Финансовое состояние любого предприятия в значительной степени зависит от обеспеченности его оборотными средствами. Наличие оборотных средств в достаточном объёме, рациональное соотношение в них собственных и заёмных источников формирования, рациональное соотношение в них собственных и заёмных источников формирования, рациональное соотношение (структура) видов оборотных средств в их общей величине обеспечивают финансовую устойчивость предприятия, когда у него постоянно в нужное время и в необходимом количестве есть денежные средства. Таким образом, можно сказать, что оборотные средства предприятия это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью - обеспечить непрерывность воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения, а также способом перенесения своей стоимости на создаваемый продукт.

Особенность оборотных средств состоит в том, что в условиях нормальной хозяйственной деятельности оборотные средства не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат организации, возвращаясь после завершения каждого оборота к исходной величине.

Анализ состояния и использования оборотных средств, предприятия начинают с исследования динамики изменения, в разрезе общей суммы и отдельных видов. Особое внимание следует уделить неоправданному росту производственных запасов (сырье, материалы, готовая продукция, незавершенное производство и др.), дебиторской задолженности и другим направлениям отвлечения средств из оборота.

Эффективность использования оборотных средств в значительной мере зависит от скорости их оборачиваемости.

Оборачиваемость оборотных средств - время, в течение которого они совершают один кругооборот. Продолжительность кругооборота определяют временем производства и обращения. Чем быстрее оборотные средства проходят все стадии кругооборота, тем эффективнее они используются, тем больше можно произвести и реализовать продукции при данной сумме оборотных средств. Замедление оборачиваемости оборотных средств снижает эффективность их - использования в производстве.

Далее рассмотрим показатели оборачиваемости оборотных средств.

Таблица 6. Оборачиваемость оборотных средств ООО «Новая Криуша»

Из таблицы 6 видим, что коэффициент оборачиваемости в 2008 году в течение года уменьшилось и составил 1,17 , что выше уровня начала года на 0,1. Это означает, что за год каждый рубль, вложенный в оборотные средства, совершил 1,17 оборотов. Оборачиваемость всех оборотных средств в отчетном году составила 308 дней. Она увеличилось на 24 дня по сравнению с прошлым годом, что является отрицательным моментом для анализируемого предприятия. Как следствие этого, предприятию пришлось вовлечь в оборот 4592 тыс. руб. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами увеличился на 0,08. Потребность в оборотных средствах в отчетном году, исходя из суммы оборота отчетного года и коэффициента оборачиваемости средств прошлого года, составила 43964,6 тыс. руб.

Факторный анализ изменения оборачиваемости оборотных средств от изменения среднегодового остатка оборотных средств и суммы оборота, представленны в таблице 7.

Таблица 7. Влияние изменения среднегодового остатка оборотных средств и суммы оборота на оборачиваемость оборотных средств, дни

Из таблицы 7 мы видим, что оборачиваемость оборотных средств в отчетном году составила 308 дней. По сравнению с прошлым годом она уменьшилась на 24 дня. На увеличение оборачиваемости оборотных средств повлиял фактор - остаток оборотных средств, так за счет этого фактора оборачиваемость увеличилась на 140 дня. А увеличение суммы оборота способствовало повышению оборачиваемости на 116 дней.

Анализ эффективности использования оборотных средств представлен в таблице 8.

Таблица 8. Экономическая эффективность использования оборотных средств ООО «Новая Криуша»

Таблица 8 показывает, что размер валовой продукции уменьшилась на 9% (-245 тыс. руб.); выручка от реализации продукции возросла на 37% (15299 тыс. руб.); прибыль составила 43961 тыс. руб. (80%). Отрицательным показателями финансового состояния предприятия являются выручка в расчете полученной на 1 руб. оборотных средств на -0,59%; положительно влияет уровень прибыли - увеличение произошло на 0,01%. А размер оборотных средств, приходящихся на 1 руб. валовой продукции увеличился на 0,32 руб. или на 35%.

2.3 Анализ платёжеспособности и ликвидности средств

Анализ ликвидности баланса проводится в связи необходимостью оценки платежеспособности (кредитоспособности) организации. Платёжеспособность является внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия. Предприятие считается платёжеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, временная финансовая помощь другим предприятиям) и активные расчёты (расчёты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства.

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по скорости их превращения в денежные средства (т.е. по степени их ликвидности) и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Платежеспособность организации предполагает способность своевременно осуществлять платежи с взаимодействующими субъектами. Платежеспособность является важнейшим условием кредитоспособности, которая означает наличие у организации предпосылок для получения кредита, способность возвратить его в срок.

Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на следующие группы:

А1) высоколиквидные активы А1-- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Используя коды строк полной формы баланса (ф.№1 по ОКУД), можно записать алгоритм расчёта этой группы:

А1=стр. 250 + стр. 260

Из таблицы 12 видно, что на конец года балансовая прибыль увеличилась на 9914 тыс. руб., платежи в бюджет увеличились на 407 тыс. руб., а нераспределенная прибыль увеличилась на 9507 тыс. руб.

Для определения эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов ООО «Новая Криуша» необходимо проанализировать показатели деловой активности предприятия (см. таблицу 13).

Таблица 13. Показатели деловой активности предприятия

Из таблицы 13 видно, что производительность труда в отчетном году уменьшилось на 1800,3 тыс. руб. и составила 453,9 тыс. руб., фондоотдача снизилась на 1,9 руб./руб. и составила 2,1 руб./руб., оборачиваемость средств в оборотах уменьшилось на 0,2, а в днях увеличилась на 3. Оборачиваемость МПЗ в оборотах увеличилась на 0,4, а в днях сократилась на 196. Продолжительность операционного цикла сократилась на 100 дней. Оборачиваемость собственного капитала уменьшилась на 0,4 оборотов, и оборачиваемость основного капитала тоже уменьшилась на 0,7 оборотов.

2.5 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

3. Пути повышения финансовой устойчивости ООО «Новая Криуша»

Анализ финансового состояния предприятия не является самоцелью. Главное его назначение для многих предприятий - выявление факторов и причин, оказавших негативное влияние на финансовое состояние, и на этой основе разработка мер по его улучшению.

Поэтому основная задача финансового менеджера состоит в выявлении таких факторов и подготовке для предприятия вариантов предложений, реализация которых позволит улучшить финансовое положение.

Так, для улучшения финансового состояния ООО «Новая Криуша» необходимо провести мероприятия по нормированию оборотных активов, путем реализации излишних и ненужных активов, сокращению дебиторской задолженности и т.д. Например, инвентаризация запасов с целью выявления в них неликвидных, не нужных предприятию, но отягощающих его баланс; снижение потребности в этих запасах и затратах, в том числе за счёт снижения материалоёмкости, энергоёмкости производства, и другие меры.

Денежные средства на конец года значительно уменьшились с 1287 тыс. руб. до 270 тыс. руб, что резко повысило платежеспособность предприятия.

Необходимо сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ООО «Новая Криуша», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

Ш осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;

Ш при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;

Ш осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции;

Ш контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

Ш по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

Ш следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;

Ш использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

Для увеличения размера собственных оборотных средств нужно рассмотреть элементы формулы расчёта таких средств (капитал, внеоборотные активы) и искать пути увеличения собственных оборотных средств либо за счёт роста капитала (увеличение уставного капитала, эмиссии акций и др.), либо за счёт снижения величины внеоборотных активов и др.

Набор таких предложений, полученных от финансового менеджера руководителем предприятия, позволит последнему выбрать наиболее реальный и доступный вариант для решения финансовых проблем экономического субъекта.

Заключение

Анализ данных бухгалтерской отчётности выявил, что ООО «Новая Криуша» Калачеевского района относится к категории средних. В структуре выручки за последние три года наибольший удельный вес занимают зерновые культуры. Организация в целом рентабельна.