеличения доли денежных средств на конец анализируемого периода (рис.2.5.1.1.).

Доля материальных оборотных средств за 2008 год в структуре оборотных средств уменьшилась с 3,08% до 2,81% на начало 2009 года, а в 2010 году доля запасов уменьшилась до 0,32%.

Доля дебиторской задолженности в структуре оборотных средств за 2008 год увеличилась с 46,52% до 60,44%, прирост в абсолютном значении составил 129 327 тыс. лат. В 2010 г. наблюдается дальнейшее увеличение дебиторской задолженности с 283 329 тыс. лат до 376 542 тыс. лат. (темп роста 132,9%). Столь значительное увеличение показателя свидетельствует о наметившейся в 2009 году неплатежеспособностью и недостаточной работе с дебиторами, которая продолжала ухудшаться и в 2010 году.

Рис. 2.5.1.1. Диаграмма оборотных средств предприятия

Рост оборотных активов и изменение их структуры сопровождалось уменьшением денежных средств и краткосрочных вложений на 41 168 тыс. лат в 2008 г., уменьшением анализируемого элемента оборотных средств в 2009 г. с 223 221 тыс. лат до 3452 тыс. лат и увеличением 995 751 тыс. лат в 2010 г.. Это характеризует положительно финансово-хозяйственную деятельность, т.к. ликвидность предприятия увеличивается.

Оценим внеоборотные активы предприятия.

В рассматриваемом периоде внеоборотные активы увеличились: в 2008 году - на 1 692 782 млн.лат (темпы роста 185,54%)., в 2009 году - на 506 693 тыс. лат (темпы роста 113,8%) и уменьшились в 2010 году на 212 811 тыс. лат.