Налоги, сборы и другие поступления, как источник пополнения местных и территориальных бюджетов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Экономическое содержание местных налогов и сборов

2. Доходная часть бюджета г. Мурманска на 2010 год

3. Внутрирегиональные межбюджетные отношения как инструмент экономического развития на примере Мурманской области

Заключение

Библиографический список

Введение

2. Доходная часть бюджета г. Мурманска на 2010 год

Доходная часть бюджета на 2010 год запланирована в размере 6 млрд. 677 млн. рублей. В 2009 году она насчитывала 7 млрд. 26 млн. рублей. Таким образом, падение составило приблизительно 350 млн. рублей. Расходы предполагаются в сумме 7 млрд. 21 млн. рублей - так же приблизительно на 350 млн. меньше расходов 2009 года, плановая цифра которых - 7 млрд. 362 млн. рублей. Дефицит бюджета в 2010 году предполагается в размере 344 млн. рублей, что на 8 млн. рублей превышает дефицит текущего года.

Доходы бюджета муниципального образования город Мурманск в 2010 году и в плановом периоде 2011 и 2012 годов формируются за счет доходов от уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов по нормативам, установленным законодательными актами Российской Федерации, субъекта Российской Федерации и настоящим решением:

-45 процентов налога на доходы физических лиц;

-45 процентов налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

-90 процентов единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

-60 процентов единого сельскохозяйственного налога;

-100 процентов налога на имущество физических лиц;

-100 процентов транспортного налога;

-100 процентов налога на игорный бизнес;

-100 процентов земельного налога;

-50 процентов сумм денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьями 116, 117 и 118, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 133, 134, 135 и 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации;

- 50 процентов сумм денежных взысканий (штрафов) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;

- 100 процентов сумм денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт;

- 100 процентов сумм денежных взысканий (штрафов) за нарушение бюджетного законодательства (в части бюджетов городских округов);

- прочих налоговых и неналоговых доходов, доходов в части погашения задолженности прошлых лет и задолженности по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам, подлежащих зачислению в бюджет муниципального образования город Мурманск в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Перемены связаны с изменением Правительством Мурманской области методологии расчёта для муниципальных образований. По НДФЛ Правительство и областная Дума подняли норматив для Мурманска с 39,6% от общей собираемости этого налога до 45%. По предварительным расчётам, бюджет города за счёт этого пополнится на 337 млн. рублей. Налоги на имущество и совокупный доход остаются на том же уровне.

Неналоговые доходы незначительно увеличатся, в частности на 30 млн. увеличится доход от арендной платы за землю. Снижение доходной части произойдёт за счёт сокращения безвозмездных поступлений из бюджетов высшего уровня с 2 млрд. 632 млн. до 1 млрд. 936 млн. рублей. Таким образом, потери муниципального бюджета составят около 695 млн. рублей. В 2009 году бюджет города корректировался 6 раз, и, вероятно, в наступающем году корректировок будет не меньше. Бюджет г. Мурманска. Сайт: Правительство Мурманской области. Режим доступа:[www.minfin.gov-murman.ru].

3. Внутрирегиональные межбюджетные отношения как инструмент экономического развития

Межбюджетные отношения являются одним из основных инструментов региональной политики, оказывающей влияние на возможности развития, как отдельных муниципальных образований, так и региона в целом.

Межбюджетные отношения на уровне субъекта РФ можно рассматривать как взаимоотношения между органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. Эти отношения должны строиться на трех главных составляющих:

1) на четком разграничении полномочий между уровнями власти по расходам;

2) на наделении соответствующих уровней власти достаточными для реализации их полномочий фискальными ресурсами;

3) на сглаживании вертикальных и горизонтальных дисбалансов с помощью системы бюджетных трансфертов с тем, чтобы обеспечить на всей территории страны некий стандарт государственных услуг. Иванова,М.В. Финансы: Учебное пособие.- Апатиты: Изд-во КФ ПетрГУ, 2006.-С.67

Однако реализующуюся в настоящее время модель межбюджетных отношений нельзя назвать совершенной.

Централизация финансовых средств в бюджетах субъектов Федерации, наличие встречных финансовых потоков между региональными и местными бюджетами, низкий уровень собственных доходов бюджетов муниципалитетов - все это во многих случаях лишает муниципальные органы власти проводить необходимую местную социально-экономическую политику на подведомственных им территориях. Фёдорова, Е.А.Межбюджетные трансферты как инструмент согласования интересов субъектов РФ и муниципальных образований в условияхреформирования бюджетного процесса//Региональная экономика.-2008.-№25 (82).-С.2

Рассмотрим основные тенденции, которые сложились в практике внутрирегтональных межбюджетных отношений на примере субъекта РФ -Мурманской области. Мурманская область - один из наиболее крупных и экономически развитых регионов европейского Севера России. Всего 43 муниципальных образования из них 15 городских округов; 5 муниципальных районов; 13 городских и 10 сельских поселений.

Проанализировав основные тенденции формирования доходов муниципальных образований Мурманской области за 2006-2008 годы (рис. 1) можно сделать вывод о том, что налоговые доходы занимают чуть меньше половины в общей структуре доходов. Причем около четверти доходов - это налог на доходы физических лиц.

Рис. 1 Структура доходов бюджетов за 2006-2008 гг., %

Налоговые доходы за рассматриваемый период увеличиваются в Апатитах, Мурманске и Североморске и в Печенгском районе. В остальных муниципальных образованиях наблюдается уменьшение доли налоговых доходов.

Так как налог на доходы физических лиц занимает самую большую долю в налоговых доходах, была рассмотрена его динамика (рис. 2).

Рис. 2 Динамика налога на доходы физических лиц в 2006-2008 гг.

Наиболее существенное снижение доли НДФЛ наблюдается в городских округах Мончегорск и Полярные Зори. Что соответственно вызвало увеличение доли межбюджетных перечислений в доходах бюджетов.

Безвозмездные перечисления занимают самую большую долю во всей структуре доходов местных бюджетов, что свидетельствует об их дотационности. (рис.3)

Рис. 3 Динамика безвозмездных перечислений в 2006-2008 гг.

Из рисунка видно, что увеличение доли безвозмездных перечислений наблюдается в Полярных Зорях, Терском и Печенгском районах. В Североморске трансферты примерно на одном уровне. В остальных районах идет уменьшение доли перечислений.

Самая высокая доля в Терском районе. В 2008 году она составила 92 %. Это объясняется тем, что район промышленно не развит, поэтому доля налоговых и неналоговых поступлений очень мала.

Для оценки реальной самостоятельности муниципальных образований был рассчитан баланс финансовых потоков между муниципалитетами и центром (региональным бюджетом).

Так как практически четверть всех доходов составляет налог на доходы физических лиц, то финансовым потоком считалась разница между безвозмездными перечислениями в местные бюджеты и перечисленным налогом из муниципальных образований в областной бюджет. Данные представлены в Таблице 1.

Таблица 1 Финансовые потоки местных бюджетов Реформирование региональных финансов.Сайт:Правительство Мурманской области.Режим доступа:[www.minfin.gov-murman.ru].

В 2006 году во всех рассматриваемых муниципальных образованиях, кроме г. Полярные Зори, суммы перечисленного налога не превышали безвозмездную помощь.

В городском округе г. Полярные Зори наблюдалось отрицательное сальдо во всем рассматриваемом периоде.

В целом представленные данные говорят о том, что муниципальные образования отдают меньшие суммы в виде налога на доходы физических лиц, чем получают в форме безвозмездных перечислений.

Дифференциация бюджетной обеспеченности населения и ее динамика во многом определяются зависимостью местного бюджета от региональной и федеральной помощи (т.е. степенью бюджетной самостоятельности). Для оценки последней использовалась следующая система показателей: доля собранных на территории налогов, зачисленных в местный бюджет, обеспеченность расходов территории собственными налоговым потенциалом (отношение собранных на территории налогов к расходам местного бюджета). Степень бюджетной самостоятельности муниципальных образований в 2006-2008 гг. с использованием этих показателей представлена в Таблице 2.

По результатам анализа можно заметить, что, например, г. Полярные Зори имеет самую высокую обеспеченность расходов налоговым потенциалом. Однако, внося в региональный бюджет значительную долю финансов, снижают этим свой налоговый потенциал, что обуславливает необходимость в региональной помощи и создает достаточно сильные встречные финансовые потоки

Передав часть своих доходов в центр данной муниципальное образование обеспечивает свои расходы в 2006 году на 67%, а в 2007 и в 2008 гг. уже менее чем, на 50%. Таким образом, Муниципальный район становится искусственно дотационным.

Таблица 2 Степень бюджетной самостоятельности муниципальных образований в 2006-2008 гг. Реформирование региональных финансов.Сайт:Правительство Мурманской области.Режим доступа:[www.minfin.gov-murman.ru].

Проведенный анализ формирования местных бюджетно-налоговых систем Мурманской области позволят сделать следующие выводы:

-Прослеживается дифференциация местных бюджетов по уровню бюджетной обеспеченности населения. Наметилась одновременно тенденция к росту бюджетной обеспеченности населения по отдельным муниципалитетам.

-Анализ степени бюджетной самостоятельности местных бюджетов области позволил сделать вывод о том, что все рассматриваемые муниципальные образования относятся к группе реципиентов.

-Просматривается сильная зависимость доходов местных бюджетов от безвозмездной помощи областного бюджета, неспособность обеспечить местные расходы собственным налоговым потенциалом. Искусственно поставлен в положение нуждающегося в безвозмездной помощи из областного бюджета г. Полярные Зори.

Заключение

Проведенное исследование региональных и местных налогов и межбюджетных отношений внутри региона позволило получить следующие выводы.

Финансовая ситуация на местном уровне отличается неравномерностью развития территорий, наличием депрессивных районов с узкой налоговой базой и низким доходным потенциалом, не обеспечивающим в должной степени местный бюджет доходами. Подавляющее большинство местных бюджетов сейчас дотационные. Существующая система межбюджетных отношений на субрегиональном уровне характеризуется отсутствием четкой методологической базы оценки и обоснования не только текущих, но и стратегических потребностей местных бюджетов в финансовых средствах. Сложившаяся ситуация приводит к недостаточной самостоятельности местных бюджетов, превращающей органы местного самоуправления в агентов государственной власти, расходующих выделенные регионом финансовые средства.

В качестве путей повышения эффективности межбюджетных отношений можно предложить следующее:

-Каждый из видов межбюджетных трансфертов можно использовать для реализации различных целей и обеспечения согласования интересов субъекта РФ и муниципальных образований в выбранных направлениях. Такой подход ориентирован на корректировку интересов муниципальных образований в получении максимально возможного объема дотаций и субсидий, как элементов собственных доходов;

-Межбюджетные отношения необходимо упорядочить и поставить на объективную основу, в вопросах финансового обеспечения местного самоуправления следует ориентироваться не на оказание муниципальным образованиям финансовой помощи, а на создание их собственной финансово-экономической базы, достаточной для реализации муниципальными органами их функций, т. е. необходима максимально возможная конкретизация предметов ведения региона и муниципальных образований, и основанное на них распределение расходов и доходов между бюджетами различных уровней;

-Укрепить муниципальным образованиям собственную финансовую базу: в структуре доходов бюджетов муниципальных образований определяющими должны быть не только совместные налоги и финансовая помощь, а, прежде всего, местные и закрепленные за местными органами самоуправления на долговременной основе федеральные и региональные налоги.

Таким образом, предложенные мероприятия позволят укрепить финансовую основу для реализации как региональной в целом, так и местной социально-экономической политики.

Библиографический список

1.Конституция Российской Федерации (принята 12 декабря 1993 г.). // «Российская газета» от 21 января 2009 г.

2. Налоговый Кодекс РФ (НК РФ)- часть I №-146-ФЗ от 31.07.1998 (ред. от 27.12.2009); Налоговый Кодекс РФ (НК РФ)- часть II №- 117-ФЗ от 05.08.2000 (ред. от 27.12.2009).Консультант Плюс.

3. Закон Мурманской области о межбюджетных отношениях в Мурманской области N 916-01-ЗМО от 29.11.2007(ред. ЗМО- N 947-01 от 12 марта 2008). Режим доступа: [www.gov-murman.ru].

4. Романовский, М. В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М. В. Романовский, О. В. Врублевская - М.: Юрайт, 2006. - 371 с.

5. Реформирование региональных финансов. Сайт: Правительство Мурманской области. Режим доступа:[www.minfin.gov-murman.ru].

6.Федорова, Е.А. Межбюджетные трансферты как инструмент согласования интересов субъектов РФ и муниципальных образований в условиях реформирования бюджетного процесса / Е.А. Федорова, В.В. Левина // Региональная экономика. - 2008. - №25 (82). - С. 2-8.

Размещено на Allbest.ru