Структура и уровни государственных финансов

Введение

Российская Федерация имеет право на самостоятельный федеральный бюджет. Это право закреплено в Конституции Российской Федерации, в которой особо записано, что в ведении Российской Федерации находится федеральный бюджет. Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства на финансовый год, имеющий силу закона после его утверждения Федеральным Собранием (Парламентом) Российской Федерации.

По экономическому содержанию федеральный бюджет представляет собой форму образования и использования Централизованного фонда денежных средств Российской Федерации.

Федеральный бюджет играет важную экономическую роль в перераспределении совокупного общественного продукта и национального дохода, концентрации денежных средств для финансирования отраслей экономики, укрепления обороноспособности государства. На долю федерального бюджета приходится значительная часть распределительного процесса, которая заключается в распределении денежных средств между отраслями народного хозяйства, производственной и непроизводственной сферами, регионами страны.

Федеральный бюджет активно используется государством для воздействия на темпы развития тех или иных отраслей производственной и непроизводственной сфер.

Средства федерального бюджета выступают важным финансовым источником капитальных вложений в основные фонды, дотаций жизненно важным отраслям, укрепления обороноспособности. Усиливается экономическое воздействие федерального бюджета на эффективность производства, ускорение научно-технического прогресса. Федеральный бюджет, финансируя образование и науку, стал крупным источником средств для воспроизводства квалифицированных и научных кадров.

Целью данной курсовой работы является раскрытие освещение темы о государственных финансах.

1. Структура и уровни государственных финансов

Под влиянием развития государственно-монополистического капитализма в 30-60-е гг. в основу финансовой политики были положены кейнсианские и неокейнсианские доктрины. Финансовая концепция Дж.М. Кейнса исходит из следующих основных положений. Все важнейшие проблемы расширенного воспроизводства он предложил решать не с позиций изучения предложения товаров, как это делали его предшественники, а с позиций спроса, обеспечивающего реализацию товаров. Капиталистическая экономика согласно Дж.М. Кейнсу не может полностью саморегулироваться. В условиях огромного обобществления труда и капитала вмешательство государства неизбежно. Государственное регулирование должно существенно дополнить механизм автоматического регулирования экономики с помощью рынка. Кризисы перепроизводства, по его мнению, выступают на поверхности явлений как недостаток спроса. Поэтому проблему равновесия в экономике и следует решать с точки зрения спроса. Кейнс вводит новое понятие "эффективный спрос". Он, на его взгляд, и выражает равновесие между потреблением и производством, доходом и занятостью. Главный инструмент регулирования экономики Дж.М. Кейнс видел в бюджетной и финансовой политике. В целом на них он и возложил задачи обеспечения занятости рабочей силы и загрузки производственного оборудования.

На основе идей "эффективного спроса им была пересмотре-па вся финансовая концепция. Основным инструментом правительственного вмешательства в циклическое развитие, главным рычагом предотвращения и преодоления кризисов он считал государственные расходы. Их формирование, структуру и рост Дж.М.Кейнс считал весьма важным фактором создания "эффективного спроса". Правительственный спрос, обеспеченный налогами и займами, должен оживлять предпринимательскую деятельность и приводить к росту национального дохода и занятости. Так же как государственные расходы, Кейнс вписывает в движение макропоказателей и налоги. Он считал, что изменения в налоговой политике существенно влияют па основные компоненты спроса, т. е. наличное и инвестиционное потребление.

Новым словом было введенное Кейнсом в теорию государственных финансов положение о необходимости роста государственных расходов, финансируемых с помощью займов. Последователи назвали его ''принципом дефицитного финансирования'¹. По мнению Дж.М.Кейнса, государственные инвестиции и текущие расходы можно финансировать в долг. Правительственные инвестиции, финансируемые посредством займов, ведут к расширению "склонности к инвестированию", а финансирование текущих расходов увеличивает "склонность к потреблению". С этого времени обязательное соответствие бюджетных расходов и доходов стало считаться анахронизмом. С концепцией "здоровых финансов" было покончено. Рынок ссудных капиталов стал одним из инструментов достижения "эффективного спроса", а дефицит государственного бюджета превратился в один из способов государственного регулирования.

Таким образом, Дж.М.Кейнс разработал принципиально новую теорию финансов, направленную на регулирование экономики в условиях государственно-монополистического капитализма, которая была на вооружении большинства ведущих западных государств до 70-х гг. XX века.

Под влиянием изменения условий расширенного воспроизводства формируется концепция "неоклассического синтеза" -- или теория равновесия в условиях неполной занятости, в которую включен денежный фактор. Эта новая версия кейнсианской теории получила развитие в работах лауреатов Нобелевской премии английского экономиста Дж.Хикса и американца П.Самуэльсона. Кейнсианские модели фискализма соединились с концепцией неоклассиков, которая предусматривала регулирование экономики с помощью денежно-кредитной политики (изменение учетной ставки, проведение операций на открытом рынке и т.п.). П.Самуэльсон ввел в оборот термин общественный товар. Таковым он считал товары и услуги, доставляемые членам общества государством. "Общественный товар" сочетает три .свойства: неделимость среди членов общества, всеобщую доступность и предоставление государством, минуя рынок, это происходит, например, с информацией. Идея "общественного товара" породила вопрос о распределении ресурсов между государственным и частным секторами. На государственный сектор было возложено финансирование экономической и социальной инфраструктуры, которые, в конечном счете, максимизируют прибыль. По мнению П.Самуэльсона, задача финансовой политики состоит в том, чтобы обеспечивать регулирующие меры для сфер предложения "общественного товара'¹. Основной целью вмешательств государства в микромир он считал достижение оптимальности правительственных расходов, эффективного распределения и перераспределения ресурсов между государством, предприятиями и отдельными членами общества.

С конца 70-х гг. в основу финансовой политики Великобритании, США, ФРГ и ряда других государств была положена неоконсервативная стратегия, связанная с неоклассическим направлением экономической мысли. Она нашла выражение в теории предложения. Одно из главных ее положений сводится к ограничению экономической роли государства, его вмешательства в хозяйственную жизнь и особенно в социальную область. В числе мероприятий этой концепции -- реприватизация части государственной собственности, усиление рыночного механизма конкуренции, перенесение центра тяжести в экономике на проблему повышения предложения, стимулирования производства; его эффективности. Главное место отводится предпринимателю, в интересах которого должны вырабатываться стимулы, повышающие его активность и производительность. Вмешательство государства в экономику должно защищать интересы индивидуального производителя.

В финансовом отношении неоконсервативное направление исходит из необходимости сокращения объема перераспределяемого национального дохода через финансовую систему, из задачи снижения размеров социальных расходов, из потребности стимулировать рост сбережений в качестве источника производственного инвестирования. Важная роль отводится налогам. Ставится задача их сокращения и уменьшения степени прогрессивности. Выдвигается необходимость борьбы с бюджетным дефицитом и порождаемой им инфляцией. В свете сказанного сущность государственных финансов сводится к роли инструмента мобилизации средств всех секторов экономики для проведения государственной внутренней и внешней политики. Это единый комплекс финансовых операций органов государственного управления, с помощью которого они аккумулируют денежные ресурсы и осуществляют денежные расходы.

При этом следует иметь в виду, что функции сектора государственного управления отлична от функций других секторов экономики. Она заключается в оказании нерыночных услуг населению, обществу в целом, в перераспределении доходов и собственности. Сфера государственного управления отличается от других секторов экономики также по способам финансирования затрат -- с помощью налогов и иных обязательных платежей иных отраслей национального хозяйства.

Структура государственных финансов включает в себя федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации, бюджеты местных (муниципальных) органов управления, государственные внебюджетные фонды и аналогичные фонды субъектов федерации. Организация государственных финансов тесно связана с организацией государственного управления, и, прежде всего, с уровнями управления. В федеративных государствах это трехуровневая система. Она включает центральное (федеральное) правительство, региональный уровень (правительства областей, краев, республик, штатов, земель и т.д.) и местный (муниципальный) уровень. В унитарных (единых) государствах существует два уровня управления -- центральный (государственный) и местный. Масштабы полномочий каждого уровня управления, выполняемые ими функции предопределяют размеры их доходов, порядок их формирования и использования. В зависимости от конституции основные решения по вопросам формирования доходов и расходования средств могут приниматься на уровне центральных органов власти или на уровне регионов.

Преобразование государственных финансов является одним из важнейших направлений экономических реформ в России. Как в условиях планово-распределительной системы, так и в условиях рынка государственные финансы являются инструментом мобилизации средств для проведения государственной политики и оказывают серьезное воздействие на социально-экономическую и внешнеполитическую жизнь страны. Однако роль государственных финансов существенно изменяется.

В планово-распределительной системе государство является собственником и управляет финансовыми ресурсами всех субъектов хозяйствования страны. В рыночной экономике финансы децентрализованы. Основная часть их ресурсов обращается за пределами сектора государственного управления. Финансовые ресурсы негосударственного сектора принадлежат соответствующим субъектам хозяйствования. Государство может непосредственно управлять только собственными финансами, а на финансы других секторов экономики в состоянии лишь оказывать воздействие. Управление государственными финансами в центре и на местах осуществляется путем утверждения законодательных актов, бюджетов и отчетов об их исполнении, установления и отмены налогов и других видов платежей. Оперативное управление осуществляется правительством, исполнительными органами на местах, государственными финансовыми органами, налоговой службой, казначейством, руководством государственных внебюджетных фондов.

Федеральному бюджету и бюджетам других уровней управления принадлежит центральная роль в системе государственных финансов. В то же время существенную роль в государственных финансах выполняют различные государственные фонды на федеральном или местном уровне, аккумулирующие денежные ресурсы, имеющие целевое назначение. Такие фонды создаются для решения крупных проблем, требующих специального внимания со стороны органов государственной власти. Источниками средств для таких фондов являются целевые налоги и сборы, перечисления из бюджета, капитализация доходов и займы. Наиболее значимыми являются социальные внебюджетные фонды.

В федеральный бюджет России включен также ряд целевых бюджетных фондов, которые, как и государственные внебюджетные фонды, являются самостоятельными составными частями государственных финансов. И те, и другие должны формироваться в полном объеме своих доходов и расходов, включая перетоки средств между ними и бюджетами всех уровней. Соответственно в процессе консолидации данных по государственным финансам в целом должны объединяться доходы, расходы и другие составные части, относящиеся не только к федеральному бюджету и бюджетам субъектов федерации, но и к внебюджетным фондам всех уровней. При консолидации данных по государственным финансам в целом все взаимные передачи средств исключаются.

В целях планирования, учета исполнения и анализа множества финансовых операций, осуществляемых органами государственного управления, и оценки воздействия государственных финансов на экономику страны, состояние финансов и платежный баланс это множество нуждается в объединении в однородные группы на основе классификаторов, позволяющих агрегировать их в определенной экономической системе.

В качестве основы систематизации финансовых операций, обеспечивающей концептуальную базу для решения наиболее широкого круга задач при рассмотрении государственных финансов, может быть использована природа потоков денежных средств, поступающих в органы государственного управления и выходящих из них. Тогда основными критериями, позволяющими объединить финансовые операции в однородные группы, являются следующие: поступления или платежи; возвратные или невозвратные; возмездные или безвозмездные; текущие или капитальные; финансовые активы или обязательства и их подразделение на приобретаемые в целях проведения государственной политики или для управления ликвидностью.

2. Функции, роль и особенности государственных финансов

Сущность государственных финансов проявляется в их функциях. Под функциями понимается процесс реализации государственных финансов и результаты их функционирования. Вопрос о количестве и содержании функций государственных финансов, как правило, не рассматривается. Исследователи свое внимание сосредоточили в основном на функциях финансов вообще. Многообразие взглядов по этому вопросу достаточно широкое. Известный экономист А.М.Бирман, выделял три основные функции: обеспечение процесса хозяйствования денежными средствами, контроль рублем и распределительную, А.М. Александров и Э.А. Вознесенский утверждали, что финансы выражаются в формировании" денежных фондов, использовании денежных фондов и контроле. И.Т. Балабанов придерживается мнения, что с переходом к рыночным отношениям финансы потеряли свое распределительное назначение. Такое обилие подходов свидетельствует прежде всего о сложности проблемы.

Вместе с чем никто не отрицает, что финансы -- это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование фондов денежных средств. И на вопрос, что является источником формирования многочисленных фондов на разных уровнях, ответ, как правило, один -- валовой внутренний продукт. Осуществить процесс распределения ВВП можно с помощью финансовых инструментов: норм, ставок, тарифов, отчислений и т. д., установленных государством. Отсюда следует, что мнение о существовании функций финансов в целом и функций государственных финансов, в особенности, не лишено оснований.

Представляется, что современный уровень понимания проблемы позволяет на основе обобщения соответствующих экономических взглядов говорить о восьми функциях государственных финансов -- распределительной, перераспределительной, воспроизводственной, регулирующей, стимулирующей, плановой (или прогнозной), контролирующей и социальной.

В процессе реализации распределительной функции государственных финансов происходит первичное распределение полученных унитарными предприятиями денежных доходов. Более того, имеет место распределение национального дохода среди участников материального производства на зарплату рабочих, служащих, занятых в сфере материального производства и на доходы предприятий сферы материального производства. Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных средств, достаточных для удовлетворения и развития потребностей государства, на которые расходуются государственные финансы. Для этого требуется дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода.

Перераспределительная функция государственных финансов связана с межотраслевым и территориальным распределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий. Перераспределение национального дохода осуществляется между производственной и непроизводственной сферами экономики, отраслями материального производства, отдельными регионами страны, формами собственности и хозяйствования, а также социальными группами населения. Речь при этом идет о вторичном распределении той части доходов предприятий, которая поступает в виде налогов и других обязательных платежей в централизованные государственные фонды финансовых ресурсов.

Воспроизводственная функция государственных финансов благодаря фондам финансовых ресурсов через оптимальное формирование фондов денежных средств на различных стадиях и этапах производства, распределения, обмена и потребления регулирует постоянно повторяющийся процесс производства. При этом роль государственных финансов заключается прежде всего в том, что они выступают важным инструментом воздействия на процесс общественного воспроизводства, становятся фактором поддержания экономического роста, развития ключевых отраслей хозяйства, реформирования структуры экономики, ускорения НТП. Так, расширяя объем государственных инвестиций, государство способствует повышению спроса на рабочую силу, что, в свою очередь, дает импульс росту промышленного производства, занятости, оживлению хозяйственной конъюнктуры. За счет федерального и других бюджетов осуществляется поддержание спроса, финансирование социальных мероприятий и программ и т. п.

Противоречивое воздействие на экономику оказывают военные расходы. Они дают заметный толчок развитию промышленности на первом этапе роста военных заказов. Но в то же время длительная гонка вооружений приводит к истощению экономики, внутрихозяйственным диспропорциям, к изменению структуры производств и другим негативным последствиям.

В настоящее время государственные финансы стали активно использоваться для достижения результатов долговременного характера - повышения конкурентоспособности национальной экономики, ускорения НТП и укрепления научно-технического потенциала страны, преодоления неравномерности распределения производительных сил.

Регулирующая функция государственных финансов тесно связана с другими их функциями. Так, через государственные расходы, государственный кредит и др. происходит влияние государства на процесс воспроизводства. В целях регулирования экономики и социальных процессов применяются также финансовое и бюджетное планирование, государственное регулирование фондового рынка.

В системе экономического регулирования через государственные финансы важное место должны занять государственные заказы за счет средств федерального и региональных бюджетов. Государственные заказы, повышая спрос на внутреннем рынке, способны стимулировать развитие не только оборонных, но и гражданских отраслей народного хозяйства, стимулировать проведение научных исследований, создание и внедрение новой техники и технологии. Очевидно, что нужно решительно преодолевать сложившуюся порочную практику задержки с оплатой выполненных государственных заказов.

Стимулирующая функция государственных финансов приз-пана заинтересовывать субъектов рынка в конкретной инновационно-инвестиционной деятельности, в сокращении затрат, повышении их эффективности, в ускорении экономического роста на основе лучшего использования всех факторов производства. Примером применения государственных финансов в качестве стимула может служить реализация ряда федеральных целевых программ. Другой важной задачей в свете рассматриваемого аспекта является поддержка предпринимательства, взаимодействие государства с корпорациями и их альянсами -- финансово-промышленными группами (ФПГ). Особое значение приобретает стимулирование создания ФПГ. Стране нужны 150--200 крупных финансово-промышленных групп, способных обеспечить структурные сдвиги, конкурентоспособность продукции на внутреннем и внешних рынках. При организации ФПГ целесообразно поощрять взаимодействие и умножение возможностей, связанных с интеграцией экономического и финансового потенциала крупных производственных и финансовых структур, включая представителей Содружества независимых государств.

Государственная поддержка предпринимательства должна включать в себя как прямое финансовое субсидирование, льготное кредитование и селективное гарантирование кредитов, гак и участие государства в соучредительстве по организации новых предприятий, формирование и регулирование им рынка труда, предоставление выгодных госзаказов.

Плановая (прогнозная) функция государственных финансов реализуется прежде всего в федеральном бюджете, бюджетах субъектов федерации и муниципальных образований, а также через бюджетные и внебюджетные фонды. Правда, в последние годы восприятие данной функции частью общества, включая государственных деятелей, представителей государственных органов различных уровней иерархии было, мягко говоря, не самым позитивным. Полагаем, что с течением времени, по мере развития рыночной экономики и активизации роли государства в этом процессе, будет происходить осознание такими слоями общества полезности и объективной необходимости плановой (прогнозной) функции государственных финансов, повышения ее роли и значения.

В настоящее время большую роль могла бы играть и регулирующая функция государственных финансов с использованием широкого набора плановых инструментов. Ядром системы могло бы стать индикативное планирование. Но для этого следует законодательно определить статус индикативных планов, их место в системе экономических регуляторов, а также порядок разработки. Этим целям способствовало бы принятие специального закона "О планировании и долгосрочных национальных программах социально-экономическою развития".

Контрольная функция государственных финансов тесно связана со всеми остальными, особенно с распределительной. Среди многообразия финансовых отношений нет ни одного, которое не было бы связано с контролем за формированием и использованием денежных фондов. В то же время нет и таких финансовых отношений, которым была бы присуща только функция контроля. С помощью финансов государство осуществляет распределение общественного продукта не только в натурально-вещественной форме, но и по стоимости. В связи с этим становится возможным и необходимым контроль за обеспечением стоимостных и натурально-вещественных пропорций в воспроизводственном процессе.

Контрольная функция государственных финансов -- это прежде всего контроль рублем в процессе объективно существующих денежных отношений. Он пронизывает всю систему отношений, связанных как с движением стоимости, так и со сменой форм стоимости, и представляет собой стоимостный контроль, контроль через форму стоимости. Поскольку государственные финансы выражают отношения, возникающие на основе реального денежного оборота, то контроль рублем как указанная функция - это только контроль реального денежного оборота.

Государственный финансовый контроль осуществляется на всех стадиях создания, распределения и использования общественного продукта и национального дохода. Контрольная функция пронизывает все многообразие хозяйственной деятельности предприятий. Контроль рублем ведется за производственными и внепроизводственными затратами, соответствием этих затрат доходам, расходованием и использованием основных фондов и оборотных средств. Он действует на всех стадиях кругооборота, при финансировании и кредитовании, проведении безналичных расчетов, во взаимоотношениях с бюджетом и другими звеньями финансовой системы.

Объектом контрольной функции государственных финансов являются финансовые показатели деятельности предприятий. Такой контроль называют государственным (вневедомственным). Его осуществляют органы государственной власти и управления. Контролю подлежат объекты независимо от их ведомственной подчиненности. Ведомственный финансовый контроль проводят контрольно-ревизионные отделы министерств, ведомств. Эти органы осуществляют проверки финансово-хозяйственной деятельности подведомственных предприятий, учреждений.

Государственный финансовый контроль в Российской Федерации осуществляют высшие органы государственной власти и управления -- Федеральное Собрание, его две палаты -- Государственная Дума и Совет Федерации. Кроме Федерального Собрания РФ органами государственного финансового контроля в России являются Счетная палата РФ, контрольные и финансовые органы исполнительной власти (Департамент государственного финансового контроля и аудита Минфина России и контрольно-ревизионные отделы Минфина России в субъектах Российской Федерации). Отдельные функции государственного финансового контроля возложены на Министерство РФ по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет РФ.

Большими полномочиями, в том числе и по контролю в сфере финансов, располагает Главное контрольное управление Президента Российской Федерации. Оно привлекает к проверкам представителей правоохранительных и специальных органов контроля, обобщает практику изменения законодательства России в сфере контрольной деятельности, вносит предложения по его совершенствованию.

Важным органом финансового контроля в современных условиях становится Главное управление Федерального казначейства Минфина России, созданное в декабре 1992 г., как единая централизованная система, включая территориальные органы на местах, в том числе городах и районах. Главной задачей Казначейства является организация, осуществление и контроль за исполнением республиканского бюджета и государственных внебюджетных фондов. Ему вменяется в обязанность прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов, оперативное управление ими. Казначейство занимается также сбором, обработкой и анализом информации о состоянии государственных финансов, представляет высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти отчетность о финансовых операциях правительства и состоянии бюджетной системы.

Для выполнения отмеченных задач органы Казначейства наделяются большими правами. Они могут производить проверки денежных документов на предприятиях любой формы собственности и хозяйствования. Могут взыскивать в бесспорном порядке средства, используемые не по назначению, приостанавливать операции по счетам. Они наделены также правом применять к нарушителям штрафные санкции. Наряду с новыми контрольными органами в России продолжает действовать контрольно-ревизионная служба Минфина России и ведомственный финансовый контроль. К органам государственного финансового контроля относится также Центральный банк Российской Федерации (Банк России) и контрольно-ревизионные структуры федеральных органов исполнительной власти, которые контролируют находящиеся в их ведении или непосредственном подчинении организации по основным направлениям деятельности этих институтов.

Таким образом, система контроля представляет совокупность субъекта, объекта и средств контроля, взаимодействующих как единое целое для установления фактических результатов исполнения, измерения состояния объекта контроля, выработки механизма воздействии на этот объект.

В изменяющихся условиях становления правового государства, формирование системы финансового контроля не является кратковременным процессом с заранее данными параметрами. Организация и функционирование эффективной системы финансового контроля -- обязательный и непременный элемент государственной финансовой политики, при котором совершенствование системы финансового контроля должно осуществляться не автономно, а как звено в обшей системе мер перестройки финансового механизма.

Государственный финансовый контроль -- не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования экономики. Посредством государственного финансового контроля выявляются отклонения от утвержденных показателей бюджета, нарушения законности, факты нецелевого и неэффективного использования финансовых ресурсов и государственной собственности. Это позволяет своевременно принять корректирующие меры, привлечь к ответственности виновных лиц, получить компенсацию за причиненный государству ущерб и осуществить мероприятия по предотвращению нарушений в будущем.

Важный инструмент этой политики -- двухуровневая система государственного финансового контроля. Первый уровень -- внешний контроль, который возложен на несколько государственных органов и учреждений, в том числе конституционный орган - Счетную палату Российской Федерации. Второй уровень - внутренний контроль, который проводят органы исполнительной власти и другие организации в соответствии с действующим законодательством о них.

Оценивать эффективность работы Счетной палаты только на основании количества выявленных нарушений действующих норм финансового законодательства скорее всего неправильно. Ведь чем больше нарушений и чем больше вероятность их выявления, тем якобы выше эффективность. Необходимо выработать такие критерии и подходы к оценке эффективности финансово-контрольной работы, которые отражали бы не только выполнение функций, возложенных на органы контроля, по и комплексно оценивали эффективность деятельности проверяемого объекта, выявляли узкие места, неиспользованные резервы.

За относительно непродолжительное время Счетная палата РФ сумела решить главную задачу, а именно: найти свое место в структуре власти, сформироваться как дееспособный конституционный орган. На начало 2001 г. она заключила 3 I соглашение о двустороннем сотрудничестве с контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации. Заключены также соглашения о сотрудничестве с Генеральной прокуратурой, МВД, ФСБ, Федеральной службой налоговой полиции России. В настоящее время в Счетной палате трудится 780 сотрудников. За 5 лет работы ею проведено 1596 контрольных мероприятий, проверена финансово-хозяйственная деятельность 9073 объектов, выявлен ущерб, нанесенный государству, равный в эквивалентном исчислении 246 млрд.р. Эта сумма в 500 раз больше средств, выделенных за этот период на все текущее содержание сотрудников Счетной палаты. За 1995-2000 гг. Счетной палатой проведено 1596 контрольных мероприятий, в том числе 359 - в соответствии с поручениями палат Федерального Собрания РФ, запросами и обращениями членов Совета Федерации и депутатов Государственной Думы, отдельными решениями Коллегии Счетной палаты.

Вместе с тем Счетная палата РФ нуждается в придании ей статуса высшего постоянно действующего органа государственного финансового контроля, имеющего право разрабатывать и проводить соответствующую политику, координировать деятельность федеральных органов по ее осуществлению. У нее должно быть больше реальных прав в борьбе с хищениями, финансовыми злоупотреблениями, коррупцией. В случае выявления нарушений в исполнении бюджетного законодательства у Счетной палаты должно быть право обращаться с исками в суд по защите интересов государства. Ни необходимо предоставить право безакцептного (бесспорного) списания средств со счетов злостных нарушителей бюджетного процесса в пользу федерального бюджета или получателей средств федерального бюджета в объеме допущенных нарушений в тех случаях, когда представления и предписания Счетной палаты не выполняются, а предусмотренные Законом меры по приостановлению всех видов финансовых, платежных и расчетных операций нарушителей могут быть преждевременными.

Целесообразно закрепить в Федеральном законе "О Счетной палате Российской Федерации" нормы и положения статей, последние три года включаемые в федеральные законы о федеральном бюджете, о праве Счетной палаты вводить формы финансовой отчетности, безакцептно (бесспорно) списывать средства федерального бюджета со счетов органов федерального казначейства на свое финансирование, об обязанности Минфина и Банка России предоставлять копии первичных платежных документов, явившихся основанием для операций со средствами федерального бюджета. Открытие региональных отделений Счетной палаты позволило бы сэкономить значительные государственные средства и повысить эффективность се работы.

Социальная функция государственных финансов способствует решению социальных проблем; регулированию трудовых отношений, проведению государственной политики в области заработной платы, воздействию на цены на социально значимые товары и услуги, содействию трудоустройству незанятого населения, переподготовке кадров в соответствии с требованиями рынка труда и т.п. Рост бюджетных доходов в 2000 г. позволил ликвидировать задолженность федерального бюджета перед социальной сферой, дополнительно профинансировать ряд важных государственных и социальных программ. Бюджетная система в целом перестала быть источником неплатежей в экономике. Исполнение бюджетных обязательств способствовало повышению уровня политической и социальной стабильности в стране.

Роль государства в регулировании экономики в полной мере должна проявиться в том, что государство является социальным партнером, стоящим выше интересов отдельных кланов и групп. Как социальный партнер государство призвано обеспечить согласование общенациональных интересов, коллективных и частных интересов предпринимательских структур, социальных групп, разрешение социальных конфликтов, сотрудничество с предпринимателями и профсоюзами по вопросам выработки экономической стратегии и политики экономических реформ.

3. Доходы, расходы и дефицит государственного бюджета

Доходные операции обеспечивают основу удовлетворения потребностей в расходах и предоставлении государственных кредитов за счет имеющихся ресурсов без привлечения заемных средств или средств, накопленных за предыдущие периоды. Средства органов государственного управления, образующиеся за счет доходных операций, состоят из общих доходов и полученных официальных трансфертов.

Общие доходы состоят из текущих доходов и доходов от операций с капиталом. Текущие доходы образуются за счет налогов и неналоговых поступлений. Налоги представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления. Неналоговые поступления включают доходы от государственной собственности (в том числе от сдачи ее в аренду), от предпринимательской деятельности, продажи принадлежащих государству имущества, запасов, земли и т.п. Доходы от операций с капиталом включают поступления от продажи капитальных активов.

К полученным официальным трансфертам относятся все невозвратные, безвозмездные платежи, полученные от других органов государственного управления, других государств или международных организаций. Сюда входят репарации и дарения, предназначенные для особых проектов и программ, поддержки основного бюджета и других целей.

Самым существенным источником поступлений являются налоги, с помощью которых мобилизуются и перераспределяются средства предприятий, населения и других налогоплательщиков. Их доля в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%. Налоговая система не должна ослаблять стимулы к экономической деятельности, а в лучшем случае должна способствовать ей.

Наиболее значимыми налоговыми доходами являются: налог на прибыль, подоходный налог и косвенные налоги (на добавленную стоимость, с продаж, с оборота, акцизы, таможенные пошлины). В общей сумме налоговых поступлений налог на доходы и прибыль составляет около трети, косвенные налоги -- три пятых, взносы в фонды социального страхования -- примерно 10%.

Размеры подоходных налогов зависят от общего уровня доходов основной массы населения. Чем больше уровень доходов, гем относительно выше может быть уровень налогообложения. Вместе с тем под влиянием идей теоретиков "экономики предложения" и принципа "социальной справедливости" во многих странах ставки подоходного налога были снижены, а малообеспеченные семьи от этого налога освобождены.

При установлении и изменении налогов должны соблюдаться определенные правила. К числу таких важнейших правил относится одноразовость обложения. Один объект налогообложения может облагаться налогом только один раз. Другим требованием является неукоснительное соблюдение установленных законом порядка ведения и отмены налогов, их ставок и льгот. В зависимости от того, каким органом они вводятся и в какой бюджет поступают, налоги подразделяются на федеральные, субъектов федерации и местные (муниципальные). Весьма важным моментом выступает законодательное установление распределения доходов между бюджетами и внебюджетными фондами различных уровней государственного управления.

Государственные расходы являются затратами, связанными с осуществлением государством своих функций. Они складываются в основном из закупок товаров и услуг, оплаты труда государственных служащих, социальных выплат и обслуживания государственного долга. Расходы - это платежи, не подлежащие возврату, не создающие и не погашающие финансовых требований. К чистому кредитованию относится предоставление ссуд и приобретение акций за вычетом сумм погашенных кредитов и выручки от продажи акций.

Бюджетные ассигнования распределяются прямым получателям средств в соответствии с ведомственной классификацией расходов, отражающей структуру органов государственного управления в соответствующем бюджетном году, как на федеральном, так и на региональном уровне. Таким образом, в бюджете фиксируются средства по каждому министерству, ведомству или другому государственному учреждению, получающему бюджетные ассигнования и существующему на момент утверждения бюджета. Плюсом такой классификации является ее адресность, наличие соответствующих счетов, минусом -- постоянное изменение структуры управления. Эти изменения делают невозможными какие-либо динамические или территориальные сопоставления и прогнозирование целевых расходов. Кроме того, ведомственная классификация не приспособлена для целей экономической характеристики операций. В этой связи в отношении анализа государственных расходов важны два аспекта: назначение или функция, с которыми связаны расходы (функциональная классификация расходов), а также экономическая характеристика операций, посредством которых эти расходы осуществляются (экономическая классификация).

Ценность функциональной классификации заключается в том, что она не зависит от организационно-структурных изменений в системе органов управления. Ее использование позволяет анализировать динамику государственных расходов различного функционального назначения, прогнозировать расходы на перспективу и проводить международные сравнения с целью определения степени участия органов государственного управления отдельных стран в осуществлении экономических и социальных функций.

Государственные расходы по своему функциональному назначению могут быть объединены в четыре группы.

1. Государственные услуги общего назначения. Сюда входят расходы на законодательные и исполнительные органы власти, внешнюю политику, оборону, общественный порядок, безопасность и т. п.

2. Общественные и социальные услуги. Это расходы на образование, здравоохранение, социальное страхование и обеспечение, жилищно-коммунальное хозяйство, средства массовой информации, культуру и др.

3. Государственные услуги, связанные с экономической деятельностью. Таковы расходы на обеспечение более высокой эффективности хозяйственной деятельности, создание условий экономического роста, целевые программы экономического характера, создание новых рабочих мест и т. п.

4. Прочие функции (выплаты процентов и расходы, связанные с обслуживанием государственного долга, трансферты общего характера, передаваемые другим государственным органам).

Наиболее существенными являются расходы на социальные программы (помощь престарелым, нетрудоспособным, безработным, нуждающимся в медицинской помощи и т.п.), расходы па оборону (в США - около четверти бюджета) и обслуживание государственного долга.

Для экономической характеристики расходов государства используется экономическая классификация. В соответствии с экономическими характеристиками выделяются: текущие расходы и капитальные затраты.

К текущим расходам относятся расходы на товары и услуги, выплату заработной платы, взносы в фонды социального страхования, выплаты процентов за пользование заемными средствами, субсидии, другие текущие трансфертные платежи. К капитальным расходам относится приобретение основного капитала, приобретение товаров для создания запасов, приобретение земли, нематериальных активов и капитальные трансферты.

Государственные расходы осуществляются в виде закупок товаров и услуг, а также трансфертов. Влияние государственных закупок и трансфертов на распределение ресурсов в стране различно. Приобретая товары и услуги, государство перераспределяет ресурсы от частного к общественному потреблению. Социальные платежи населению в виде трансфертов -- это выплаты денежных средств. Они ведут к перераспределению средств личного потребления, так как трансферты отдельным лицам представляются за счет налогов, уплаченных другими. При этом склонность к сбережению и структура потребления получателей трансфертов отличаются от структуры товаров и услуг, приобретаемых налогоплательщиками.

Наряду с функциональной и экономической классификациями интересна перекрестная классификация расходов и чистого кредитования. Она представляет собой сочетание экономической и функциональной классификаций и позволяет определить объемы расходов на оплату труда, закупки, трансферты, капитальные затраты или кредитование по каждой конкретной функции, а также долю затрат на реализацию каждой функции в общем объеме расходов. Перекрестная классификация создает, таким образом, возможность выявить средства, с помощью которых государственные органы управления осуществляют присущие им функции, а также воздействие, оказываемое ими на занятость, государственные закупки товаров и услуг, трансферты другим секторам, капитальные расходы и кредитование.

Чистое кредитование представляет собой кредитование за вычетом погашения кредитов. Эти операции осуществляются в целях проведения государственной политики, например, для кредитования инвестиционных и других проектов, нуждающихся в государственной поддержке: сельского хозяйства, строительства жилья, восстановления объектов, разрушенных в результате стихийных бедствий и войн. Чистое кредитование подразделяется на внутреннее и внешнее. Внутреннее кредитование -- это кредитование национальных органов других уровней управления, нефинансовых государственных и негосударственных предприятий, финансовых учреждений и другое внутреннее чистое кредитование. Внешнее кредитование -- это кредитование зарубежных органов власти, международных организаций, зарубежных фирм и прочее внешнее чистое кредитование.

Осуществляя расходы, государство оказывает прямое воздействие на экономику, увеличивая или уменьшая общие расходы и расходы на отдельные секторы экономики -- оборону, науку, образование и др. Наряду с прямым изменением расходов воздействие оказывается также косвенным образом -- через субсидии и т.п.

Доходы и расходы государственного бюджета в принципе могут быть сбалансированы. Однако в реальной жизни это, как правило, бывает редко и имеет место дефицит, или превышение доходов над расходами, определяемые в соответствии с концептуальной основой построения классификаторов государственных финансов.

Дефицит государственного бюджета должен быть профинансирован. Для этого государство привлекает свободные денежные средства других секторов экономики и внешнего мира, используя различные финансовые инструменты: займы, размещение государственных долговых обязательств. Сальдо поступлений и платежей государственных финансов имеет важное значение для регулирования экономики. Характер его воздействия определяется масштабами дефицита и источниками его финансирования.

Финансирование дефицита государственного бюджета может осуществляться как за счет внешнего заимствования, так и за счет заимствования внутри страны. Влияние внутреннего и внешнего заимствования на величину финансовых ресурсов страны, платежный баланс и рост экономической активности различно.

Внешнее заимствование в момент поступления средств приводит к увеличению общего объема финансовых ресурсов страны и позволяет увеличить суммарный спрос государства на товары и услуги национального производства, если средства направляются на эти цели. Вместе с тем займы иностранных государств, международных финансовых организаций и зарубежных банков могут использоваться для оплаты государственных закупок за рубежом, возврата ранее полученных кредитов, процентов по внешним займам, направляться после конвертации в национальную валюту на выплаты населению и для других целей. Заимствование внутри страны означает лишь перераспределение имеющихся в стране ресурсов между секторами экономики.

На основе классификации по типу долгового обязательства характеризуются условия государственного заимствования по видам долговых обязательств и срокам заимствования, что позволяет прогнозировать вероятные последствия, связанные с размещением различных типов ценных бумаг. При этом во внутреннем и внешнем финансировании разграничиваются долгосрочные облигации, краткосрочные облигации и векселя, долгосрочные ссуды, краткосрочные ссуды и изменения объемов наличных денежных средств, депозитов и ценных бумаг, предназначенных для управления ликвидностью.

Заключение

Государственные финансы оказывают воздействие на основные экономические показатели в силу того, что сектор государственного управления является сектором экономики, участвующим в общем кругообороте доходов, расходов и выпуска продукции. Его расходы, наряду с инвестиционным и потребительским спросом, являются составной частью совокупного спроса, а чистые налоги характеризуют реальное уменьшение сумм частного сектора, которые могут быть использованы для расходов. Изменение этих величин оказывает существенное влияние на экономическую ситуацию в стране.

Государство использует различные экономические, финансовые, кредитно-денежные и административные методы воздействия на экономику. Одним из них является фискальная политика, под которой понимается совокупность мер в области налогообложения и правительственных расходов, направленных на изменение реального объема производства. По отношению к фискальной политике общепризнанными являются два основных положения. Согласно первому увеличение государственных расходов ведет к росту совокупного спроса и соответственно к росту выпуска продукции и занятости.

Особенности государственных финансов проявляются прежде всего в их формировании. Как известно, на 80--90% источниками здесь служат налоговые поступления и на 10--20% -- неналоговые доходы, получаемые от использования государственной собственности и соответствующей торговли. Другой особенностью является создание централизованных фондов, а также системы муниципальных фондов финансовых ресурсов. Своеобразна сама практика использования государственных финансов. Они расходуются на содержание государственного аппарата, обслуживание потребностей государства, включая социальные расходы, на целевые программы, на погашение государственного долга и др. Значительная специфика имеется в их применении при разработке и реализации международных проектов, особенно связанных с решением глобальных мировых проблем

Список литературы

1. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы и кредит: Учебное пособие. - М.: ИД Юриспруденция. - 2003. - с. 41-57.

2. Абрамова Л.И., Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. М.: Институт международного права и экономики. - 2002. - 356 с.

3. Бюджетная система России: Учебник для ВУЗов / Под ред.проф. Г.Б. Поляка. - М.: Юнити-Дана. - 2002. - с.143-155, 255-263.

4. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт. - 2001. - с. 48-61.

5. Бюджетный Кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ

6. Валютный рынок и валютное регулирование: Учебное пособие. / Под ред. И.Н. Платоновой. М.: БЕК. - 1996 с. 19-21, 123-136.

7. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации: Уч.пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИК Дашков и Ко. - 2003. - с. 96-101.

8. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы и кредит. - М.: Дашков и Ко. - 2005. - 584 с.

9. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.).

10. Конституция Российской Федерации (от 12 декабря 1993 г.)

11. Об изменениях в валютном законодательстве (И.В. Хаменушко, "Налоговый вестник", N 6, июнь 2004 г.)

12. Федеральный закон «О Федеральном бюджете Российской Федерации»

13. Финансы: деньги, кредит: Учебник / Под ред. О.В. Соколовой. - М.: Юристъ. - 2001. - 78-80.

14. Финансы: Уч. пособие./ под ред. проф. А.М. Ковалевой. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика. - 2002. - с. 202 - 228.

15. Финансы: Учебник для ВУЗов./Под ред.проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Юнити-Дана. - 2000. - с. 495-504.

16. Экономика труда: Учебник / Под ред. П.Э. Шлендера и проф Ю.П. Кокина. - М: Юристъ. - 2003. - с 438-441, 451-461.