Анализ финансовых результатов и основных фондов на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Содержание

1. Анализ финансовых результатов на предприятии

2. Анализ основных фондов предприятия

3. Практическая часть

Список литературы

1. Анализ финансовых результатов на предприятии

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль представляет собой реальную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимает форму прибыли. Количество прибыли определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту деятельность.

Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

- контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли, изучение динамики;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на формирование финансовых результатов;

- выявление резервов роста прибыли;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основной целью финансового анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

2. Анализ основных фондов предприятия

Любой процесс производства есть процесс преобразования предметов труда, труда, осуществляемый живым трудом при помощи средств труда.

Совокупность средств труда образует основные производственные фонды, которые применяются в нескольких производственных циклах, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на продукт по частям в течение всего срока службы, не теряя при этом своей натуральной формы. Основные производственные фонды состоят из машин и оборудования, передаточных устройств, транспортных средств, зданий, сооружений и так далее.

Однако в основные производственные фонды включаются не все средства труда, а лишь те из них, которые представляют собой продукты общественного труда, имеют стоимость. Но и не всякая вещь, обладающая стоимостью и являющаяся по своей натуральной форме средством производства, входит в состав основных производственных фондов. К примеру, машины или станки, которые лежат на складе как готовая продукция в ожидании реализации, входят не в основные фонды, а в фонды обращения.

Итак, производственные основные фонды участвуют в материальном производстве и по мере изнашивания переносят частями свою стоимость на стоимость готовой продукции, производимой с их помощью.

Наряду с ними в народном хозяйстве функционируют и основные непроизводственные фонды - объекты длительного непроизводственного использования, сохраняющие свою натуральную форму и постепенно утрачивающие стоимость. К ним относятся фонды жилищно-коммунального хозяйства, организаций культуры, науки, здравоохранения и тому подобное. Основные непроизводственные фонды не участвуют в создании потребительных стоимостей.

От основных фондов следует отличать оборотные фонды, включающие такие предметы труда, как сырьё, основные и вспомогательные материалы, топливо, тара и так далее. Оборотные фонды потребляются в одном производственном цикле, вещественно входят в продукт и полностью переносят на него свою стоимость.

Каждое предприятие имеет в своем распоряжении основные и оборотные фонды. Совокупность основных производственных фондов и оборотных фондов предприятий образует их производственные фонды.

Основные фонды в зависимости от назначения и функций в процессе производства подразделяются на следующие виды (группы, подгруппы):

1. здания;

2. сооружения;

3. передаточные устройства;

4. машины и оборудование;

5. транспортные средства;

6. инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

7. рабочий скот;

8. многолетние насаждения;

9. капитальные затраты по улучшению земель;

10. прочие основные фонды.

Здания - это архитектурно-строительные объекты, предназначенные для создания необходимых условий труда. К этой группе относятся: жилые здания, производственные корпуса цехов, депо, гаражи, складские помещения, производственные лаборатории и так далее. В состав этих объектов включаются также системы отопления, внутренняя сеть канализации и водопровода, осветительная арматура и электропроводка, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства, подъёмники.

Сооружения - это инженерно-строительные объекты, предназначенные для осуществления процесса производства и не связанные с изменением предметов труда. К ним относятся: стволы шахт, нефтяные скважины, плотины, эстакады, водоподъёмные станции и колодцы, резервуары, мосты, автомобильные дороги, железнодорожные пути внутризаводского, внутрихозяйственного транспорта.

Передаточные устройства - устройства, с помощью которых производится передача электрической, тепловой или механической энергии, а также передача жидких и газообразных веществ от одного объекта к другому. К этим устройствам относятся: нефтепроводы и газопроводы, водораспределительные сети, электросети, теплосети, газовые сети, линии связи.

Машины и оборудование используются для непосредственного воздействия на предмет труда или его перемещения в процессе создания продукта или услуг производственного характера, для выработки и преобразования энергии. К ним относятся: силовые машины и оборудование, турбинное оборудование, тракторы, металлорежущее, кузнечнопрессовое, компрессорное оборудование, насосы, подъёмно-транспортное, погрузочно-разгрузочное оборудование, вычислительная техника.

Транспортные средства предназначены для перемещения людей и грузов в пределах предприятия и вне его. В эту группу входят: подвижной состав железнодорожного транспорта (заводские локомотивы, вагоны, цистерны, дрезины); заводские баржи, катера, паромы, автомобили, тракторы, тягачи, мотоциклы; а также производственный транспорт - вагонетки, автокары, электрокары, тележки и тому подобное (кроме конвейеров, транспортёров и других механизмов, относящихся к производственному оборудованию).

Инструменты всех видов - это механизированные и немеханизированные режущие, давящие, уплотняющие, ударные и другие орудия ручного труда, а также прикрепляемые к машинам приспособления, служащие для обработки изделий (зажимы, тиски, оправки). К этой группе относятся инструменты стоимостью за единицу сто минимальных оплат труда и выше со сроком службы более одного года.

Производственный инвентарь и принадлежности служат для облегчения производственных операций (рабочие столы, верстаки); для хранения жидких и сыпучих тел (баки, чаны); для охраны труда (группа ограждения машин). К этой группе относятся также шкафы торговые и стеллажи, инвентарная тара, предметы технического назначения, которые не могут быть отнесены к рабочим машинам.

К хозяйственному инвентарю относятся предметы конторского и хозяйственного обзаведения: конторская обстановка, гардеробы, столы, шкафы несгораемые, пишущие машинки, множительные аппараты, а также предметы противопожарного назначения.

К прочим основным фондам относятся, например, библиотечные фонды.

Остальные группы основных производственных фондов (рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и капитальные затраты по улучшению земель) имеют в основных фондах промышленных предприятий весьма малый удельный вес.

В соответствии с действующим порядком учёта к основным фондам предприятий и хозяйственных организаций не относятся:

> предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;

> предметы стоимостью менее ста минимальных оплат труда за единицу независимо от их сроков службы, например приборы, средства автоматизации и лабораторного оборудования, приобретённые научно-исследовательскими организациями и промышленными предприятиями;

> специальные инструменты и специальные приспособления независимо от их стоимости; к ним относятся инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного или массового производства определённых изделий или для выполнения специального заказа;

> специальная одежда, специальная обувь и постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;

> оборудование и машины, находящиеся как готовые изделия на складах предприятий-изготовителей, снабженческих и сбытовых организаций;

> оборудование, сданное в монтаж, подлежащее монтажу, находящееся в пути и числящееся на балансе капитального строительства и так далее.

В приведённой классификации одни из элементов основных фондов (машины и оборудование) принимают непосредственное участие в производственном процессе и поэтому относятся к активной части основных фондов; другие (производственные здания и сооружения) обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса и являются пассивной частью основных фондов.

3. Практическая часть

финансовый прибыль рентабельность фонд

На основе приведенных данных:

а) Проанализировать факторы изменения прибыли и рентабельности отдельных видов продукции в целом по предприятию по действующей методике и по методу маржинального анализа.

б) Определить безубыточный объем продаж и зону безопасности предприятия и факторы изменения их уровня.

ПОКАЗАТЕЛИ	Изделие А	Изделие Б
	Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год
1. Объем продаж в шт. 2. Цена изделия тыс.руб. 3. Себестоимость изделия тыс.руб. в т.ч. переменные затраты 4. Сумма постоянных затрат тыс.р. 5. Маржинальный доход на ед. 6. Маржинальный доход на весь объем реализации тыс.руб.	5000 100 70 51 95000 49 245000	6000 120 80 56 144000 64 384000	4000 25 20 13 28000 12 48000	6000 30 24 14 60000 16 96000

I. Анализ прибыли и рентабельности отдельных видов продукции в целом по предприятию по действующей методике.

На уровень прибыли и следовательно рентабельности оказывают влияние множество факторов. Из них выделяют три основных: объем производства и реализации, цена реализации продукции и себестоимость произведенной и реализованной продукции.

Факторная модель зависимости прибыли от перечисленных факторов виде формулы:

П = N (рп) * Ц (р) - С(пол),

где N (рп) - количество реализ. продукции в нат. ед.,

Ц (р) - цена реализации в руб.

С (пол) - полная себестоимость релиз. Продукции

Общее изменение прибыли складывается из изменений в результате влияния отдельных факторов

д П общ. = д П (N) + д П (ц) + д П (с)

Определим влияние каждого фактора на результат - показатель прибыли от реализации.

1. Расчет влияния изменения объема реализации на величину прибыли.

д П (N) = По*К1 - По,

где К1 - коэффициент роста объема реализации.

д П (N) = (150000* 1,2) + (20000*1,5) - 170000 = + 40000 руб.

2. Расчет влияния изменения цены реализации на величину прибыли.

д П (ц) = Ц1*N1 - Цо*N1

д П (ц) = (120*6000 + 30*6000) - (100*6000 + 25*6000)= 150000 руб.

3. Расчет влияния изменения себестоимости реализованной продукции на величину прибыли.

д П (с) = С (усл) - С 1,

где С (усл) - себестоимость факт. объема продукции, рассчитанная в базовых ценах и тарифах.

д П (с) = ((350000 *1,2) + (80000 *1,5)) - 624000 = - 84000 руб.

4. Общий баланс отклонений:

40000 + 150000 - 84000 = 276000 - 170000 = 106000 руб.

Выводы:

В результате повышения объема производства и реализации продукции А на 20% и Б на 50% по сравнению с прошлым годом прибыль увеличилась на 40000 руб.

В результате повышения цены реализации продукции А и Б на 20% на 20 руб. и 5 руб. соответственно по сравнению с прошлым годом прибыль увеличилась на 150000 руб.

В результате повышения себестоимости производства продукции А на 14% и продукции Б на 20% по сравнению с прошлым годом прибыль снизилась на 84000 руб.

Наибольшее положительное влияние на прибыль оказал рост цен на реализованную продукцию обоих видов. Общий рост прибыли по сравнению с прошлым годом, под влиянием всех факторов составил 106000 руб. или 62%.

II. Анализ прибыли и рентабельности на основе анализа маржинального дохода.

Методика маржинального анализа основывается на расчете маржинального дохода.

МД = Выручка от реализации - переменные затраты, т.е. маржинальный доход включает в себя сумму постоянных расходов и прибыль от реализации. Этот метод дает возможность проанализировать взаимосвязь между себестоимостью продукции, объемом реализации и прибылью. Для наглядности в ходе анализа строится график безубыточности, где обозначается точка критического объема продаж и зона безопасного уровня продаж. Критическая точка продаж показывает минимальный объем продаж, необходимый для покрытия расходов предприятия. Если фактический объем продаж больше критического значения, то предприятие получает прибыль. Если объем продаж падает ниже критической точки, то предприятие терпит убытки.

1. Определяем безубыточный объем продаж в рублях для каждого вида изделий по формуле:

Nк = А/ Дмд,

где Nк - критический объем продаж,

А - сумма постоянных расходов,

Д мд - доля маржинального дохода в цене продукции.

Доля маржи определяется по формуле:

Дмд = Ц - Сперем / Ц,

Nк (А) = 95000 : 0,49 = 193877,60 тыс.руб.

Nк (Б) = 28000 : 0,48 = 58333 тыс.руб.

2. Определяем безубыточный объем продаж в натуральном выражении для каждого вида изделий по формуле:

Nк = А/ (Ц - С перем).

Этот показатель показывает какое количество продукции нужно изготовить и реализовать для покрытия расходов предприятия. Этот уровень обеспечивает нулевой финансовый результат. Изменение безубыточного объема продаж под влиянием факторов можно рассчитать способом цепных подстановок.

1. Определяем точку безубыточности за прошлый период.

Изделие А Nк (А) = 95000 : (100-51) = 1938,8 шт.

Изделие Б Nк (Б) = 28000 : (25-13) = 2333 шт.

2. Определяем точку безубыточности под влиянием изменения суммы пост затрат.

Изделие А Nк (А) = 144000 : (100-51) = 2938,8 шт.

Изделие Б Nк (Б) = 60000 : (25-13) = 5000 шт.

3. Определяем точку безубыточности под влиянием изменения цены реализации.

Изделие А Nк (А) = 144000 : (120-51) = 2087 шт.

Изделие Б Nк (Б) = 60000 : (30-13) = 3529 шт.

4. Определяем точку безубыточности под влиянием изменения суммы перем. затрат.

Изделие А Nк (А) = 144000 : (100-56) = 2250 шт.

Изделие Б Nк (Б) = 60000 : (25-14) = 3750 шт.

Вывод:

Под влиянием увеличения суммы постоянных затрат в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом точка безубыточности продаж поднялась 1938 шт. до 2938 шт. по изд. А и с 2333 шт. до 5000 шт. по изд. Б. Этот фактор оказал самое большое влияние на показатель безубыточности по обоим изделиям.

Под влиянием увеличения цены реализации в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом точка безубыточности продаж опустилась на 851 с 2938 шт. по 2087 шт. по изд. А и на 147 1 шт. с 5000 шт. по 3529 шт. по изд. Б. Под влиянием увеличения суммы переменных затрат в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом точка безубыточности продаж поднялась на 163 шт. с 2087 шт. до 2250 шт. по изд. А и на 221 шт. с 3750 шт. до 3529 шт. по изд. Б.

2. Зона безопасности определяется в процентах по формуле:

ЗБ = N - Nк / N *100%

За прош. период по изд. А = (5000 - 1938) / 5000 *100% = 61,2%

За текущий год по изд. А = (6000 - 2250) / 6000 *100% = 62,5%

За прош. период по изд. Б = (4000 - 2333) / 4000 * 100% = 41,6%

За текущий год по изд. А = (6000 - 3750) / 6000 * 100% = 37,5%

2. Методом абсолютных разностей определить влияние факторов на результативный показатель - товарную продукцию.



Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
1. Товарная продукция тыс.руб. 2. Среднегодовая численность, чел. 3. Выработка на 1 работающего	28251 6450 4,38	29691,6 6540 4,54

ТП = Ч * ВР

ТПо = 6450 * 4,38 = 28251 тыс.руб.;

ТП1 = 6540 * 4,54 = 29691,6 тыс.руб.

Общее отклонение товарной продукции:

д ТП = ТП1 - Тпо

д ТП = 29691,6 - 28251 = 1440,6 тыс.руб.

1. Расчет влияния численности персонала на объем товарной продукции определяем по формуле:

д ТП (ч) = д Ч *ВРо

д ТП (ч) = 90 чел. * 4,38 = 394,2 тыс. руб.

2. Расчет влияния производительности труда (выработки) на объем товарной продукции определяем по формуле:

д ТП (вр) = Ч1 * д ВР

д ТП (вр) = 6540 чел. * 0,16 = 1046,4 тыс.руб.

3. Общий баланс отклонений

дТП = ТП1 - Тпо = д ТП(ч) + д ТП (вр)

29691,60 - 28251 = 394,2 + 1046,4 = 1440,6 тыс.руб.

Вывод.

В результате увеличения численности работающих на 90 человек объем товарной продукции увеличился на 394,2 тыс.руб.

В результате повышения производительности труда на 0,16 ед. объем товарной продукции увеличился на 1046,4 тыс.руб.

Общее отклонение товарной продукции под влиянием обоих факторов составило 1440,6 тыс.руб., основное положительное влияние оказал рост производительности труда.

Список литературы

1. Экономика и статистика фирм: Учебник / В.Е. Адамов, С.Д. Ильенкова, Т.П. Сиротина и др.; Под ред. д-ра экон. наук, проф. С.Д. Ильенковой. - 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2006.

2. Экономика предприятия: уч. / Под ред. проф. О.И. Волкова. - М.: ИНФРА-М, 2004.

3. Экономика предприятия: уч. / Под ред. проф. О.И. Волкова. - М.: ИНФРА-М, 2005.

4. Экономика предприятия: уч. для вузов / В.Я. Горфинкель, Е.М. Купряков, В.П. Прасолова и др.; Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. Е.М. Купрякова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006.

Размещено на Allbest.ru