Учет и анализ финансового состояния предприятия АО

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. НОРМАТИВНЫЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА

В этом разделе рассматриваем федеральные законодательные акты финансового учета и финансового анализа, также рассмотрим положения (стандарты) по бухгалтерскому учету.

1.1 Федеральные законодательные акты

Бухгалтерский учет часто называют «языком» бизнеса и предпринимательства. Поэтому в основе организации и ведения бухгалтерского учета должны лежать общие правила, принимаемые и исполняемые всеми участниками хозяйственной деятельности. Эти правила регламентируются законодательными и нормативными актами на уровне государства. В нормативных документах определяется порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета для всех предприятий и организаций, являющихся юридическими лицами.

Все правовые документы, касающиеся регулирования бухгалтерского учета, подразделяются на четыре уровня.

Первый уровень -- законодательный, он представлен федеральными законами, указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации. Основу системы документов такого уровня представляют Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ), Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ и другие законодательные документы федерального уровня. Законодательная база представлена в рисунке 1.



Рисунок 1 - Законодательная база бухгалтерского учета.

Второй уровень -- нормативный, представленный положениями Министерства финансов Российской Федерации (Минфина России), т.е. стандартами по бухгалтерскому учету, в которых рассматриваются отдельные вопросы ведения бухгалтерского учета. К таким документам относятся положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), например:

ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия»;

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия»;

ПБУ 9/99 «Доходы организации»;

ПБУ 10/99 «Расходы организации»;

ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»;

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»;

ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и т.д.

Третий уровень -- методический, он представлен различными приказами, инструкциями и рекомендациями органов власти по вопросам конкретного применения нормативных документов с учетом отраслевых особенностей, специфики производств и т. п. Основным документом такого уровня является План счетов бухгалтерского учета для коммерческих и бюджетных организаций.

Четвертый уровень -- уровень хозяйствующего субъекта, представленный организационно-распорядительными документами и приказами руководства предприятия по вопросам ведения бухгалтерского учета непосредственно на предприятии с учетом особенностей его хозяйственной деятельности. Это, прежде всего, документы, раскрывающие учетную политику предприятия, например, приказ об учетной политике, рабочий план счетов, график документооборота и т. п.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета позволяет однозначно трактовать учетную информацию и определять ответственность за нарушения, допущенные при ведении бухгалтерского учета.

1.2 Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) -- стандарты бухгалтерского учёта России, регламентирующие порядок бухгалтерского учёта тех или иных активов, обязательств или событий хозяйственной деятельности.

Принимаются Министерством финансов РФ. Соблюдение требований и методологических рекомендаций, изложенных в ПБУ, является обязательным при составлении бухгалтерской отчётности и ведении регистров бухгалтерского учёта в Российской Федерации.

В 1998 г в России принята и исполняется программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО. В частности, рассматриваются проекты новых стандартов финансовой отчетности, соответствующих МСФО.

Перечень действующих ПБУ:

ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»

ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»

ПБУ 3/2006 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»

ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»

ПБУ 6/01 «Учёт основных средств»

ПБУ 7/98 «События после отчётной даты»

ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»

ПБУ 9/99 «Доходы организации»

ПБУ 10/99 «Расходы организации»

ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»

ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»

ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи»

ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов»

ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»

ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»

ПБУ 17/02 «Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»

ПБУ 18/02 «Учёт расчетов по налогу на прибыль организаций»

ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений»

ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»

ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»

ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»

2. ФИНАНСОВЫЙ РАЗДЕЛ

Этот раздел подразделяется на теоретическую часть и расчетную часть. В теоретической части необходимо изучить учетную политику бухгалтерского и налогового учета и рассмотреть методологические аспекты финансового учета АО «Траст». В расчетной части необходимо рассчитать бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода, составить журнал регистрации хозяйственных операции за отчетный период и составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за отчетный период.

2.1 Теоретическая часть

В теоретической части изучим учетную политику финансового и налогового учета, и методологические аспекты финансового учета АО «Траст».

2.1.1 Организация финансового учета и финансового анализа

Организация бухгалтерского учета:

1. Установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов:

· Федерального Закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в редакции Федерального закона от 03.11.2006 № 183-ФЗ;

· Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34 н. (в редакции от 26 марта 2007 г.);

· Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций», утвержденного приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60 н. (в редакции от 30 декабря 1999 г.);

· Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н. (в редакции от 18.09.2006 г. № 115 н.).

2. Установить, что бухгалтерский учет осуществляется и бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемым главным бухгалтером.

3. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение бухгалтерского учета в 2011 г. с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие».

4. При отражении финансово-хозяйственных операций организации использовать рабочий план счетов в соответствии и Приложением к учетной политике.

5. Утвердить перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, в соответствии с Приложением к настоящему положению.

6. Правила документооборота и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

7. Утвердить график проведения инвентаризации, в соответствии с Приложением к настоящему положению.

Организация налогового учета:

1. Установить организацию, форму и способы ведения налогового учета на основании действующих нормативных документов:

· Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) с учетом поправок, внесенных в 2007 г. Федеральными законами от 16.05.2007 г. № 75-ФЗ, от 24.07.2007 № 216-ФЗ, 04.11.2007 № 255-ФЗ и прочими нормативными актами;

· Законы о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ .

2. Установить, что налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется лично руководителем.

3. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение налогового учета в 2011 г. с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие».

4. Регистры налогового учета и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

2.1.2 Методологические аспекты финансового учета

1. Учет основных средств:

Организовать учет наличия и движения основных средств организации в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26.12.1994 № 359.

При организации учета руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26 н. (в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116 н.); Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91 н. (в редакции от 27.11.2006 г. № 156 н.).

1.1 Амортизация основных средств:

Стоимость основных средств погашать путем ежемесячного начисления амортизации по ним. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливать, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Основание: п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26 н. (в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116 н.).

Начисление амортизации объектов основных средств производить независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде линейным способом.

Основание: п.24 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26 н. (в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116 н.).

Активы, в отношении которых выполняются условия, предъявляемые к объектам основных средств, но со стоимостью не более 2000 руб. учитывать в составе материально-производственных запасов.

Основание: п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26 н. (в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116 н.).

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или в процессе эксплуатации организовать надлежащий контроль за их движением в аналитических регистрах бухгалтерского учета.

Основание: п.53 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91 н.

1.2 Изменение стоимости основных средств:

В случае улучшения первоначально принятых нормативных показателей объекта основных средств в результате произведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Основание: п.20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26 н.

Если по результатам достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации объекта основных средств принимается решение об увеличении его первоначальной стоимости, то такие затраты увеличивает первоначальную стоимость основных средств и списывает в дебет счета учета основных средств.

Основание: п.40 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91 н.

Переоценку основных средств не производить путем индексации

Основание: п.15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26 н.

2. Учет нематериальных активов:

Обеспечить синтетический и аналитический учет нематериальных активов. Учет отдельных видов нематериальных активов вести на специальных субсчетах в соответствии с Рабочим планом счетов.

Нематериальные активы принимать к учету на основании надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.

При организации учета руководствоваться ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. № 91 н.

Стоимость объектов нематериальных активов погашать путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Амортизацию начислять независимо от результатов деятельности организации в течение установленного срока их полезного использования.

Основание: п.15 ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. № 91 н.

Установить линейным способом начисления амортизации.

Амортизационные отчисления по организационным расходам организации отражать в бухгалтерском учете путем равномерного уменьшения первоначальной стоимости в течение двадцати лет (но не более срока действия организации).

Основание: п.21 ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. № 91 н.

Обеспечить раздельный учет нематериальных активов, амортизация по которым начисляется и не начисляется - учитывать такие активы на различных субсчетах.

Основание: п.п. 55-57 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34 н. в редакции Приказа МФ РФ от 24.03.2000 г. № 31 н. «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету».

3. Учет материально-производственных запасов:

Организовать надлежащий учет и оценку материально-производственных запасов. При организации учета руководствоваться ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44 н., а также «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденными Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119 н (в редакции от 26.03.2007 г. № 26 н.).

4. Учет материалов:

Приобретенные материалы принимать к учету по фактической себестоимости.

Основание: п.80 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденных Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119 н. (в редакции от 26.03.2007 г. № 26 н.).

Установить способ списания материалов по средней себестоимости.

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44 н. (в редакции от 26.03.2007 г. № 26 н.).

5. Учет товаров:

Товары, приобретенные для перепродажи, оценивать по покупным ценам.

Основание: п.13 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44 н.

Установить способ списания товаров, приобретенных для перепродажи, по средней себестоимости.

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44 н.

Затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу включать в фактическую себестоимость.

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44 н.; п.60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34 н.

6. Учет готовой продукции:

Учитывать готовую продукцию по фактической произведенной себестоимости.

Основание: пп.206-208 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94 н.

7. Кассовая дисциплина:

Оформлять движение денежных средств по кассе унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 н. (в редакции от 03.05.2000):

КО-1 «Приходный кассовый ордер»

КО-2 «Расходный кассовый ордер»

КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»

КО-4 «Кассовая книга»

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств»

Обеспечить контроль за расчетами наличными денежными средствами с юридическими лицами. Учитывать, что лимит расчетов наличными денежными средствами в 2011 г. между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по одной хозяйственной сделке составляет 100000 руб.

Основание: Указание ЦБРФ от 20.06.2007 № 1843-У.

При этом под хозяйственной сделкой подразумевается один договор, заключенный между юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями). Данное положение распространяется на один договор, независимо от периода его действия, в том числе на договора, при выполнении которых подписываются дополнительные соглашения о выполнении и оплате их отдельных этапов.

Основание: указание Банка России от 02.07.2002 № 85-Т и МНС России от 01.07.2002 № 24-2-02/252.

Ограничения в расчетах наличными деньгами по одному платежу не распространяются:

- на платежи, производимые во исполнение публичных договоров, отношения по которым регулируются Законом РФ «О защите прав потребителей»;

- на операции по возврату подотчетных сумм (письмо МНС России от 16.09.2004 № 33-0-11/ 585).

Сформировать список сотрудников, которым производится выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды.

Установить срок сдачи отчетов по подотчетным суммам. Сотрудники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Основание: п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40 н. с изменениями от 26.02.1996 г.)

8. Порядок учета расходов и формирование себестоимости продукции (работ, услуг):

В целях управления затратами и формирования себестоимости продукции организовать синтетический и аналитический учет расходов по обычным видам деятельности. При организации руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33 н. (в редакции Приказа МФ РФ от 18.09.2006 № 116 н.).

Все расходы не связанные с осуществлением обычных видов деятельности учитывать как прочие расходы.

Выпущенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) учитывать по сокращенной себестоимости.

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94 н.

Утвердить в качестве базы распределения косвенных расходов прямые расходы.

9. Резервы:

Резерв по сомнительным долгам не создаются.

Основание: п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34 н.

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей не создаются.

10. Учет отдельных видов доходов и расходов:

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной строкой, как расходы будущих периодов и списывать методом равномерного списания течение периода, к которому они относятся.

Основание: п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34 н.

Определить конкретный перечень расходов будущих периодов. Отнести к их числу:

- расходы по лицензированию;

- расходы по сертифицированию;

- расходы на рекламу;

- расходы на подписку на периодические печатные издания;

- расходы на абонентскую плату за использование программного обеспечения;

- общехозяйственные расходы при отсутствии выручки;

- расходы на ремонт основных средств.

Расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включать в операционные расходы в отчетном периоде, в котором они были произведены.

Основание: ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Выручку от реализации продукции (работ, услуг) с длительным циклом производства учитывать по завершении всех этапов работ.

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н, ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утвержденное приказом МФ РФ от 20.12.1994 г. № 167 н.

11. Учет дебиторской задолженности:

Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признавать сомнительной.

Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки.

Списание производить за счет хозяйственных результатов.

Основание: п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34 н.

Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную производится.

Основание: п. 6 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденного приказом МФ РФ о 02.08.2001 г. № 60 н.

2.2 Расчетная часть

В расчетной части необходимо рассчитать бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода, составить журнал регистрации хозяйственных операции за отчетный период и составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за отчетный период

2.2.1 Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

Бухгалтерский баланс -- основная форма бухгалтерской отчётности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчётную дату.

Имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона -- активы, то есть требования и вложения; вторая -- пассивы, то есть обязательства и капитал.

Основное свойство отчёта в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.

Бухгалтерский баланс АО «Траст» представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Бухгалтерский баланс АО «Траст» на начало отчетного периода.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1 Внеоборотные активы		3 Капиталы и Резервы
Нематериальные активы	44000	Уставный капитал	591000
Основные средства	4202000	Добавочный капитал	1230000
		Резервный капитал	1820000
		Нераспределенная прибыль	2540000
ИТОГО по разделу 1	424600
		ИТОГО по разделу 3	6181000
2 Оборотные активы
Запасы в том числе:	2520000	4 Долгосрочные обязательства
· сырье и материалы	1100000	ИТОГО по разделу 4
· затраты в незавершенном производстве	640000
· готовая продукция и товары для продажи	780000	5 Краткосрочные обязательства
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	49000	Займы и кредиты в том числе:	980000
Дебиторская задолженность в том числе:	315000	· расчеты по краткосрочным кредитам и займам	980000
§ расчеты с покупателями	290000	Кредиторская задолженность в том числе:	930000
§ расчеты с подотчетными лицами	25000	§ расчеты с поставщиками и заказчиками	510000
Денежные средства в том числе:	961000	§ расчеты с персоналом по оплате труда	100000
o касса	11000	§ расчеты по социальному страхованию	95000
o расчетный счет	950000	§ расчеты по налогам и сборам	115000
		§ расчеты с разными кредиторами	110000
ИТОГО по разделу 2	3845000	ИТОГО по разделу 5	1910000
БАЛАНС	8091000	БАЛАНС	8091000

2.2.2 Журнал регистрации хозяйственных операции за отчетный период

Журнал регистрации хозяйственных операций предназначен для ведения синтетического и аналитического учета хозяйственной деятельности предприятия и формирования всех необходимых регистров бухгалтерского учета.

Программа поставляется с планом счетов, в котором присутствуют все счета и субсчета, утвержденные Минфином РФ. При необходимости пользователь может добавить собственные субсчета и присвоить данным субсчетам вид аналитического учета. Удобством программы также является возможность создания рабочего плана счетов, путем исключения тех счетов, которые не используются в работе. Также в модуле предусмотрен автоматический поиск нужного счета при введении начальных цифр.

Отразим корреспонденцию счетов хозяйственных операции в журнале регистрации хозяйственных операции за отчетный период в таблице 2.

Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операции АО «Траст» за отчетный период.

№ п./п.	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
1	Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды	50	51	2300
2	Выдано из кассы работнику предприятия на хозяйственные нужды	71	50	2300
3	Приобретены материалы подотчетным лицом · покупная стоимость · налог на добавленную стоимость	10 19	71 71	20000 3600
4	Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса от подотчетного лица	50	71	1400
5	Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	50	51	100000
6	Выдана заработная плата за отчетный период	70	50	89700
7	Депонирована заработная плата	70	76	10300
8	Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы	51	50	10300
9	Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам	68	51	82100
10	Получен аванс от покупателя В том числе налог на добавленную стоимость	51 62	62 68	179800 27427
11	Перечислена с расчетного счета задолженность во внебюджетные фонды	69	51	72640
12	Зачислена на расчетный счет задолженность за отгруженную продукцию от покупателя	51	62	241000
13	Перечислена с расчетного счета часть средств в погашении ранее полученного кредита	66	51	560000
14	Поступили материалы от учредителей в счет вклада в уставный капитал по договорной стоимости	10	75	101300
15	Отгружена готовая продукция покупателю в счет поступившего аванса	62	90	179800
16	Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции	90	43	107880
17	Акцептован счет поставщика за материал · покупная стоимость · налог на добавленную стоимость	10 19	60 60	215000 38700
18	Отпущены материалы в основное производство на переработку	20	10	1050000
19	Утвержден авансовый отчет от подотчетного лица, выданный на хозяйственные нужды	26	71	2300
20	Отпущено сырье на нужды вспомогательного производства	23	10	210000
21	Акцептован счет поставщика за капитальный ремонт здания управления	97	60	68000
22	Выделен налог на добавленную стоимость по счету поставщика за ремонт здания управления	19	60	12240
23	Перечислено с расчетного счета поставщику за ремонт здания управления	60	51	80240
24	Реализованы объекты основных средств ь продажная стоимость ь первоначальная стоимость ь сумма износа ь остаточная стоимость	62 01 02 91	91 01/В 01/В 01/В	112100 84000 52000 32000
25	Начислен налог на добавленную стоимость, на реализуемые основные средства	91	68	17100
26	На расчетный счет поступили денежные средства за реализацию основных средств	51	62	112100
27	Акцептован счет за приобретенные объекты основных средств	08	60	65420
28	Выделена сумма налога на добавленную стоимость по счету поставщика	19	60	11776
29	Основные средства введены в эксплуатацию	01	08	65420
30	Принят в аренду склад для хранения готовой продукции	001	-	1345620
31	Начислена арендная плата	97	76	94000
32	Начислена сумма налога на добавленную стоимость по арендной плате	19	76	16920
33	Начислена амортизация основного средства Ё основное производство Ё вспомогательное производство Ё управление	20 23 26	02 02 02	211580 74890 92540
34	Включена в затраты текущего периода арендная плата	20	97	94000
35	Депонирован объект основные средства · первоначальная стоимость · сумма износа · остаточная стоимость	01 02 91	01/В 01/В 01/В	123654 115487 8167
36	Оприходован лом от демонтажа основного средства	10	91	4560
37	Начислена амортизация программного продукта	26	05	7560
38	Начислены и распределены суммы заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности согласно подразделениям s работникам основного производства s работникам вспомогательного производства s управленческому персоналу	20 23 26	70 70 70	315260 116930 158940
39	Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование, в пенсионный фонд на обязательное медицинское страхование * работников основного производства * работников вспомогательного производства * управленческого персонала	20 23 26	69 69 69	107188 39756 54040
40	Удержан из заработной платы налоговый доход с физических лиц	70	68	69850
41	Распределены и списаны затраты транспортного цеха	20	23	441576
42	Распределены и списаны общехозяйственные расходы	20	26	315380
43	Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости готовой продукции (незавершенное производство на конец отчетного периода 85000 руб.)	43	20	3089984
44	Предъявлены счета покупателям за отпущенную им готовую продукцию по рыночным ценам	62	90	5286963
45	Начислена сумма налога на добавленную стоимость по реализованной готовой продукции	90	68	806486
46	Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции( остаток готовой продукции на складе на конец периода составит 260000 руб.)	90	43	3609984
47	Акцептован счет поставщика за доставку продукции к месту отправления	44	60	27560
48	Выделена сумма налога на добавленную стоимость по счету поставщика	19	60	4961
49	Списаны расходы по продаже продукции	90	44	27560
50	Поступили на расчетный счет суммы от покупателей	51	62	5286963
51	Выявлен финансовый результат от продажи продукции	90	99	914853
52	Начислен налог на имущество предприятия	91	68	54123
53	Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов	91	99	5270
54	Начислен налог на прибыль предприятия	99	68	184025
55	Расчет налог на добавленную стоимость	68	51	762816
56	Перечислены платежи во внебюджетные фонды	69	51	125465
57	Погашена арендная плата	76	51	110920
58	Перечислены налоги и сборы в бюджет (налоговый доход с физических лиц-95%, налог на имущество-50%, налог на прибыль-80%)	68	51	240640
59	Выявлен финансовый результат отчетного периода	99	84	736098
60	Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение резервного капитала (5%)	84	82	36805

2.2.3 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный период

Оборотная ведомость, учётный регистр, применяемый для обобщения итоговых данных и контроля над ними по счетам бухгалтерского учёта. Оборотную ведомость составляют по счетам синтетического учёта и аналитического учёта; итоги по ним должны совпадать. В оборотной ведомости по счетам синтетического учёта имеются показатели об оборотах по дебиту и кредиту счетов за отчётный период и об остатках (сальдо) на начало и конец отчётного периода. Попарно равенство итогов подтверждает правильность учётных записей на счетах бухгалтерского учёта. При механизированном варианте учёта оборотную ведомость получают в виде табуляграмм. Более подробные сведения и в их взаимосвязи содержит шахматная оборотная ведомость.

Отразим корреспонденцию счетов хозяйственных операции в журнале регистрации хозяйственных операции за отчетный период в таблице 3

Таблица 3 - оборотная ведомость АО «Траст» за отчетный период.

№ сч	Наименование счета	Сальдо начала	Обороты	Сальдо конечное
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	4860000		273374	415608	47717766
02	Амортизация основных средств		658000	167487	379010		869523
04	Нематериальные активы	85000				85000
05	Амортизация нематериальных активов		41000		7560		48560
08	Вложения во внеоборотные активы			65420	65420
10	Материалы	1100000		340860	1260000	180860
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	49000		88197		137197
20	Основное производство	640000		2534984	3089984	85000
23	Вспомогательное производство			441576	441576
26	Общехозяйственные расходы			315380	315380
43	Готовая продукция	780000		3089984	3717864	152120
44	Расходы на продажу			27560	27560
50	Касса	11000		103700	102300	12400
51	Расчетный счет	950000		5830163	2137121	4643042
60	Расчет с поставщиками и подрядчиками		510000	80240	443657		873417
62	Расчеты с покупателями	290000		5606200	5819863	76337
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		980000	560000			420000
68	Расчеты по налогам и сборам		115000	1085556	1159011		188455
69	Расчеты по социальному страхованию		95000	198105	200984		97879
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		100000	169850	591130		521280
71	Расчеты с подотчетными лицами	25000		2300	27300
75	Расчеты с учредителями				101300		101300
76	Расчеты с разными кредиторами		110000	110910	121220		120310
80	Уставный капитал		591000				591000
82	Расчетный счет		1820000		36805		1856805
83	Добавочный капитал		1230000				1230000
84	Нераспределенная прибыль		2540000	36805	736098		3239293
90	Продажи			5466763	5466763
91	Прочие доходы и расходы			116660	116660
97	Расходы будущих периодов			162000	94000	68000
99	Доходы будущих периодов			920123	920123
ИТОГО	8790000	8790000	27794297	27794297	10157722	10157722

2.2.4 Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода

На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составим Бухгалтерский баланс АО «Траст» на конец отчетного периода, представленный в таблице 4.

Таблица 4 - Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1	2	3	4
1 Внеоборотные активы		3 Капиталы и Резервы
Нематериальные активы	36440	Уставный капитал	591000
Основные средства	3848243	Добавочный капитал	1230000
		Резервный капитал	1856805
		Нераспределенная прибыль	3239293
ИТОГО по разделу 1	3884683	ИТОГО по разделу 3	6917098
2 Оборотные активы		4 Долгосрочные обязательства
Запасы в том числе:	485980
· материалы	180860	ИТОГО по разделу 4
· основное производство	85000
· готовая продукция	152120	5 Краткосрочные обязательства
· расходы будущего периода	68000	Займы и кредиты в том числе	420000
Налог на добавленную стоимость	137197	* расчеты по краткосрочным кредитам и займам	420000
Дебиторская задолженность в том числе:	76337	Кредиторская задолженность в том числе:	1801341
ь расчеты с покупателями	76337	s расчеты с персоналом по оплате труда	521280
Денежные средства в том числе:	4655442	s расчеты по социальному страхованию	97879
§ касса	12400	s расчеты по налогам и сборам	188455
§ расчетный счет	4643042	s расчеты с поставщиками и подрядчиками	873417
		s расчеты с разными кредиторами	120310
		Расчеты с учредителями	101300
ИТОГО по разделу 2	5355056	ИТОГО по разделу 5	2322641
БАЛАНС	9239739	БАЛАНС	9239739

3. АНАЛИТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

В аналитическом разделе рассмотрим содержание и значение финансового анализа в деятельности предприятия, а также рассмотрим общую оценку финансового состояния предприятия.

3.1 Содержание и значительный анализ в деятельности предприятия

В этом пункте рассмотрим цели и задачи, информационную базу, и методы финансового анализа.

3.1.1 Цели и задачи финансового анализа

Цель финансового анализа - характеристика финансового состояния предприятия, бизнеса, группы компаний.

Задачи финансового анализа:

1. Анализ активов (имущества).

2. Анализ источников финансирования.

3. Анализ платежеспособности (ликвидности).

4. Анализ финансовой устойчивости.

5. Анализ финансовых результатов и рентабельности.

6. Анализ деловой активности (оборачиваемости).

7. Анализ денежных потоков.

8. Анализ инвестиций и капитальных вложений.

9. Анализ рыночной стоимости.

10. Анализ вероятности банкротства.

11. Комплексная оценка финансового состояния.

12. Подготовка прогнозов финансового положения.

13. Подготовка выводов и рекомендаций.

Виды финансового анализа

Финансовый анализ может быть разделен на следующие виды. По пользователям:

- внутренний финансовый анализ - финансовый анализ проводят сотрудники компании.

- внешний финансовый анализ - финансовый анализ проводят лица, не работающие в компании.

По направлению анализа:

- ретроспективный анализ - анализ прошлой финансовой информации;

- перспективный анализ - анализ финансовых планов и прогнозов.

По детализации:

- экспресс-анализ - анализ проводится по основным финансовым показателям;

- детализированный финансовый анализ - проводится по всем показателям, дает полную характеристику компании.

По характеру проведения:

- анализ финансовой отчетности - анализ по данным бухгалтерской отчетности;

- инвестиционный анализ - анализ инвестиций и капитальных вложений;

- технический анализ - анализ ценового графика ценных бумаг компании;

- специальный анализ - анализ по специальному заданию.

3.1.2 Информационная база финансового анализа

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчётности.

К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации; прибыль (убыток) от финансово- хозяйственной деятельности; прибыль (убыток) отчётного периода; нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода. Непосредственно по данным формы № 2 могут быть рассчитаны также следующие показатели финансовых результатов: прибыль (убыток) от прочей реализации (основных средств и иного имущества); прибыль (убыток) от внереализованной деятельности; прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль и иных платежей (чистая прибыль); брутто-прибыль (валовая прибыль) от реализации товаров, продукции, работ, услуг. В форме № 2 по всем перечисленным показателям приводятся также сопоставимые данные за аналогичный период прошлого года.

Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово- хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчётности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

Уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа.

Достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью.

Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни.

Нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой.

Понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки.

Сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

Оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям.

Принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств.

Конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

Пользователи информации различны, цели их конкурентны, а нередко и противоположны. Также различных пользователей бухгалтерской отчётности интересуют только определённые показатели финансовых результатов. Например, администрацию предприятия интересуют масса полученной прибыли и её структура, факторы, воздействующие на её величину, налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации обо всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли. Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т. е. устойчивости и надёжности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе, Для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы данной организации.

Классификация пользователей бухгалтерской отчётности может быть выполнена различными способами, однако, как правило, выделяют три укрупнённые их группы: пользователи, внешние по отношению к конкретному предприятию; сами предприятия (точнее их управленческий персонал); собственно бухгалтеры.

В соответствии со статьей 13 III главы Федерального закона РФ «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ все организации «...обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтерскую отчётность. Бухгалтерская отчётность организаций, за исключением отчётности бюджетных организаций, состоящих из:

*бухгалтерского баланса;

*отчёта о прибылях и убытках;

*приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

*аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчётности, если она в соответствии и Федеральным законом подлежит обязательному аудиту;

*пояснительной записки».

В том же Законе отмечено, что пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчётности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчётный период и предшествующий ему году и т.д.

3.1.3 Методы финансового анализа

Метод финансового анализа-- это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования финансовой деятельности, субъектов хозяйствования, т. е. триада:

М ={К,I,Р},

где К -- система категорий;

I -- научный инструментарии;

Р -- система регулятивных принципов.

Первые два элемента характеризуют статистическую компоненту метода, последний элемент -- его динамику.

Категории финансового анализа -- это наиболее общие, ключевые понятия данной науки. В их числе: фактор, модель, ставка, процент, дисконт, опцион, денежный поток, риск, леверидж и др. Научный инструментарий (аппарат) финансового анализа -- это совокупность общенаучных и конкретно-научных способов исследования финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

Принципы финансового анализа регулируют процедурную сторону его методологии и методики. К ним относятся: системность, комплексность, регулярность, преемственность, объективность и др.

Основным элементом метода любой науки является ее научный аппарат. В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей -- наблюдается взаимопроникновение научных инструментариев различных наук. В финансовом анализе и управлении также могут применяться различные методы, разработанные изначально в рамках той или иной экономической науки.

Существуют различные классификации методов экономического анализа. Первый уровень классификации выделяет неформализованные и формализованные методы анализа. Первые основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относятся методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические, сравнения, построения систем показателей, построения систем аналитических таблиц и т. п. Применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.

Ко второй группе относятся методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости. Известны десятки этих методов; они составляют второй уровень классификации. Перечислим некоторые из них.

Классические методы анализа хозяйственной деятельности и финансового анализа: цепных подстановок, арифметических разниц, балансовый, выделения изолированного влияния факторов, процентных чисел, дифференциальный, логарифмический, интегральный, простых и сложных процентов, дисконтирования.

Традиционные методы экономической статистики: средних и относительных величин, группировки, графический, индексный, элементарные методы обработки рядов динамики.

Математико-статистические методы изучения связей: корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный анализ, факторный анализ, метод главных компонент, ковариационный анализ, кластерный анализ и др. Эконометрические методы: матричные методы, гармонический анализ, спектральный анализ, методы теории производственных функций, методы теории межотраслевого баланса.

Методы экономической кибернетики и оптимального программирования: методы системного анализа, методы машинной имитации, линейное программирование, нелинейное программирование, динамическое программирование, выпуклое программирование и др.

Методы исследования операций и теории принятия решений: методы теории графов, метод деревьев, методы байесовского анализа, теория игр, теория массового обслуживания, методы сетевого планирования и управления.

Безусловно, не все из перечисленных методов могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа, поскольку основные результаты эффективного анализа и управления финансами достигаются с помощью специальных финансовых инструментов, тем не менее некоторые их элементы уже используются. В частности, это относится к методам дисконтирования, машинной имитации, корреляционно-регрессионного анализа, факторного анализа, обработки рядов динамики и др.

3.2 Общая оценка финансового состояния предприятия

В этом пункте рассмотрим и рассчитаем сравнительный аналитический баланс-нетто, сделаем оценку финансовой устойчивости предприятия, проанализируем показатели платежеспособности и ликвидности, составим общую оценку деловой активности предприятия, проанализируем показатели рентабельности предприятия.

3.2.1 Сравнительный аналитический баланс- нетто

Баланс-нетто - бухгалтерский баланс, включающий числовые показатели за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Такой баланс позволяет определить имущественно - финансовое положение предприятия, например, при его приватизации.

Сравнительный аналитический баланс - нетто представлен в таблице5.

Таблица 5 - Сравнительный аналитический баланс - нетто.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Абсолютное отклонение	Темп, прироста
1	2	3	4	5
АКТИВ
1 Внеоборотные активы	4246000	3884683	-3613117	-85
Нематериальные активы	44000	36440	-7560	-17,2
Основные средства	4202000	3848243	-353757	-8,4
2 Оборотные активы	3845000	5355056	1510056	39,3
Запасы в том числе:	2520000	485980	-2034020	-80,7
· материалы	1100000	180860	-919140	-83,6
· основное производство	640000	85000	-555000	-86,7
· готовая продукция	780000	152120	-627880	-80,5
· расходы будущего периода		68000	68000	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	49000	137197	88197	180
Дебиторская задолженность в том числе:
* расчеты с покупателями	290000	76337	-213663	-73,7
* расчеты с подотчетными лицами	25000		-25000	0
Денежные средства в том числе:	961000	4655442	3694442	384,4
§ касса	11000	12400	1400	12,7
§ расчетный счет	950000	4643042	3693042	388,7
3 Капиталы и Резервы	6181000	6917088	736088	11,9
Уставный капитал	591000	591000
Добавочный капитал	1230000	1230000
Резервный капитал	1820000	1856805	36805	2
Нераспределенная прибыль прошлых лет	2540000	3239283	699283	27,5
4 Долгосрочные обязательства
5 Краткосрочные обязательства	1910000	2322641	412641	21,6
Займы и кредиты в том числе:	980000	420000	560000	-57,1
ь расчеты по краткосрочным займам	980000	420000	-560000	-57,1
Кредиторская задолженность в том числе:	930000	1801341	871341	93,7
s расчеты с поставщиками и подрядчиками	510000	873417	363417	71,3
s расчеты с персоналом по оплате труда	100000	521280	421280	421,3
s расчеты по социальному страхованию	95000	97879	2879	3
s расчеты с разными кредиторами	110000	120310	10310	9,4
s расчеты по налогам и сборам	115000	188455	73455	63,9
Расчеты с учредителями		101300	101300
БАЛАНС	16182000	18479478	2297478	64,3

Вывод: анализируя аналитический баланс-нетто можно сделать вывод, что в структуре активов наибольший удельный вес занимают оборотные активы на начало анализируемого периода 23,76% на конец периода 28,98%. В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимает денежные средства, на начало периода составляет 961000 руб., а 4655442 руб. на конец периода. Это является положительным моментом для предприятия, так как она почти в 2 раза увеличила свои наиболее ликвидные средства, это увеличение произошло за счет увеличения объемов реализованной продукции. Запасы в начале периода составляли 2520000 руб. на конец периода 485980 руб. это говорит о том, что предприятие реализовала продукцию.

Внеоборотные активы в структуре занимают второе место, и составляет 26,23% на начало периода и 21,02% на конец периода. Наибольший удельный вес имеет основные средства, на начало периода составляет 4202000 руб. на конец периода 3848243 руб., а нематериальные активы на начало периода 44000 руб. на конец периода 36440 руб. это говорит о выбытии активов.

Анализируя общую структуру активов можно сказать, что предприятие вкладывает денежные средства в высоколиквидные активы, тем самым ускоряет оборачиваемость этих средств. Положительным фактором является то, что оборотные активы преобладают над внеоборотными, значит, предприятие не вкладывает деньги в мертвые активы, а постоянно их обновляет. Также положительным моментом является понижение дебиторской задолженности говорит о том, что у предприятия крепкая расчетно-платежная дисциплина. Отрицательным моментом является повышение налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, это говорит о том, что предприятие не выплачивает платежи в бюджет.

В структуре пассива баланса величина доли собственного капитала на начало периода составляет 38,2% на конец периода 37,43%. В составе собственного капитала приоритет имеет нераспределенная прибыль на начало периода 2540000 руб. на конец периода 3239283 руб. оно сформировалось за счет основной деятельности предприятия. Положительным моментом является увеличение резервного капитала, это говорит о том, что предприятие готовится к непредвиденным расходам. На втором месте краткосрочные обязательства на начало периода 11,8% на конец периода 12,57%. Здесь лидирующее место занимают займы и кредиты на начало периода 6,1% на конец периода 2,27% это говорит о том, что предприятие своевременно выплачивает кредиты. Кредиторская задолжность составляет на начало периода 5,75% на конец периода 9,75% это говорит о том, что предприятие не рассчитывается по своим долгам перед поставщиками, учредителями, бюджетными и налоговыми органами. Отрицательным моментом является то, что предприятие не привлекает долгосрочные обязательства для восстановления основных фондов.