Налоговая система Армении

23

ФГОУ СПО «Астраханский государственный колледж профессиональных технологий»

Реферат

Налоговая система Армении

по дисциплине:

«Налоговая система зарубежных стран»

Выполнила студентка гр. 2-18Н

Бондаренко Н.

Проверила: Канатова Я.Б.

• Оглавление
• Введение
• 1. Общие сведения о налоговой системе
• 2. Налог на добавленную стоимость
• 3. Акцизный налог
• 4. Налог на прибыль
• 5. Подоходный налог с физических лиц
• 6. Специальный налоговый режим
• Заключение
• Литература
• Введение
• Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развитие общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только по средствам налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового времени определяется суммы расходов государства на исполнение минимума его функции: управление, обороны, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
• Государство проводит систему мероприятий в области налогообложения называемой налоговой политикой. Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм представляющий собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложения, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это и создает видимость изолированности является важной составной частью налогового механизма и включает многие его элементы.
• 1. Общие сведения о налоговой системе
• Налоговые отношения в Армении регулируются:
• а) налоговым законодательством;
• б) постановлениями Правительства Республики Армения - в случаях и пределах, определяемых налоговым законодательством;
• в) актами, принятыми Налоговой инспекцией Республики Армения.
• Под налогом понимается обязательная и безвозмездная плата в целях удовлетворения государственных и общественных нужд, взимаемая с физических и юридических лиц, предприятий, не имеющих статуса юридического лица, в порядке и размерах, предусмотренных налоговым законодательством и в установленные им сроки. Налоги уплачиваются в государственный и муниципальные бюджеты Армении.
• Под налоговым агентом понимается любое юридическое лицо, а также индивидуальный предприниматель, выплачивающие доходы налогоплательщикам, на которого в соответствии с законом при выплате доходов налогоплательщикам возлагается обязательство по исчислению, удержанию и уплате налогов с их доходов в бюджет.
• Изменение ставки налога, установление либо отмена налога производятся только с начала финансового года. Один и тот же объект налогообложения за отчетный период может быть обложен тем же видом налога только один раз. Сумма дохода налогоплательщиков в Армении, полученная за ее пределами, стоимость принадлежащего им по праву собственности имущества включаются в общую сумму дохода, общую стоимость имущества, подлежащих налогообложению в Армении, и учитываются при определении размера налогов.
• Налоги, взимаемые в Армении с суммы дохода налогоплательщиков, со стоимости принадлежащего им на праве собственности имущества, сокращаются на сумму налогов, взимаемых с налогоплательщиков Армении в иностранных государствах в соответствии с их законодательством. При этом размер сокращаемых сумм не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Армении с полученного в иностранных государствах дохода (прибыли), со стоимости находящегося в этих государствах имущества.
• В Армении установлены следующие виды налогов:
• - налог на прибыль,
• - подоходный налог,
• - акцизный налог,
• - налог на добавленную стоимость,
• - налог на имущество,
• - земельный налог.
• Законом могут устанавливаться фиксированные платежи или упрощенные налоги, заменяющие вышеперечисленные налоги.
• Налоговым законодательством устанавливаются следующие виды налоговых льгот:
• - уменьшение объекта налогообложения,
• - сокращение ставки налога,
• - сокращение налога,
• - отсрочка срока исчисления налога,
• - отсрочка срока уплаты налога,
• - освобождение, сокращение, отсрочка срока уплаты установленных налоговым законодательством пени и штрафов, начисленных за нарушение налогового законодательства и других правовых актов, регулирующих налоговые отношения в Армении.
• В порядке, установленном налоговым законодательством, налогоплательщикам компенсируется сумма уплаченного налога. При прекращении или изменении действующей налоговой льготы устанавливается порядок ее применения в отношении налогоплательщиков, пользующихся данной льготой.
• 2. Налог на добавленную стоимость
• Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, который уплачивается в государственный бюджет при ввозе товаров, на всех стадиях их производства и обращения, а также оказания услуг на территории Армении.
• Плательщиками НДС считаются физические и юридические лица, ведущие самостоятельную хозяйственную деятельность. Граждане Армении и иностранные граждане, которые согласно заключенным с работодателями договорам являются наемными работниками и одновременно не осуществляют хозяйственные сделки, не являются плательщиками НДС.
• Лица, осуществляющие хозяйственные сделки, считаются налогоплательщиками с момента, когда общий объем выручки по этим сделкам в течение данного квартала и трех предшествующих ему кварталов превышает 10 млн. драмов. С этого момента НДС исчисляется и уплачивается по части, превышающей 10 млн. драмов.
• Объектом обложения НДС считается стоимость сделок, осуществляемых плательщиками НДС на территории Армении.
• Ставка налога на добавленную стоимость устанавливается в размере 20% к облагаемому обороту товаров и услуг.
• Сумма налога на добавленную стоимость в сумме оплаты товаров и услуг по полной стоимости определяется по расчетной ставке в размере 16,67%.
• Местом поставки товаров считается место нахождения товаров, с которого они фактически поставляются. Товары в Армении считаются поставленными, если они:
• а) отгружены или доставлены покупателю на территории Армении;
• б) экспортированы из Армении. Импортированные товары считаются поставленными в Армению с момента их ввоза.
• Услуга считается оказанной в Армении, если место оказания услуг находится на ее территории. Местом оказания услуг считается такое место, где лицо, оказывающее услугу, осуществляет предпринимательскую деятельность, а в случае отсутствия такого места или невозможности его определения - место нахождения лица. Местом оказания услуг, связанных с недвижимым имуществом, считается такое место, где находится недвижимое имущество или предусмотрено его сооружение. Местом оказания транспортных услуг считается такое место, с которого начинается перевозка грузов, почты, пассажиров и багажа.
• При аренде транспортных средств местом оказания услуг считается такое место, где арендодатель осуществляет предпринимательскую деятельность, или при его отсутствии - его юридический адрес или место проживания.
• Освобождением от НДС является его неначисление на облагаемый оборот. От НДС освобождаются сделки и операции:
• 1) плата за обучение в общеобразовательных школах, профессионально-технических училищах, средних профессиональных и высших учебных заведениях подготовки и переквалификации.
• 2) реализация школьных тетрадей для письма и нотных тетрадей, альбомов для рисования, детской и школьной литературы, школьных учебных изданий; реализация научных и учебных изданий, выпущенных вузами, специализированными научными организациями, Национальной академией наук Республики Армения;
• 3) научно-исследовательские работы;
• 4) реализация произведенной в Армении сельскохозяйственной продукции ее производителем;
• 5) радиопередачи и неоплачиваемые потребителями телевизионные передачи, включая получение средств от третьих лиц для осуществления этих передач;
• 6) реализация газет и журналов;
• 7) религиозные обряды, реализация поставляемых религиозным организациям культовых принадлежностей, а также реализация этих принадлежностей религиозными организациями;
• 8) реализация лотерейных билетов по номинальной стоимости;
• 9) операции по страхованию, финансовые операции;
• 10) безвозмездное потребление общественными и религиозными организациями;
• 11) операции, связанные с получением и выдачей патентов, авторского права, лицензий;
• 12) реализация драгоценных и полудрагоценных камней, указанных в перечне, установленном Правительством Армении.
• По налоговому законодательству Армении налогообложением по нулевой ставке является необложение налогом на добавленную стоимость экспорта товаров и услуг на территории страны-экспортера и полное возмещение (зачет) экспортирующему товары и услуги лицу сумм, подлежащих уплате за экспортируемые товары и услуги, НДС. Нулевая ставка НДС применяется:
• 1) в отношении облагаемого оборота товаров, вывозимых в таможенном режиме "вывоз товаров для свободного обращения" за пределы таможенной границы Армении;
• 2) в отношении розничной продажи товаров для отбывающих по международным маршрутам пассажиров в аэропортах в специально отведенных местах за таможенной территорией и территорией паспортного контроля;
• 3) в отношении облагаемого оборота услуг, место оказания которых в соответствии с законодательством не находится на внутренней территории Армении;
• 4) в отношении товаров, ввозимых или приобретаемых на территории республики в целях официального пользования дипломатических представительств и консульских учреждений, оказываемых им услуг;
• 5) в отношении транзитных перевозок иностранных грузов через территорию республики.
• При осуществлении облагаемых по нулевой ставке сделок (операций) у плательщиков НДС суммы НДС по линии связанных с ними приобретенных товаров и оказанных услуг, выделенные в представленных поставщиками налоговых счетах, подлежат возврату (зачету) в общем порядке, установленном законодательством.
• Плательщики НДС при поставке товаров и оказании услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязаны выписывать налоговые счета. Налоговым счетом считается расчетный документ установленного образца, подтверждающий поставку товаров или оказание услуг.
• Налоговые счета не выписываются:
• 1) лицами, не являющимися плательщиками НДС;
• 2) на товары и услуги, освобожденные от НДС по закону;
• 3) на сделки (операции), не являющиеся объектом налогообложения или облагаемые по нулевой ставке согласно законодательству.
• При покупке товаров в сфере розничной торговли и приобретении услуг в сфере обслуживания лица, являющиеся плательщиками НДС, обязаны по требованию покупателей (клиентов) выписать налоговый счет.
• Лица, уплачивающие НДС, обязаны вести учет в хронологическом порядке и не менее трех лет со дня выписки хранить все выданные ими копии налоговых счетов и иные касающиеся НДС документы.
• В государственный бюджет уплачивается сумма НДС, исчисленная в отношении облагаемого оборота по осуществленным в налоговом периоде сделкам, из которой вычитаются:
• 1) поставщиками товаров, приобретенных в отчетном периоде на внутреннем пространстве республики для производственных и иных коммерческих целей, и оказанных услуг - в размере суммы НДС, выделенной в налоговых счетах;
• 2) по ввезенным на территорию республики товарам - в установленных законом порядке и размерах, в размере сумм НДС, изъятых таможенными органами Армении.
• Суммы НДС, подлежащие зачету по сделкам, облагаемым НДС по нулевой ставке, засчитываются в счет других налоговых обязательств плательщика НДС или по результатам отчетного периода в течение 30 дней возвращаются плательщикам на основании обосновывающей эту сумму соответствующей справки, выданной налоговыми органами Армении.
• При осуществлении одновременно со сделками, облагаемыми НДС по нулевой ставке, иных сделок лица, уплачивающие НДС, ведут раздельный учет. Платежи в государственный бюджет сумм НДС совершаются по каждому отчетному периоду. Отчетным периодом для уплаты НДС считается каждый квартал.
• Платежи в государственный бюджет исчисленных сумм НДС производятся до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, включительно.
• 3. Акцизный налог
• Акцизный налог - это косвенный налог, уплачиваемый в установленном законом порядке и размере в государственный бюджет за ввоз товаров или за отчуждение этих товаров лицами, производящими их на территории Армении.
• К товарам, подлежащим обложению акцизным налогом, относятся: пиво, виноградные и прочие вина, вино-материалы, спирт и спиртные напитки, промышленные заменители табака, сигары, сигариллы и сигареты из табака или его заменителей, бензин, сырая нефть и нефтепродукты, дизельное топливо, нефтяные газы и прочие газообразные углеводороды (за исключением природного газа). Акцизный налог в Армении уплачивают юридические лица и физические лица, ввозящие или производящие вышеуказанные товары (включая производящих бутылирование или иную фасовку).
• Объектом, облагаемым акцизным налогом, считается:
• а) ввоз в Армению товаров, подлежащих обложению акцизным налогом в таможенном режиме "ввоз для свободного обращения";
• б) отчуждение (в том числе безвозмездное) производителями (включая производящих бутылирование и иную фасовку) на территории Армении товаров, подлежащих обложению акцизным налогом.
• Налогооблагаемой базой считается количество (объем) товаров, подлежащих обложению акцизным налогом, выраженное в установленных законодательством натуральных единицах измерения.
• Для видов товаров с содержанием спирта свыше 40%, включенных под кодом 2208, ставка налога за каждый процентный пункт, превышающий 40% содержания спирта, увеличивается на 7,5 драма.
• Акцизным налогом не облагаются:
• а) вывоз товаров из Армении;
• б) подлежащие обложению акцизным налогом товары, ввозимые на таможенную территорию республики в порядке, отличающемся от таможенного режима "ввоз для свободного обращения", и вывозимые с этой территории;
• в) ввоз и отчуждение подлежащих обложению акцизным налогом товаров, конфискованных в установленном законодательством порядке, переданных государству бесхозяйных товаров и товаров, перешедших государству по праву наследования;
• г) подлежащие обложению акцизным налогом товары, ввозимые в Армению физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, которые по количеству или таможенной стоимости не превышают размеры, установленные таможенным законодательством.
• Сумма, уплаченная для приобретения акцизных марок, для налогоплательщиков считается авансовым платежом исчисленного акцизного налога, а для плательщиков фиксированного платежа, заменяющего в установленном законодательством порядке акцизный налог, - суммой, подлежащей вычету из фиксированных платежей, и она не может быть зачтена в счет других налоговых обязательств.
• Акцизный налог за ввозимые в Армению товары, подлежащие обложению акцизным налогом, уплачивается в течение 10 дней со дня их ввоза в порядке, установленном Правительством Республики Армения.
• Отчетным периодом по акцизному налогу за производимые в Армении товары, подлежащие обложению акцизным налогом, считается каждый месяц.
• Плательщики за каждый отчетный период до 15 числа - месяца, следующего за ним, уплачивают акцизный налог и представляют в соответствующую территориальную налоговую инспекцию расчет по установленной форме.
• 4. Налог на прибыль
• Налог на прибыль - это прямой налог, уплачиваемый налогоплательщиками в государственный бюджет. При определении налога на прибыль исчисление осуществляется на основе принципов и правил, установленных законами и иными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет и финансовую отчетность.
• В течение срока представления расчета по налогу на прибыль плательщики налога на прибыль в письменной форме информируют орган налоговой инспекции об избранных ими принципах и правилах бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также об изменениях в них, если законом или иным правовым актом налогоплательщику предоставлено право такого выбора.
• Налог на прибыль в Армении уплачивают резиденты Армении (резидентами считаются созданные в Армении или принятые на учет организации) и нерезиденты, за исключением бюджетных учреждений Армении и Центрального банка Республики Армения.
• Объектом налогообложения для резидентов считается облагаемая прибыль, получаемая на территории Армении и за ее пределами. Объектом налогообложения для нерезидентов считается облагаемая прибыль, получаемая от армянских источников.
• Облагаемая прибыль - это положительная разница между валовым доходом налогоплательщика и вычетами, установленными законом.
• Валовой доход (приток, рост активов или уменьшение обязательств в отчетном году, что влечет увеличение собственного капитала налогоплательщика) - это общая сумма всех доходов налогоплательщика в отчетном году независимо от источников их получения.
• Не считаются доходом вклады участников (акционер, пайщик, член) в уставный капитал (фонд) налогоплательщика, положительная разница между ценой размещения и номинальной ценой акций налогоплательщика, средства, объединяемые в целях совместной деятельности.
• При определении облагаемой прибыли разрешается производить вычеты из валового дохода, предусмотренные законодательством. Сумма одних и тех же вычетов исключается из валового дохода только однажды.
• При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму необходимых и подтвержденных документами расходов (отток, уменьшение активов или рост обязательств в течение отчетного года, что влечет уменьшение собственного капитала налогоплательщика), связанных с его получением.
• Не считаются расходами:
• а) распределение собственного капитала налогоплательщика участникам - в виде дивидендов или в иной подобной форме;
• б) вклады налогоплательщика в уставный капитал другого лица;
• в) отрицательная разница между стоимостью выкупленных налогоплательщиком своих акций, долей или паев и их балансовой стоимостью;
• г) отрицательный результат от переоценки иностранной валюты и иных выраженных в иностранной валюте активов и обязательств, а также от осуществленной в установленном законом порядке переоценки основных средств;
• д) расходы по линии активов (в том числе членских взносов), безвозмездно полученных некоммерческими организациями, или расходы, произведенные за их счет.
• При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму амортизационных отчислений от используемых в деятельности и подлежащих износу основных средств и нематериальных активов.
• Сумма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из следующих минимальных амортизационных сроков, для каждой группы основных средств:
• а) для зданий, сооружений и передаточных устройств - 20 лет (в зоне бедствия - минимум 1 год);
• б) для зданий и сооружений гостиниц, пансионатов, домов отдыха, санаториев, образовательных и учебных заведений - 10 лет (в зоне бедствия - минимум 1 год);
• в) для поточных линий, робототехники - 3 года;
• г) для вычислительной и компьютерной техники - 1 год;
• д) для прочих основных средств, в том числе для рабочего скота, многолетних насаждений и капиталовложений, направленных на улучшение земель, - 5 лет.
• Минимальный амортизационный срок основных средств стоимостью до 50 тысяч драмов устанавливается в 1 год.
• Годовая величина амортизационных отчислений исчисляется как отношение первоначальной стоимости, а в случае осуществления в установленном законом порядке переоценки - восстановительной стоимости основного средства к амортизационному сроку, установленному для данной группы основных средств.
• При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на расходы на основные средства:
• а) в размере текущих расходов на основные средства;
• б) у арендатора - в размере текущих расходов на арендованное основное средство.
• Расходы капитального характера на основные средства присоединяются к балансовой стоимости основного средства, на которое затрачены эти суммы. Вычеты из валового дохода на сумму связанных с финансовой деятельностью налогоплательщика расходов (проценты по ссудам и иным займам, проценты за долгосрочную аренду имущества и прочее) производятся в течение года, к которому они относятся. Вычеты из валового дохода на сумму завышенного в предшествующие годы дохода (заниженных вычетов) производятся в течение года их выявления.
• Сумма налога на прибыль в отношении облагаемой прибыли исчисляется по ставке 20%.
• При определении облагаемой прибыли налогоплательщика валовой доход уменьшается на сумму в размере 150% заработной платы и иных приравненных к ней выплат, начисленных каждому работающему у налогоплательщика по найму инвалиду.
• Если общая стоимость инвестиции в уставный капитал резидента с иностранными инвестициями, фактически произведенной иностранными инвесторами после 1 января 1998 г., составляет не менее 500 млн. драмов, то сумма налога на прибыль данного резидента.
• 5. Подоходный налог с физических лиц
• Подоходный налог- это прямой налог, уплачиваемый налогоплательщиками (в установленных законодательством случаях посредством налогового агента). Подоходный налог в Армении уплачивают физические лица- резиденты Армении и физические лица - нерезиденты.
• Резидентом считается физическое лицо, которое находилось в Армении в общей сложности 183 дня и более в любом начинающемся или завершающемся налоговом году (с 1 января по 31 декабря включительно) или центр жизненных интересов которого находится в Армении. Центром жизненных интересов считается место, где сосредоточены семейные или экономические интересы лица.
• Объектом налогообложения для резидента считается облагаемый доход, получаемый на территории Армении и за ее пределами, а для нерезидента считается облагаемый доход, получаемый от армянских источников. Облагаемый доход - это положительная разница между совокупным доходом налогоплательщика и разрешенными вычетами. Совокупный доход - это общая сумма всех доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом году независимо от источников их получения.
• Из совокупного дохода при определении облагаемого дохода могут производиться предусмотренные законодательством вычеты (вычитаемые доходы, персональные вычеты и расходы). При определении облагаемого дохода из совокупного дохода налогоплательщика вычитаются:
• а) доходы военнослужащих и приравненных к ним лиц, связанные с военной службой; б) компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством Армении, за исключением компенсационных выплат за неиспользованный отпуск при увольнении с работы;
• в) имущество и денежные средства, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения в соответствии с законодательством Республики Армения;
• г) суммы помощи, оказываемой физическим лицам в денежной и натуральной форме из средств, зарегистрированных в установленном законодательством Республики Армения порядке и состоящих на учете в налоговых органах общественных организаций, в том числе организаций инвалидов, благотворительных, религиозных организаций, организаций, не преследующих цели получения прибыли, а также профсоюзов - в пределах их уставной деятельности;
• д) суммы помощи, выдаваемые на основании решений Правительства Республики, территориальных органов государственного управления и местного самоуправления, а также иностранными государствами и международными межгосударственными (межправительственными) организациями;
• е) стоимость продовольственного довольствия, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;
• ж) безвозмездно полученные средства, считающиеся в установленном законодательством порядке грантами;
• з) суммы, полученные физическими лицами от продажи принадлежащего им на праве собственности имущества, за исключением сумм, полученных от продажи имущества в результате предпринимательской деятельности;
• и) положительная разница между номинальной стоимостью приватизационных сертификатов и ценой их приобретения в случае приобретения физическими лицами приватизационных сертификатов и их вложения в установленном законодательством порядке;
• к) стипендии, выплачиваемые государством студентам высших учебных заведений, аспирантам, учащимся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, слушателям духовных учебных заведений;
• л) страховые возмещения;
• м) начисленные и (или) выплаченные проценты или иное возмещение по банковским вкладам, депозитным сертификатам физических лиц;
• н) доходы от ценных бумаг;
• о) суммы, получаемые в качестве компенсации за ущерб, за исключением компенсации за упущенный доход;
• п) сумма отпускного пособия, выплачиваемого при увольнении с работы в соответствии с законодательством Армении;
• р) дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;
• с) суммы единовременной помощи, выплачиваемые в случае смерти работника или кого-либо из членов семьи работника;
• т) призы спортсменов, победивших на международных состязаниях и соревнованиях в составе национальной сборной Армении;
• у) денежные выигрыши участников лотерей, осуществляемых в порядке и на условиях, установленных законодательством Армении, в пределах десяти тысяч драмов при каждой выплате;
• ф) стоимость денежных призов, полученных на конкурсах и соревнованиях в пределах десяти тысяч драмов при каждой выплате;
• х) процентные выплаты за обслуживание целевых кредитов, полученных под залог строений, возводимых физическими лицами в целях индивидуального жилищного строительства.
• При определении облагаемого дохода совокупный доход налогоплательщиков, занятых в сельскохозяйственном производстве, уменьшается на сумму дохода, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции, а также на сумму доходов, полученных от иной деятельности, если удельный вес последних в доходе, полученном от сельскохозяйственной и иной деятельности, не превышает десять процентов.
• Сельскохозяйственной продукцией считаются получаемые посредством биологической модификации животных или растений для конечного или промежуточного потребления:
• - зерновые и зернобобовые культуры,
• - технические культуры,
• - клубнеплодные, овощные, бахчевые культуры и продукция закрытого грунта,
• - кормовые культуры полевой культивации,
• - другая продукция кормопроизводства,
• - продукция садов, виноградников, многолетних насаждений и цветоводства,
• - семена деревьев и кустарников, семена плодов,
• - рассада деревьев и кустарников,
• - саженцы деревьев и кустарников,
• - продукция скотоводства,
• - продукция свиноводства,
• - продукция овцеводства и козловодства,
• - продукция птицеводства,
• - продукция коневодства, ословодства и муловодства,
• - продукция оленеводства и верблюдоводства,
• - продукция кролиководства, пушного звероводства и охотничьего хозяйства,
• - продукция рыболовства, медоварения, шелководства, искусственного осеменения.
• При определении облагаемого дохода совокупный доход уменьшается на сумму пенсионных платежей, платежей по занятости и обязательному социальному страхованию, произведенных за счет налогоплательщика.
• При определении облагаемого дохода совокупный доход уменьшается на сумму стоимости средств (товар и (или) денежные средства), переданных (предоставленных) общественным и религиозным организациям, политическим партиям Армении, оказанных им услуг, но не более 5% облагаемого дохода.
• При определении облагаемого дохода совокупный доход налогоплательщика в налоговом году уменьшается на сумму в размере восьми тысяч драмов за каждый месяц получения дохода.
• Совокупный доход налогоплательщика в налоговом году дополнительно уменьшается на сумму в размере двадцати тысяч драмов за каждый месяц получения дохода, если его получают следующие физические лица:
• а) национальные Герои Республики Армения, Герои бывшего Советского Союза, лица награжденные орденом Славы трех степеней;
• б) инвалиды второй мировой войны и приравненные к ним лица;
• в) инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп;
• г) лица, заболевшие или перенесшие лучевую болезнь вследствие аварий атомных объектов, участвовавшие в ликвидации таких аварий в пределах зоны отчуждения, занимавшиеся эксплуатацией атомных объектов или другими работами в период ликвидации последствий аварии.
• Совокупный доход налогоплательщика в налоговом году дополнительно уменьшается на сумму в размере восьми тысяч драмов за каждый месяц получения дохода, если его получают следующие физические лица:
• а) родители и супруг (супруга) военнослужащих, погибших при защите Армении и бывшего СССР или при исполнении иных воинских обязанностей, а также государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• б) военнослужащие, исполнявшие воинский долг в ходе боевых действий в иностранных государствах;
• в) один из родителей (по их выбору), супруг (супруга), опекун, на содержании у которого находится проживающий совместно с ним и требующий постоянного ухода инвалид с детства, инвалид 1 группы;
• г) инвалиды Щ группы, на содержании у которых находятся родители, получающие пенсию по возрасту, или несовершеннолетние.
• Совокупный доход родителей и опекунов в налоговом году дополнительно уменьшается за каждый месяц получения до хода на сумму в размере тысячи драмов на каждого реоенка (до достижения возраста 18 лет, а на студентов и учащихся дневной формы обучения - 24 лет).
• При определении облагаемого дохода, кроме указанных вычетов, совокупный доход уменьшается также по линии доходов, полученных от предпринимательской деятельности и выполнения гражданско-правовых договоров, на сумму необходимых и документально обоснованных расходов, на основании представляемой физическим лицом декларации. Необходимыми считаются расходы, непосредственно и исключительно связанные с получением дохода.
• При определении облагаемого дохода совокупный доход разрешается уменьшить также по линии произведенных и документально неподтвержденных расходов на сумму в размере пяти процентов от доходов, полученных от предпринимательской деятельности и от выполнения гражданско-правовых договоров, но не более чем на сумму в размере полмиллиона драмов.
• 6. Специальный налоговый режим
• Упрощенный налог.
• Упрощенный налог - это налог на предпринимательскую деятельность, заменяющий налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль.
• Для юридических лиц упрощенный налог заменяет НДС и налог на прибыль. Для индивидуальных предпринимателей упрощенный налог заменяет НДС и подоходный налог.
• Для плательщиков упрощенного налога в части отношений, регулируемых законодательством, приостанавливаются установленные налоговым законодательством налоговые льготы по НДС и налогу на прибыль (подоходному налогу), а также при определении налогооблагаемых прибыли или дохода не учитываются вычеты из валового дохода и сумма, установленная законом для признания плательщиком НДС. Плательщиками упрощенного налога в Республике Армения считаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, представившие налоговым органам по месту своего учета декларацию и удовлетворяющие определенным условиям.
• Плательщиками упрощенного налога могут считаться лица, у которых общая сумма оборота по реализации поставленных товаров и оказанных услуг (без НДС) в течение предыдущего года не превысила 30 млн. драмов.
• Не могут считаться плательщиками упрощенного налога:
• а) лица, уплачивающие фиксированные платежи;
• б) производители товаров, подлежащих обложению акцизным налогом;
• в) лица, у которых остаток ввезенных в течение предыдущего года в Республику Армения в таможенном режиме "для свободного обращения" и нереализованных товаров, для которых не предусмотрено взимание налога на добавленную стоимость в момент ввоза, превышает один млн. драмов;
• г) лица, имеющие на момент подачи заявления 100 тысяч драмов и более просроченных налоговых обязательств (в том числе сумма пеней и штрафов, установленных налоговым законодательством);
• д) кредитные или страховые организации, инвестиционные фонды, специализированные участники рынка ценных бумаг, лица, осуществляющие деятельность по организации казино, игр с выигрышем или лотерей, лица, оказывающие аудиторские или консультационные услуги.
• Для признания плательщиками упрощенного налога в данном году декларация в налоговый орган представляется с 1-го по 25-е января включительно.
• Плательщик упрощенного налога перестает считаться таковым, если он:
• а) подал письменное заявление в налоговый орган по месту своего учета о переходе на систему налогообложения, учета и отчетности в общем порядке;
• б) в период признания плательщиком упрощенного налога допустил более одного случая нарушений;
• в) превышает предельный размер просроченных налоговых обязательств.
• Объектом, облагаемым налогом, считается оборот по реализации поставленных товаров и оказанных услуг плательщиком упрощенного налога в течение отчетного периода. При определении объекта налогообложения в оборот по реализации не включается оборот по реализации основных средств, принадлежащих плательщику упрощенного налога на праве собственности, приобретенных и учтенных в целях обеспечения осуществления его деятельности.
• Налог в части торговой деятельности через магазины, киоски в отношении объекта налогообложения, определяемого за каждый отчетный период текущего года, исчисляется по ставке 4% к обороту по реализации, а в части деятельности в сфере общественного питания - по ставке 7%.
• Плательщики упрощенного налога в части деятельности, не указанной выше, исчисляют налог в отношении объекта налогообложения, определяемого за текущий год по следующим ставкам к обороту по реализации:
• а) к сумме до 30 млн. драмов - 7%;
• б) к сумме свыше 30 млн. драмов - 12%. Отчетным периодом для налога считается квартал.
• Плательщики налога производят исчисление сумм упрощенного налога самостоятельно, по результатам каждого квартала.
• Плательщики упрощенного налога до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет налога по установленной форме и уплачивают сумму налога в государственный бюджет.
• Заключение
• Применение налогов - один из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия. Налоги должны стать не только орудием сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию.
• Литература
• 1. Налоги. Центр налогового права. www.conseco.ru.
• 2. Финансовое право: учебник /отв. Ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2000.
• 3. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. - М.:ИНФРА, 2001 г.
• 4. Кочетова Н. Налог на доходы физических лиц //Аудит и налогообложение. 2001 г. № 1. С. 25 - 28. 5. http://akdi.ru.