Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Наша страна сейчас находится в состоянии, которое принято называть переходным. Мы постепенно движемся от тоталитарного типа к демократическому. При этом происходит смена взглядов, идеологии, системы ценностей. Но, пожалуй, основные изменения происходят в экономике. Слишком уж рознятся наше прошлое и то, к чему мы стремимся.

Финансы являются неотъемлемой частью экономических отношений, а финансовый контроль - неотъемлемой частью финансов. Поэтому сейчас происходят значительные изменения как в задачах финансового контроля, так и в оценке его значении.

Проблема переориентации финансового контроля, его адаптация к новым условиям является, на мой взгляд, одной из основных на сегодняшний день. Потому что он касается как государства (так как с его помощью государство увеличивает собираемость налогов), так предприятия, организации и учреждения (которые с помощью финансового контроля могут сократить свои расходы, увеличивая таким образом свою прибыль).

Целью данной работы является рассмотрение понятия финансовый контроль, его видов, основных методов, а также показать каким образом осуществляется контроль со стороны властных структур РФ.

Основные задачами:

1. Раскрыть сущность и функции финансового контроля в условиях перехода к рыночным отношениям.

2. Изложить принципы финансового контроля.

3. Охарактеризовать виды, формы и существенные методы финансового контроля.

4. Пояснить органы государственного финансового контроля.

В настоящее время страна переживает трудности. Положение в экономике характеризуется противоречивыми кризисными явлениями. Продолжается спад промышленного и сельскохозяйственного производства, увеличиваются неплатежи внутри страны, медленно снижается внешний долг, значительная доля убыточных предприятий, наблюдается падение уровня жизни народа.

В данных условиях постоянно возникают вопросы о том, как стабилизировать экономическую ситуацию, какими методами достичь нормализации финансового положения государства и предприятий. Большие надежды в решении этих проблем общество возлагает на квалифицированных специалистов, подготовку и переподготовку которых осуществляют высшие учебные заведения.

1. Теоретические аспекты финансового контроля

1.1 Сущность, функции финансового контроля и его развитие в условиях рыночной экономики

финансовый контроль

Финансовый контроль - контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектах (государства, предприятий, учреждений, организаций) с применением особых методов.

Он включает контроль за соблюдением финансово - хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств; оценку экономической эффективности финансово хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.

Финансовый контроль - стоимостный контроль, поэтому в отличие от других видов контроля (экологического, санитарного, административного и др.) он имеет место во всех сферах общественного воспроизводства и сопровождает весь процесс движения денежных фондов, включая и стадию осмысления финансовых результатов.

Конкретные формы и методы организации финансового контроля есть практическое воплощение объективно присущего финансам как экономической категории свойства контроля.

Поскольку финансовая система государства охватывает все денежных фондов (как на федеральном и региональном уровнях, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов), финансовый контроль является многоуровневым и всесторонним.

Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции в штрафы.

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации.

Это, прежде всего разработка, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью государственных предприятий и учреждений, государственных банков и финансовых корпораций.

Финансовый контроль со стороны государства негосударственной сферы экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведение учета и отчетности.

Финансовый контроль за деятельностью предприятий включает также контроль со стороны учреждений, акционеров и внутренний контроль: проверку эффективности и целесообразности использования денежных ресурсов - собственных, заемных и привлеченных; анализ и сопоставление фактических финансовых результатов с прогнозируемыми; финансовую оценку результатов инвестиционных проектов; правильность и достоверность финансовой отчетности; контроль за финансовым состоянием и ликвидностью.

Финансовый менеджер в крупной коммерческой структуре контролирует весь процесс инвестирования капитала. Это так называемый постаудит, который включает сравнение фактических финансовых результатов на каждой стадии производственно-инвестиционной деятельности с прогнозируемыми в финансовом разделе бизнес - плана; анализ и устранение причин их несоответствия; поиск путей снижения издержек и улучшения методов финансового прогнозирования.

Следовательно, финансовый контроль - важный элемент системы управления финансами.

Система финансового контроля в странах с развитой рыночной экономикой, как правило, включает следующие элементы:

1. Ведомство главного ревизора - аудитора (счетная палата) с подчинением непосредственно парламенту или президенту страны. Главная цель этого ведомства - общий контроль за расходованием государственных средств;

2. Налоговое ведомство с подчинением правительству или министерству финансов страны, контролирующее поступление налогов;

3. Контролирующие структуры в составе ведомств, осуществляющие проверки и ревизии подведомственных учреждений;

4. Негосударственные контролирующие службы, осуществляющие на коммерческой основе проверку достоверности отчетной документации и законности финансовых операций;

5. Службы внутреннего контроля, основная задача которых - поиск путей снижения издержек и максимизации прибыли.

Экономические и политические преобразования в РФ в начале 90 - х. годов привели к существенной перестройке действовавшей в стране системы финансового контроля, постепенному приближению ее к западной модели. Была преобразована система контрольных органов. В частности, в 1990году были упразднены органы народного контроля. Новая система политической власти во главе с президентом вызвала к жизни президентский контроль.

Появились новые органы финансового контроля: Федеральное казначейство, Государственная налоговая служба страхового надзора, Федеральная служба налоговой полиции и другие. Перестроена структура Министерства финансов России, изменились его функции. Возник аудиторский контроль. Новые формы приобрел общественный финансовый контроль.

Разгосударствление банковской системы и появление коммерческих банков и других кредитных организаций вызвали к жизни новые методы финансового контроля как со стороны коммерческих банков за финансовым состоянием предприятий - клиентов и за деятельностью самих коммерческих банков со стороны Центрального Банка России (ЦБР), так и за деятельностью самого ЦБР со стороны законодательных органов.

Наблюдаются новые тенденции в развитии финансового контроля в России. Если в условиях планово-распределительной системы преобладал государственный финансовый контроль со стороны государственных органов власти и управления, отделений Государственного Банка СССР и специально созданных структур за движением денежных фондов всех экономических субъектах, то в условиях перехода к рынку содержание и методы контроля претерпевают значительные изменения роли государства в экономике:

1. Сужается сфера государственного финансового контроля. Он все более концентрируется на сфере макроэкономических процессов, включая контроль за стоимостными пропорциями движения ВВП, денежной массой, формированием и использованием фондов денежных средств, поступающих в распоряжении государства. Также расширяется сфера действия негосударственного финансового контроля со стороны аудиторских, страховых фирм, кредитных организаций и т.д.

2. Происходит определенный сдвиг от последующего контроля в сторону предварительного. Развитие демократии и парламентаризма в России, повышение профессионального уровня депутатов обеих палат приводит к более тщательному контролю за финансовой деятельностью исполнительной власти и углубленному анализу целесообразности и экономической эффективности расходования средств при утверждении проектов государственного бюджета и внебюджетных фондов.

На уровне отдельных хозяйствующих субъектов происходит усиление внимания к финансовому обследованию инвестиционных проектов с привлечением специализированных консультационных фирм, инвестиционных банков и финансовых корпораций.

Важную роль в осуществлении финансового контроля играет уровень организации учета в стране - бухгалтерского, налогового, бюджетного. Отчетная документация - главный объект финансового контроля.

1.2 Принципы, задачи и цели финансового контроля

Финансовый контроль - элемент системы управления финансами; особая сфера стоимостного контроля за финансовой деятельностью всех экономических субъектах (государства, территориальных административных образований, предприятий) - соблюдением финансово хозяйственного законодательства, целесообразностью произведенных расходов, экономической эффективностью финансово-хозяйственных операций.

На основе многолетнего опыта в мире разработаны основные принципы организации государственного финансового контроля, к реализации которых стремится каждое современное цивилизованное государство.

К ним относят:

1. Независимость органов финансового контроля, как на государственном, так и на муниципальном уровне, должна быть закреплена законодательно. Этот принцип является одним из основных условий эффективного финансового контроля. Независимость финансового контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контрольного органа.

2. Объективность и компетентность подразумевают неукоснительное (обязательное) соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень их работы на основе строго установленных стандартов ревизионной работы.

3. Гласность предусматривает постоянную связь контрольных органов с общественностью и средствами массовой информации. Она присуща контрольным финансовым органам и в том смысле, что они отражают прямо или опосредованно интересы людей как главных налогоплательщиков, которые должны владеть информацией об использовании своих средств.

Из этих основных принципов вытекают и другие, в том числе: системность и плановость, коллегиальность и единоначалие, результативность, неподкупность субъектов контроля, согласованность действий различных контролирующих органов. А также принцип невозможности исключения при финансовом контроле прямой и опосредованной взаимосвязи формирования и использование финансовых ресурсов, принцип финансовой дисциплины и финансовых санкций, принцип оперативности и действенности финансового контроля.

Перед финансовым контролем стоят следующие задачи:

1) содействовать сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных фондов государства и отраслей экономики;

2) обеспечивать соблюдение действующего финансового законодательства, своевременность и полноту выполнения юридическими и физическими лицами налоговых обязательств;

3) способствовать эффективного и целевому использованию средств централизованных и децентрализованному фондов, а также рациональному расходованию материальных ценностей на предприятиях, учреждениях и в организациях;

4) выявлять резервы роста доходной базы бюджетов, прибыли и рентабельности предприятий;

5) обеспечивать правильность ведения бухгалтерского учета;

6) проводить профилактическую информационно-разъяснительную работу для повышения финансовой дисциплины и др.

Разрешением этих задач обеспечивается, в частности, системой ответственности всех участников финансовых отношений. Она включает в себя административные, уголовные, дисциплинарные и экономические (денежные) меры воздействия на нарушителей финансовой дисциплины.

Целями финансового контроля являются:

1) обеспечение проведения единой финансовой и денежной политики, законности, целесообразности и эффективности использования финансовых ресурсов и собственности;

2) защита финансовых интересов;

3) недопущение нецелевого и неэффективного использования государственных ресурсов и их хищения.

2. Методы, виды и органы финансового контроля

2.1 Методы финансового контроля

Основными методами финансового контроля являются проверки, обследование, надзор, анализ финансовой деятельности, наблюдение (мониторинг) и ревизия.

Проверки, осуществляемые органами государственного финансового контроля (например, налоговыми органами), подразделяются на документальные (выездные) и камеральные.

Документальную проверку проводят непосредственно на предприятии, в организации и учреждении в присутствии их должностных лиц. Источниками информации служит первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская, статистическая и оперативно - техническая отчетность, сметы расходов и расчеты к ним, расчеты по налогам и другая документация. Изъятие документов для проверки вне предприятия (организации) запрещено законом.

Однако, контрольным органам предоставлено право изымать у юридических лиц документы, свидетельствующие о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения, расхищении и нецелевом использовании бюджетных средств и т.п., если имеются достаточные основания полагать, что документы могут быть уничтожены, заменены и т.д.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения контрольного органа на основе перечисленных выше документов, предоставленных ему предприятиями, учреждениями и организациями, и имеющихся у субъекта контроля материалов о проверяемых юридических и физических лиц.

Обследование - заключается в личном ознакомлении контролирующего лица на месте с отдельными сторонами финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций. При этом не обязательно проверяют первичные бухгалтерские документы, но проводят контрольные замеры производственных показателей, расхода топлива, электроэнергии, устанавливают скрытие объекта финансирования и налогообложения путем опроса, анкетирования, инспекции на месте, налогообложения и т. д.

Надзор производится контролирующими органами за хозяйствующими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение установленных нормативов.

Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ РФ за деятельностью коммерческих банков (со стороны Департамента страх надзора Минфина России - за страховыми фирмами).

Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.

Анализ финансовой деятельности как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово - хозяйственной отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом, эффективности его использования.

В ходе анализа финансовой деятельности определяют уровень выполнения плановых параметров по доходам и расходам бюджетов и внебюджетных фондов, планов хозяйствующих субъектов, смет доходов и расходов бюджетных учреждений, соблюдение финансовых и натуральных норм расходования средств, финансовой дисциплины и т. д.

Наблюдение (мониторинг) - постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия - клиента. Неэффективное использование полученной ссуды и снижения платежеспособности могут привести к ужесточению кредитования, требованию досрочного возраста ссуды.

Ревизия - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля.

Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности.

Цель ревизии - выявление и предупреждение нарушений в финансово - хозяйственной деятельности ревизуемого объекта.

Виды ревизий классифицируют по ряду признаков:

1) ведомственной принадлежности ревизуемых органов - ведомственные, внутрихозяйственные;

2) полноте охвата ревизуемых материалов - полные и частичные, комплексные и тематические, сплошные, выборочные и комбинируемые;

3) по отношению к плану контрольно-экономические работы - плановые, внеплановые, внезапные;

4) привлекаемым материалам и способам проверки - документальные и фактические;

5) очередности использования одних и тех же документов - первичные, дополнительные, повторные и другие.

Каждый из перечисленных видов ревизий имеет свою специфику, достоинства и недостатки.

Выбор вида ревизии зависит от характера стоящих перед ней общих и частных задач, особенностей деятельности проверяемого объекта и т. д.

Ревизионный процесс условно подразделяют на четыре этапа: подготовительный, собственно проверка, систематизация и обработка материалов последней, реализация выводов и рекомендаций по итогам ревизии.

Акт ревизии традиционно состоит из трех частей: вводной - с атрибутикой ревизионной группы и ревизуемого объекта; основной - с констатацией нарушений и обоснованием их причин; заключительной (результативной) с окончательными выводами, заключениями, рекомендациями.

2.2 Органы государственного финансового контроля и их функции

Финансовый контроль со стороны органов представительной власти осуществляется соответствующими структурами, комитетами, комиссиями Совета Федерации и Государственной Думы, Счетной палатой РФ, контрольно - счетными палатами субъектов РФ.

Начало такому контролю было положено в 1992 году созданием контрольно - бюджетного комитета при Верховном совете РФ как органа, независимого в своих действиях ни от аппарата Президента РФ, ни от Правительства РФ.

Особое место в системе финансового контроля со стороны органов представительной власти принадлежит Счетной палате РФ, деятельность которой определяется Федеральным законом РФ от 11 января 1995 года. Это независимый от Правительства РФ постоянно действующий орган государственного финансового контроля, наделенный широкими полномочиями и подотчетный Федеральному Собранию РФ. Сфера полномочий Счетной палаты - контроль федеральной собственности и расходования федеральных денежных средств.

Контролю подлежат все юридические лица - государственные органы и учреждения, включая внебюджетные фонды и ЦБ; органы местного самоуправления, коммерческие банки, страховые фирмы, а так же другие коммерческие фонды и негосударственные коммерческие организации - в частности, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета и внебюджетных фондов, использованием федеральной собственности, а также наличием у них налоговых, таможенных и иных льгот, предоставленных федеральными органами.

Перед должностными лицами счетной палаты поставлены следующие задачи:

1. Организация контроля исполнения федерального бюджета и внебюджетных фондов.

2. Подготовка предложений по устранению обнаруженных нарушений и упорядочению бюджетного процесса.

3. Оценка эффективности и целесообразности расходования государственных средств, в том числе предоставленных и на возвратной основе, и использования федеральной собственности.

4. Определение степени обоснованности статей проектов федерального бюджета и внебюджетных фондов.

5. Финансовая экспертиза, т.е. оценка финансовых последствий принятия федеральных законов, касающихся федерального бюджета.

6. Контроль поступления и движения бюджетных средств на счетах банков.

7. Регулярное представление Совету федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета.

8. Контроль поступления в федеральный бюджет денежных средств от приватизации федеральной собственности, ее продажи и управления.

Основные фонды контроля, проводимого Счетной палатой, - тематические проверки и ревизии.

Финансовый контроль со стороны Президента РФ осуществляется в соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных законов, назначения и освобождения от должности министра финансов РФ представления Государственной Думе кандидатур на должность председателя Центрального.

Определенные функции финансового контроля выполняет Главное контрольное управление Президента РФ, созданное указом Президента РФ от 24 февраля 1994 года. Как структурное подразделение Администрации Президента РФ оно подчиняется непосредственно президенту, но при этом взаимодействует со всеми органами государственной исполнительной власти.

Основные его функции:

1. Контроль над деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений администрации президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации.

2. Рассмотрение жалоб и обращений физических и юридических лиц.

Финансовый контроль Правительства РФ. В соответствии с Конституцией РФ Правительство наделено широкими полномочиями.

Правительство РФ контролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой политики в области финансов, денег и кредита. Оно контролирует и регулирует финансовую деятельность федеральных министерств и ведомств, направляет деятельность подведомственных ему органов финансового контроля.

Правительством РФ утверждены Положение "О Министерстве финансов РФ" (постановление от 29 июля 2004 года), Положение "О Казначействе" (постановление от 27 августа 1993 года).

При Правительстве РФ действует Межведомственный совет по государственному финансовому контролю, созданный согласно постановлению Правительства РФ от 2 февраля 1996 года для координации контроль над государственными средствами. В Совет входят председатель Центрального банка, руководитель федерального казначейства, руководители финансово - контрольных органов.

Важнейшее место в системе финансового контроля со стороны Правительства РФ занимает министерство финансов РФ.

Минфин осуществляет финансовый контроль в ходе разработки проекта федерального бюджета; контролирует поступление и расходование бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов, участвует в проведении валютного контроля; контролирует направление и использования государственных инвестиций, выделяемых на основе решений Правительства РФ.

Контрольные полномочия Минфина распространяются на финансовые средства только на федеральном уровне. Бюджетное законодательство предусматривает финансовую самостоятельность субъектов федерации и органов местного самоуправления.

Департамент финансового контроля и аудита Минфина РФ был создан постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 года.

Департамент и его территориальные подразделения обязаны и проводить комплексные ревизии и тематические проверки с целью контроля поступлений и целевого использования средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов; документальные проверки финансово - хозяйственной деятельности по заданиям право охранительных органов, а также органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Органы федерального казначейства призваны осуществлять государственную бюджетную политику, управлять процессами исполнения федерального бюджета, осуществляя при этом жесткий контроль поступления, целевого и экономного использования государственных средств:

1) контроль доходной и расходной частей бюджета в ходе их исполнения;

2) контроль состояния государственных финансов в целом и предоставление высшим органам законодательной и исполнительной власти отчетов о финансовых операциях Правительства РФ и состоянии бюджетной системы;

3) контроль над государственными федеральными внебюджетными фондами;

4) совместно с Центральным Банком контроль состояния государственного внутреннего и внешнего долга РФ.

Органы Казначейства имеют право:

1) производить проверки различных денежных документов, отчетов и смет в государственных органах, банках, новых предприятиях всех форм собственности, использующих средства федерального бюджета и внебюджетных фондов;

2) приостанавливать операции по счетам и банкам в случае обнаружения нарушений;

3) выдавать предписания о взыскании в бесспорном порядке государственных средств, подлежащих возрасту в бюджет, срок возврата который истек;

4) взыскивать в бесспорном порядке пени с коммерческих банков в случае несвоевременного зачисления ими поступающих от хозяйствующих объектов средств на счета федерального бюджета и внебюджетных фондов в размере 1/300 от действующей ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки.

Переход на казначейскую систему исполнения федерального бюджета позволит значительно укрепить полномочия Федерального казначейства в части федерального бюджета. Специализированные органы. В связи с повышением роли налогов в доходах государства при переходе к рыночной экономики возникла необходимость выделения налоговых органов в особую централизованную систему - Государственную налоговую службу РФ.

Она была преобразована указом Президента РФ от 23 декабря 1998 года в Министерство РФ по налогам и сборам.

На министерства возложены следующие функции:

1. Выработка основных направлений налоговой политики и ее осуществление.

2. Координация деятельности территориальных налоговых органов,

3. Взаимодействия с другими контролирующими структурами и правоохранительными органами.

Главная задача налоговых органов - это обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей.

Основное оперативное звено - городские и районные налоговые инспекции, поскольку именно они осуществляют текущий налоговый контроль и ведут учет налогоплательщиков.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговые органы имеют право:

1) проверять денежные документы юридических и физических лиц, включая совместные предприятия, иностранных граждан и лиц без гражданства, получать от них необходимые сведения (за исключением составляющих коммерческую тайну);

2) обследовать любые используемые для извлечения доходов производственные, складские и торговые помещения, применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятие соответствующих документов и приостановление операций по счетам в банках. Налоговый кодекс РФ определяет виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Для обеспечения экономической безопасности РФ и укрепления государственной дисциплины в области налогов были созданы органы налоговой полиции, ее территориальные и местные подразделения.

Налоговая полиция, взаимодействуя с органами налоговой службы, призвана решать следующие задачи:

1) выявлять, предупреждать и пресекать налоговые преступления и правонарушения;

2) обеспечивать безопасность деятельности государственных налоговых инспекций;

3) защищать сотрудников налоговой инспекции от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей;

4) предупреждать, выявлять и пресекать коррупцию в налоговых органах.

В соответствии с Указом Президента РФ от 18 февраля 1992 года "О государственном страховом надзоре в РФ" финансовый контроль в сфере страховании осуществляется Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью в составе Министерства финансов РФ.

Основные задачи и принципы работы этой службы:

1) лицензирование страховой деятельности и регулировании единого страхового ранка;

2) контроль соблюдения прав и интересов страхования;

3) разработка методики расчета соотношений между активами и обязательствами страховой фирмы, а также порядок учета страховых операций и формы отчетности по страховой деятельности, включая соблюдение установленных нормативов.

В случае неоднократного выявления нарушений законодательства и нормативных документов органы страхового надзора имеют право ограничивать действие лицензии страховых фирм либо обратится в арбитражный суд с иском об их ликвидации.

В осуществлении финансового контроля Банку России (центральному банку) принадлежит особая роль.

Как орган государственного управления, наделенный властными полномочиями, он организует и контролирует денежно-кредитные отношения в стране, осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков. Созданное с этой целью специальное подразделение - Департамент банковского надзора - проверяет соблюдение коммерческими банками банковского законодательства и установленных ЦБ нормативов банковской деятельности. При установлении фактов нарушений или при представлении банками неполной или недостоверной информации ЦБ, в зависимости от вида нарушения, вправе прибегнуть к определенным методам воздействия:

1. Штрафу в размере от 0,1 до 1 % от величины уставного капитала.

2. Выполнению требований ЦБ по финансовому оздоровлению.

3. Реорганизации, замене руководства коммерческого банка.

4. Применению более жестких нормативов.

5. Запрету на проведение отдельных операций и на открытие филиалов на срок до одного года.

6. Назначению временной администрации на срок до полутора лет и крайней мере - отзыву лицензии и ликвидации банка.

2.3 Виды и формы финансового контроля

Формы финансового контроля принято классифицировать по следующим критериям:

1. Регламент осуще6ствления - обязательный (внешний), инициативный (внутренний).

2. Время проведения - предварительный, текущий (оперативный), последующий.

3. Объекты контроля - бюджетный, контроль за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, таможенный контроль, контроль за денежной массой.

4. Субъекты контроля - президентский, законодательных органов и местного самоуправления власти, контроль - финансово-кредитных органов, контроль исполнительных органов власти, внутрифирменный, таможенный контроль, контроль за денежной массой.

Обязательный контроль финансовой деятельности юридических и физических лиц осуществляется на основе закона. Это относится, например, к налоговым проверкам, контроль за целевым бюджетным использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансовой - бухгалтерской отчетности предприятий и организаций и т. д.

Инициативный (внутренний) контроль не втекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.

Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций выдачи, ссуд и субсидий. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременному осуществлению денежных расчетов. Большую роль здесь играют бухгалтерские службы.

Последующий финансовый контроль, производимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен дл оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии. Сравнение фактических финансовых издержек с прогнозируемыми и т.д.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности планируемых расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств.

Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэкономических показателей развития экономики странны. На микроуровне - это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес - планов, составление прогнозных балансов, договоров о совместной деятельности и т.д.

Формирование основ рыночной экономики повышает роль тех видов финансового контроля, которые про водятся на основе российских законов, но без непосредственного участия государственных контролирующих органов. К негосударственным видам финансового контроля относят:

1. Внутрифирменный (корпоративный) финансовый контроль осуществляется экономическими службами самого предприятия, фирмы, корпораций - бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента и прочими - за финансами своего предприятия, его филиалов и дочерних структур. Службы внутреннего контроля следят за эффективностью и целесообразностью денежных затрат, как собственных, так и заемных средств; анализируют и сопоставляют фактические финансовые результаты с прогнозируемыми; оценивают финансовые результаты от инвестиционных проектов; контролируют финансовое состояние предприятия. Внутренний контроль сопровождает весь процесс инвестирования капитала.

2. Реформирование банковской системы в начале 90 - х годов и появление коммерческих банков значительно изменили функции банков в области финансового контроля. Если отделения Госбанка СССР контролировали практически всю финансовую деятельность обслуживаемых предприятий, то коммерческие банки по закону обязаны контролировать лишь соблюдение предприятиями 0клиентами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства. Вместе с тем коммерческие начала в деятельности банков требуют от них оценки финансового состояния и кредитоспособности предприятия - потенциального заемщика. В случае предоставления ссуды банк контролирует использование выданной ссуды, платежеспособность и ликвидность клиента для оценки вероятности возврата ссуды с причитающимися про центами в установленный срок. Такой контроль со стороны банка - важный элемент управления кредитным риском.

3. Аудиторский контроль - новый вид финансового контроля, появившийся в России в конце 80-х годов. Появление в условиях рынка различных коммерческих структур резко повысило требования со стороны общества к их финансовой надежности и объективности при оценке их финансового состояния. Государства также заинтересованно в независимой экспертизе финансовой отчетности частных коммерческих структур, особенно если учесть, что осуществляется она за счет самих хозяйствующих субъектов.

Основные задачи аудиторского контроля:

1) установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности;

2) контроль соблюдения российского законодательства при совершении тех или иных финансовых и хозяйственных операций;

3) проверка расчетно-платежной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств, проверяемых экономических субъектах.

Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и ведения бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах; анализ и прогнозирование финансово - хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах законодательства; проработку и реализацию рекомендаций, полученных от различных контролирующих органов.

Заключение

Закончив рассмотрение темы "Содержание финансового контроля, его возникновение и развитие", я выделила задачу - рассмотреть некоторые проблемные вопросы в области развития финансов. Именно в развитии этой задачи я нашла некоторые пособии, статьи и книги, в которых вдумчивый читатель сможет найти более подробную информацию и ответы на некоторые интересующие его вопросы. Этим обстоятельством, а также желанием в известной степени выйти за рамки поиска рекомендуемой литературы, позволяющей любопытному читателю детально ознакомиться с различиями финансов в рамках классической и неоклассической теории.

Как показано в представленных материалах, за два с половиной столетия, прошедшие с момента оформления финансов в самостоятельное научное направление, эта наука претерпела достаточно большие изменения и создала два крупных направления: классическое и неоклассическое.

По классической теории финансов признанным авторитетом на рубеже XIX - ХХ вв. несомненно, был профессор Карл Рау. Современники высоко оценивали его вклад в развитие данного направления и не без основания называли его "отцом финансовой науки".

Что касается неоклассической теории финансов, то наиболее преставление о ней имеет Т. Коуплэнд и Дж. Уэстон. На русском языке опубликованы лишь несколько теоретических работ по современной теории финансов.

Блок дисциплин, объединяемых термином "Финансы", весьма тесно связан с бухгалтерским учетом.

1. Бухгалтерский учет имеет наиболее обширную достоверную информационную азу для финансового анализа.

2. Любые бизнес - контакты начинаются с взаимного представления публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3. Для участия в листинге на любой бирже необходимо предоставить финансовую отчетность, составленную учетом определенных требований.

Тесная взаимосвязь финансов и бухгалтерского учета проявляется в стремительно нарастающей значимости процессов учета. В этой связи любой финансист просто обязан в достаточной степени владеть международными стандартами бухгалтерского учета. Не следует полагать, что эти стандарты ориентированы лишь бухгалтеров; это, по сути - финансовый документ, в котором даются определения.

Список используемых источников и литературы

1. Конституция Российской Федерации.

2. Федеральный закон от 11.01.1995 № 4-фз «О счетной палате Российской Федерации.

3. Указ Президента Российской Федерации от16.03.1996 № 383 (ред. От 27.06.2000) «О Главном Контрольном Управлении Президента РФ.

4. Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 (ред. От 18.06.1999) «Об Утверждении Положения о Министерстве Финансов РФ».

5. Положение Правительства РФ "О Министерстве финансов РФ" (постановление от 29 июля 2004 года).

6. Указ Президента РФ от 18 февраля 1992 года "О государственном страховом надзоре в РФ".

7. Положение "О Казначействе" (постановление от 27 августа 1993 года).

8. Миляков Н.В. Финансы. [Текст] / Н.В. Миляков - М.: ИНФРА-М, 2004.

9. Ковалева А.М. Финансы. Учебник [Текст].; под ред. А.М. Ковалевой. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 384 с.

10. Романовский М.В., Врублевская А.В., Сабанти В.М. Финансы. Учебник [Текст].; под ред. М.В. Романовского, А.В. Врублевской, В.М. Сабанти. - М.: Юрайт-М, 2004. - 504 с.

11. Зви Боди, Роберт Мертон. Финансы. [Текст] пер. с англ./ Э. Боди, Р. Мертон - Издательство: Вильямс, 2007. - 592 с.

12. Дробозина Л.А. Финансы: учебник для вузов [Текст].; под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 516 с.

Размещено на Allbest.ru