Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Содержание

Вариант 2

1. Финансовая служба предприятия, ее задачи и функции

2. Планирование и прогнозирование прибыли

Задача

Список использованных источников

1. Финансовая служба предприятия, ее задачи и функции

Финансовая работа на предприятиях организуется и выполняется финансовыми службами. На крупных отечественных предприятиях для этого создаются специальные финансовые управления или отделы. На средних предприятиях могут создаваться финансовые отделы или финансовые группы в составе других подразделений (бухгалтерии, отделов, служб по анализу и прогнозированию, по труду и зарплате, ценообразованию). На малых предприятиях финансовая работа возлагается на главного бухгалтера.

Финансовым службам дано право получать необходимую информацию от всех других служб предприятий (это бухгалтерские балансы, отчеты, планы выпуска и отгрузки продукции, калькуляции себестоимости, сводные расчеты затрат и др.).

Начальник финансового управления (отдела), как правило, подчиняется руководителю предприятия или его заместителю по экономике и вместе с ними несет ответственность за финансовое состояние предприятия, сохранность собственных оборотных средств, за выполнение плана реализации, обеспечение денежными средствами финансирования предусмотренных планами затрат.

Основными задачами финансовой службы являются:

-обеспечение денежными средствами текущих затрат и инвестиций;

-выполнение обязательств перед бюджетом, банками, другими субъектами хозяйствования и занятыми работниками.

Финансовая служба предприятия определяет способы и методы финансирования затрат. Ими могут быть самофинансирование, привлечение банковских и коммерческих (товарных) кредитов, привлечение акционерного капитала, получение бюджетных средств, лизинг.

Для своевременного выполнения денежных обязательств финансовые службы создают оперативные денежные фонды, формируют резервы, используют финансовые инструменты привлечения денежной наличности в оборот предприятия.

Задачами финансовой службы также являются:

-содействие наиболее эффективному использованию основных производственных фондов, инвестиций, товарно-материальных ценностей;

-осуществление мер по ускорению оборачиваемости оборотных средств, обеспечению их сохранности, доведению размеров собственных оборотных средств до экономически обоснованных нормативов;

-контроль за правильностью организации финансовых отношений.

Функции финансовой службы обусловлены самим содержанием финансовой работы на предприятиях. Это: планирование; финансирование; инвестирование; организация расчетов с поставщиками и подрядчиками, заказчиками и покупателями; организация материального стимулирования, разработка систем премирования; выполнение обязательств перед бюджетом, оптимизация налогообложения; страхование.

Функции финансового отдела (службы) и бухгалтерии тесно переплетаются и могут иногда совпадать. Тем не менее между ними есть существенные различия. Бухгалтерия фиксирует и отражает уже свершившиеся факты, а финансовая служба анализирует информацию, занимается планированием и прогнозированием финансовой деятельности, представляет руководству предприятия заключения, обоснования, расчеты для принятия управленческих решений, разрабатывает и реализует финансовую политику.

В настоящее время финансы многих белорусских предприятий находятся в кризисном состоянии, о чем свидетельствует:

-значительный недостаток денежных средств для осуществления инвестиций, а в ряде случаев и для производственной деятельности, невысокий уровень заработной платы, а также значительное сокращение финансирования ведомственных объектов непроизводственной сферы;

-неплатежи предприятий друг другу, большие объемы дебиторской и кредиторской задолженности, что осложняет финансовые проблемы предприятий;

-тяжесть совокупных налоговых обязательств, высокая доля налогов и других обязательных платежей в выручке от реализации;

-высокая цена заемных ресурсов, что при существующем уровне рентабельности производства делает экономически невыгодным использование банковского кредита для нужд предприятий.

Учитывая открытость экономики Беларуси, задача укрепления финансов предприятий и на этой основе стабилизация финансов государства являются первоочередными и для государства и для предприятий.

Следует повысить роль финансовых служб отечественных предприятий. Требуют совершенствования организационная структура финансовых служб и выполняемые ими функции.

По международным стандартам финансовая служба должна быть отделена от бухгалтерии, так как перед ними стоят разные задачи и они используют различные методы при определении имеющихся финансовых ресурсов и фондов денежных средств. Например, бухгалтерия часто использует метод наращенных сумм. При этом возникновением дохода считается момент продажи продукции, работ, услуг, а расхода - момент его понесения.

Финансовая служба заботится о постоянном наличии средств, необходимых для текущей деятельности предприятия, следит за их поступлением и расходованием. Отсюда финансовая служба опирается на метод наличных средств (кассовый) при определении фондов денежных средств. В этом случае возникновением дохода и расхода считается момент поступления или расход наличных.

Принципиальные различия между финансовой службой и бухгалтерией заключаются не только в подходах к определению фондов, но и в сфере принятия решений. Бухгалтерия работает над сбором и представлением данных. Финансовый отдел (управление), знакомясь с бухгалтерскими данными и анализируя их, готовит дополнительную информацию. На основании анализа всех этих материалов принимаются конкретные решения, касающиеся деятельности предприятия.

Для отечественных предприятий полезным является ознакомление с зарубежным опытом управления финансами корпораций и фирм, приемами финансового менеджмента.

Самостоятельные финансовые службы существуют во всех стандартных западных компаниях и обычно имеют в своем составе подразделения (группы специалистов или отделы).

В Европейских странах подразделения финансовой службы, как правило, ориентированы на финансовые методы управления. Финансовую службу возглавляет финансовый директор (вице-президент по финансовым вопросам). Ему подчиняются отделы, например, финансового анализа, финансового контроля, финансового планирования, денежных средств и краткосрочных инвестиций.

Требования к профессиональному уровню финансовых работников предприятий возрастают. Руководитель финансовой службы должен внимательно следить за изменениями эффективности производства и экономической политикой государства. Он должен владеть определенными знаниями в области макро- и микроэкономики, проводить гибкую финансовую политику государства.

2. Планирование и прогнозирование прибыли

Планирование прибыли имеет большое значение для предприятия. Оно позволяет правильно оценить его финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности расширенного воспроизводства и материального стимулирования работников. От объема прибыли, кроме того, зависит и реализация дивидендной политики акционерного предприятия.

Методы планирования финансовых результатов в настоящее время не регламентированы. Традиционно применяют метод прямого счета или аналитический. Расчеты рекомендуется выполнять отдельно по видам деятельности. Это облегчает расчеты, повышает их точность; имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как доходы от некоторых видов деятельности не облагаются налогом на прибыль, а другие облагаются по повышенным или пониженным ставкам.

Расчет прибыли методом прямого счета выполняется по отдельным видам изделий или группам однородных изделий с последующим суммированием в целом по предприятию. При этом используют формулу:

П = В - В_ф - А - НДС - З,(1)

где П - прибыль от реализации продукции;

В - выручка от реализации продукции в отпускных ценах;

В_ф - отчисления во внебюджетные фонды и другие централизованные фонды государства, включаемые в отпускную цену продукции;

А - акцизы;

НДС - налог на добавленную стоимость;

З - полная себестоимость реализуемой продукции,

или формулу

П = П_н.г + П_т - П_к.г,(2)

где П_н.г, П_к.г - прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода;

П_т - прибыль на товарный выпуск продукции.

По каждой из составляющих формулы расчет делается по схеме формулы (1) с той разницей, что при расчете прибыли в остатках продукции на начало и конец планируемого периода прибыль рассчитывается с учетом производственной себестоимости, а прибыль на товарный выпуск продукции определяется на базе полной себестоимости товарной продукции.

Прямой счет методически прост, но при большом количестве наименований продукции трудоемкость этого метода значительно возрастает.

Расчет требует:

а) определения ассортимента по всем позициям номенклатуры;

б) составления калькуляций по изделиям сравнимой продукции;

в) исчисления плановой себестоимости и договорных цен по несравнимой продукции, что в свою очередь предполагает разработку сметы производства по ее элементам;

г) установления цен реализации выпускаемой продукции. Недостатком метода является то, что он не позволяет выявить факторы, влияющие на размер прибыли, в плановом периоде.

Аналитические методы находят применение при планировании прибыли в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также как дополнение к прямому методу, для проверки.

Базой расчета служат затраты на 1 тыс. р. товарной продукции, базовая рентабельность, а также совокупность отчетных показателей деятельности предприятия (факторный метод).

С учетом затрат на 1 тыс. р. товарной продукции прибыль планируется по всему выпуску товарной продукции (сравнимой и несравнимой). Расчет выполняется по формуле:

П = Т( 1000 - З) / 1000,(3)

где П - прибыль от выпуска товарной продукции;

Т - товарная продукция в ценах реализации предприятия;

З - затраты, р. на 1 тыс. р. товарной продукции, исчисленной в ценах реализации.

Для определения общей суммы прибыли от продаж полученный результат корректируется на изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции.

Данный аналитический метод применяют при ускоренном (перспективном) планировании, а также на стадии составления предварительных расчетов для бизнес-плана.

На основе базовой рентабельности планируют прибыль по сравнимой товарной продукции, прибыль в переходящих остатках готовой продукции и прибыль от реализации в планируемом году.

Расчет включает девять стадий:

1) расчет прибыли по сравнимой продукции на основании базовой рентабельности;

2) определение влияния изменения себестоимости сравнимой товарной продукции на прибыль;

3) определение влияния на прибыль по сравнимой товарной продукции изменений в ассортименте;

4) расчет влияния качества на прибыль по сравнимой товарной продукции;

5) расчет влияния на прибыль изменений цен реализации товарной продукции;

6) определение прибыли в переходящих остатках готовой продукции;

7) расчет прибыли от реализации продукции;

8) определение прибыли по несравнимой товарной продукции;

9) расчет общей прибыли от реализации сравнимой и несравнимой продукции.

Финансовые расчеты по каждому этапу выполняются в соответствии с определенным алгоритмом.

Определение прибыли по несравнимой товарной продукции. Прибыль рассчитывается методом прямого счета как разница между ценой реализации предприятия и себестоимостью изделий. Если цены не установлены, прибыль исчисляют по среднему уровню рентабельности.

Для исчисления конечного финансового результата кроме прибыли от реализации рассчитывают результат от прочей реализации и доходов от внереализационных операций.

Прибыль от прочей реализации - это финансовый результат от реализации основных фондов и прочего имущества (сырья, материалов, топлива, запчастей, нематериальных активов в виде патентов, лицензий, торговых марок, программных средств, иностранной валюты, ценных бумаг). На этапе составления финансового плана изучается наличие такого имущества на предприятии, возможность его реализации и эффективность этой операции. Прибыль определяется в виде разницы между отпускной ценой, балансовой стоимостью имущества, расходами, связанными с реализацией, косвенными налогами и отчислениями во внебюджетные фонды и другие централизованные фонды государства, включаемые в отпускную цену.

Перечень внереализационных доходов и расходов предприятия довольно обширен. Это свидетельствует о дополнительных возможностях предприятий получать доходы в условиях рыночных отношений. Поэтому тот, кто составляет финансовые расчеты, должен уметь не только планировать эти доходы, но и знать источники их получения. К ним, в частности, относятся доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (покупка акций, облигаций, предоставление средств взаймы, долевое участие в делах других предприятий), доходы от сдачи имущества в аренду, сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций в расчетах с бюджетом); другие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде, доходы от дооценки товаров, проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия).

Для реальной оценки финансовых результатов от внереализационных операций важно не только правильно прогнозировать внереализационные доходы, но и предвидеть вероятность возникновения внереализационных расходов, так как прибыль определяется как разница между доходами и расходами. Чаще всего внереализационные расходы могут выступать в виде:

- убытков по операциям прошлых лет, выявленных в отчетном году;

- убытков от уценки товаров;

- убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности;

- недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;

- затрат по аннулированным производственным запасам;

- судебных издержек.

Включенные в план источники доходов должны быть постоянными, связанными с нормальной деятельностью предприятия, иметь обоснование. Вероятность поступления таких доходов, как арендная плата, штрафы, пени, неустойки может подтверждаться заключенными к моменту составления финансового плана договорами, решением хозяйственного суда, принятыми и документально оформленными обязательствами и другими материалами. Для определения размера средств, которые могут быть помещены на депозиты или в ценные бумаги без риска снижения ликвидности предприятия, необходимо рассчитать ту часть выручки от реализации продукции, которая не понадобится предприятию на протяжении планируемого срочного вложения средств при сохранении в планируемом году тенденции прошлого года. Это делается путем сопоставления средних остатков средств на расчетном счете за прошлый год с фактической выручкой за этот период. Полученная выручка от реализации, безболезненно отвлеченная из хозяйственного оборота (Д), умноженная на ожидаемый размер выручки в планируемом году (ОВ), дает размер возможного срочного вложения средств (СВ):

СВ = ОВ Ч Д.(4)

Доходы (ДОХ) от этой операции составят:

ДОХ = (СВ Ч П Ч 12) / 100,(5)

где П - депозитный процент в месяц;

12 - количество месяцев в году.

На практике в инфляционной экономике предприятиям чаще всего приходится выполнять финансовые расчеты в условиях полной неопределенности. В этом случае для планирования прибыли (П) можно рекомендовать аналитический метод, предполагающий расчет прибыли будущего года на базе достигнутого уровня текущего года и прогнозируемого роста индекса цен.

Расчет прибыли выполняется по формуле:

П = П_отч Ч И_и,(6)

где П_отч - прибыль отчетного года;

И_и - индекс инфляции, равный (1 + m)¹² (m - коэффициент уровня инфляции в месяц, 12 -количество месяцев в году).

Если планируемые уровни инфляции на сырье и на отпускную цену готовой продукции не совпадают, то при росте прибыли от реализации рекомендуется применять дифференцированные поправочные коэффициенты инфляции.

Расчет выполняется по формуле:

П = (В - В_ф - А_х - НДС) Ч (1 + m)¹² - З (1 + n)¹²,(7)

где (1 + m)¹² - коэффициент роста инфляции на отпускные цены;

(1 + n)¹² - коэффициент роста инфляции на сырье.

Задача

прибыль доход расход

Таблица 1. Планирование выручки от реализации продукции методом прямого счета.

Наименование изделий	Остатки на начало года	План выпуска	Остатки на конец года	Реализация продукции	Стоимость в отпускных ценах
					Единицы продукции	Объем реализации продукции
А	50	8000	100		16
Б	70	7000	92		12
В	90	6000	86		18
Г	110	5000	74		14
Д	130	4000	72		11
Е	150	3000	81		10
Ж	170	2000	87		7
З	190	1000	96		8
И	210	900	102		15
Итого

Решение:

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) планируется по формуле:

В = О_н.г + ТП - О_к.г,

где В - планируемая сумма выручки от реализации продукции;

О_н.г - нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого года;

ТП - выпуск товарной продукции, в планируемом году;

О_к.г - остатки нереализованной продукции на конец планируемого периода.

Для изделия А:

В_А = 50 + 8000 - 100 = 7950

или в стоимостном выражении

В_А = 7950 Ч 16 = 127200 руб.

Аналогичным образом проводятся расчеты для остальных изделий:

В_Б = (70 + 7000 - 92) Ч 12 = 6978 Ч 12 = 83736 руб.

В_В = (90 + 6000 - 86) Ч 18 = 6004 Ч 18 = 108072 руб.

В_Г = (110 + 5000 - 74) Ч 14 = 5036 Ч 14 = 70504 руб.

В_Д = (130 + 4000 - 72) Ч 11 = 4058 Ч 11 = 44638 руб.

В_Е = (150 + 3000 - 81) Ч 10 = 3069 Ч 10 = 30690 руб.

В_Ж = (170 + 2000 - 87) Ч 7 = 2083 Ч 7 = 14581 руб.

В_З = (190 + 1000 - 96) Ч 8 = 1094 Ч 8 = 8752 руб.

В_И = (210 + 900 - 102) Ч 15 = 1008 Ч 15 = 15120 руб.

Итого: 127200 + 83736 + 108072 + 70504 + 44638 + 30690 + 14581 + 8752 ++ 15120 = 503293 руб.

Остатки на начало года по всем изделиям составят:

50 + 70 + 90 + 110 + 130 + 150 + 170 + 190 + 210 = 1170

План выпуска по всем изделиям составит:

8000 + 7000 + 6000 + 5000 + 4000 + 3000 + 2000 + 1000 + 900 = 36900

Остатки на конец года по всем изделиям составят:

100 + 92 + 86 + 74 + 72 + 81 + 87 + 96 + 102 = 790

Реализация продукции по всем изделиям составит:

1170 + 36900 - 790 = 37280

Таблица 2.

Наименование изделий	Остатки на начало года	План выпуска	Остатки на конец года	Реализация продукции	Стоимость в отпускных ценах
					Единицы продукции	Объем реализации продукции
А	50	8000	100	7950	16	127200
Б	70	7000	92	6978	12	83 736
В	90	6000	86	6004	18	108 072
Г	110	5000	74	5036	14	70 504
Д	130	4000	72	4058	11	44 638
Е	150	3000	81	3069	10	30 690
Ж	170	2000	87	2083	7	14 581
З	190	1000	96	1094	8	8 752
И	210	900	102	1008	15	15 120
Итого	1170	36900	790	37280	х	503 293

Таким образом, реализация продукции составит 37280 шт. или в стоимостном выражении 503293 руб.

Список использованных источников

1. Романовский В. М. и др. Финансы предприятий - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2000. - 528 с.

2. Теория финансов: Учеб. пособие / Н. Е. Заяц, М. К. Фисенко, Т. В. Сорокина и др.; Под ред. проф. Н. Е. Заяц, М. К. Фисенко. - Мн.: БГЭУ, 2005. - 351 с.

3. Финансы предприятий: Учебник / Л. Г. Колпина, Т. Н. Кондратьева, А. А. Лапко; Под ред. Л. Г. Колпиной. - 2-е изд., дораб. и доп. - Мн.: Выш. шк., 2004.- 336 с.

4. Финансы предприятий: Учебное пособие / Н. Е. Заяц и др.; Под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. - 2-е изд. - Мн.: Выш. шк., 2005. - 528 с.

Размещено на Allbest.ru