Система государственных доходов. Финансовая система

2

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

ОДЕССКАЯ НАЦИОНАЛЬНАЯ МОРСКАЯ АКАДЕМИЯ

Кафедра «Менеджмента и экономики на морском транспорте»

Контрольная работа

По дисциплине Финансы

Выполнил:

студент-заочник

специальность «Менеджмент»

Одесса 2009

Содержание

1. Финансовая система Украины: сущность и развитие

1.1 Функционирование финансов

1.2 Структура финансовой системы

1.3 Финансовый рынок и его составляющие

1.4 Основные финансовые институты

1.5 Распределение функций между финансовыми институтами высшего уровня иерархии современной Украины

2. Система государственных доходов

2.1 Состав и структура бюджетных доходов

2.2 Характеристика доходов госбюджета

2.3 Источники государственных доходов

3. Государственный кредит

Список использованной литературы

1.Финансовая система Украины: сущность и развитие

1.1 Функционирование финансов

Финансы функционируют через финансовую систему, которая включает совокупность разных форм организации финансовых отношений между государством и предприятиями, между предприятиями, организациями и их объединениями, отношения государства с предприятиями и организаций с населением. Важнейшими инструментами данной системы являются налоги, платежи в бюджет, платежи за государственные кредиты, рентные платежи, формирования бюджетных и внебюджетных фондов и их использования для удовлетворения общественных потребностей и др. Важным элементом финансовой системы есть Министерство финансов Украины и его органы на местах. Именно оно начало формировать и использовать главные экономические регуляторы и несет за это полнейшую ответственность.

1.2 Структура финансовой системы

Финансовая система Украины имеет довольно сложную и многоуровневую структуру. Составными трехуровневой системы финансов есть: финансы первичных структурных звеньев экономики, то есть финансы предприятий и организаций; государственные финансы; финансы населения. Графически данная схема изображена на рис. 1.1.

Указанные в данной схеме составные части финансовой системы при дальнейшем рассмотрении включают финансы областей экономики, финансы государственных предприятий, кооперативных, акционерных, частных и других предприятий.

Основными принципами построения данной трехуровневой системы финансов стали:

а) полная экономическая самостоятельность финансов предприятий и их обособление от государственных финансов;

б) самостоятельность и обособленность государственного бюджета от внебюджетных фондов, в том числе и фонде социального страхования, пенсионного и других;

в) самофинансирование всех хозяйственных субъектов;

г) формирования независимой базы местных и региональных бюджетов;

д) правоведения независимой финансовой политики для всех субъектов хозяйствования;

е) разработка и реализация бизнес-планов каждым из участников финансово-хозяйственной деятельности. Реализация этих и других принципов помогла бы финансам занять надлежащее им место в всей экономической системе, обслуживать оборот и кругооборот фондов, повышать эффективность производства, продуктивность работы и качество продукции.

Финансовая система Украины и поныне не освободилась от таких отрицательных черт тоталитарного государства, как чрезмерная централизация, одноуровневая форма, планирование сверху, государственное распределение финансов и материальных ресурсов для решения проблем государства, общества и предприятий. Из-за инфляционного падения жизненного уровня большей части населения оно и поныне фактически остается изъятым из системы финансов.

1.3 Финансовый рынок и его составляющие

При условиях рыночной экономики обеспечить четко действующий механизм перемещения потоков денежных ресурсов от населения, которое в основном осуществляет сбережения, к инвестициям, которые реализуются предприятиями, способен лишь четко функционирующий финансовый рынок.

Ни одна из составных финансового рынка не может быть самостоятельным инструментом рыночной экономики, так как они взаимосвязанные и взаимно переплетаются. Но и имеют свою специфику. Государство должно хорошо учесть эту специфику и использовать такие механизмы регулирования каждого из этих институтов: банковского рынка, рынка ценных бумаг и страхового рынка для улучшения экономического положения всех субъектов хозяйственной жизни и подъема эффективности общественного производства. И хотя финансовый рынок в Украине лишь зарождается, его главные действующие элементы уже работают. К примеру, сложилась национальная банковская система, началась работа первичного рынка ценных бумаг, положено начало страховому рынку, который неустанно набирает обороты. Основными субъектами финансового рынка являются эмитенты, инвесторы и финансовые посредники.

Развитый финансовый рынок состоит из разнообразных каналов, которые можно обобщить в форме двух групп:

а) каналы прямого финансирования, за которыми средство передвигаются непосредственно от собственников сбережений к заемщикам путем продажи акций, облигаций и других ценных бумаг;

б) каналы косвенного финансирования, за которыми потоки денежных средств от собственника сбережений к заемщику направляются через финансовых посредников (банки, страховые компании и прочие кредитно-сберегательные учреждения). Задачей финансовых посредников есть направления сэкономленных средств от тех, кто зарабатывает больше, чем тратит, к тем, кто тратит больше, чем зарабатывает. В этом процессе важнейшие функции выполняют банки, так как они целеустремленно регулируют потоки денежных средств от собственников сбережений к инвесторам. Схематически эти связи проиллюстрированы на рис. 1.3.

1.4 Основные финансовые институты

Известно утверждение, что «каждое звено финансовой системы представляет собой определенную сферу финансовых отношений, а финансовая система в целом - совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств».

По аналогии с обобщающим понятием субъектов фондового рынка - «инвестиционный институт» - введем понятие «финансовый институт».

Финансовый институт - любой из субъектов финансовых отношений, являющийся подсистемой (или элементом) финансовой системы, при реализации соответствующей функции финансовой системы. На множестве «финансовых институтов» может быть установлена иерархия, соответствующая иерархии: государство - местные финансы - финансы предприятий. Вместе с тем, при установлении иерархии могут быть использованы и иные подходы, например, срочность, важность подлежащих решению задач.

Следует заметить, что финансовая система страны является одной из быстро развивающихся, подвергающихся реформированию. Наименования важнейших элементов финансовой системы страны и их полномочия довольно часто изменяются.

В настоящее время наблюдается некоторое пересечение полномочий и задач финансовых институтов, что может быть и бывает источником ролевых конфликтов в финансовой системе. Например, известны дискуссии по распределению функций и сфер ответственности при аттестации специалистов и лицензировании юридических лиц в части их работы на рынке ценных бумаг и т.д. Поэтому функции элементов перераспределяются в соответствии с текущим этапом развития финансовых рынков и новыми задачами реформирования экономики. Представляется полезным дальнейшее перераспределение функций элементов финансовой системы и с учетом разделения задач финансовых целеполагания, маркетинга, менеджмента.

1.5 Распределение функций между финансовыми институтами высшего уровня иерархии современной Украины

Распределение функций между финансовыми институтами высшего уровня иерархии современной Украины может быть следующим:

Администрация Президента Украины - целеполагание финансовой политики: построение «дерева финансовых целей» для территорий и отраслей, определение допустимых и возможных источников финансовых ресурсов; разработка Указов и законодательных инициатив в области финансов;

Верховная Рада Украины - маркетинг и согласование финансовых инструментов государства, разработка и принятие законов, утверждение бюджета;

Министерство финансов Украины - финансовый менеджмент. Оно состоит из управлений, имеющих свои специфические подфункции. Так бюджетное управление составляет проект федерального бюджета. Кроме того оно включает отраслевые управления народного хозяйства (обороны и оборонной промышленности, строительства и строительной индустрии, транспортных систем и связи, охраны природы, сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности и др.); контрольно-ревизионное управление и др.

Казначейство Украины - обеспечивает кассовое исполнение бюджета;

Национальный банк Украины - обеспечивает макроэкономическое регулирование денежного обращения, чем влияет на состояние финансовой системы; является агентом Правительства Украины по размещению внутреннего долга, регулирует деятельность коммерческих банков на финансовых рынках;

Налоговая инспекция - обеспечивает правильность и контроль сбора налогов;

Антимонопольный комитет - ограничивает и контролирует сделки с крупными пакетами (35%) акций;

Таможенный комитет - обеспечивает сбор таможенных пошлин, соблюдение правил ввоза на территорию Украины ценных бумаг и их бланков;

Государственный комитет по управлению имуществом - является номинальным держателем государственных пакетов акций и осуществляет управление ими от имени государства;

Государственная комиссия по предупреждению несостоятельности и банкротства - осуществляет процедуры продажи и санации предприятий-банкротов;

Государственная комиссия по рынку ценных бумаг - ответственна за разработку основных направлений развития рынка ценных бумаг, разработку и утверждение единых требований к правилам осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, обеспечивает аттестацию персонала, выдачу лицензий на деятельность на фондовом рынке и др.

2. Система государственных доходов

2.1 Состав и структура бюджетных доходов

Определение доходов государственного бюджета.

Государственные доходы - это денежные отношения, которые складываются между государством и юридическими а также физическими лицами в процессе выделения части стоимости совокупного общественного продукта, формирования фонда финансовых ресурсов.

Стоимостным выражением этих отношений, которые возникают и функционируют на объективной основе, выступают фонды денежных средств, которыми распоряжается государство. Государственные доходы составляют финансовую базу функционирования государства. Тем самым его политическая, экономическая и социальная деятельность уже предусматривает государственные доходы как объективную необходимость и закономерную реальность.

Государственные доходы претерпевают значительных изменений под воздействием развития товарно-денежных отношений и форм собственности. От привлечения экономических ресурсов общества в натуральной и частично денежной форме, как это было характерно для неразвитого рыночного хозяйства, с развитием последнего государство перешло к привлечению ресурсов только в денежной форме. Современная система государственных доходов образуется из доходов в денежной форме и только в некоторых исключительных случаях они дополняются натуральными. Создание системы государственных доходов в денежной форме значительно повлияла на развитие товарно-денежных отношений и в частности рыночной экономики.

2.2 Характеристика доходов госбюджета

По правовому принципу государственные доходы разделяются на частноправовые и Общественно-правовые. Частноправовые доходы государство получает на основании частного права, то есть право собственности на средства производства. Это самые большие доходы периода неразвитых рыночных отношений, когда глава государства рассматривал верховные права как свои собственные и получал доходы как частное лицо от принадлежащих ему объектов собственности. В условиях развитого рыночного хозяйства суть частноправовых доходов изменяется, и они формируются главным образом из арендной платы за государственное имущество и доходов от государственных предприятий. Государство, выступая собственником средств производства, принимает участие в процессе воспроизводства как совокупный предприниматель. Но действия государства как частного предпринимателя регулирует не только частное, но, в основном, государственное право, а государственные предприятия во многих странах называют общественными. Общественно-правовые доходы государство получает на основе публичного, или государственного права (как верховная власть), согласно которому в принудительном порядке извлекается определенная доля доходов или капиталов. К ним принадлежат: налоги, государственный кредит, эмиссионный доход.

Источники государственных доходов могут быть как внутренними, так и внешними. Внутренними источникам являются: совокупный общественный продукт, национальный доход и национальное богатство страны. Внешние - это соответственно экономические ресурсы других стран. Совокупный общественный продукт - это сумма материальных благ, стоимостей, созданных обществом за определенный период. Та часть совокупного общественного продукта, которая направляется не на восстановление затраченных средств производства, называется национальным доходом. Национальное богатство страны есть результат труда всех поколений общества.

В странах с развитой рыночной экономикой государственные доходы составляют значительную часть валового внутреннего продукта (ВВП) и оказывают сильное влияние на его перераспределение и расширенное воспроизводство. В среднем они равняются в странах ОЕСР от 30% до 44% ВВП. Государственные доходы, рассчитанные по структуре ВВП, показывают не только отношение перераспределения, но и роль государства в воспроизводстве. Доля стоимости, привлеченная путем государственных закупок и капиталовложения возвращается в процесс производства. Вторая доля стоимости, привлеченная государством, тратится на цели, которые хоть и не связаны с производством, но оказывают на него значительное влияние. Государственные доходы показывают движение денежных средств от разных слоев общества к государству. То, что для государства является доходом, для широких слоев населения является затратами. Государственные доходы на 85-92 % формируются за счет налогов, неналоговые доходы (преимущественно доходы государственных предприятий и собственности) составляют от 3 до 13 % и государственный кредит - от 0,5-4 % их общего объема.

2.3 Источники государственных доходов

Существуют различные методы извлечения государством внутренних источников. Налоги, государственный кредит и эмиссионные доходы - это главные финансовые формы огосударствления части стоимости ВВП в денежной форме. Среди них важнейшим методом аккумуляции государством ВВП является налоговый, поскольку налоги обеспечивают основную часть государственных доходов.

Налоги - это экономические отношения, которые возникают между государством и юридическими и физическими лицами по поводу принудительного отчуждения ею части ново созданной стоимости в денежной форме, ее извлечение и перераспределение для финансирования государственных расходов. Они являются выходной категорией финансов, экономической базой функционирования государства и важнейшей финансовой формой регулирования рыночных отношений. Налоги - основной доход государственной казны, они составляют от 80 до 97 % доходной части государственного бюджета. Все, что связанно с потреблением государства, заложено в налогах.

Государство привлекает государственные ресурсы также кредитным методом. Государственный кредит - это совокупность экономических отношения, которые возникают между государством как заемщиком и кредиторами - физическими или юридическими лицами (частными лицами, финансово-кредитными учреждениями, корпорациями, правительством иностранных государств, и международными финансовыми организациями) в процессе формирования общегосударственного фонда денежных ресурсов. В отличии от налогового метода государство преимущественно в добровольной форме привлекает часть стоимости которая выражается в заемном капитале, то есть часть общественного капитала, которая отделилась. Кредитный метод также позволяет привлекать ресурсы иностранных государств и организаций.

Эмиссионный доход является денежными отношениями между государством и физическими и юридическими лицами, в процессе функционирования которых государство получает доход от эмиссии в оборот излишек денег, которая приводит к их последующему обесцениванию и сокращению реальных доходов населения.

Процесс формирования и структура доходов государственного бюджета Украины.

Доходы бюджетов создаются за счет налогов от физических и юридических лиц, сборов и других обязательных платежей, поступлений из прочих источников, установленных законодательством Украины. Они разделяются на доходы Государственного бюджета Украины, республиканского бюджета Автономной Республики Крым и местных бюджетов.

Доходы Государственного бюджета Украины формируются за счет: налога на добавленную стоимость, акцизного сбора, налога на прибыль предприятия всех форм собственности и подчинения (кроме коммунальных) в размерах, определенных Законом о Государственном бюджете Украины на следующий год; поступлений от внешнеэкономической деятельности, доходов от приватизации государственного имущества, а также от его реализации, кредитной оплаты за аренду имущества целевых имущественных комплексов общегосударственной собственности; взносов в Пенсионный фонд, фонд социальной защиты населения; взносы в Государственный фонд содействия занятости населения и другие фонды, предусмотренные законодательством Украины; поступлений от внутренних займов; превышения доходов над расходами Национального банка Украины; возвращенных государственных средств (процентов по государственных займах и кредитах и возвращенных займах); плата за специальное использование природных ресурсов и других доходов, установленных законодательством Украины.

К доходам республиканского бюджета Автономной Республики Крым, областных, Киевского и Севастопольского городских бюджетов относятся: часть налогов на добавленную стоимость, акцизный сбор, если это предусмотрено Законом о Государственном бюджете Украины на следующий год; налог на прибыль предприятий и организаций коммунальной собственности этого уровня; часть подоходного налога с граждан; отчисления, дотации и субвенции из Государственного бюджета Украины, плата за землю в определенных процентах отчислений и другие поступления, установленные законодательством.

В доходы районных, городских бюджетов согласно порядку, на условиях и в размерах, указанных законами Украины, зачисляются: налог на прибыль предприятий и организаций коммунальной собственности этого уровня; подоходный налог с граждан в размерах, определенных советом народных депутатов высшего уровня; плата за землю в размерах, установленных советом народных депутатов высшего уровня; налог на недвижимое имущество граждан; местные налоги и сборы; часть доходов от приватизации государственного имущества, которая определяется советом народных депутатов высшего уровня; поступления от аренды целевых имущественных комплексов, которые находятся в коммунальной собственности этого уровня; отчисления, дотации и субвенции, полученные из бюджета высшего уровня; другие поступления.

Доходы районных в городе бюджетов практически не отличаются от доходов районных бюджетов.

Доходы городских и сельских бюджетов также устанавливаются в зависимости от налога на прибыль предприятий и организаций коммунальной собственности этого уровня; налога на прибыль с граждан в процентном отчислении; плата за землю в размере, предусмотренном законодательством; местных налогов и сборов, а также отчислений, дотаций и субвенций, полученных из бюджета высшего уровня; других поступления.

3. Государственный кредит

Государственный кредит - одна из форм кредитных отношений, имеющая следующие признаки кредита:

· наличие кредитора и заемщика как юридически самостоятельных субъектов кредитной сделки;

· аккумуляции свободных денежных средств населения, предприятий и организаций на принципах возвратности срочности и платности (в исключительных случаях допускается беспроцентный заем ресурсов);

· возможность использования госкредитных операций внутри страны и в международных отношениях.

Государственный кредит является составной частью такого звена финансовой системы Украины, как кредит (другую его часть составляет банковский кредит).

Принципы срочности, возвратности и возмездности, лежащие в основе отношений по государственному кредиту, характерны для любых кредитных отношений. Однако между государственным и банковским кредитом имеются существенные различия.

Основная, особенность государственного кредита заключается в непроизводительном использовании капитала. Ведь средства, привлекаемые при таком кредите, обычно не участвуют в кругообороте производительного капитала, в производстве материальных ценностей, а идут на покрытие бюджетного дефицита. Средствами для погашения процентов за пользование государственным и муниципальным кредитом служат либо налоги, либо новые займы. К. Маркс называл государственный кредит антиципированными (взятыми заранее) налогами.

Характерной чертой банковского кредита является производительное использование ссудного фонда. Это позволяет не только погашать кредит, но и выплачивать вознаграждение за пользование ссудой за счет увеличения в процессе производства прибавочной стоимости. В отношениях банковского кредита участвуют две стороны: банк -- в роли кредитора (заимодавца), юридические и физические лица -- в роли заемщиков. При государственном кредите заемщиком, как правило, всегда является государство.

Если отношения банковского кредита имеют своим следствием заключение между сторонами договора банковской ссуды, относящегося к объекту гражданско-правовых отношений, то результатом госкредитных операций выступает внутренний государственный долг, являющийся объектом финансовых правоотношений.

Представители финансово-правовой науки (М.Ф. Орлов, М.И. Слуцкий, Л.В. Ходский, А. Тарасов, В. Яроцкий, А. Исаев, Е. Ламанский, и др.) выделяли и другие, актуальные и сейчас различия между государственным и банковским кредитом. Эти различия заключаются в следующем:

1. В отношениях по государственному кредиту всегда имеется верховенство государства, несмотря на то, что государство является заемщиком (должником), а не кредитором. При банковском кредите, наоборот, кредитор (банк) обладает всей полнотой прав по применению мер принуждения, предоставляемых ему законом в случае неисправности должника.

2. Учитывая особую роль государства, оно заключает долгосрочные займы без обеспечения их каким-либо залогом, тогда как при заключении договоров долгосрочных банковских ссуд необходимо предоставление залога.

3. При банковском кредите договор банковской ссуды заключается, как и любой гражданско-правовой договор, на условиях равенства сторон. Применение принципа диспозитивности, в регулировании отношений по банковскому кредиту абсолютно несовместимо с элементом принуждения при заключении кредитной сделки. При государственном же кредите принуждение «имеет иногда место при заключении займа».

Государственный кредит представляет отношения вторичного распределения стоимости валового внутреннего продукта и части национального богатства. В сферу его применения попадает часть доходов и фондов, сформированных на стадии первичного распределения стоимости. Через государственный кредит перераспределяются средства, направляемые в фонды потребления. Обычно ими являются временно свободные денежные средства населения предприятий и организаций, не предназначенные для текущего потребления. Но при определенных экономических и политических ситуациях население и хозорганы могут идти на сознательное ограничение потребления и в сферу государственного кредита втягиваются средства, предназначенные для текущих производственных или социальных нужд (в истории были примеры, когда подобное ограничение потребностей происходило по принуждению государства - подписка на государственные займы).

Формирование посредством госкредитных отношений дополнительных финансовых ресурсов отражает одну сторону сущности государственного кредита как особой формы движения стоимости (ссудного фонда). Второй стороной выступают отношения, обусловленные возвратностью и платностью ресурсов, мобилизуемых с помощью государственного кредита. Государство гарантирует возврат средств с уплатой кредиторам установленного дохода в виде процентов. Госкредитные отношения и налоговые не подменяют друг друга и являются самостоятельными финансовыми инструментами. Отношения по возврату средств и выплате вознаграждения также имеют перераспределительный характер.

Кредиторами выступают физические и юридические лица, заемщиком - государство в лице его органов (министерства финансов, местных органов власти). Для заемщика ценная форма кредита позволяет мобилизировать дополнительные денежные ресурсы для покрытия бюджетного дефицита без использования для этих целей бумажноденежной эмиссии, для не инфляционного кредитно-денежного обращения путем операций на открытом рынке, формирование финансового рынка. В условиях развития инфляционного процесса государственные займы у населения временно уменьшают его платежеспособный спрос. Из обращения изымается избыточная денежная масса, т.е. происходит отвлечение средств из денежного оборота на заранее оговоренный срок. Чрезмерное увеличение государственного долга вместе с тем может привести к платежам по обязательствам, сумма которых составит величину большую, чем поступления от займов, что отрицательно скажется на состоянии финансов государства.

В последнее время государство в отношениях по госкредиту выступает в роли не только заемщика, но и кредитора. Так, государство на безвозмездных либо льготных условиях предоставляет казначейские ссуды предприятиям, учреждениям, организациям, деятельность которых имеет важное значение для всего общества в целом, либо в целях стабилизации экономики страны.

Итак, государственный кредит -- это совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой, при которых государство выступает преимущественно в качестве заемщика, а также кредитора и гаранта.

Список использованной литературы

1. Конституція України. - К.: Преса України, 1997.

2. Бюджетний кодекс України: Ухвалений Верховною радою україни 22 березня 2001 р. // Відомості Верховної ради України. - 2001. - № 37-38.

3. Закон України “Про податок з длходів фізичних осіб” від 22 травня 1993 р. № 889-IV // Голос України - 2003. - 22 липня. - № 134 (3134).

4. Закон України “Про страхування” від 7 березня 1996 р. № 85/96 - ВР // Відомості Верховної ради України. - 1996. - № 18.

5. Закон України “Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття” від 2 березня 2000 р. № 1533 - III // Відомості Верховної ради України. - 2000. - № 22.

6. Постанова кабінету Міністрів україни “про затвердження порядку формування та використання коштів резерву Пенсійного фонду” від 6 травня 2001 р. № 435 // Офіційний вісник України. - 2001. - № 20.

7. Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінансова діяльність підприємства: Підручник. - К.: Либідь, 1998. - 312 с.

8. Дробозина Л.А. Финансы: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2000. - 527 с.

9. Заяц Н.Е., Фисенко М.К., Василевская Т.И. Финансы предприятий: Учеб. пособие. - Мн.: Выш. шк., 1995. - 256 с.

10. Ковалева А.М. и др. Финансы: Учебное пособие.- М.: «Финансы и статистика», 1997. - 334 с.

11. Коробов М.Я. Фінанси промислового підприємства: Підручник для студентів економ. Вузів. - К.: Либідь 1995. - 160 с.

12. Костина Н.І. та ін. Фінанси: Система моделей і прогнозів: Навч. посібник. - К.: Четверта хвиля, 1998. - 304 с.

13. Кудряшов В.П. Фінанси. Навч. посібник. Херсон: Олді-плюс, 2002. - 352 с.