Бюджетная система Великобритании

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Бюджетная система Великобритании

Страна, расположенная на Британских островах у северо-западных берегов континентальной Европы, традиционно называется (по имени крупнейшего острова) Великобританией, а по названию ее основной исторической части - Англией. Официально же она именуется Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии.

Несмотря на свое название, Соединенное Королевство не федерация, а унитарное государство - парламентская монархия. Единой писаной конституции как основного закона страна не имеет. Номинально верховная власть в стране принадлежит монарху (королю или королеве). Фактически же монарх царствует, но не управляет. Высший законодательный орган - парламент, в который входят королева, палата общин и палата лордов. Палата общин - общенациональное представительное собрание, избираемое не реже одного раза в 5 лет, а палата лордов состоит из наследственных пэров, принцев королевской крови, высших духовных и судебных сановников и лиц, которым соответствующий титул был пожалован пожизненно монархом, часто по рекомендации премьер-министра. Финансовые законопроекты становятся законами после прохождения палаты общин и подписания королевой. Исполнительная власть осуществляется правительством во главе с премьер-министром.

По введенному в Великобритании в середине 1970-х гг. новому административно-территориальному делению на территории Англии и Уэльса были созданы 53 крупных графства (а внутри них 369 округов), из которых в особую категорию выделены 6 наиболее густонаселенных, получивших название «графств-метрополий». В отдельную административно-территориальную единицу выделен Большой Лондон, который в свою очередь разделен на 32 городских района. Девять областей Шотландии делятся на 53 округа, а в Северной Ирландии - 26.

Бюджетная систем Великобритании сформировалась в прямой зависимости от государственного устройства и включает следующие звенья:

центральный бюджет;

местные бюджеты (бюджеты графств, округов, городов).

В конце 19 в. в Англии была осуществлена первая попытка формирования единой общей сметы доходов и расходов, которая получила название бюджет (от англ. budget - сумка казначея, мешок с деньгами).

На сегодняшний день госбюджет - это основной финансовый план государства. Определяющий его доходы и расходы, движение основной части централизованных финансовых ресурсов на конкретный период (как правило, на год).

Бюджет состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходы бюджета - это часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимы для выполнения его функций.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций.

Главным источником формирования доходной части государственного бюджета Великобритании являются налоги.

Государственная финансовая система Великобритании включает три звена:

1) бюджетную систему;

2) внебюджетные специальные фонды;

3) финансы государственных предприятий.

Бюджетная система, состоящая из двух уровней, включает государственный бюджет и бюджеты местных уровней. В период с 1973 по 1975 гг. в стране была проведена реформа местных органов власти, в результате которой вместо трехзвенной стала действовать в основном двухзвенная система управления местными органами власти (графства и округа). Произошли существенные изменения в структуре и функциях местных административных единиц. Так, территория Англии и Уэльса стала подразделяться на 53 графства, включающие 369 округов (вместо 1400 до реформы). Всего в стране 56 графств и 482 округа.

Свою систему управления имеет Лондон: в его состав входят особый район Сити (финансовый центр страны) и 32 муниципальных района. К ведению местных властей (графств и муниципалитетов) относится общественная безопасность.

В Великобритании насчитывается несколько десятков крупных внебюджетных специальных фондов:

- фонд национального страхования;

- пенсионные фонды государственных предприятий;

- уравнительный валютный фонд (для поддержания курса фунта стерлингов);

- фонд департамента гарантии экспортных кредитов;

- фонд национальной корпорации по развитию научных исследований;

- фонд главного казначея (министра финансов), создаваемый из остатков фондов министерств и ведомств с целью поддержки равновесия во всех фондах и др.

Из специальных фондов финансируется около 1/3 государственных расходов.

Важнейшее значение имеет Фонд национального страхования. Он создается за счет взносов работников, предпринимателей и государственных дотаций. Взносы на нужды социального страхования дифференцируются в зависимости от четырех классов:

первый класс - лица наемного труда и их работодатели (заработная плата до 54 фунтов стерлингов в неделю освобождена от уплаты взносов);

второй класс - «самозанятые», не наемные работники (фермеры, торговцы, лица свободных профессий, заработная плата которых составляет 5,35 фунтов стерлингов в неделю);

третий класс - взносы добровольно перечисляются неработающими гражданами или гражданами, которые не могут быть отнесены к первым двум классам;

четвертый класс - лица, уплачивающие взносы по второму классу, если их доход превышает определенную сумму, в размере 6,3% от дохода.

Положение пенсионеров в Великобритании значительно хуже, чем в других странах Западной Европы (Германии, Франции и др.). Размер пенсии одинокого мужчины составляет менее четвертой части среднего заработка промышленного рабочего.

В Великобритании имеются государственные предприятия, взаимодействующие с бюджетом:

- государственные корпорации;

- смешанные предприятия;

- ведомственные предприятия.

Наибольшее развитие получили государственные корпорации, к которым относятся национализированные отрасли промышленности - угольная, электроэнергетическая, газовая, сталелитейная, а также железнодорожный транспорт, воздушные авиалинии, почтовое ведомство и др. Государственные корпорации находятся в ведении центрального правительства, поэтому их финансовые отношения осуществляются с государственным бюджетом. С местными бюджетами они связаны только по линии уплаты местных налогов. Деятельность государственных предприятий Великобритании отвечает стратегическим интересам государства и не всегда основывается на рыночных принципах, вследствие чего они, как правило, убыточны. Наряду с государственными корпорациями существует большое число предприятий общественного пользования, некогда созданных на местном уровне в сфере коммунального хозяйства.

Бюджетный процесс в Великобритании начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта. Он включает четыре стадии.

Проект государственного бюджета составляет казначейство. При обсуждении бюджета канцлер казначейства (министр финансов) дает оценку закончившегося финансового года, состояния платежного баланса, сообщает о перспективах развития страны, денежной политике, изменениях в налоговой политике в новом финансовом году.

Проект государственного бюджета рассматривается кабинетом министров;

Одобренный правительством проект бюджета поступает в парламент, сначала в Палату общин.

В начале сессии Палата общин создает два финансовых комитета:

1) комитет путей и средств изыскания доходов;

2) комитет снабжения.

В Палате общин бюджет утверждается голосованием по главам. В заключение выносится общее постановление, в котором указываются размеры ассигнований на соответствующие цели.

Утверждение бюджета палатой лордов и подписание его королевой имеет чисто формальное значение.

Кассовое исполнение бюджета возложено на банк Великобритании. Для получения отпущенных по бюджету средств расходные требования проходят через управление главного плательщика. Генеральный контролер-ревизор осуществляет не только предварительный и текущий, но и последующий контроль.

Заключительная стадия бюджетного процесса - составление отчета об исполнении бюджета и предоставление его для утверждения в парламент.

Бюджетный процесс в Великобритании состоит из четырёх этапов. Составление бюджета - это один из наиболее важных этапов бюджетного процесса. В Великобритании при составлении бюджета действует метод «программного анализа и обзора», в основе которого лежит программно-целевая система. Он предусматривает анализ и альтернативный выбор наиболее перспективных вариантов программ. Программы оцениваются с нуля.

Ряд правительственных органов создан для руководства и контроля за составлением бюджета. Среди них:

комитет по программному анализу и надзору;

комитет пол бюджетным расходам.

Координация финансовой политики возложена на комитет по составлению обзоров госрасходов.

После одобрения высшим исполнительным органом проект поступает в законодательный орган, который рассматривает и утверждает его. В Великобритании законодательным органом является парламент. Проект бюджета поступает сначала в нижнюю палату парламента - палату общин, имеющую наиболее широкое представительство, а затем в верхнюю - палату лордов. Основная роль в бюджетном процессе принадлежит нижней палате. Права верхней палаты существенно ограничены.

Наименьшими полномочиями в бюджетной сфере наделена палата лордов. Финансовые законопроекты поступают в нее только после их принятия палатой общин и могут быть утверждены королевой через месяц после их получения верхней палатой вне зависимости от того были ли они одобрены ею.

Для рассмотрения и утверждения госбюджета, других финансовых актов каждая палата парламента специальные комитеты, действующие в течение всего срока полномочий парламента.

Важное значение при рассмотрении и утверждении бюджета имеет бюджетная инициатива - право законодательного органа вносить изменения в представленный правительством проект бюджета. Члены парламента Великобритании, если они не являются членами правительства, не имеют права вносить предложения, приводящие к увеличению предусмотренных расходов и созданию новых. То же самое относится и к доходной части бюджета - установлению новых налогов или их увеличению.

Ограничение бюджетных прав парламента выражается также в том, что многие разделы бюджета, имеющие постоянный характер, вообще не рассматриваются парламентом. Сюда в Великобритании относятся расходы по цивильному листу, уплата % по госдолгу, платежи ЕС и т.д. А также в том, что законодательная власть не обсуждает бюджет как единый документ в целом, а рассматривает отдельные его разделы.

Бюджет после утверждения Парламентом поступает на подпись к монарху (королю или королеве).

В современных условиях дефицит госбюджета - превышение расходов бюджета над его доходами - превратился в характерную черту, постоянное явление госфинансов. Великобритания не является исключением. Бюджетный дефицит здесь рос на протяжении двух десятилетий с начала 60-х гг., стабилизировавшись на короткое время в конце 80-х гг., а затем вновь продолжив расти. Устойчиво высокий уровень дефицита привел к увеличению госдолга (даже без учета невыплаченных пенсий).

На современном этапе в основе бюджетной политики Великобритании лежит неоконсервативное направление, ограничивающее государственное вмешательство в экономические и социальные процессы. С начала 80-х гг. в Великобритании стала проводиться политика прямого сокращения социальных расходов. Она в наибольшей мере затронула развитие образования, здравоохранения, жилищного строительства, социального обеспечения. В нынешней бюджетной политике страны взят курс на борьбу с бюджетным дефицитом, который породил огромные государственные долги и расходы по их устранению.

2. Доходы государственного бюджета Великобритании

Налоговые поступления являются главным источником доходов бюджетной системы страны. Великобритания первой вступила на путь налоговых реформ среди ведущих стран Запада. Существенные изменения в налоговую систему Великобритании внесла реформа 1973 г., в результате которой произведена перестройка подоходного налога и обложения прибыли корпораций, введен налог на добавленную стоимость, что приблизило структуру налоговой системы к системам других стран общего рынка.

Основным среди прямых налогов является подоходный налог, который дает 2/3 поступлений от прямых налогов. В Великобритании действует шедулярная форма построения подоходного налога, которая предполагает деление дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода (жалованье, дивиденды, рента и т.п.). Каждая из шести шедул облагается особым порядком:

А - доходы от имущества: собственности на землю, строений, арендной платы от сдачи в наем жилых домов;

В - доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях;

С - доходы от государственных ценных бумаг, по которым выплачиваются проценты;

Д - прибыль от производственно-коммерческой деятельности в торговле, промышленности, сельском хозяйстве, на транспорте; доходы лиц свободных профессий; доходы от ценных бумаг, не облагаемых по шедуле С; доходы, полученные в виде процентов по займам; доходы, полученные за границей и переведенные в Великобританию;

Е - трудовые доходы: заработная плата, пенсии, пособия;

F - дивиденды и другие распределяемые доходы компаний.

Ставка подоходного налога в зависимости от дохода составляет 0%, либо минимальная ставка 10% при сумме от 0 до 4300, основная - 22% при сумме от 4301 до 27100, максимальная - 40% при сумме свыше 27100 фунтов стерлингов.

В особую категорию выделены нефтедобывающие комплексы, которые вносят в бюджет 50% дохода, оставшегося после уплаты налога по обычной ставке (раньше - 75%).

Среди косвенных налогов все возрастающую роль играет налог на добавленную стоимость. Он дает около 17% бюджета страны и занимает второе место после подоходного налога. Лишь очень немногие товары освобождены от налогообложения НДС (продовольственные товары, детская одежда, обувь и некоторые другие). С июня 1979 г. основная ставка налога повышена с 8% до 15%. В зависимости от видов поставляемых товаров и услуг ставки налога существенно варьируются. В настоящее время существует три категории ставок:

1) стандартная - 17,5%;

2) пониженная в размере 5% к топливу и электроэнергии, которые используются в домашнем хозяйстве и благотворительных заведениях;

3) «нулевая ставка» к большинству продуктов питания, детской одежде и обуви, книгам и газетам, продаже новых жилых зданий и домов, используемых в благотворительных целях, услугам общественного транспорта, медикаментам и инвалидным принадлежностям.

Крупные поступления дают акцизы на горючее, табак, пиво и спиртные напитки. Они занимают второе место среди косвенных налогов (ставка 10-30%). Кроме того, к косвенным налогам относятся таможенные пошлины, гербовый сбор, дорожный сбор, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов. С июля 1977 г. все таможенные барьеры по торговле Великобритании с другими странами Общего рынка были отменены и страна перешла к единому внешнему тарифу Сообщества по торговле с третьими странами.

В доходах местных бюджетов доля местных налогов снижалась и росла доля финансовой помощи, составляющей более 50%, в Шотландии - еще выше. В соответствии с законом о местном правительственном финансировании 1987 г. система местных бюджетов базируется на четырех источниках:

1) налоге на хозяйственную деятельность;

2) муниципальных налогах;

3) правительственных дотациях;

4) взносах и сборах.

Основными источниками финансирования, на которые приходится 75% местных бюджетов, являются налог на хозяйственную деятельность и муниципальный налог.

Система налогообложения предпринимательства была скорректирована в 1990 г., когда была произведена переоценка всей недвижимости и установлены ставки налога на объекты хозяйственной деятельности на местном уровне. В 1995 г. была проведена еще одна переоценка. Вся сумма налогов от хозяйственной деятельности поступает в государственный бюджет и перераспределяется затем между местными бюджетами исходя из численности взрослого населения территорий. Для расчета налога используется унифицированная ставка, которая в настоящее время равна 3,3% от стоимости объекта. Ее размер утверждается на каждый финансовый год правительством по данным о стоимости недвижимости, представляемым службой по оценке недвижимости.

Муниципальный налог, введенный в 1993 г., платится ежемесячно, исходя из рыночной стоимости недвижимости, находящейся в собственности или в аренде налогоплательщика. Размер налога зависит от категории, к которой относится та или иная недвижимость (всего 8 категорий). В полном объеме налог уплачивается, если в жилом помещении проживают двое взрослых (свыше 18 лет) граждан. Если проживает один гражданин, сумма налогообложения уменьшается на 25%.

Современная налоговая система Англии состоит из пяти основных крупных групп налогов:

прямые налоги на доходы (подоходный налог, налог на капитал, налог на наследство);

косвенные налоги (наибольшим из них является налог на добавленную стоимость);

местные налоги (самый значимый из них - налог на недвижимость);

налоги на деловую активность;

прочие налоги.

Интересным является соотношение между ними. В последние годы их структура в доходах бюджета была следующей: прямые налоги - 45,9% поступлений, косвенные - 31,4%, местные -9,6%, налоги на деловую активность - 7,4%, прочие - 5,7%.

Основным прямым налогом был подоходный налог. В Англии при исчислении подоходного налога используется шедулярная система. Доход делится на части (шедулы, графики) в зависимости от источника. Каждая часть облагается в особом порядке. Действуют 5 шедул (графиков), которые еще имеют и внутреннюю градацию:

* шедула А - доходы от имущества, например квартплата за сдаваемые внаем дома (квартиры);

* шедула С - доходы, получаемые от дивидендов по государственным облигациям;

* шедула Д - основной, который разделен на: доходы, получаемые от торговли или деловых операций (бизнеса) (прибыль владельца магазина); доходы, полученные в результате предоставления профессиональных услуг (доходы врача или адвоката);

полученные проценты и алименты, подлежащие налогообложению; доходы от ценных бумаг, находящихся за рубежом; все доходы, не включенные ни в одну из упомянутых частей (например, гонорар);

* шедула Е - 3 группы доходов: из разных ведомств и разных должностей; от пенсий, выплачиваемых компаниями; пособий, выплачиваемых органами социального страхования и подлежащих налогообложению;

* график Р - дивиденды и другие выплаты, осуществляемые компаниями Великобритании.

Подоходный налог удерживается с облагаемого дохода, представляющего собой годовой доход за вычетом разрешенных законом скидок и льгот. При этом он подразделяется на заработанный и инвестиционный (незаработанный). Подоходный налог с заработной платы удерживается у источника, при этом нет необходимости заполнять налоговую декларацию лицам наемного труда, живущим на доход только от заработной платы. В остальных случаях налогообложение доходов производится на основе декларации, предъявленной в установленные сроки.

Налог на прирост капитала взимается при реализации определенных видов капитальных активов, которая приносит прибыль (частные автомобили, жилье, национальные сберегательные сертификаты и облигации и др.). Целью налога является ограничение размеров и прибыльности спекулятивных сделок.

К прямым налогам следует отнести взносы на нужды социального страхования, расходуемые на выплату пенсий и пособий. Эти взносы уплачиваются по одному из четырех классов. К первому классу «относятся лица наемного труда и их работодатели. Ко второму классу принадлежат так называемые самозанятые. По третьему классу взносы добровольно перечисляются неработающими гражданами. Четвертый класс составляют лица, уплачивающие взносы по второму классу, если их доход превышает определенную сумму.

Главное место среди косвенных налогов занимает налог на добавленную стоимость. Среди косвенных налогов на втором месте находятся акцизы. Подакцизными товарами являются алкогольные напитки, топливо, табачные изделия, транспортные средства.

К косвенным налогам относятся таможенные пошлины, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов (конные скачки, собачьи бега).

Среди местных налогов основным является налог на имущество. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества. Ставка налогообложения устанавливается муниципалитетом исходя из потребности в финансовых ресурсах. Поэтому ставка заметно дифференцирована по графствам и городам.

Основным источником доходной части местных бюджетов Великобритании служат федеральные налоги, которые дифференцированы по отдельным графствам и городам и составляют от 70 до 90%.

3. Налогообложение компаний в Великобритании

государственный бюджет страхование налогообложение

Налоговая система Великобритании состоит из общегосударственных и местных налогов. Общегосударственные налоги: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с предприятий (корпоративный налог), налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог с наследства, налог на добавленную стоимость (VAT), пошлины и акцизы, а также гербовые сборы. Общегосударственные налоги дают более 90% всех налоговых поступлений в государственный бюджет Великобритании. К местным налогам Великобритании относится лишь налог на имущество, на долю которого приходится около 10% налоговых доходов.

Любая прибыль, полученная на территории Соединенного Королевства, облагается налогом независимо от места проживания или формального резидентства лица или страны регистрации компании.

Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Компания имеет возможность по своему усмотрению назначить сроки окончания финансового года.

Корпоративный налог - Corporate Tax

Корпоративный налог (Corporate Tax) в Великобритании - это аналог украинского налога на прибыль. Ставка корпоративного налога ежегодно устанавливаются очередной бюджетный год, который начинается 1 апреля. Cтавка корпоративного налога регулируются Законом о финансах Великобритании 2006 года (Finance Act 2006) и зависит от размера получаемой прибыли.

Корпоративный налог начисляется за 12 месяцев в конце финансового года каждой компании и должен быть уплачен в течение девяти месяцев после окончания налогового периода. Налоговый период начинается, когда заканчивается предыдущий отчетный период или когда компания становится налогоплательщиком по налогу на прибыль. Налоговый период по оплате корпоративного налога завершается одной из следующих дат: очередная отчетная дата по бухгалтерскому учету; начало либо прекращение торговой деятельности предприятия; окончание периода, в течение которого отчетность не составлялась; ровно 12 месяцев после начала нового отчетного периода; приобретение либо утрата статуса налогового резидента Великобритании, или если компания перестает быть налогоплательщиком по корпоративному налогу. Если налоговая декларация по корпоративному налогу была подана позднее 18 месяцев после окончания налогового периода, налоговое управление Великобритании налагает штраф.

Ставка корпоративного налога компании

Общая прибыль компании (GBP) Ставка налога

Менее 300.000 21%

300.000 - 1,5 млн. 21-28% (рассчитывается по отдельной формуле)

Более 1,5 млн. 28%

Основная ставка корпоративного налога 28% применяется в случаях, когда прибыль (включая прибыль от добычи полезных ископаемых) превышает Ј1,500,000, или когда не было заявлено требований о применении другой ставки, или в тех случаях, когда другие ставки не применяются.

Налог на прирост капитала - Capital Gains Tax

Приростом капитала называется прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т.д.). Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax) взимается по маржинальной ставке (marginal rate) с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков).

Действующие ставки налога на прирост капитала приведены ниже:

Налоговый год Ставка налога

2008-2009 18%

2009-2010 18%

2010-2011 18%

Налог на добавленную стоимость (НДС) - Value Added Tax (VAT)

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это налог, уплачиваемый от продажи товаров на территории Европейского Союза. Все компании, зарегистрированные в Великобритании обязаны иметь номер налогоплательщика и номер регистрации VAT (НДС). При ежегодной сдаче бухгалтерской и финансовой отчетности в налоговые службы Великобритании, компании должны предоставлять данные по уплате налога на добавленную стоимость.

Компания должна регистрироваться как плательщик НДС, если оборот компании более чем Ј70,000 за 12 месяцев. Стандартная ставка НДС - 17,5%, льготная - 5% и 0%). Компании, зарегистрированные в Великобритании, но ведущие активную деловую деятельность на территории страны, либо все виды деятельности компании - экспортно-импортные, не обязаны становиться на учет в налоговом управлении по VAT (НДС).

Стандартная ставка (17.5%) предоставляется на большинство товаров и услуг.

Сниженная ставка (5%) действует для некоторых товаров, например, для топлива или энергии для отопления жилых помещений предусмотрена сниженная ставка, которая составляет 5%.

Нулевая ставка (0%)

Нулевая ставка применяется в следующем случае:

продажа основных видов пищевых продуктов, за исключением готовых блюд, продающихся «на вынос»;

продажа книг;

транспортные услуги;

продажа медикаментов;

продажа детской одежды.

Действие системы НДС, установленной в Соединенном Королевстве, не распространяется на некоторые товары и услуги - они находятся за пределами сферы действия НДС. По данным товарам и услугам вы не должны взимать НДС, но соответственно не можете требовать его возврата.

Товары и услуги, которые находятся за пределами сферы действия НДС включают:

продажу (или осуществление поставки на иных условиях), если компания не стоит и не должна стоять на учете для расчета НДС;

операции по купле-продаже за пределами Европейского Союза;

продажу (или осуществление поставки на иных условиях), но такая продажа или поставка не относятся к вашей коммерческой деятельности, - например, если вы периодически получаете доход из таких источников, как осуществление той или иной деятельности в качестве вашего хобби;

продажа / приобретение для личного использования (например, в качестве хобби).

Иные товары и услуги, которые находятся за пределами сферы действия НДС:

добровольные благотворительные взносы, осуществляемые компанией, если такая компания, осуществляющая благотворительный взнос, ничего не получает взамен;

установленные законом сборы и тарифы за оказание услуг;

сборы на обслуживание мостов, туннелей, дорог, находящихся в государственном ведении и на обслуживании;

социальные услуги с низкой стоимостью оказываемые благотворительными организациями.

Поставка товаров / оказание услуг в пределах территории ЕС может облагаться или не облагаться НДС в зависимости от особенностей конкретной сделки.

Гербовый сбор

Гербовый сбор в размере 0.5% взимается при покупке / продаже акций и определённых ценных бумаг. Гербовый сбор при покупки недвижимости зависит от стоимости недвижимости может достигать 4%.

Размещено на Allbest.ru