Проблемы реформирования налоговой системы

Проблемы реформирования налоговой системы

Налоговая система является одним из важных элементов рыночной экономики. Она выступает инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. Современная налоговая система должна быть справедливой, эффективной и доступной для понимания [5, с.21]. Необходимо, чтобы налоговая система России соответствовала общим требованиям, предъявляемым к налоговой системе - в общем, и, непосредственно, соответствовала мировому опыту.

Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию налогообложения является: стремление превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты, эффективности и снять все налоговые преграды на пути экономического роста.

Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходной части бюджетов всех уровней, тем самым выполняя фискальную функцию налогов, но следует отметить, что не должно быть только лишь фискальной направленности налоговой политики. К сожалению, России пресуще данная тенденция, от чего нужно отходить и воплощать в реальность на практике нашей страны социальную функцию налогов и основной упор делать именно на нее. С другой стороны, изымая часть финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализовывая тем самым регулирующую функцию налогов.

Проводимая в России налоговая реформа должна привести к обеспечению экономического роста, развитию предпринимательской активности, к привлечению в Россию полномасштабных иностранных инвестиций, должна ликвидировать теневую экономику [7, с. 11]. Но на практике реформы не приносят ожидаемого результата. Попробуем осветить круг проблем, касающихся реформирования налоговой системы. Налоговый кодекс РФ определяет принципы построения налоговой системы, взимания налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.[1, с.13]. Буквальная трактовка Налогового Кодекса Российской Федерации предоставляет безграничные возможности для извращения сути налоговой идеи и субъективного толкования законодательства. Если пристрастно подойти к чтению положений Кодекса, если занять позицию непримиримого ревнителя буквы, то почти все в нём может стать предметом спора с соответствующими потерями для бюджета.

Все большое распространение на практике имеют различные теневые схемы, то есть схемы ухода от уплаты налогов и все это по причине пробелов и белых пятен в нашем законодательстве. В связи с чем, налоговую политику России можно охарактеризовать принципом "взять всё, что можно" и, исходя из этого принципа, делаем вывод: «В России воруют все и не платят налоги все!». Хотя в налоговой системе должна проявляться определенная подчиненность субъектных элементов (налоговых администраций и налогоплательщиков) объектным элементам (законодательству, налогам) [3,с. 82].

Конечно это лишь небольшой круг проблем, касающихся правовой базы налогообложения в России, будоражащих нашу налоговую систему. «Оплошностей» в законодательстве множество. Сегодня, по сути, у нас сложилась едва ли не тупиковая ситуация. С одной стороны, мало кто знает, как правильно платить налоги. С другой - мало кто понимает, как эти налоги взимать. Всех налогоплательщиков условно можно разделить на законопослушных и незаконопослушных. В связи этим совершенно невинные плательщики могут быть наказаны лишь потому, что наше законодательство не соответствует должному уровню. Также следует отметить, что в части первой Налогового кодекса все противоречия трактуются в пользу налогоплательщика, т.е. вместо того, чтобы устранять эти противоречия, законодательство дает «карты в руки» незаконопослушным налогоплательщикам, чем на сегодняшний день они и злоупотребляют. Усилия Федеральной налоговой службы по развитию налогового законодательства и по его пропаганде среди налоговых инспекторов и налогоплательщиков, видимо, можно признать героическими. Между тем, налоговый механизм весьма непрост. Даже если отвлечься от специфических особенностей переживаемых нашей страной реформ и в настоящее время продолжает иметь место недостаточная чёткость и ясность положений нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность, что, значительно затрудняет их изучение налогоплательщиком, в связи с чем, их ошибки при исчислении налогов остаются неизбежными.

Так же, отсутствует «системность» проведения реформ, которая означает, что реформирование налоговой системы должно проводиться комплексно, параллельно с проведением других реформ, таких, как административная, судебная и др.

Вышеперечисленные проблемы во многом обусловлены тем, что при разработке концепции налоговой системы, налогового законодательства в полной мере не был обеспечен комплексный подход к проблеме налогообложения; не были учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж, развитию теневой экономики.

Подводя итоги, выделим причины такого состояния налоговой системы, в частности налогового законодательства:

1. В науке налогового права нет концептуального единства. Отмечаются многовариантность, разнонаправленность, разноуровневость и коллизионность концептуальных подходов к построению, как отдельных институтов налоговых законов, так и всей системы актов в области финансовой деятельности государства.

2. Несовершенство налогового законодательства, связанное с текущими потребностям практики. Одна из главных проблем проводимой налоговой политики и стремительно развивающейся экономики.

Таким образом, любая налоговая реформа должна быть связана с совершенствованием налоговых правовых институтов [3, с.17].

Проведение налоговой реформы должно быть основано на научных концепциях, должна быть четко установлена цель реформы. Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве. Пока не будет выработана авторитетная целостная концепция реформирования налогообложения и ее правовая форма, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов.

Список использованной литературы:

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 17.05.2007 № 84-ФЗ.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 24.07.2007 № 198-ФЗ.

Пансков В.Г. «О принципах налогообложения физических лиц»// журнал "Финансы" № 1, 2008.

Пушкарева Л.В. «Формирование социально ориентированной системы налогообложения»// журнал «Налоги» №1, 2007.

Сатарова А.А. «Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ»// журнал « Налоговое право» 4,2007

Цапков В.Е «Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе»// журнал «Финансовое право», июнь 2007.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М. ИНФРА-М, 2006 С. 576.