Система налогообложения фирм

4) количественные и качественные параметры налогового регулирования;

5) динамика структуры налогообложения - местных, республиканских (областных) и федеральных налогов в регионе; сравнительные показатели налоговых доходов, закрепленных за территориями; показатели финансово налогового менеджмента (эффективности налоговой задолженности) и т.д.

Налоги - один из финансовых институтов государства, созданного и скорректированного им для решения насущных проблем и выступающего как составная часть всей системы хозяйствования. Кроме того, расчет народно-хозяйственной эффективности необходимо вести не только на данный момент, но и в известной степени на перспективу. Все сказанное выше свидетельствует о необходимости определения социального эффекта налогообложения, который прослеживается также достаточно ясно:

- в сумме чистых доходов, получаемых после уплаты всех налоговых платежей предприятиями и организациями, населением;

- в сокращении теневых оборотов субъектов хозяйствования;

- в улучшении благосостояния всех членов общества;

- в повышении налоговой культуры и многом другом.

Эффективность налогообложения в процессе разрешения противоречий налоговых отношений сводится к следующему:

1) для государства: увеличить доходы государственного бюджета за счет налоговых поступлений и развивать базу налогообложения; для хозяйственных субъектов, населения: получить возможно большие доходы (прибыль) от своей деятельности, перечислив как можно менее значительную сумму налогов (сборов);

2) для населения: получить достаточные доходы для существования, уплатив необходимые налоги, за счет которых государство берет на себя обязанности предоставлять ряд услуг образовательного, медицинского характера и др. Если определить роль налогов и налогообложения с точки зрения «эффективности», то ее необходимо учесть в разрезе внешней и внутренней эффективности: внешней - на уровне государства; отраслей хозяйственного комплекса хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм, а также населения; внутренней -- в разрезе отрасли.

К показателям народно-хозяйственной эффективности налогообложения, дифференцированным в зависимости от сфер влияния, можно отнести:

1) в отраслевом масштабе: темпы роста производства, размер прибыли, рентабельность предприятий различных отраслей;

2) в территориальном масштабе - состояние доходной базы региональных (местных) бюджетов, долю поступлений от различных видов налогов (прямых и косвенных, федеральных и местных);

3) на уровне хозяйственных субъектов - научно обоснованные соотношения распределения прибыли (доходов) между бюджетами и предприятиями (долю налоговых отчислений в выручке от реализации; долю чистой прибыли предприятия, остающуюся в его распоряжении; динамику роста фонда потребления и долю инвестиций в производство);

4) для населения - доходы физических лиц, долю налоговых выплат в доходах, расслоение населения по доходным группам и ряд других.

В условиях переходной экономики складывается определенная модель налогообложения, которая характеризуется общей совокупностью налогов, механизмом их исчисления, возникающими налоговыми отношениями между налогоплательщиками и государством, а также налоговыми органами, отслеживающими правильность исчисления и уплаты налогов. Несмотря на прямое предназначение системы налогообложения (пополнение доходов государственной казны), создаваемая модель должна выполнять главную роль - обеспечивать экономический рост и развитие производства. Для этого используемая структура налогов, их виды, элементы налогообложения должны быть унифицированы и подчинены главной цели -- качественному экономическому развитию.

Заключение

Налоги - необходимый элемент механизма государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо её целенаправленное развитие с учётом интересов общества.

Именно в налоговой системе и налоговой политике заложены и использовании возможности использования их в целях развития и совершенствования федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством.

Налоговая система действует на всей территории России. Это единая налоговая система российского государства, что относится ко всем трём уровням платежей. Единство налоговой системы в России проявляется, во-первых, в том, что повсеместно действуют (или могут быть введены органами государственной власти субъектов Федерации и органами местного самоуправления) одни и те же виды налогов. Во-вторых, что единство отражает равенство прав по конкретизации налогообложения между субъектами Федерации, между органами местного самоуправления.

Необходимость единства налоговой системы в Российской Федерации вытекает из закреплённых в Конституции РФ гарантий единства экономического пространства, отнесения к ведению Российской Федерации вопросов финансового регулирования и к совместному ведению Российской Федерации и её субъектов - установление общих принципов налогообложения и сборов.

На современном этапе экономического развития страны создаются новые условия функционирования организаций, что обусловлено рядом причин. Существенно улучшается законодательная база, регулирующая экономические, в том числе налоговые отношения субъектов предпринимательской деятельности и государства. Усиливаются контроль со стороны государства за уплатой налогов, меры к предприятиям-неплательщикам. Организации всё больше начинают заботиться о своей деловой репутации и понимают необходимость исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с налоговым законодательством.

В целом в России сумма поступлений по налогам и сборам возросла в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 14 процентов. Это, несомненно, способствовало более успешному решению сложных социально-экономических и других государственных проблем.

Применение налогов - один из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия.

Налоги должны стать не только орудием сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению на паритетных началах всех форм собственности.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть I от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 27.07.2006 г.); часть II от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 02.02.2006 г.); часть III от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ (ред. от 03.06.2006).

2. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. - М.: ОСЬ-89, 2003. - 285 с.

3. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Экономист, 2004. - 560 с.

4. Борьян Ю.Б. Налоговые правонарушения и ответственность. - М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2005. - 97-103 с.

5. Брызгалин В.В. Малые предприятия: правовые основы деятельности, особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета. - М.: МЦФЭР, 2003. - 134-144 с.

6. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. Налоговое право. - СПб.: Питер, 2005. - 47- 55 с.

7. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии: .В 2 т. - Уфа: Эксперт, 1998. - 69-73 с.

8. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 304 с.

9. Давыдова Л.А. Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства в России/ Л.А.Давыдова, Л.В.Будовская// Финансы и кредит. - 2005. - № 9. - с. 31-40.

10. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2002.- 45-51 с.

11. Джон Пеппер. Антиоффшор. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. Часть 2. - М.: Ирбис-Пресс, 2002. - 167 с.

12. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложения. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2000.- 245-249 с.

13. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 4-е изд. - СПб.: Питер, 2007.- 264 с.

14. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. - СПб.: Питер, 2004.- 204-210 с.

15. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта: Учебное пособие для студентов высших и средних специальных учебных заведений. - М.: Академический Проект, 2003. - 59-64 с.

16. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 178 с.

17. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: Учебник. - М.: ТК Велби, 2003. - 85-89 с.

18. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгалтеру: Учебно-методическое пособие. - М.: 1-я Федеративная Книготорговая Компания, 1998. - 256- 265 с.

19. Косолапов А.И. Новый порядок налогообложения малого бизнеса: комментарий к главе 26 НК РФ. - М.: ИКФ Омега-Л; Издательство экономико-правовой литературы, 2004. - 64 с.

20. Магницкая Е.В., Евстигнеев Е.Н. Правоведение: Учеб. пособие. - 3-е изд. - СПб.: Питер, 2006. - 305-315 с.

21. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 27-32 с.

22. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 1997.- 154-162 с.

23. Налоги и налогообложение. 4-е изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2003. - 28 с.

24. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ Под ред. Юриновой Л.А. - СПб.: Питер, 2005. - 256 с.

25. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб. пособие. М.: ПРИОР, 2000. - 298-306 с.

26. Федеральные налоги и сборы с организаций: Учебник/ Под ред. Павловой Л.П., Гончаренко Л.И. - М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2004. - 472 с.

27. Попов П.А. Эволюция налога на доходы физических лиц// Главная книга, 2007, № 15, с. 86-91.

28. Черник И.Д. Об изменениях в налоговом законодательстве с 2007 года// Финансы, 2006, № 12, с. 31-34.

29. Черник И.Д. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка// Проблемы теории и практики управления, 2006, № 3, с. 23-25.

30. Шапалов С.Н. Недостатки существующей налоговой системы// Вопросы экономики, 2007, № 4, с. 140-144.

31. Шаронова Е.А. Эволюция в спецрежимах// Главная книга, 2007, № 12, с. 80-92.