1.1 Статистическое изучение представления финансовых результатов деятельности предприятия

= -

Валовая прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является важным финансовым результатом. Этот результат используется при принятии финансовых решений фирмы.

ООО «Жасмин» как и любое другое предприятие осуществляет свою деятельность в условиях непрерывно изменяющейся внешней среды, поэтому анализ результатов деятельности предприятия интересует широкий круг внешних и внутренних пользователей. Кредиторов с точки зрения погашения задолженности; инвесторов для оценки уровня развития предприятия; менеджеров предприятия для разработки мероприятий направленных на повышение эффективности.

Информационной базой анализа является форма № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках». Полный анализ результатов ООО «Жасмин» можно провести с помощью вертикального и горизонтального анализа формы № 2.

Вертикальный анализ позволяет проанализировать структуру и динамику изменения всех затрат и прибылей в общей выручке, что необходимо для оценки их влияния на результаты деятельности.

Таблица 2.1 - Вертикальный анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ООО «Жасмин» за 2002-2004 гг.

На основании анализа можно проследить как изменяются различные показатели в процентах от выручки на протяжении трех лет. Больший удельный вес, что естественно, имеет себестоимость. Колебание ее удельного веса за три года составляет +/ - 1 %.

Все показатели имеют тенденцию к увеличению вместе с ростом товарооборота. Исключение составляют (в процентном соотношении) коммерческие и управленческие расходы и операционные и внереализационные доходы и расходы. С каждым годом увеличивается и конечный финансовый результат деятельности ООО «Жасмин».

Вертикальный анализ дополняется горизонтальным анализом. Горизонтальный анализ позволяет проследить изменения показателей финансовых результатов в динамике.

В этом анализе абсолютные показатели дополняются относительными роста (снижения).

Таблица 2.2 - Горизонтальный анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ООО «Жасмин» за 2002-2004 гг.

Сумма выручки от продаж в 2003 г. по сравнению с 2002 г. увеличилась на 69,71 %, а в 2004 г. по сравнению с 2002 г. на 104 %. Относительно выручке увеличиваются и показатели себестоимости и валовой прибыли. Суммы прибыли от реализации, балансовой и чистой прибыли в 2004 г. по сравнению с 2002 г. увеличились на 213,3 %, 210,17 % и 210,17 % соответственно. По этим показателям наблюдается самый высокий рост, что говорит об успешной деятельности ООО «Жасмин» на рынке.

Рис. 2

2.2 Факторный анализ финансовых результатов предприятия

Факторный анализ имеет большое значение в деле оценки доходов и финансовых результатов и определении мер по увеличению прибыли и повышению рентабельности. Он основан на использовании всего комплекса экономической информации, первичных документов и данных бухгалтерского учета и отчетности; он позволяет изучить механизм достижения предприятием максимальной прибыли. Комплексный подход к изучению конечных результатов хозяйственно-финансовой деятельности позволяет принимать обоснованные управленческие решения по ходу текущей деятельности, способствует выбору лучших вариантов действий в перспективе.

Рассмотрим методику анализа прибыли за отчетный год.

Таблица 2.3 - Балансовая прибыль ООО «Жасмин» за 2002-2004 гг.

По данным отчета о прибылях и убытках ООО «Жасмин» балансовая выручка в 2004 г. составила 19083,2 тыс. руб., а в процентах к товарообороту в рыночных ценах 11,85. Сумма прибыли в 2004 г. возросла по сравнению с 2003 г. на 5265,1 тыс. руб., в том числе за счет прироста товарооборота она возросла на 2854,1 тыс. руб. , а за счет повышения рентабельности на 1,50 % к товарообороту она увеличилась на 2411,0 тыс. руб. . Совокупное влияние двух указанных факторов и привело к росту суммы прибыли в 2004 г. на 5265,1 тыс. руб. А в 2003 г. по сравнению с 2002 г. прирост прибыли составил 7665,7 тыс. руб. что обусловлено приростом товарооборота на 4289,3 тыс. руб. и повышением рентабельности на 2,53 %, т. е. на 3376,4 тыс. руб. . Все эти рассуждения построены по итоговым данным ООО «Жасмин» на основании отчетов о прибылях и убытках за 2002-2004 гг.

После констатации конечных итогов финансово-хозяйственной деятельности необходимо первоначально изучить, как сложилась прибыль от реализации товаров и услуг за 2002-2004 гг. Исходная информация приведена в таблице 2.2.

По данным таблицы мы можем видеть как изменяются различные показатели за 2002-2004 гг. Себестоимость реализованной продукции в 2002 г. составила 63463,9 тыс. руб., что в процентах к товарообороту составило 80,72 %. В 2003 г. по сравнению с 2002 г. себестоимость возросла на 1,17 % от товарооборота. А в 2004 г. по сравнению с 2003 г. снизилась на 1,78 %, а по сравнению с 2002 г. - на 0,61 %.

В свою очередь валовая прибыль в 2003 г. составила 18,11 % (в% к товарообороту), что ниже на 1,17 %, чем в 2002 г. В 2004 г. этот процент вырос на 1,78 % по сравнению с 2003 г., а по сравнению с 2002 г. рост составил всего 0,61 %. Сумма валовой прибыли в 2003 г. составила 24172,3 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2002 г. на 9010,0 тыс. руб. Это увеличение обусловлено изменениями объема товарооборота и ростом за счет этого фактора суммы валовой прибыли на 10570,68 тыс. руб. и уменьшением за счет снижения уровня валовой выручки на 1,17 % к товарообороту на 1560,68 тыс. руб. . Совокупное влияние указанных факторов составило 9010,0 (10570,68 - 1560,68). В 2004 г. сумма валовой прибыли увеличилась по сравнению с 2003 г. на 7844,3 тыс. руб. За счет изменения товарооборота на 4992,82 тыс. руб. и за счет увеличения уровня валовой прибыли на 2851,48 тыс. руб. .

В 2002 г. коммерческие расходы ООО «Жасмин» составили 5156,9 тыс. руб. - 6,56 % от товарооборота, в 2003 г. их прирост составил 1412,2 тыс. руб., но их удельный вес снизился на 1,64 %. В 2004 г. удельный вес коммерческих расходов снизился еще на 0,32 %, хотя их сумма увеличилась на 839,2 тыс. руб.

Такая же тенденция наблюдается и в изменения управленческих расходов за 2002-2004 гг. С каждым годом их сумма увеличивается (рост составил 1520,5 тыс. руб.), а их удельный вес от товарооборота снижается.

Далее рассмотрим основные факторы, влияющие на изменение суммы прибыли от реализации.

Сумма прибыли от реализации в 2003 г. составила 12914,6 тыс. руб., т. е. увеличилась по сравнению 2002 г. на 6781,3 тыс. руб. На увеличение суммы прибыли от реализации повлиял рост объема товарооборота на 4275,9 тыс. руб. и за счет увеличения ее уровня сумма прибыли увеличилась на 2505,4 тыс. руб. . А в 2004 г. прибыль от реализации увеличение составило по сравнению с 2003 г. 6301,1 тыс. руб., на что повлиял рост объема товарооборота на 2667,5 тыс. руб. и увеличение уровня суммы прибыли от реализации на 3633,6 тыс. руб. . Совокупное влияние этих двух факторов повлияло на рост суммы прибыли от реализации в 2003 г. по сравнению с 2002 г. на 6781,3 тыс. руб., а в 2004 г. по сравнению с 2003 г. на 6301,1 тыс. руб.

Следующим этапом является оценка причин изменения балансовой прибыли за 2002-2004 гг. и по сравнению с прибылью от реализации товаров и услуг.

В 2002 г. балансовая прибыль ООО «Жасмин» по сравнению с прибылью от реализации за этот же год увеличилась на 19,1 тыс. руб. (6152,4 - 6133,3) и в процентах к товарообороту на 0,02 % (7,82 - 7,80).

По итогам работы за 2003 г. балансовая прибыль по сравнению с прибылью от реализации также увеличилась на 903,5 тыс. руб. (13818,1 - 12914,6) и в процентах к товарообороту на 0,68 % (10,36 - 9,68). За 2004 г. произошло уменьшение балансовой прибыли по сравнению с прибылью от реализации на 132,5 тыс. руб. (19083,2 - 19215,7), а по уровню в процентах к товарообороту она снизилась на 0,08 % (11,85 - 11,93).

Влияние основных факторов наглядно показано в таблице 2.3. Совокупное влияние факторов составляет сумму увеличения (уменьшения) балансовой прибыли. Каждый из указанных показателей необходимо тщательно проанализировать, оценить тенденции изменения конечных финансовых результатов, выявить резервы увеличения прибыли и повышения рентабельности и учесть их в текущей деятельности и при планировании.

Балансовая прибыль - это не окончательный финансовый результат деятельности предприятия. Основным налогом, уплачиваемым из балансовой прибыли, является налог на прибыль (24 %). Когда из балансовой прибыли вычтен этот налог, тогда оставшуюся часть называют чистой прибылью, которой предприятие может распоряжаться по своему усмотрению.

По итогам прошедших лет чистая прибыль предприятия увеличилась почти в 3 раза. В 2003 г. нераспределенная прибыль увеличилась на 5825,9 тыс. руб., что составило в процентах к товарообороту 1,92 %. В 2004 г. увеличение составило по сравнению с 2003 г. - 4001,5 тыс. руб. и 1,14 % в процентах к товарообороту.

Прибыль представляет собой эффект от хозяйственной деятельности, а для ее оценки рассчитывают относительную эффективность хозяйствования в виде показателей рентабельности, путем сопоставления прибыли или чистого потока денежных средств к затратам или ресурсам. Использование различных показателей позволяет оценить не только экономическую эффективность работы предприятия, но и оценить отдельные стороны его деятельности.

На всех уровнях управления предприятием наиболее часто при оценке эффективности хозяйствования, ее анализе и планировании используют показатели рентабельности продаж и рентабельности затрат:

;

;

;

.

Названные показатели весьма удобны для практического использования различными участниками хозяйственного процесса.

Таблица 2.7 - Показатели рентабельности ООО «Жасмин»

Показатели рентабельности показывают сумму прибыли (от реализации, балансовой, чистой) приходящуюся на 1 руб. выручки от реализации или затрат на производство и реализацию продукцию. По данным таблицы можно сделать вывод, что рентабельность по всем показателям возрастает с каждым годом.

В целом можно сделать вывод, что ООО «Жасмин» продуктивно работала на протяжении трех лет, успешно осуществляла производственно-хозяйственную деятельность. Это наблюдается по всем показателям. Учитывая большое число конкурентов на рынке потребительских товаров, предприятие не может манипулировать ценами, поскольку предлагаемая предприятием продукция станет неконкурентоспособной по ценовым факторам, следовательно, пути улучшения финансовых результатов нужно искать в снижении издержек обращения, в совершенствовании структуры закупаемого ассортимента, улучшения работы кадров, снижения представительских расходов и др.

Заключение

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела. В настоящее время в современных непростых условиях российской экономики качественный анализ результатов производственной деятельности, наряду с составлением качественных прогнозов дальнейшего развития приобретает особо важное значение. Таким образом, одной из важнейших задач статистики становится изучение изменения различных показателей во времени. Анализ финансовых результатов предприятия играет решающую роль в разработке важнейших вопросов конкурентной политики предприятия, которые используются при оценке выполнения поставленных задач и для разработки программ развития на перспективу.

Целями данного анализа является оценка конечных финансовых результатов деятельности предприятия, изучение основных причин их изменения в динамике и по сравнению с аналогичными показателями по отрасли в данном регионе, в целом по стране и с показателями предприятий-конкурентов. Очень важно также при анализе выявить резервы увеличения прибыли, повышения рентабельности и определить конкретные меры по их использованию в текущей деятельности и перспективе.

По изученным финансовым результатам деятельности ООО «Жасмин» за 2002-2004 гг. можно сделать вывод, что предприятие функционирует успешно, прочно стоит «на ногах», имеет стабильный доход и получает ощутимую прибыль, которую направляет по большей части на развитие деятельности.

Список использованных источников