Облік платників податків,податкових надходжень та внесків до державних цільових фондів.

Законом України `'Про систему оподаткування'' передбачено,що облік платників податків і зборів (обов'язкових платежів) здійснюється державними податковими органами та іншими державними органами відповідно до законодавства. Банки та інші фінансово-кредитні установи відкривають рахунки платникам податків і зборів (обов'язкових платежів) лише за умови пред'явлення ними документа, що підтверджує взяття їх на облік у державному податковому органі, і в триденний термін повідомляють про це державний податковий орган.

Юридичні особи реєструються в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням, а фізичні особи - за своїм місцем проживання.

Підприємства,організації та установи зобов'язані у 20-ти денний термін після реєстрації звернутися до податової інспекції за своїм місцезнаходженням для того, щоб стати на податковий облік. Юридичні особи, які здійснюватимуть діяльність з торгівлі за готівкові кошти, надаватимуть послуги, пов'язані з транзитом пасажирів або вантажів через митну територію України зобов'язані також зареєструватися платниками ПДВ. Неприбуткові установи й організації повинні до початку своєї діяльності стати на облік у органах державної податкової як неприбуткові.

Установи та організації, які повністю фінансуються з бюджету, обслуговуються централізованими бухгалтеріями виконавчих органів місцевої влади і самоврядування в частині розрахунків оплати праці працівників та перерахування до бюджету податків, зборів, інших обов'язкових платежів і не мають власних поточних рахунків в установах банків, можуть не ставати на облік.

Для того, щоб стати на облік, платники податків - юридичні особи подають в органи державної податкової служби за своїм місцем знаходження такі документи:

1) заяву за формою №1-ОПП;

2) завірені в нотаріальному порядку копії статуту, установчих договорів з відміткою органу, що здійснив державну реєстрацію;

3) копію положення (для бюджетних установ, благодійних організацій);

4) копію свідоцтва про державну реєстрацію;

5) копію довідки про включення до ЄДПОУ з присвоєним їй ідентифікаційним кодом.

Вищезазначені документи подає особисто власник, засновник (власники, засновники ) або повноважена ним (ними) особа (заявник), або призначений керівник, або головний бухгалтер. Документи приймаються лише при наявності паспорта особи, яка подає документи, довідок про присвоєння ідентифікаційного номера з ДРФО власників,засновників (фізичних осіб), директора та головного бухгалтера. Заяви приймають відділи обліку та реєструють у загальному відділі (канцелярії). Приймання заяви фіксується в журналі реєстрації заяв та повідомлень про взяття на облік платників податків за ф.№2-ОПП. Перевірку паспортних даних та встановлення місцезнаходження платника податків виконують підрозділи податкової міліції.

Взяття на облік платника податків - юридичної особи здійснюється податковою інспекцією протягом двох робочих днів після надходження заяви при наявності всіх поданих документів. Дані заяви про взяття на облік заносяться до районного рівня Єдиного банку даних про платників податків юридичних осіб і фіксується у відповідному журналі (ф.№2-ОПП).

Після взяття платника податків на облік (перереєстрація) орган державної податкової служби ставить на примірнику статуту (положенні) платника податків відмітку (штамп) про взяття його на податковий облік за підписом відповідальної особи і видає йому довідку про взяття на облік платника податків.

Платник податків зобов'язаний протягом трьох робочих днів з дня відкриття (включаючи день операції) особисто подати або надіслати поштою ( з повідомленням про вручення) на адресу органу державної податкової служби, в якому він перебуває на обліку, повідомлення про відкриття рахунків в установах банків, які повинні зберігатися в особовій справі платника.

Підрозділи з обліку платників податків - юридичних осіб вносять інформацію про відкриття/закриття рахунків платників податків до районного рівня Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб.

Підрозділи обліку платників податків після взяття на облік платника податків формують його облікову справу (реєстраційну частину) з переліку документів, яка зберігається до ліквідації платника податків або зняття його з обліку в одному органі державної податкової служби і взяття на облік в іншому, тобто у випадку зміни місцезнаходження платника податків ( зі зміною адміністративного району), у підрозділі обліку юридичних осіб.

Фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності після одержання свідоцтва про державну реєстрацію повинна в 5-ти денний термін звернутися до органу державної податкової служби за місцем проживання для того, щоб стати на податковий облік, з такими документами:

· заява за ф.№5-ОПП;

· копія свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи;

· документ, що засвідчує особу (паспорт).

Працівники підрозділів з обліку платників податків перевіряють подані документи, дані заяви за ф.№5-ОПП заносяться до Реєстру фізичних осіб.

Фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльрості, що підпадають під визначення платників податку на додану вартість згідно зі статтею 2 Закону України `'Про податок на додану вартість `', зобов'язані зареєструватися як платники такого податку.

Після взяття платника податків на облік в органи державної податкової служби видають йому довідку за ф.№4-ОПП, яка підтверджує його перебування на податковому обліку.

Платник податків зобов'язаний протягом трьох робочих днів з дня відкриття/закриття рахунку (включаючи день відкриття) подати особисто або надіслати поштою, з повідомленням про вручення, на адресу органу державної податкової служби, в якому він перебуває на обліку, повідомлення про відкриття поточних рахунків в установах банків. Підрозділ з питань оподаткування фізичних осіб вносить інформацію про відкриті рахунки платників податків до Реєстру фізичних осіб.

Підрозділ обліку платників податків після взяття платника податків на облік формує його облікову справу, яка зберігається до ліквідації платника податків або зняття його з обліку в одному органі державної податкової служби і взяття на облік в іншому, тобто у випадку зміни місця проживання платника податків (із зміною адміністративного району).Облікова справа з описом документів на другий день після взяття платника податків на облік закріплюється за інспектором, про що робиться відмітка в журналі за ф.№7-ОПП. Реєстраційна і звітна частина облікової справи зберігається в підрозділі з питань спадкування фізичних осіб.

Облік фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності ведеться в журналі обліку платників податків і зборів (обов'язкових платежів ) фізичних осіб (далі -- журнал ) за ф.№7-ОПП. Інформація про взятих на облік платників податків або зміни щодо них щотижня вносяться в зазначений журнал, підписуються керівником органу державної податкової служби, завіряються печаткою і підшиваються.

Для зняття з обліку платник податків у 3-денний термін з дати прийняття рішення про ліквідацію подає в податкову інспекцію, в якій перебуває на обліку, такі документи:

1) заяву про зняття з обліку платника податків за ф.№8-ОПП,дата якої фіксується в журналі за ф.№6-ОПП;

2) оригінал довідки про перебування платника на обліку за формою №4-ОПП;

3) копію розпорядчого документа (рішення) власника або органу, уповноваженого на те засновницькими документами про ліквідацію;

4) копію розпорядчого документа про утворення ліквідаційної комісії;

5) ліквідаційну картку органів державної статистики ( для кожної філії при наявності у платника податків - юридичної особи філій ).

У 10-денний термін з дня подання заяви за ф.№8-ОПП платник зобов'язаний скласти ліквідаційний баланс у формі річного звіту ( на дату прийняття рішення про ліквідацію) та подати його для перевірки органу державної податкової служби.

При одержанні органами державної податкової служби від платника податків заяви за ф.№8-ОПП, а також на підставі інформації про порушення справи про банкрутство платника податків або звернення до суду з питання скасування державної реєстрації, органом державної податкової служби у місячний термін приймається рішення про проведення документальної перевірки таких платників. Відповідні підрозділи розпочинають перевірку.

Документальною перевіркою може бути підтверджено відсутність податкової заборгованості платника або встановлено факт такої заборгованості.

У разі встановлення факту відсутності заборгованості перед бюджетами орган державної податкової служби знімає платника з обліку. Зняття з обліку платника податків в органах державної податкової служби проводиться при наявності повідомлення від установи банку про закриття такому платнику рахунків. Після завершення процедури зняття з обліку орган державної податкової служби складає довідку про зняття з обліку платника податків за ф.№12-ОПП, яку надсилає до органів державної реєстрації або органу, що здійснив реєстрацію.

Якщо після проведеної перевірки платника податків встановлено факт заборгованості його перед бюджетами, орган державної податкової служби не знімає його з обліку, а підрозділи обліку та звітності складають повідомлення про наявність обов'язків зі сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) за ф.№10-ОПП і надсилають його особі, відповідальній за погашення податкових зобов'язань або податкового боргу (ліквідаційна комісія, вищестояща організація, фізична особа ). Зазначене повідомлення дозволяється видавати платнику податків для пред'явлення у відповідні органи.

Зняття з обліку платника фіксується в журналі за ф.№6-ОПП, а відмітка про зняття платника з обліку вводиться в районний рівень Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб або Державного реєстру фізичних осіб. Облікові справи про таких платників здаються до архіву органу державної податкової служби по закінченні звітного року.