Казначейське виконання державного бюджету – об’єктивна необхідність сучасності

Важливим елементом управління під час здійснення казначейського виконання державного бюджету за видатками за умови роботи Державного казначейства в статусі учасника системи електронних платежів Національного банку України стало чітке визначення вимог до системи платежів, сформульоване в Інструкції від 10 серпня 2001 року № 140:

1) Усі платежі, що здійснюються в системі органів Державного казначейства, поділяються на:

? зовнішні (через кореспондентські рахунки, відкриті в СЕП НБУ);

? внутрішні (через внутрішню платіжну систему Держказначейства).

2) Усі платежі мають адресний характер і здійснюються з конкретних аналітичних рахунків (або навпаки - на них) їхніх власників - учасників бюджетного процесу та інших клієнтів. І в цьому полягає головна відмінність від попередніх систем виконання державного бюджету, за якими платежі здійснювалися від імені розпорядників бюджетних коштів через рахунки органів Державного казначейства, відкриті на їхнє ім'я в установах банків.

3) Рахунки відкриваються на балансі обласних управлінь Держказначейства відповідно до вимог нормативних документів Державного казначейства, що суттєво відрізняється від існуючої до 2001 року системи, за якою рахунки були відкриті на ім'я органів Державного казначейства в установах банків за територіальним принципом (райони, міста, райони у містах, області).

Не зважаючи на досить значні успіхи в організації Казначейської форми обслуговування Державного бюджету за видатками, деякі моменти вимагають перетворень для удосконалення всієї системи виконання Державного бюджету. Це стосується наступних моментів.

Фінансування на рахунках розпорядників бюджетних коштів, не завжди повністю витрачається, що приводить до залишків на рахунках розпорядників коштів Державного бюджету відкритих в органах Державного казначейства, які в кінці року повертаються при закритті бюджетного року. У той же час, іншим розпорядникам коштів для розрахунків по заборгованості поточного періоду не вистачає - це приводить до великих сум кредиторської заборгованості.

Ці недоліки являються наслідками помилкового планування державних витрат, які не орієнтовані на реальний результат. Якісні результати виконання Державного бюджету можливо одержати лише тоді, коли на всіх етапах циклу державних видатків ( вище наведений рисунок 1.6), дотримуються чітко поставленим вимогам цільового бюджетного фінансування. Питання цільового бюджетного фінансування у даній роботі буде розглядатися детальніше далі.

Повернуті залишки коштів при закритті бюджетного року та кредиторська заборгованість - не єдині проблеми виконання бюджету.

Облік зобов'язань розпорядників бюджетних коштів в системі ДКУ, а звідси й результати щодо стану кредиторсько-дебіторської заборгованості у бюджетній сфері, на це впливає недотримання бюджетної дисципліни розпорядниками бюджетних коштів в частині реєстрації зобов'язань у повному обсязі, про що можна дізнатися тільки після надання ними балансу про виконання кошторису установи. Це особливо виявляється при здаванні річного звіту, тобто у лютому наступного бюджетного року, коли неможливо вплинути на ситуацію.

Все це потребує перетворень для ефективного виконання Державного бюджету за видатками. Тому Державне казначейство намагається робити кроки до цього и розробляє наступну нормативну базу по цим питанням.

Порядок обслуговування державного бюджету за видатками, затверджується Наказом Державного казначейства України № 89 від 25.05.2004 (Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 10 червня 2004 за № 716/9315). Цей Порядок регламентує організаційні взаємовідносини між органами Державного казначейства. Між розпорядниками, одержувачами бюджетних коштів, а також розподіл обов'язків та відповідальності між ними в процесі обслуговування Державного бюджету України за видатками, з урахуванням вимог Бюджетного кодексу України.

Та разом з ним: Порядок обліку зобов'язань розпорядників бюджетних коштів в органах Державного казначейства України, затверджений Наказом Державного казначейства України №136 від 09.08.2004 (Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 30.08.2004 за №1068/9667).

Цей Порядок розроблено на виконання статей 48, 51, 112 Бюджетного кодексу України та з метою забезпечення здійснення контролю органами Державного казначейства України при прийнятті зобов'язань розпорядниками і одержувачами коштів державного та місцевих бюджетів, які перебувають на казначейському обслуговуванні, удосконалення механізмів використання бюджетних коштів та управління бюджетними коштами органами Державного казначейства України.

Порядок обслуговування державного бюджету за видатками, затверджений Наказом Державного казначейства України № 89 від 25.05.2004 визначає наступні моменти організації виконання Державного бюджету за видатками:

1) Основні положення про формування єдиної бази даних мережі розпорядників бюджетних коштів;

2) Організація роботи органів Державного казначейства щодо забезпечення обліку бюджетних асигнувань та контролю за їх дотриманням;

3) Оформлення змін планових показників, що виникають у процесі виконання державного бюджету;

4) Організація роботи органів Державного казначейства щодо обліку та консолідації інформації за зобов'язаннями розпорядників та одержувачів бюджетних коштів;

5) Організація роботи органів Державного казначейства з проведення операцій щодо відкриття асигнувань за загальним фондом державного бюджету;

6) Організація роботи органів Державного казначейства з проведення операцій щодо відкриття асигнувань у частині інших надходжень спеціального фонду державного бюджету;

7) Особливості здійснення окремих видатків розпорядників бюджетних коштів, рахунки яких відкриті в установах банків;