4.2 Расходы на аренду

4.3 Представительские расходы

4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров

4.1.1 Единый социальный налог

Сумма налога = 215000*0,356 = 76540 руб.

4.1.2 Налог на имущество

СИ1.01 = 3300000+1300000+220030+55000+524979*0,11 = 4932748 руб.

СИ1.04 зд = 3300000-41250 = 3258750 руб.

СИ1.04 обор = 1300000-32500 = 1267500 руб.

СИ1.04 гр авт = 220030-11000 = 209000 руб.

СИ1.04 нма = 55000-1375 = 53625 руб.

СИ1.04мз = 57748 руб.

СИ1.04 = 4788875 руб.

СИ = (4932748+4788875)*0,5/4 = 1215203 руб.

Сумма налога = 1215203*0,02 = 24304 руб.

4.1.3 Налог с владельцев транспортных средств

Сумма налога = 110*9*2 = 1980 руб.

4.1.4 Налог на пользователей автомобильных дорог

Сумма налога = 2300000*0,01 = 23000 руб.

НДС = 16,67 %

Сумма НДС = 53000*0,1667 = 8835 руб.

4.2 Расходы на аренду офиса

Расходы на аренду офиса - 22003 руб. без НДС

НДС = 20 %

Сумма НДС = 22003*0,2 = 4400 руб.

Расходы с НДС = 22003+4400 = 26400 руб.

4.3 Представительские расходы

33000 руб. без НДС и налогов с продаж

Наличный расчет 33000*0,4 = 13200 руб.

НДС = 20 %

Сумма НДС = 13200*0,2 = 2640 руб.

Сумма налога с продаж = (13200+2640)*0,05 = 792 руб.

Безналичный расчет 33000*0,6 = 19800 руб.

Сумма НДС = 19800*0,2 = 3960 руб.

Затраты на представительские цели (с учетом НДС и налога с продаж) = 13200 + +2640+792+19800+3960 = 40392 руб.

Затраты на представительские цели (без НДС по безналичному расчету, но с учетом НДС по наличному расчету и налогом с продаж) = 13200+2640+792+19800 = 36432 руб.

4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров

14000 руб. наличными

НДС = 20%

Сумма НДС = 14000*0,2 = 2800 руб.

Сумма налога с продаж = (14000+2800)*0,05 = 840 руб.

Сумма НДС = 53000*0,1667 = 8835 руб.

Расходы без НДС = 53000-8835 = 44165 руб.

Всего прочие затраты брутто = 76540 + 24304 + 1980 + 23000 + 2208 + 26400+40392+17640+ +53000 = 265464 руб.

НДС в прочих затратах = 4400+8835+3960 = 17195 руб.

Всего прочие затраты нетто = 76540+24304+1980+23000+2208+ 22003+36432+17640+ +44165 = 248269 руб.

Таблица 3.1 Смета расходов 1 квартал

№ п/п	элементы расходов	расходы
		всего	НДС	всего
1	материальные расходы	630000	105021	524979
2	расходы на оплату труда	215000	-	215000
3	амортизация	86125	-	86125
4	прочие расходы	265464	17195	248269
5	всего расходы	1196589	122216	1074373

Внереализационные расходы

На уплату штрафов - 13000 руб. с НДС

Сумма НДС = 13000*0,1667 = 2167 руб.

Расходы без НДС = 13000-2167 = 10833 руб.

Суммарные расходы ИП «Логинова И,В.»

Расходы брутто = 1196589+13000 = 1209589 руб.

НДС в расходах = 122216+2167 = 124383 руб.

Расходы нетто = 1074373+10833 = 1085206 руб.

Расчет НДС

НДС в бюджет = НДС в доходах - НДС в расходах

НДС в бюджет = 475468-124383 = 351085 руб.

Расчет прибыли

Валовая прибыль = 2377332-1085206 = 1292126 руб.

Нормативный ФОТ = 215000*0,04 = 8600 руб.

Превышение фактических затрат на представительские цели над нормативными = 36432-8600 = 27832 руб.

Налогооблагаемая прибыль = 1292126+27832 = 1319958 руб.

Сумма налога на прибыль = 1319958*0,24 = 316790 руб.

Чистая прибыль = 1292126-1319958 = 975336 руб.

3.4 Налогообложение доходов ИП «Логинова И.В» во 2 квартале 2007г.

2 квартал

Доходы от реализации

Выручка от реализации продукции - 2300000*1,1 = 2530000 руб. без НДС

НДС = 20%

Сумма НДС = 2530000*0,2 = 506000 руб.

Выручка с НДС = 2530000+506000 =3036000 руб.

Внереализационные доходы

Доходы от сдачи помещений в аренду - 54000*1,1 = 59400 руб. наличными

НДС = 20%

Сумма НДС = 59400*0,2 = 11880 руб.

Сумма налога с продаж = (59400+11880)*0,05 = 3564 руб.

Общая сумма доходов от аренды с учетом НДС и налога с продаж = 59400+11880+3564 = 74844 руб.

Полученные штрафы - 28000*1,1 = 30800 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС = 30800*0,1667 = 5134 руб.

Выручка без НДС = 30800-5134 = 25666 руб.

Доходы от продажи оборудования 265000 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС = 265000*0,1667 = 44176 руб.

Выручка без НДС = 265000-44176 = 220824 руб.

Суммарные доходы

Доходы брутто с учетом НДС и налога с продаж =3036000+74844+30800+265000 = 340644 руб.

Доходы нетто без учета НДС и налога с продаж = 2530000+59400+25666+220824 = 2337332 руб.

НДС в доходах = 506000+11880+5134+44176 = 567190 руб.

Налог с продаж в доходах = 3564 руб.

Определение расходов ИП «Логинова И.В.»

Составление сметы расходов

1. Материальные расходы - 693000 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС = 693000*0,1667 = 115523 руб.

Материальные расходы нетто = 693000-115523 = 577477 руб.

2. Расходы на оплату труда

ФОТ = 236500 руб.

3. Амортизация

а) здания и сооружения

Азд = 3300000*0,05/4 = 41250 руб.

б) оборудование

Аобор = 1300000*0,1*2/12 + (1300000-265000*0,8)*0,1*1/12 = 30733 руб.

в) амортизация грузовых автомобилей ГАЗ-33021 «Газель»

Агр авт = (2*110000)*0,2/4 = 11000 руб.

г) амортизация нематериальных активов

Анма = 55000*0,1/4 = 1375 руб.

Сумма амортизационных отчислений = 84358 руб.

4. Прочие расходы

4.1 Суммы налогов и сборов

4.2 Расходы на аренду

4.3 Представительские расходы

4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров

4.1.1 Единый социальный налог

Сумма налога = 236500*0,356 = 84194 руб.

4.1.2 Налог на имущество

СИ1.01 = 3300000+1300000+220030+55000+524979*0,11 = 4932748 руб.

СИ1.07 зд = 3300000-41250-41250 = 3217500 руб.

СИ1.07 обор = 1300000-32500-265000*0,6-30733 = 1077767 руб.

СИ1.07 гр авт = 220030-11000-11000 = 198000 руб.

СИ1.07 нма = 55000-1375-1375 = 52250 руб.

СИ1.07мз = 577477*0,11=63522 руб.

СИ1.07 = 4609039 руб.

СИ за полугодие= ((4932748+4609039)*0,5+4788875)/4 = 2389942 руб.

Сумма налога за полугодие = 2389942*0,02 = 47798 руб.

Сумма налога за 2 квартал = 47798-24304 = 23494 руб.

4.1.3 Налог с владельцев транспортных средств

Налог не уплачивается, так как его уже заплатили в 1 квартале.

4.1.4 Налог на пользователей автомобильных дорог

Сумма налога = 2530000*0,01 = 25300 руб.

4.2 Расходы на аренду офиса

Расходы на аренду офиса - 24200 руб. без НДС

НДС = 20 %

Сумма НДС = 24200*0,2 = 4840 руб.

Расходы с НДС = 24200+4840 = 29040 руб.

4.3 Представительские расходы

36300 руб. без НДС и налогов с продаж

Наличный расчет 36300*0,4 = 14520 руб.

НДС = 20 %

Сумма НДС = 14520*0,2 = 2904 руб.

Сумма налога с продаж = (14520+2904)*0,05 = 871 руб.

Безналичный расчет 36300*0,6 = 21780 руб.

Сумма НДС = 21780*0,2 = 4356 руб.

Затраты на представительские цели (с учетом НДС и налога с продаж) = 14520 + +2904+871+21780+4356 = 44431 руб.

Затраты на представительские цели (без НДС по безналичному расчету, но с учетом НДС по наличному расчету и налогом с продаж) = 14520+2904+871+21780 = 40075 руб.

4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров

15400 руб. наличными, НДС = 20%

Сумма НДС = 15400*0,2 = 3080 руб.

Сумма налога с продаж = (15400+3080)*0,05 = 924 руб.

Затраты брутто, нетто = 15400+3080+924 = 19404 руб.

Всего прочие затраты = 84194+23494+25300+2429+29040+ 44431+19404+58300 = 286584 руб.

НДС в прочих затратах = 4840+9719+4356 = 18915 руб.

Всего прочие затраты = 84194+23494+25300+2429+24200+ 40075+19404+48581 = 267669 руб.

Таблица 3.2 Смета расходов 2 квартал

№ п/п	элементы расходов	расходы
		всего	НДС в расходах	всего
1	материальные расходы	693000	115123	577477
2	расходы на оплату труда	236500	-	236500
3	амортизация	84358	-	84358
4	прочие расходы	286584	18915	267669
5	всего расходы	1300442	134438	1166004

Внереализационные расходы

На уплату штрафов - 14300 руб. с НДС

Сумма НДС = 14300*0,1667 = 2384 руб.

Расходы без НДС = 14300-2384 = 11916 руб.

Суммарные расходы

Расходы = 1300442+14300 = 1314742 руб.

НДС в расходах = 134438+2384 = 136822 руб.

Расходы = 1166004+11916 = 1177920 руб.

Расчет НДС

НДС в бюджет = НДС в доходах - НДС в расходах

НДС в бюджет = 567190-136822 = 430368 руб.

Расчет прибыли

Валовая прибыль = 2835890-1177920 = 1657970 руб.

Нормативный ФОТ = 236500*0,04 = 9460 руб.

Превышение фактических затрат на представительские цели над нормативными = 40075-9460 = 30615 руб.

Налогооблагаемая прибыль = 1657970-265000*0,6+30615 = 1529585 руб.

Сумма налога на прибыль = 1529585*0,24 = 367100 руб.

Чистая прибыль = 1657970-1529585 = 128385 руб.

Чистая прибыль за полугодие = 975336+128385 = 1103721 руб.

3.5 Налогообложение доходов ИП «Логинова И.В» в 3 квартале

3 квартал

Доходы от реализации

Выручка от реализации продукции - 2530000*1,1 = 2783000 руб. без НДС

НДС = 20%

Сумма НДС = 2783000*0,2 = 556600 руб.

Выручка с НДС = 2783000+556600 =3339600 руб.

Внереализационные доходы

Доходы от сдачи помещений в аренду - 59400*1,1 = 65340 руб. наличными

НДС = 20%

Сумма НДС = 65340*0,2 = 13068 руб.

Сумма налога с продаж = (65340+13068)*0,05 = 3920 руб.

Общая сумма доходов от аренды с учетом НДС и налога с продаж = 65340+13068+3920 = 82328 руб.

Полученные штрафы - 30800*1,1 = 33880 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС = 33880*0,1667 = 5648 руб.

Выручка без НДС = 33880-5648 = 28232 руб.

Суммарные доходы

Доходы с учетом НДС и налога с продаж = 3339600+82328+33880+27000 = 3482808 руб.

Доходы без учета НДС и налога с продаж = 2783000+65340+28232+27000 = 2903572 руб.

НДС в доходах = 556600+13068+5648 = 575316 руб.

Налог с продаж в доходах = 3920 руб.

Определение расходов ИП «Логинова И.В»

Составление сметы расходов

1. Материальные расходы - 762300 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС = 762300*0,1667 = 127075 руб.

Материальные расходы нетто = 762300-127075 = 635225 руб.

2. Расходы на оплату труда

ФОТ = 260150 руб.

3. Амортизация

а) здания и сооружения

Азд = 3300000*0,05/4 = 41250 руб.

б) оборудование

Аобор = (1300000-265000*0,8)*0,1/4 = 27200 руб.

в) амортизация грузовых автомобилей ГАЗ-33021 «Газель»

Агр авт = (2*110000)*0,2/4 = 11000 руб.

г) амортизация нематериальных активов

Анма = 55000*0,1/4 = 1375 руб.

Сумма амортизационных отчислений = 80825 руб.

4. Прочие расходы

4.1 Суммы налогов и сборов

4.2 Расходы на аренду

4.3 Представительские расходы

4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров

4.1.1 Единый социальный налог

Сумма налога = 260150*0,356 = 92613 руб.

4.1.2 Налог на имущество

СИ1.01 = 3300000+1300000+220030+55000+524979*0,11 = 4932748 руб.

СИ1.10 зд = 3300000-41250-41250-41250 = 3176250 руб.

СИ1.10 обор = 1300000-32500-265000*0,6-30733-27200 = 1050567 руб.

СИ1.10 гр авт = 220030-11000-11000-11000 = 187000 руб.

СИ1.10 нма = 55000-1375-1375-1375 = 50875 руб.

СИ1.10мз = 635225*0,11 = 69875 руб.

СИ1.10 = 4534567 руб.

СИ за три квартала = (4932748*0,5+4788875+4609039+0,5*4534567)/4 = 3545781 руб.

Сумма налога за три квартала = 3545781*0,02 = 70916 руб.

Сумма налога за 2 квартал = 70916-24304-23494 = 23118 руб.

4.1.3 Налог с владельцев транспортных средств

Налог не уплачивается, так как его уже заплатили в 1 квартале.

4.1.4 Налог на пользователей автомобильных дорог

Сумма налога = 2783000*0,01 = 27830 руб.

4.2 Расходы на аренду офиса

Расходы на аренду офиса - 26620 руб. без НДС

НДС = 20 %

Сумма НДС = 26620*0,2 = 5324 руб.

Расходы с НДС = 26620+5324 = 31944 руб.

4.3 Представительские расходы

39930 руб. без НДС и налогов с продаж

Наличный расчет 39930*0,4 = 15972 руб.

НДС = 20 %

Сумма НДС = 15972*0,2 = 3194 руб.

Сумма налога с продаж = (15972+3194)*0,05 = 958 руб.

Безналичный расчет 39930*0,6 = 23958 руб.

Сумма НДС = 23958*0,2 = 4792 руб.

Затраты на представительские цели (с учетом НДС и налога с продаж) = 15972+3194 +958+23958+4792 = 48874 руб.

Затраты на представительские цели (без НДС по безналичному расчету, но с учетом НДС по наличному расчету и налогом с продаж) = 15972+3194+958+23958 = 44082 руб.

4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров

16940 руб. наличными

НДС = 20%

Сумма НДС = 16940*0,2 = 3388 руб.

Сумма налога с продаж = (16940+3388)*0,05 = 1016 руб.

Затраты брутто, нетто = 16940+3388+1016 = 21344 руб.

Всего прочие затраты = 92613+23118+27830+2672+31944+ 48874+21344+64130 = 312525 руб.

НДС в прочих затратах = 5324+10691+4792 = 20807 руб.

Всего прочие затраты = 92613+23118+27830+2672+ 26620+44082+21344+53439 = 291718 руб.

Таблица 3.3 Смета расходов 3 квартал

№ п/п	элементы расходов	расходы
		всего	НДС в расходах	всего
1	материальные расходы	762300	127075	635225
2	расходы на оплату труда	260150	-	260150
3	амортизация	80825	-	80825
4	прочие расходы	312525	20807	291718
5	всего расходы	1415800	147882	1267918

Внереализационные расходы

На уплату штрафов - 15730 руб. с НДС

Сумма НДС = 15730*0,1667 = 2622 руб.

Расходы без НДС = 15730-2622 = 13108 руб.

Суммарные расходы ИП «Логинова И.В»

Расходы = 1415800+15730 = 31530 руб.

НДС в расходах = 147882+2622 = 150504 руб.

Расходы = 1267918+13108 = 1281026 руб.

Расчет НДС

НДС в бюджет = НДС в доходах - НДС в расходах

НДС в бюджет = 575316-150504 = 424812 руб.

Расчет прибыли

Валовая прибыль = 2903572-1281026 = 1622546 руб.

Нормативный ФОТ = 260150*0,04 = 10406 руб.

Превышение фактических затрат на представительские цели над нормативными = 44082-10406 = 33676 руб.

Налогооблагаемая прибыль = 1622546-27000+33676 = 1629222 руб.

Сумма налога на прибыль = 1629222*0,24 = 391013 руб.

Чистая прибыль = 1622546-1629222 = -6676 руб.

Чистая прибыль за три квартала = 1103721-6676 = 1097045 руб.

3.6 Налогообложение доходов ИП «Логинова И.В» в 4 квартале

4 квартал

Доходы от реализации

Выручка от реализации продукции - 2783000*1,1 = 3061300 руб. без НДС

НДС = 20%

Сумма НДС = 3061300*0,2 = 612260 руб.

Выручка с НДС = 3061300+612260 =3673560 руб.

Внереализационные доходы

Доходы от сдачи помещений в аренду - 65340*1,1 = 71874 руб. наличными

НДС = 20%

Сумма НДС = 71874*0,2 = 14375 руб.

Сумма налога с продаж = (71874+14375)*0,05 = 4313 руб.

Общая сумма доходов от аренды с учетом НДС и налога с продаж = 71874+14374+4313 = 90562 руб.

Полученные штрафы - 33880*1,1 = 37268 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС = 37268*0,1667 = 6213 руб.

Выручка без НДС = 37268-6213 = 31055 руб.

Суммарные доходы

Доходы с учетом НДС и налога с продаж = 3673560+90562+ 37268 = 3801390 руб.

Доходы без учета НДС и налога с продаж = 3061300+71874+31055 = 3164229 руб.

НДС в доходах = 612260+14375+6213 = 632848 руб.

Налог с продаж в доходах = 4313 руб.

Определение расходов ИП «Логинова И.В»

Составление сметы расходов

1. Материальные расходы - 838530 руб. с НДС

НДС = 16,67 %

Сумма НДС = 838530*0,1667 = 139783 руб.

Материальные расходы = 838530-139783 = 698747 руб.

2. Расходы на оплату труда

ФОТ = 286165 руб.

3. Амортизация

а) здания и сооружения

Азд = 3300000*0,05/4 = 41250 руб.

б) оборудование

Аобор = (1300000-265000*0,8)*0,1/4 = 27200 руб.

в) амортизация грузовых автомобилей ГАЗ-33021 «Газель»

Приобретение грузового автомобиля за 155000 руб. с НДС

Сумма НДС =155000*0,1667 = 25839 руб.

Затраты на приобретение без НДС = 155000-25839 = 129161 руб.

Агр авт = (2*110000)*0,2*1/12+(220030+129161)*0,2*2/12 = 15305 руб.

г) амортизация нематериальных активов

Анма = 55000*0,1/4 = 1375 руб.

Сумма амортизационных отчислений = 85130 руб.

4. Прочие расходы

4.1 Суммы налогов и сборов

4.2 Расходы на аренду

4.3 Представительские расходы

4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров

4.1.1 Единый социальный налог

Сумма налога = 286165*0,356 = 101875 руб.

4.1.2 Налог на имущество

СИ1.01 = 3300000+1300000+220030+55000+524979*0,11 = 4932748 руб.

СИ1.01* зд = 3300000-41250-41250-41250-41250 = 3135000 руб.

СИ1.01* обор = 1300000-32500-265000*0,6-30733-27200-27200 = 1166467 руб.

СИ1.01* гр авт = 220030-11000-11000-11000-15305 = 171695 руб.

СИ1.01* нма = 55000-1375-1375-1375-1375 = 49500 руб.

СИ1.01*мз = 698747*0,11 = 76862 руб.

СИ1.01* = 445624 руб.

СИ за год = (4932748*0,5+4788875+4609039+4534567+0,5*4615424)/4 = 4716392 руб.

Сумма налога за год = 4716392*0,02 = 94189 руб.

Сумма налога за 2 квартал = 94189-70916 = 23273 руб.

4.1.3 Налог с владельцев транспортных средств

Сумма налога = 110*9*1 = 990 руб.

4.1.4 Налог на пользователей автомобильных дорог

Сумма налога = 3061300*0,01 = 30613 руб.

4.2 Расходы на аренду офиса

Расходы на аренду офиса - 29282 руб. без НДС

НДС = 20 %

Сумма НДС = 29282*0,2 = 5856 руб.

Расходы с НДС = 29282+5856 = 35138 руб.

4.3 Представительские расходы

43923 руб. без НДС и налогов с продаж

Наличный расчет 43923*0,4 = 17569 руб, НДС = 20 %

Сумма НДС = 17569*0,2 = 3514 руб.

Сумма налога с продаж = (17569+3514)*0,05 = 1054 руб.

Безналичный расчет 43923*0,6 = 26354 руб.

Сумма НДС = 26354*0,2 = 5271 руб.

Затраты на представительские цели (с учетом НДС и налога с продаж) = 17569 + +3514+1054+26354+5271 = 53762 руб.

Затраты на представительские цели (без НДС по безналичному расчету, но с учетом НДС по наличному расчету и налогом с продаж) = 17569 + +3514+1054+26354 = 48491руб.

4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров

18634 руб. наличными, НДС = 20%

Сумма НДС = 18634*0,2 = 3727 руб.

Сумма налога с продаж = (18634+3727)*0,05 = 1118 руб.

Всего прочие затраты = 101875+23273+990+30613+2939+ 35138+53762+23479+70543 =342612 руб.

НДС в прочих затратах = 5856+11760+5271 = 22887 руб.

Всего прочие затраты = 101875+23273+990+30613+ 2939+29282+48491+23479+58783 = 319725 руб.

Таблица 3.4 Смета расходов 4 квартал

№ п/п	элементы расходов	расходы
		всего	НДС в расходах	всего
1	материальные расходы	838530	139783	698747
2	расходы на оплату труда	286165	-	286165
3	Амортизация	85130	-	85130
4	прочие расходы	342612	22887	319725
5	всего расходы	1552437	162670	1389767

Внереализационные расходы

На уплату штрафов - 17303 руб. с НДС

Сумма НДС = 17303*0,1667 = 2884 руб.

Расходы без НДС = 17303-2884 = 14419 руб.

Суммарные расходы ИП «Логинова И.В»

Расходы брутто = 1552437+17303+430000 = 2002740 руб.

НДС в расходах = 162670+2884 = 165554 руб.

Расходы нетто = 1389767+14419+430000 = 1834186 руб.

Расчет НДС

НДС в бюджет = НДС в доходах - НДС в расходах - НДС с авто

НДС в бюджет = 632848-165554-25839 = 441455 руб.

Расчет прибыли

Валовая прибыль = 3164229-1834186 = 1330043 руб.

Нормативный ФОТ = 286165*0,04 = 11447 руб.

Превышение фактических затрат на представительские цели над нормативными = 48491-11447 = 59938 руб.

Налогооблагаемая прибыль = 1330043+59938 = 1389981 руб.

Сумма налога на прибыль = 1389981*0,24 = 333595 руб.

Чистая прибыль = 1330043 - 1389981 = -59938 руб.

Чистая прибыль за год = 1097045 - 59938 = 1037107 руб.

Остаток чистой прибыли = 1037107 - 155000 = 882107 руб.

Таблица 3.5 Ведомость налогов вносимых в бюджет

№	Перечень налогов	Сумма в тыс. руб.
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	год
1	Налог на добавленную стоимость	351,085	430,368	424,812	441,455	1647,72
2	Налог на прибыль	316,79	366,252	391,013	333,595	1407,65
3	Налог с продаж	3,24	3,564	3,92	4,313	15,037
4	Налог на пользователей автомобильных дорог	23	25,3	27,83	30,613	106,743
5	Налог с владельцев транспортных средств	1,98	-	-	0,99	2,97
6	Налог на имущество	24,304	23,486	23,118	23,273	94,181
8	Единый социальный налог	76,54	84,194	92,613	101,875	355,222
	Всего:	799,147	935,593	965,978	939,053	3639,771

Таблица 3.6 Доходы и затраты ИП «Логинова И.В.»

	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	год
валовая прибыль	1292126	1654436	1622546	1330043	5899151
налогооблагаемая прибыль	1319958	1526051	1629222	1389981	5865212
чистая прибыль	975336	128385	-6676	-59938	1037107
расход чистой прибыли	-	-	-	155000	155000
остаток чистой прибыли	-	-	-	882107	882107

Определение налоговой нагрузки на ИП «Логинова И.В»

НН = 3639771/13403674 * 100% = 27,2 %

3.7 Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности ИП

«Логинова И.В.»

Объектом налогообложения является валовая выручка.

Валовая выручка - это сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период и внереализационных доходов.

Единый налог составит:

в федеральный бюджет ЕНфб = ВВ*0,0333 (3.4)

в бюджет г. Новосибирска ЕНрб = ВВ*0,0367 (3.5)

всего единый налог

ЕН = ЕНфб+ЕНрб. (3.6)

Определим сумму всех налогов и платежей, которую должен уплатить ИП «Логинова» при переходе на упрощенную систему налогообложения:

Нсум = ЕН + ЕСН (3.7)

где ЕН - единый налог при упрощенной системе;

ЕСН - единый социальный налог.

Определим чистую прибыль ИП «Логинова И.В»

ЧП = Дбр - Рбр* - ЕН (3.8)

где Рбр* - расходы брутто за исключением всех налогов кроме ЕСН.

ЕНфб = 13403674*0,0333 = 446342 руб.

ЕНрб = 13403674*0,0367 = 491915 руб.

ЕН = 446342+491915 = 938257 руб.

Нсум = 938257+355222 = 1293479 руб.

НН = 1293479/13403674 * 100% = 9,65 %

ЧП = 13403674-5737094-938257 = 6728323 руб.

Остаток чистой прибыли = 6728323-155000 = 6573323 руб.

Таблица 3.7 Сравнительный анализ ОСНО и УСН

Показатели за год	Обычная система	Упрощенная система
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении ИП, тыс. руб.	1037,107	6728,323
Размер налогов, сборов и других платежей в бюджет, тыс. руб.	3639,771	1293,479
Показатель налоговой нагрузки, %	27,2	9,65

Для ИП «Логинова И.В» наиболее целесообразно применять упрощенную систему налогообложения, так как в этом случае чистая прибыль максимальна, а размер налогов, сборов и других платежей минимален. К тому же показатель налоговой нагрузки при этой системе наименьший.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении следует отметить, что контрольная функция бухгалтерского учета расходов в целях их налогообложения усилится еще больше, если в составе себестоимости, операционных и внереализационных расходов Отчета о прибылях и убытках выделять расходы, учитываемые и не учитываемые при налогообложении, и наряду с реальным финансовым результатом показывать результат налогооблагаемый. Полагаем также, что подобная трансформация учета и отчетности способствует появлению дополнительных аналитических возможностей как у управленческого персонала, так и у внешних пользователей информации.

Исследованием возможных вариантов учета расходов для целей их налогообложения далеко не исчерпывается круг проблем, обусловленных со держанием главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса РФ. Особое внимание, в частности, следует обратить на порядок учета доходов, основных средств, финансовых результатов и др. с позиции налогообложения соответствующих хозяйственных операций. Полагаем, однако, что эти проблемы могут быть разрешены с использованием бухгалтерских инструментов без существенных изменений учетной методологии.

На основе вышесказанного можно сделать вывод, что поиск путей повышения эффективности российской системы налогов просто необходим, что совершенствование налоговых отношений - наиболее трудная область деятельности правительственных органов РФ. Налоги - это отношение собственности, а поскольку именно проблемы собственности вызывают в настоящее время противостояние между ветвями законодательной и исполнительной власти и тем более нет единства мнений и в составе самого правительства и парламента, то к решению чисто экономических проблем примешиваются и политические интересы. Разрешение экономикой политических противоречий требует длительного времени и усилий всех заинтересованных лиц, начиная от верхних эшелонов власти и заканчивая каждым конкретным человеком. Все это свидетельствует о том, что в настоящее время не могут быть созданы налоговые отношения, отвечающие мировым стандартам. Более того, они не могут быть идентичны этим стандартам, поскольку каждой стране присущи свои индивидуальные особенности политического и экономического развития.

В ходе проделанного анализа ИП «Логинова И.В.», в рамках предложенной системы налогообложения наименьшая налоговая нагрузка ложится на предприятия, которые максимизируют конечные финансовые результаты. Существенно упрощается порядок присвоения владельцами предприятий корпоративных доходов. Законодательно закрепляется право работников фирм на участие в прибылях, что заметно видоизменяет их мотивационные установки. Благодаря этому наращивание объемов продаж и балансовой прибыли становится для фактических владельцев главным источником личных доходов и эффективным способом минимизации налогов. Государство выигрывает вследствие того, что рост прибыльности предприятий создает необходимые предпосылки для расширенного воспроизводства общественного капитала. Иными словами, ощутимые и незамедлительные финансовые выгоды от повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятий получают все задействованные субъекты экономических отношений (государство, владельцы, управленческий и производственный персонал компаний).

Следовательно, в случае своего внедрения регрессивно-динамическая система налогообложения может сыграть роль универсального катализатора воспроизводственных процессов и выступить действенным рычагом активной макро и микро - экономической политики.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31.07.1998 №146- ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями) // Парламентская газета.-2000.- 10 августа.- № 151-152

2. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209- ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ (с изменениями на 18.10.2007) // Российская газета -2006- 08 февраля -№ 115

3. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н) // Экономика и жизнь- 1999- № 6

4. Приказ МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" // Экономика и жизнь 2002- № 40

5. Приказ Минфина России от 30.12.2005 N 167н (в ред. Приказа Минфина России от 27.11.2006 N 152н) "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" // Российская газета- 2007-31 октября- № 19

6. Индивидуальный предприниматель. Справочник по налогообложению, учету и отчетности. Под общей редакцией и с комментариями С.Г. Гладковой.- Новосибирск: РИПЭЛ плюс, 2007.

7. О.А. Борзунова, Н.А. Васецкий, Ю.К. Краснов: Постатейный комментарий к Налоговому Кодексу РФ. М.: ЮНИТИ, 2007.

8. Виленский, А. Финансовая поддержка малых предприятий // Экономист. 2006. №9.- с.50-55.

9. Бухвальд, Е.М. О роли малого предпринимательства в развитии экономики России / Е.М. Бухвальд, А.В. Виленский // Вестник РГНФ. 2007. №1.

10. Орлов, А. Перспективы Развития малого предпринимательства в России // Вопросы статистики. 2007. №7.

11. Шулятьева, Н.А. Малый бизнес в условиях рынка // Деньги и кредит. 2006. № 1.

12. Лапуста, М.Г., Старостин Ю.Л., Малое предпринимательство / М.Г. Лапуста, Ю.Л. Старостин. М.: ИНФРА - М, 2007. 257 с.

13. Ходов, Л. О структуре малого бизнеса и особенностях его мотивации // Вопросы статистики. 2007. №7.

14. Юткин Т.Ф. Налоги и налогобложение: Учебник для ВУЗов/ М. ИНФРА-М.- 2007.

15. О.Г. Лапина/ Годовой отчет за 2007 год-М. Эксмо, 2008 .

16. Химичева Н.И. Налоговое право РФ.- Саратов.: 2007

17. Витрянский В.В., Герасименко С.А.: Налоговые органы и налогоплательщик - М.: 2006

18. Налоги: Учебное пособие под. ред. Черника Д.Г.- М.: 2007

19. Налоговое право. Учебник/ под ред. С.Г. Пепеляева.-М. Юристъ.- 2006.

20. Булатова, А.С. Экономика. М.: Экономист. 2007. 417 с.

21. Шулус, А.. Субъекты малого предпринимательства и система его государственной поддержки // Российский экономический журнал. 2007. №5-6.

22. Ежемесячный журнал «Упрощенка» №2 - 2007. -М. Статус-Кво, 2006

23. Ежемесячный журнал «Малая бухгалтерия» №3, 2007.- М.-2007

24. http:// www.fedorov.ru

25. http:// www.smb.economy.gov.ru

Приложение 1

Классификация налогов

Признаки	Виды налогов	Признаки	Виды налогов
По субъекту налогообложения По способу изъятия	* с физических лиц * с юридических лиц	По объекту налогоо6ложения По способу налогообложенин	* имущественные * на потребление * на доходы * ресурсные (рентные)
	* прямые * косвенные		* кадастровые * у источника * по декларации
По источнику уплаты	* зарплата * выручка * доход или прибыль * себестоимость * стоимость имущества по кадастру и др.	По назначению	* общие (без привязки к конкретному рас- ходу) * специальные (целевые)
По уровням бюджетов, в Которые поступают налоги	* центральные (федеральные, республиканские) * региональные * местные	По методу исчисления	* пропорциональные * прогрессивные * регрессивные * твердые (в абсолют- ных суммах) * линейные * ступенчатые

Приложение 2

Физические показатели и базовая доходность

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
1	2	3
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12 000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в квадратных метрах)	50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов	6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Посадочное место	1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1 800
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места в квадратных метрах	1 800
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места в квадратных метрах	1 800
Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах)	3 000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)	4 000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)	5 000
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах- роспусках, речных судах	Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, автомобилей легковых и грузовых прицепов, полуприцепов и прицепов- роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы	10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь спального помещения (в квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания не превышает 5 квадратных метров	Количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам	6 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания превышает 5 квадратных метров	Площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах)	1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей	Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование	5 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей	Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах)	1 000

Приложение 3

Основание и размер пособия

Основание выплаты пособия	Размер пособия
Заболевание, наступившее в течение 30 календарных дней после прекращения работы	60% среднего заработка
Уход за больным ребенком при амбулаторном лечении <*>	За первые 10 календарных дней - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа, за последующие дни - 50% среднего заработка
------------------------------- <*> При стационарном лечении ребенка, а также при уходе за иным заболевшим членом семьи, пособие выплачивается по общим правилам (в зависимости от продолжительности страхового стажа)

Приложение 4

Основание и срок выплаты пособия

Основание для выплаты пособия	Срок выплаты пособия
1	2
Долечивание в санаторно- курортном учреждении	Не более чем за 24 календарных дня
Нетрудоспособность инвалида, имеющего ограничение способности к трудовой деятельности (за исключением заболевания туберкулезом)	Не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году
Нетрудоспособность лица, заключившего срочный трудовой договор на срок до шести месяцев, а также лица, у которого заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования (за исключением заболевания туберкулезом)	Не более чем за 75 календарных дней по этому договору

Размещено на Allbest.ru