Финансовое планирование деятельности коммерческой организации

(22 714)

доходы от участия в других организациях

080

0

0

прочие операционные доходы (091+092+093+094+095+096)

090

87 694

149 014

прочие операционные расходы (101+102+103+104+105+106+112+113)

100

(55 405)

(22 959)

Внереализационные доходы (121+122+123+124+125+126)

120

2 871

200

Внереализационные расходы (131+132+133+134+135+136+137)

130

29 071

2 815

Прибыль (убыток) до налогообложения (050+059+119)

140

12 270

190 922

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

(14 352)

(46 146)

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (140-150)

190

-197

144 776

Начисленная амортизация текущего периода

220

17 259

18 447

Прибыль (убыток) от продаж без текущей амортизации и процентов за пользование капиталом (EBITDA) (050+220)

49 114

108 643

Рентабельность по EBITDA (050+220)/010

3,6%

7,1%

Выручка от реализации основной продукции, продукции с просроченным сроком хранения, реализации пара и горячей воды, опытно-конструкторских работ, прочих услуг (аренда, связь и др.) запланирована в 2010г. в сумме 1 млн. 538,3 тыс. руб., что на 178,7 тыс.руб. (на 12%) больше выручки в 2009г. (1 млн.359,5 тыс.руб.).

Прибыль от продаж в 2010г. составит 90,2 тыс.руб., что на 58,3 тыс.руб. больше, чем в 2009г. (31,8 тыс.руб.).

Рентабельность продаж запланирована в размере 6,2% за год, рентабельность за 2009г. 2,4%.

В бюджете доходов и расходов заложена сумма от реализации внеоборотных активов в размере 349,4 тыс.руб. и от продажи сверхнормативных запасов ТМЦ в размере 1,8 млн.руб.

Таким образом, финансовый результат предприятия в 2010г. значительно улучшен за счет реализации внеоборотных активов. Прогнозируемая прибыль от реализации недвижимости 303,1 тыс.руб.

Прибыль до налогообложения в 2010г. ожидается в размере 361,3 тыс. руб. в т.ч. от производственно-хозяйственной деятельности 58,2 тыс.руб. (без учета операций с недвижимостью).

В 2010 году запланировано снижение расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль, на 8 тыс. руб. по сравнению с 2009 г. (в 2008г. эти расходы составляли 16,6 тыс.руб., в 2007г. 32,2 тыс.руб.) за счет вывода из состава завода непрофильных бизнесов. В 2010 году запланировано вывести из состава предприятия стадион и гостиницу; упразднить управление по кадрам и социальным вопросам; расформировать заводскую поликлинику.

По результатам прогнозирования составим прогнозный бухгалтерский баланс ООО «ЗАЯ» на 2010 год (таблица 3.11).

Таблица 3.11 - Бухгалтерский баланс для целей финансового менеджмента

Активы	НП	КП	Пассив	НП	КП
1	2	3	4	5	6
I. Внеоборотные активы	332050	283353	III. Капитал и резервы	229929	348030
Нематериальные активы	1434	954	Уставный капитал	-	-
Основные средства	230865	256972	Собственные акции выкупленные у акционеров	-	-
Незавершенное строительство	84926	24116	Добавочный капитал	539	539
Долгосрочные финансовые вложения	13514	-	Резервный капитал	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	229390	347491
Прочие внеоборотные активы	1311	1311	IV. Долгосрочные обязательства	2732	2732
II. Оборотные активы	420508	435770	Займы и кредиты	2732	2732
Запасы	217173	209819	Прочие долгосрочные обязательства	-	-
Дебиторская задолженность	195576	162756	V. Краткосрочные обязательства	519897	368361
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	Займы и кредиты	180726	130764
Денежные средства	7220	62656	Кредиторская задолженность	339171	237597
Прочие оборотные активы	-	-	Прочие краткосрочные обязательства	-	-
Баланс	752558	719123	Баланс	752558	719123

Основополагающими показателями при обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия являются: безубыточный объем продажи и зона безопасности предприятия. Безубыточность - состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Выручка покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю. Безубыточный объем продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции - это зона безопасности (прибыли), и чем она больше, тем стабильнее финансовое состояние предприятия.

Объем производства, обеспечивающий безубыточность продукции, рассчитывается на основе данных, прогнозируемых в соответствующих разделах финансового планирования. Для определения уровня безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия используем аналитический и графический способы.

Предприятие производит не один, а нескольких видов продукции (услуг), в таком случае совокупный объем производства, обеспечивающий безубыточность, рассчитывается по формулам (3.1, 3.2, 3.3).

Мп = Вр. - У пер.расх., (3.1)

где Мп - прибыль маржинальная;

У пер.расх. - условно- переменные расходы;

Вр - выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг.

Мп = 1 351 961 - 736 800 = 615 161 тыс.руб.

К м.п. = Мп / Вр, (3.2)

где К м.п. - коэффициент маржинальной прибыли

К м.п. = 615 161 / 1 351 961 = 0,45

ТБ = З пост. / К м.п., (3.3)

где ТБ - общая точка безубыточности;

З пост. - сумма постоянных затрат, необходимых для производства продукции;

ТБ = 393100 / 0,45 = 873 555 тыс. руб.

На основе расчетных данных изобразим графически уровень безубыточного объема продаж и зону безопасности предприятия (рис. 3.6).

Рисунок 3.6 - Определение запаса финансовой прочности организации

С учетом предложенных мероприятий, бюджет 2010 года является прибыльным. Чистая прибыль увеличится с 1,7 млн.руб. (2009г.) до 274,4 млн.руб. в 2010г., в т.ч.

- от производственно-хозяйственной деятельности до 44,1 млн.руб.;

- от реализации внеоборотных активов до 230,3 млн.руб.

Рентабельность по чистой прибыли, рассчитанная к выручке от продаж, планируется в размере 7,1%, в т.ч. от производственно-хозяйственной деятельности 2,9%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое планирование - это процесс разработки, исполнения, контроля и анализа финансовых планов (бюджетов), охватывающие все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставить все понесенные затраты с полученными финансовыми доходами на предстоящий период (периоды) в целом по предприятию и по отдельным подразделениям.

Выходными результатами процесса финансового планирования являются формы сводной финансовой отчетности: отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках), баланс производства и отгрузки, отчет о движении денежных средств и отчет об изменении финансового состояния; баланс, объединяющий результаты.

В результате проведенного анализа на ООО «ЗАЯ» разработаны перспективные политики в различных областях.

1. Политика предприятия по планированию, управлению финансовыми потоками и оборотным капиталом.

1) Разработать и внедрить систему бюджетного планирования. Бюджету придать статус основного финансового плана завода.

2) Особое внимание уделить контролю за исполнением утверждаемого советом директоров бизнес-плана на 2010 год и финансовыми потоками в целом.

3) Внедрить программу управления дебиторской задолженностью, позволившей снизить коммерческую дебиторскую задолженность по расчетам с внешними покупателями продукции, работ и услуг. Основные параметры программы управления задолженностью:

- всю существующую задолженность расписать и закрепить за подразделениями, ответственными за погашение;

- разработать графики погашения задолженности для каждого подразделения;

- установить лимиты дебиторской задолженности на покупателей продукции, работ, ограничивающие риски предприятия по возврату средств за реализованную продукцию.

2. Политика предприятия по управлению себестоимостью.

1) Ужесточить технологические нормы расхода сырья и материалов, что обеспечило бы экономию.

2) Разработать и внедрить более экономичные рецептуры.

3) Ежемесячно проводить анализ цен на сырье и утвердить предельно допустимый уровень цен на приобретаемое сырье и материалы. Цены устанавливаются на основе предложений предприятий изготовителей сырья, а не перекупщиков. Следует утвердить список базовых поставщиков производителей, уровень цен которых является критерием.

4) Внедрить систему оценки труда руководителей, специалистов и служащих, нацеливающая на выполнение конкретных задач и достижения установленных показателей эффективности, ликвидности, прибыльности.

3. Политика по управлению рисками.

1) Погасить задолженность по расчетам с бюджетами и внебюджетными фондами, уделить особое внимание задолженности по налогам и платежам во в/б фонды.

2) Установить жесткий порядок контроля за транспорто-заготовительными расходами. Обоснованность затрат проверяется управлением защиты собственности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая). - Новосибирск : Сиб.унив.изд-во, 2009. - 645 с.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н) // Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2006. - С. 16-28.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 27.11.2006 № 156н) // Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2006. - С. 54-60.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 27.11.2006 № 156н) // Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2006. - С. 60-67.

5. Адамов Н.А., Тилов А.А. Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство. - СПб.: Питер, 2007. - 144 с.

6. Анискин Ю.П., Павлова А.М. Планирование и контроль: учеб. по специальности «Менеджмент орг.». - 2 -е изд. - М.: Омега-Л, 2005. - 280 с.

7. Бизнес-планирование. Реализация бизнес-плана на предприятии // Экономика. Финансы. Управление. - 2009. - № 6. - С. 125-127.

8. Буряковский В.В. Финансовое планирование. Составление баланса доходов и расходов // Экономика. Финансы. Управление. - 2009. - №3. - С. 131-132.

9. Верколаб А.А. Совершенствование финансового планирования на промышленных предприятиях: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. - М., 2005. - 39 с.

10. Давыденков Е.А. Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятиях и пути их решения // Финансовый менеджмент. - 2009. - №2. - С. 32-39.

11. Зарубинский В.М., Зарубинская Н.С., Демьянов Н.И., Семеренко И.В. Бизнес-планирование (фаза планирования) // Финансовый менеджмент. - 2009. - №1. - С. 50-52.

12. Ивасенко А.Г. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. - М.: КНОРУС, 2010. - 208 с.

13. Ивасенко А.Г. Разработка управленческих решений: учебное пособие. - Второе издание перераб. и доп. / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. - М.: КНОРУС, 2010. - 168 с.

14. Ивасенко А.Г. Антикризисное управление: учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова, М.В. Каркавин. - М.: КНОРУС, 2010. - 504 с.

15. Кобец Е.А. Планирование на предприятии. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. - 136 с.

16. Кислов Д.Б., Башилов Б.Е. Составление финансовых планов: методы и ошибки. - М.: Вершина, 2006. - 384 с.

17. Кондратова, И.Г. Бюджетирование как инструмент финансового планирования / И.Г. Кондратова // Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - №4. - С. 50-56.

18. Куницына Н.Н. Финансовое планирование как элемент механизма корпоративного управления // Экономический анализ: теория и практика. - 2006. - №12 (69). - С. 2-7.

19. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: учеб. - практ. пособие / О.Н.Лихачева. - М.: Проспект: ТК Велби, 2003. - 263 с.

20. Лупей Н.А. Финансы. Финансы организаций (предприятий): Краткий курс. - 2-е изд. - М.: Дашков и К, 2008. - 258 с.

21. Масленников Ю.С. Практика бюджетирования на предприятиях России / Ю.С. Масленников, Ю.Н. Тронин. - М.: БДЦ-Пресс, 2004. - 392 с.

22. Мельникова Т.И. Финансовый менеджмент: Учеб.-метод. комплекс для дистанционного обучения. - Новосибирск: СибАГС, 2002. - 140 с.

23. Платонова Н.А., Харитонова Т.В. Планирование деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Дело и Сервис, 2005. - 432 с.

24. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие для вузов / Под ред. Т.Г. Морозовой, А.В. Пикулькина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 279 с.

25. Сергеев, И.В. Экономика организации (предприятия): Учеб. пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 576 с.

26. Техника финансового анализа. - 10-е изд. / Э. Хелферт. - СПб.: Питер, 2003. - 640 с.

27. Теплова Т.В. Планирование в финансовом менеджменте. - М.: ГУ-ВШЭ, 1998. - 139 с.

28. Управленческий учет: официальная терминология CIMA / пер. с англ. О.Е. Николаевой, Т.В. Шишковой. - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - 200 с.

29. Финансовый менеджмент: учебное пособие / под ред. профессора Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - 408 с.

30. Финансовое планирование. Составление баланса доходов и расходов // Экономика. Финансы. Управление. - 2009. - №2. - С. 131-134.

31. Фомин П.А. Методология формирования и планирования финансового потенциала предприятия в рамках стратегии экономического роста: Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. - Саратов, 2004. - 37 с.

32. Хан Д. ПИК: Планирование и контроль: концепция контроллинга. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 800 с.

33. Хорн Дж.К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Дж.К. Ван Хорн. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 800 с.

34. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: Учебное пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д: МарТ, 2007. - 600 с.

35. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 208 с.

36. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 208 с.

37. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: Изд. Дело и Сервис, 2005. - 592 с.

38. Экономика фирмы: Учебник / Под общ. Ред. Н.П. Иващенко. - М.: Инфра-М, 2007. - 528 с.

39. Экономическая оценка планов. Показатели экономической эффективности // Экономика. Финансы. Управление. - 2009. - №11. - С. 117-121.

Размещено на Allbest.ru