Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется, суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налог Ї обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Сбор Ї обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Перечни налогов и сборов установлены Законом РФ "Об основах налоговой системы"

Федеральные налоги и сборы -- налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации отражает три уровня бюджетной системы РФ и наряду с федеральными налогами и сборами предполагает региональные и местные налоги.

Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается в Налоговом кодексе и не может быть изменён иначе, чем путём внесения изменений в Налоговый кодекс.

Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. В законе о федеральном бюджете на соответствующий год могут быть установлены нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты нижестоящих уровней: региональный и местный.

1. К федеральным налогам и сборам относятся :

-Налог на добавленную стоимость;

-Акцизы;

-Налог на доходы физических лиц;

-Единый социальный налог (с 01.01.2010 - страховые взносы) ;

-Налог на прибыль организаций;

-Налог на добычу полезных ископаемых;

-Водный налог;

-Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

-Государственная пошлина.

При применении специальных налоговых режимов могут устанавливаться другие федеральные налоги.

2. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации .

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

К региональным налогам относятся:

- налог на имущество организаций;

-налог на игорный бизнес;

-транспортный налог.

3.Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах

К местным налогам относятся:

-земельный налог;

-налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов

К специальным налоговым режимам относятся:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

1 Учёт расчётов по федеральным налогам и сборам

1.1 Налоги, возмещаемые из выручки

Налогом, возмещаемым из выручки является налог на добавленную стоимость, а также акцизы на подакцизные товары. Налог на добавленную стоимость учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» и на счете 19 « Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемую на всех стадиях производства и определяемую как разница между стоимостью реализованной продукции, товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства.

Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

18 %, за исключением указанных ниже случаев: 10 % при реализации: - отдельных продовольственных товаров; - отдельных товаров для детей; - периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; - отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства 0 % при реализации: - товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны,

Срок уплаты налога равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением лиц, указанных в указанных в п. 5 ст. 173 НК, уплачивающих всю сумму налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

. С 1 января 2008 года налоговый период для всех налогоплательщиков составляет один квартал.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей налогоплательщика при малых объемах выручки. Освобождение выдается на двенадцать календарных месяцев в случае, когда за три последовательных месяца совокупная сумма выручки (т.е. выручка от всей деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС) этих организаций и индивидуальных предпринимателей без учета налога с продаж и НДС не превысила 2млн руб. Данное освобождение не применяется при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье.

Пример: Предприятие реализовало в налоговом периоде одежду для детей на сумму 300000руб.(без НДС), для взрослых на сумму 500000 руб.( без НДС), определить НДС к уплате:

500000*18%=90000 руб.

300000*10%=30000 руб.

Всего к уплате 120000 руб.

Таблица 1. корреспонденция счетов

дебет	кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
19	60	Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС	Счета-фактуры
20,23,29	19	Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
68	19	Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг)	Счета-фактуры
91.2	68	Начислен НДС при продаже: - основных средств, - нематериальных активов, - материально-производственным запасам, - объектов незавершенного строительства	Счета-фактуры
68	51	Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет.	Выписка банка по расчетному счету

1.2 Акциз

Акциз- сбор, которым облагается вся стоимость ограниченного перечня товаров, включая материальные затраты.

Акцизы учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Акцизы».

Перечень товаров облагаемых акцизом: спирт этиловый, за исключением коньячного, спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта более 9% , вся алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, бензин, дизельное топливо, моторные масла.

Налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Плательщиками акцизов признаются также лица, перемещающие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье через таможенную границу РФ.

Основными объектами налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями, в том числе передача прав собственности и ее использование при натуральной оплате, реализация алкогольной продукции с акцизных складов, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, а также ряд иных операций по передаче и продаже подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья.

При реализации (передаче) подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, в отношении которых установлены адвалорные ставки (в процентах к стоимости), налоговая база представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья без учета налога с продаж, НДС и акцизов. Размер акциза определяется путем умножения налоговой базы на ставку.

При уплате акцизов налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, подлежащую перечислению в бюджеты, на некоторые вычеты. Так, вычетам подлежат суммы акцизов, уплаченные при приобретении или ввозе подакцизных товаров, если потом они используются в качестве сырья для дальнейшей обработки. Вычитаются также суммы уплаченных ранее акцизов при возврате покупателями подакцизных товаров или отказе от них. Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке марками акцизного сбора.

Уплата акцизов в соответствующие бюджеты осуществляется исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Пример: Предприятие реализовало 800 тонн бензина АИ-80 на сумму 14400 тыс.руб.(без НДС и акциза),определить сумму акциза и НДС

2923*800тонн=2338400 руб.-акциз

(14400000+2338400)*18%=3012912 руб. -НДС

Таблица 2. корреспонденция счетов

дебет	кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
62	68	Начислены акцизы с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции (товаров), датой реализации которой в целях исчисления акцизов является дата оплаты.	Счета-фактуры
68	62	Зачтена сумма акциза с авансового платежа при отгрузке продукции (товаров).	Счета-фактуры
90.4	68	Начислены акцизы при продаже подакцизных товаров.	Счета-фактуры
91.2	68	Начислены акцизы при передаче подакцизной продукции в качестве вклада по договору простого товарищества (совместной деятельности) или вклада в уставный капитал других организаци	Счета-фактуры
20	68	Начислен акциз при использовании подакцизных продукции для собственных нужд в основном производстве.	Счета-фактуры
68	51	Перечислен акцизы в бюджет.	Платежное поручение, Выписка банка по расчетному счету.

1.3 Налог на доходы физических лиц

Плательщиками налога являются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные:

- резидентами - от всех источников, как на территории РФ, так и за ее пределами;

- нерезидентами - от источников в РФ.

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. При этом, если из доходов производятся добровольные вычеты, по решению суда или иных органов, налоговая база не уменьшается. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых применяется ставка 13%, то в данном налоговом периоде применяется налоговая база, равная нулю, а разница между суммой налоговых вычетов и суммой дохода на следующий год не переносится.

Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов и каждому источнику выплаты. Доходы для целей налогообложения:

-вознаграждения за труд

-доходы от реализации

- страховые выплаты при наступлении страхового случая

- доходы от сдачи в аренду имущества.

- доходы полученные от использования авторских прав.

Не облагаются налогом на доходы физических лиц:

- все виды государственных пособий (за исключением по временной нетрудоспособности), пособия по безработице, компенсационные выплаты.

- пенсии, стипендии установленные законодательством.

- все выплаты физическим лицам в пределах норм установленных государством при увольнении, возмещение вреда здоровью, командировочные расходы, единовременная материальная помощь, помощь в связи со стихийным бедствием

- алименты, суммы премий, грандов для поддержки науки и образования, суммы материальной помощи в пределах двух тысяч рублей своим работникам, вознаграждения донорам за кровь.

Виды стандартных налоговых вычетов:

- 3000р. - лица, принимавшие участие в испытании ядерной обороны, инвалиды ВОВ, инвалиды, а также лица, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС.

- 500р - герои советского союза, участники ВОВ, инвалиды детства, первой и второй групп, лица перенесшие блокаду Ленинграда, родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (супруги на вступившие в повторный брак), граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

- 400р - распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют права на применение стандартных вычетов в размере 3 000 руб. или 500 руб. Данный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, облагаемый по ставке 13 % , превысил 40 000 руб.

- 1000р - на каждого несовершеннолетнего ребенка, или учащихся в государственном высшем учебном заведении на дневном отделении до 24 лет (действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, облагаемый по ставке 13 % превысил 280 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только одним работодателем, причем только по заявлению работника, свидетельства о рождении ребенка и справки с места учебы. В случае если сотрудник устроен на работу не в начале года и до этого работал в другой организации, о чем свидетельствует запись в трудовой книжке, для корректного расчета НДФЛ и вычетов, необходимо потребовать у сотрудника справку о начисленной заработной плате с предыдущего места работы.

Социальные налоговые вычеты (медицинские налоговые вычеты, образовательные) медицинские налоговые вычеты в сумме 120 000 руб. предоставляются на всех членов семьи.

По ставке 13% облагаются основные доходы налогоплательщика.

Ставка 35% со стоимости призов, выигрышей, если сумма превышает 4 000 рублей.

Ставка 30% в отношении доходов, полученных налоговыми резидентами.

9% - дивиденды по акциям предприятия, проценты по облигациям.

Пример 1. Иванов И.И. работал с января по март в другой организации. Сумма заработной платы согласно справке составляла 25 000 руб. Иванов написал заявление о предоставлении ему вычета в размере 400 руб. на него и 1000 руб. на ребенка. В апреле ему начислена сумма 14 000 руб. В мае 15 000 руб.

Необходимо определить сумму НДФЛ и сумму к выплате.

Вычет в апреле составит 1000 руб. на ребенка и 400 руб. на работника так так сумма в апреле с начала налогового периода нарастающим итогом не превышает 40 000 руб.

В мае вычет будет равен 1000 руб. Вычет в сумме 400 руб. не предоставляется, так как сумма заработной платы с начала налогового периода нарастающим итогом равна 64 000 руб, то есть превышает 40 000 руб.

Сумма НДФЛ в апреле будет равна: (25000-1400)*13%=3068

Сумма к выплате в апреле равна: 25000-3068=21932

Сумма НДФЛ в мае равна: (15000-1000)*13%=1820

Сумма к выплате в мае равна: 15000-1820= 13180

Таблица 3. корреспонденция счетов

дебет	кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
70	68	Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда.	Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Бухгалтерская справка.
68	51	Перечислен налог на доходы физических лиц.	Выписка банка по расчетному счету.

1.4 Налог на прибыль организации

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

-для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

-для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

-для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

При этом:

-часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;

-часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Исчисление и уплата налога. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.

во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал

в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).

в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

Таблица 4 корреспонденция счетов

дебет	кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
99	68	Начислен налог на прибыль (исходя из бухгалтерской прибыли).	Декларации по налогу на прибыль организаций , Бухгалтерская справка.
68	77	Отражено отложенное налоговое обязательство.	Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
77	68	Уменьшено (полностью погашено) отложенное налоговое обязательство.	Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
68	51	Уплачен налог на прибыль.	Платежное поручение, Выписка банка по расчетному счету.

1.5 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

-Плательщиками сборов являются организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ и объектами водных биологических ресурсов, как во внутренних водах, так и в территориальном море.

-Объектами обложения признаются: объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания на основании лицензии (разрешения).

-Ставки сбора устанавливаются в рублях за каждый объект животного мира и за каждый объект водных биологических ресурсов.

-Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование этими объектами. Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов плательщики уплачивают в виде разового и регулярных взносов.

-Уплата сборов производится: физическими лицами по месту нахождения органа, выдающего лицензию (разрешение), а организациями по месту своего учета.

Органы, выдающие в установленном порядке лицензию, должны не позднее 5-го числа каждого месяца представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях; размере суммы сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии; сроки уплаты .

2 Учёт расчётов по региональным налогам и сборам

2.1 Налоги начисленные и причитающиеся уплате в бюджет за счет финансовых результатов деятельности организации (прибыль) - налог на имущество предприятий

В этом случае налоги и сборы учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов.

Основным нормативным документом по налогу на имущество предприятий является Закон РФ "О налоге на имущество предприятий".Для целей налогообложения принимается среднегодовая стоимость имущества организации.Конкретные ставки по налогу на имущество предприятий устанавливаются высшими законодательными органами республик в составе РФ, краев и областей. При этом предельный размер налоговой ставки не должен превышать 2,2% от налогооблагаемой базы.

Законом запрещено устанавливать индивидуальные ставки налога для отдельных предприятий.

Не облагается налогом:

- имущество бюджетных организаций, органов законодательной, представительской и исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального назначения (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования);

- имущество организаций, исполняющих уголовные наказания;

- объекты жилья, социально - культурной сферы, охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны;

Налог на имущество уплачивается в бюджет в пятидневный срок со дня представления квартальной отчетности, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за год.

2.2 Транспортный налог

Транспортный налог взимается с зарегистрированных в установленном порядке транспортных средств: автомобилей, мотоциклов, мотороллеров, автобусов, самоходных машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу а также различных видов воздушного и водного транспорта.

С транспортных средств, оборудованных двигателем, транспортный налог берётся с каждой лошадиной силы. Налог рассчитывается путём умножения установленного коэффициента на количество лошадиных сил.

-Юридические лица рассчитывают транспортный налог самостоятельно и не позднее 5 мая, 5августа, 5 ноября текущего налогового периода( ввиде авансовых платежей) за отчетный период ,а по окончании налогового периода не позднее 5 февраля следующего года. Налоговый период-квартал.

-Физическим лицам его рассчитывает налоговая инспекция и платят они сами до 25 марта следующего года после периода. Налоговый период- календарный год.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 1.02 следующего года.

Пример. Физическое лицо имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 лош\сил.15.05. -приобрел еще автомобиль -150 лош\сил, который был зарегестрирован 20.05

По Архангельской области ставки:

-лег\автомобиль-до 100 л\сил-19 руб, от 100 до 150 л\сил-32 руб.

75*19=1425руб.

150*32руб.*8 мес.пользования/12=3200руб

1425+3200=4625 руб. он заплатит в конце года.

2.3 Налог на игорный бизнес

Организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса являются налогоплательщиками.

С 1 июля 2009 г. в России прекратили действовать игорные заведения (за исключением букмекерских контор и тотализаторов), не имеющие разрешения на организацию и проведение азартных игр в игорной зоне.

-Налоговая база-определяется по каждому объекту налогообложения отдельно. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно, как произведение налоговой базы по каждому объекту и соответствующей ставки налога.

-Налоговый период- календарный месяц.

-Ставки:

За одну кассу тотализатора - 125000 руб.

За одну кассу букмекерской конторы - 125000 руб.

-Порядок уплаты- ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, представляется налоговая декларация с учетом изменений количества объектов. Налог уплачивается в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов не позднее срока подачи декларации.

Таблица 5. корреспонденция счетов

дебет	кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
91.2	68	Начислен налог на имущество.	Налоговая декларация по налогу на имущество, Бухгалтерская справка.
68	51	Уплачен налог на имущество.	Платежное поручение, Выписка банка по расчетному счету.
26	68	Начислен транспортный налог.	Налоговая декларация по транспортному налогу, Бухгалтерская справка
68	51	Уплачен транспортный налог.	Платежное поручение , Выписка банка по расчетному счету.
91.2	68	Начислены региональные лицензионные сборы.	Бухгалтерская справка.
68	51	Уплачены региональные лицензионные сборы.	Платежное поручение, Выписка банка по расчетному счету.

3. Учёт расчётов по местным налогам и сборам

3.1 Земельный налог

-Плательщиками земельного налога признаются физические и юридические лица, обладающие земельными участками на праве собственности (в т.ч. общей и долевой), праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения.

-Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.

-Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период.

-Налоговая ставка устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:

- 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства

-1,5% в отношении прочих земельных участков.

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены муниципальными образованиями (законами городов федерального значения).

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если муниципальными законами не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Сумма налога к уплате по итогам налогового периода = сумма налога, исчисленная за период минус сумма уплаченных авансовых платежей по налогу.

Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

3.2 Налог на имущество физических лиц

налог платеж сбор земельный

-Плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В случае общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

-Объект налогооблажения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на имущество.

-Ставки налога на имущество физических лиц с 1 января 2011 года устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости жилых домов, квартир, комнат, дач, иных жилых строений, помещений и сооружений и долей в праве общей собственности на указанное имущество и суммарной инвентаризационной стоимости гаражей, иных нежилых строений, помещений и сооружений и долей в праве общей собственности на указанное имущество.

Исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, в Новодвинске установлены следующие ставки налога:

Для жилых домов, квартир, комнат, дач, иных жилых строений, помещений и сооружений, а также долей в праве общей собственности на указанное имущество:

до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,1%

от 500 тыс. рублей (включительно) - 0,3%

Исчисление налога производится налоговыми органами.

Коэффициенты учитывают:

-местоположение,

-типы строений,

-этажность,

-инфляцию.

-От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

лица вольнонаемного состава Советской армии, Военно-Морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

-Исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.За имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

С 1 января 2011 г. налог на имущество физических лиц должен уплачиваться не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога.

Налог уплачивается на основании уведомления, высылаемого налоговыми органами.

Таблица 6. корреспонденция счетов

дебет	кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
26	68	Начислен земельный налог.	Налоговая декларация по земельному налогу, Бухгалтерская справка.
68	51	Уплачен земельный налог	Платежное поручение, Выписка банка по расчетному счету.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Таблица 1 Сальдо по счетам Главной книги на начало отчетного периода

Счет	Наименование счета	Дебет	Кредит
01	Основные средства	658100
02	Амортизация основных средств		80340
04	Нематериальные активы	92700
05	Амортизация нематериальных активов		20600
08	Вложения во внеоборотные активы	51500
10	Материалы	15141
19	НДС по приобретенным ценностям	2987
20	Основное производство	11330
43	Готовая продукция	6180
50	Касса	1560
51	Расчетный счет	14420
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		3708
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	11536
68	Расчеты по налогам и сборам		2188
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1545
70	Расчеты по оплате труда		11577
75	Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал	11400
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	3811	4017
80	Уставный капитал		618000
82	Резервный капитал		99910
83	Добавочный капитал		91670
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		34505
96	Резервы предстоящих расходов		5305
97	Расходы будущих периодов	92700
	Итого	973365

Таблица 2 Затраты на производство

Шифр затрат	Направление затрат	Статьи затрат
		Материалы	Услуги поставщика за эл/эн, газ, воду	Заработная плата	Взносы в государственные внебюджетные фонды	Резерв на оплату отпусков	Амортизация основных средств	Резерв на проведение ремонтов
20	Производство продукции А	15400	8500	76000	19912	7600	14300	5100
23	Обслуживающий цех	6700	800	7500	1965	750	2200	2200
25-1	Общепроизводственные расходы основного производства	5200	1100	7900	2070	790	2600
25-2	Общепроизводственные расходы вспомогательного производства	5400	1800	7000	1834	700	3800
26	Общехозяйственные расходы	2800	900	5500	1441	550	3200	1600

Таблица 3 Движение денежных средств по кассе за квартал за 4-й квартал 2010

Показатели	октябрь	ноябрь	декабрь
Число рабочих дней	21	21	23
Получено в кассу, руб.
1. Выручка за реализованную продукцию	167000	160000	155000
2. Из банка на зарплату и хозяйственные расходы	168000	157000	165600
Выдано из кассы, руб.
1. Зарплата	158000	150000	160000
2.Хозрасходы, командировочные расходы	110000	17000	15600
3. Сдано в банк	142000	142200	135200

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ опе-рации	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
				частная	общая
1. Формирование Уставного капитала
1	внесено в Уставный капитал участниками:				11400
1.1	материалы	10	75.1	400
1.2	денежные средства	50	75.1	1000
1.3	новое оборудование, требующее монтажа	07	75.1	9000
1.4	имущественные права	08	75.1	1000
2. Долгосрочные инвестиции, движение основных средств
2	На предприятие поступило оборудование, требующее монтажа:				18960
2.1	оприходовано оборудование	07	60	16068
2.2	отражен НДС на полученное оборудование	19	60	2892
3	Оборудование сдано в монтаж	08	07	16068	16068
4	Монтаж и установка оборудования:				1914
4.1	начислена заработная плата	08	07	1200
4.2	начислены страховые взносы	08	69	314
4.3	израсходованы при монтаже материалы	08	10	400
5	Оборудование сдано в эксплуатацию	01	08	17982	17982
6	Оплачены счета завода, поставившего оборудование	60	51	18960	18960
7	Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 15000 руб. с износом 90% ….
7.1	списание начисленной амортизации	02	01	13500	13500
7.2	списание остаточной стоимости	91.2	01	1500	1500
7.3	расходы на заработную плату по демонтажу	91.2	70	500	500
7.4	начислены страховые взносы	91.2	69	131	131
7.5	оприходованы запасные части от ликвидации станка	10	91.1	50	50
3. Приобретение предметов труда (заготовление материалов)
8	Предприятие акцептовало расчетные документы поставщика на полученные материалы				55200
8.1	акцепт расчетных документов на материалы	10	60	46780
8.2	НДС в стоимости материалов	19	60	8420
9	Получен счет транспортной организации за доставку материалов:				5664
9.1	акцепт счета	10	60	4800
9.2	НДС на транспортные услуги	19	60	864
10	Оплачены счета:				60864
10.1	Поставщику материалов	60	51	55200
10.2	Транспортной организации	60	51	5664
4. Затраты на производство и другие операции
11	Отпущены за отчетный период материалы по фактической себестоимости:				35500
11.1	в основное производство	20	10	15400
11.2	во вспомогательное производство	23	10	6700
11.3	на общепроизводственные нужды	25.1	10	5200
11.4	на общепроизводственные нужды	25.2	10	5400
11.5	на общехозяйственные нужды	26	10	2800
12	Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ:				15458
12.1	на основное производство	20	60	8500
12.2	НДС	19	60	1530
12.3	на вспомогательное производство	23	60	800
12.4	НДС	19	60	144
12.5	общепроизводственные расходы основного производства	25.1	60	1100
12.6	НДС	19	60	198
12.7	общепроизводственные расходы вспомогательного производства	25.2	60	1800
12.8	НДС	19	60	324
12.9	на общехозяйственные нужды	26	60	900
12.10	НДС	19	60	162
13	Начислена заработная плата за отчетный период:				103900
13.1	рабочим основного производства	20	70	76000
13.2	рабочим вспомогательного производства	23	70	7500
13.3	управленческому и обслуживающему персоналу основного производства	25.1	70	7900
13.4	управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного производства	25.2	70	7000
13.5	администрации предприятия	26	70	5500
14	Начислены страховые взносы (26,2%):				27222
14.1	рабочим основного производства	20	69	19912
14.2	рабочим вспомогательного производства	23	69	1965
14.3	управленческого и обслуживающего персонала основного производства	25.1	69	2070
14.4	управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного производства	25.2	69	1834
14.5	администрации предприятия	26	69	1441
15	Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков:				10390
15.1	рабочих основного производства	20	96	7600
15.2	рабочих вспомогательного производства	23	96	750
15.3	управленческого и обслуживающего персонала основного производства	25.1	96	790
15.4	управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного производства	25.2	96	700
15.5	администрации предприятия	26	96	550
16	Начислена амортизация основных средств за отчетный период:				26100
16.1	по основным средствам основного производства	20	02	14300
16.2	по основным средствам вспомогательного производства	23	02	2200
16.3	по основным средствам общепроизводственного назначения основного производства	25.1	02	2600
16.4	по основным средствам общепроизводственного назначения вспомогательного производства	25.2	02	3800
16.5	по основным средствам общехозяйственного назначения	26	02	3200
17	Получены из банка деньги по чеку в кассу	50	51	12000	12000
18	выданы в подотчет денежные средства на командировочные расходы главному инженеру	71	50	3500	3500
19	Выданы в подотчет денежные средства на хозяйственные расходы завхозу	71	50	700	700
20	выдана заработная плата	70	50	6240	6240
21	Получены из банка денежные средства по чеку в кассу	50	51	8000	8000
22	Выдана заработная плата	70	50	5000	5000
23	Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом (завхозом) (авансовый отчет)	10	71	630	630
24	Результат расчетов с подотчетным лицом, получившим деньги на хоз. нужды согласно авансового отчета	50	71	70	70
25	Переданы материалы на общехозяйственные нужды	26	10	90	90
26	Расходы по авансовому отчету главного инженера				3500
26.1	списаны командировочные расходы	26	71	3000
26.2	НДС в составе командировочных расходов (в пределах норм)
26.3	результат расчетов с подотчетным лицом согласно авансового отчета по командировке	50	71	500
27	Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств на основании рассчитанных норм:				8900
27.1	оборудования основного цеха	20	96	5100
27.2	оборудования обслуживающего персонала	23	96	2200
27.3	здания заводоуправления	26	96	1600
28	Списана часть расходов будущих периодов на затраты текущего периода	26	97	7420	7420
29	Начислен транспортный налог	26	68	600	600
30	Удержано из заработной платы за отчетный период:				14328
30.1	НДФЛ	70	68	13728
30.2	по исполнительным листам в пользу разных организаций и лиц	70	76.2	600
31	Принята готовая продукция основного производства по фактической себестоимости (незавершенное производство на конец отчетного периода составляет 9800 руб.)	43	20	237752	237752
32	Предъявлен покупателю счет-фактура за отгруженную продукцию	62	90.1	580000	580000
33	Выделен НДС из выручки от реализации продукции	90.3	68	88475	88475
34	списана фактическая себестоимость реализованной продукции	90.2	43	237752	237752
35	Поступила выручка за проданную продукцию на расчетный счет	51	62	580000	580000
36	Принят к оплате счет организации за услуги по сбыту и реализации продукции (2000 руб.)	44 19	60 60	1695 305	1695 305
37	Оплачен счет организации за услуги по сбыту и реализации продукции	60	51	2000	2000
38	Списаны расходы по продаже	90	44	1695	1695
39	Признана должником сумма штрафа в пользу предприятия, в т.ч. НДС	76.1	91.1	720	720
40	Зачислена на расчетный счет сумма штрафа	51	76.1	720	720
41	НДС в сумме штрафа	91.2	68	110	110
42	Начислен штраф в пользу другого предприятия	91.2	76.2	600	600
43	Начислены дивиденды от участия в другом предприятии	76.1	91.1	800	800
44	Списание общепроизводственных затрат на основное производство	20	25.1	19660	19660
45	Списание общепроизводственных затрат на вспомогательное производство	23	25.2	20534	20534
46	Списание общехозяйственных затрат на основное производство	20	26	24667	24667
47	Списание общехозяйственных затрат на вспомогательное производство	23	26	2434	2434
48	Списание затрат вспомогательного производства на затраты основного производства	20	23	45083	45083
49	Зачтен НДС	68	19	14839	14839
50	Оплачены с расчетного счета налоги				129469
50.1	НДС	68	51	87474
50.2	НДФЛ	68	51	13728
50.3	Транспортный налог	68	51	600
50.4	Страховые взносы	69	51	27667
51	Закрытие счета 90	90.9	99	252078	252078
52	Закрытие счета 91	99	91.9	1271	1271
53	Налог на прибыль	99	68	50161	50161
54	Финансовый результат	99	84	200646	200646
	Итого:			3005707	3005707

ПОЯСНЕНИЯ К РАСЧЕТАМ

Стр.1-это стр.1.1+1.2+1.3+1.4,т.е. 400+1000+9000+1000=11400

стр.2.1- это стр.2 минус стр.2.2, т.е. сумма без НДС,18960-2892=16068

стр.2.2-это стр.2/1,18*0,18, т.е. 18960/1,18*0,18=2892

стр.4.2-это 26,2% от з/пл 1200(стр.4.1),т.е. 1200*26,2%=314

стр.4-это сумма стр. 4.1+4.2+4.3,1200+314+400=1914

стр.5-это стр.2.1+стр.4,т.е. 16068+1914=17982

стр. 6-это сумма стр. 2, т.е. 18960

стр.7.1-это стр.7*90%,т.е. 90% от 15000, 15000*90%=13500

стр.7.2-это стр.7-стр. 7.1,т.е. 15000-13500=1500

стр.7.4-это стр.7.3*26,2%,500*26,2%=131

стр.8.1-это стр.8-стр.8.2,т.е сумма без НДС,т.е 55200/1,18*0,18,55200-8420=46780

стр.8.2-это стр.8/1,18*0,18-это НДС=8420

стр.9.1-это стр.9-стр.9.2,т.е сумма без НДС,т.е5664/1,18*0,18; 5664-864=4800

стр.9.2-это стр.9/1,18*0,18-это НДС=864

стр. 10-это сумма стр.10.1+10.2,т.е. 55200+5664=60864

стр.10.1-это сумма стр.8= 55200

стр.10.2-это сумма стр.9=.5664

стр.11-это сумма стр.11.1+11.2+11.3+11.4+11.5 = 35500

стр.11.1-это таблица№2 (вариант№3), материалы ,шифр затрат 20= 15400

стр.11.2-это таблица№2 (вариант№3), материалы ,шифр затрат 23=6700

стр.11.3-это таблица№2 (вариант№3), материалы ,шифр затрат 25.1=5200

стр.11.4-это таблица№2 (вариант№3), материалы ,шифр затрат 25.2=5400

стр.11.5-это таблица№2 (вариант№3), материалы ,шифр затрат 26 =2800

стр.12-это сумма стр.12.1+12.2+12.3+12.4+12.5+12.6+12.7+12.8+12.9+12.10 = 15458

стр12.1-это сумма в таблице №2 (вариант№3),услуги поставщика за эл/эн,газ,воду, шифр затрат 20=8500

стр.12.2-это 18% от стр. 12.1,т.е. 8500*18%,т.е. НДС=1530

стр.12.3- это сумма в таблице №2 (вариант№3),услуги поставщика за эл/эн, газ, воду, шифр затрат 23=800

стр.12.4-это 18% от стр. 12.3,т.е. 800*18%,НДС=144

стр.12.5- это сумма в таблице №2 (вариант№3),услуги поставщика за эл/эн,газ, воду, шифр затрат 25.1=1100

стр.12.6- это 18% от стр. 12.5,т.е. 1100*18%,НДС=198

стр.12.7 -это сумма в таблице №2 (вариант№3),услуги поставщика за эл/эн,газ, воду, шифр затрат 25.2=1800

стр.12.8- это 18% от стр. 12.7,т.е. 1800*18%,НДС=324

стр.12.9 -это сумма в таблице №2 (вариант№3),услуги поставщика за эл/эн,газ, воду, шифр затрат 26=900

стр.12.10- это 18% от стр. 12.9,т.е. 900*18%,НДС=162

стр.13-это сумма стр.13.1+13.2+13.3+13.4+13.5=103900

стр.13.1-это сумма в таблице №2 (вариант№3),з/пл, шифр затрат 20=76000

стр.13.2-это сумма в таблице №2 (вариант№3),з/пл, шифр затрат 23=7500

стр.13.3 -это сумма в таблице №2 (вариант№3),з/пл, шифр затрат 25.1=7900

стр.13.4- это сумма в таблице №2 (вариант№3),з/пл, шифр затрат 25.2=7000

стр.13.5- это сумма в таблице №2 (вариант№3),з/пл, шифр затрат 26=5500

стр.14-это сумма стр.14.1+14.2+14.3+14.4+14.5=27222

стр.14.1-это 26,2% от стр.13.1=19912

стр.14.2-это 26,2% от стр.13.2=1965

стр.14.3 -это 26,2% от стр.13.3=2070

стр.14.4- это 26,2% от стр.13.4=1834

стр.14.5 -это 26,2% от стр.13.5=1441

стр.15-это сумма стр.15.1+15.2+15.3+15.4+15.5=10390

стр.15.1- это сумма в таблице №2 (вариант№3),резерв на оплату отпусков,шифр затрат 20=7600

стр.15.2- это сумма в таблице №2 (вариант№3),резерв на оплату отпусков,шифр затрат 23=750

стр.15.3- это сумма в таблице №2 (вариант№3),резерв на оплату отпусков,шифр затрат 25.1=790

стр.15.4- это сумма в таблице №2 (вариант№3),резерв на оплату отпусков,шифр затрат 25.2=700

стр.15.5- это сумма в таблице №2 (вариант№3),резерв на оплату отпусков,шифр затрат 26=550

стр.16-это сумма стр.16.1+16.2+16.3+16.4+16.5=26100

стр.16.1- это сумма в таблице №2 (вариант№3),амортизация основных средств, шифр затрат 20=14300

стр.16.2- это сумма в таблице №2 (вариант№3),амортизация основных средств, шифр затрат 23=2200

стр. 16.3- это сумма в таблице №2 (вариант№3),амортизация основных средств, шифр затрат 25.1=2600

стр.16.4- это сумма в таблице №2 (вариант№3),амортизация основных средств, шифр затрат 25.2-=3800

стр.16.5- это сумма в таблице №2 (вариант№3),амортизация основных средств, шифр затрат 26=3200

стр. 24-это стр.19-стр.23,т.е. 700-630=70

стр.26.1-это см. в авансовом отчете=3000

стр.26.3-это стр.26 минус стр. 26.1, 3500-300=500

стр.27-это суммы стр.27.1+27.2+27.3=8900

стр.27.1-это сумма в таблице №2 (вариант№3),резерв на проведение ремонтов, шифр затрат 20=5100

стр.27.2- это сумма в таблице №2 (вариант№3),резерв на проведение ремонтов, шифр затрат 23=2200

стр.27.3- это сумма в таблице №2 (вариант№3),резерв на проведение ремонтов, шифр затрат 26=1600

стр.30-это сумма стр.30.1+30.2=14328

стр.30.1-это 13% от всей з/пл, т.е. 105600*13%=13728

стр. 31-это Ок счета 20,т.е. Ок=Сн+Од-Ск, Ок=11330+236222-9800=237752

стр.34-это сумма стр.31=237752

стр.35-это сумма стр.32=580000

стр.36- 2000/1,18*0,18=305(НДС),2000-305=1695( сумма без НДС)

стр.37-это сумма стр.36; 1695+305=2000

стр.38-это сумма без НДС стр.36=1695

стр.40-это сумма стр.39=720

стр.41-это 18% от стр.40,т.е. 720/1,18*0,18=110

стр.44-это сумма по дебету счета 25.1=19660

стр.45-это сумма по дебету счета 25.2=20534

стр. 46-производим списание затрат пропорционально з/плате:

(см.стр.13.1)76000+(стр.13.2)7500=83500-это 100%

(76000/83500)*100=91,02%

Сумма по Д26*91,02%=24667

Стр.47- 100%-91,02%=8,98% ;

Сумма по Д26*8,98%=2434

Стр.48-сумма по Д23=45083

Стр.49.-сумма по Д19=14839

Стр.50-сумма стр.50.1+50.2+50.3+50.4=129469

Стр.50.1-сумма по К68-стр.49=87474