Характеристика доходов местных бюджетов

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Государственные и муниципальные финансы»

На тему: «Общая характеристика доходов местных бюджетов»

Выполнил:

Студент 5 курса ФиК

9 семестр

Симакова Е.Н.

Проверил:

Каменец М.Ю.

Заводоуковск, 2009

Содержание:

Введение

1. Характеристика доходов местных бюджетов

1.1 Источники собственных доходов местного бюджета

1.2 Состав бюджетов поселений и муниципальных районов

1.3 Налоговые доходы бюджетов городских округов

1.4 Неналоговые доходы местных бюджетов

2. Современные проблемы формирования доходной части местного бюджета

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Важная роль в реформировании бюджетных отношений отводится местным бюджетам. Местные бюджеты принято считать низовым звеном бюджетной системы РФ. Вместе с тем, они являются фундаментом бюджетной системы, не укрепив которой, нельзя кардинально улучшить бюджетные взаимоотношения в соответствии с функциями, возлагаемыми на каждый уровень государственной власти.

К компетенции местных органов власти, наиболее тесно связанных с населением, относится решение многих вопросов: социальной защиты населения, жилья, здравоохранения, образования, транспорта, коммунального хозяйства, экологии. Для финансирования данных расходов местным органам самоуправления необходим достаточный уровень доходных источников местных бюджетов.

Учитывая важность местных бюджетов в жизни регионов и городов РФ, рассмотрим их законодательную базу, структуру и принципы формирования, роль органов местного самоуправления в формировании и использовании этих средств.

1. Характеристика доходов местных бюджетов

1.1 Источники собственных доходов местного бюджета

Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением которого осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно.

К собственным доходам местных бюджетов относятся:

1. средства самообложения граждан - разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30 % от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения и использования указанных платежей граждан решаются на местном референдуме (сходе граждан);

2. доходы от местных налогов и сборов (полностью). В настоящее время Налоговым кодексом РФ (частью первой) от 31.07.98 № 146_ФЗ (ред. от 17.05.2007) предусмотрено только два местных налога:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

3. часть доходов:

- от региональных налогов и сборов (зачисляется в местные бюджеты по единым налоговым ставкам, установленным законами субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах);

- федеральных налогов и сборов (по нормативам, установленным федеральным законодательством);

4. безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая:

- дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований;

- иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней;

5. доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

6. часть прибыли муниципальных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования;

7. часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

8. штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

9. добровольные пожертвования;

10. иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления.

В состав собственных доходов бюджетов муниципальных районов, в которых формирование представительных органов муниципальных районов осуществляется в соответствии с пунктом 1 части 4 статьи 35 настоящего Федерального закона, включаются субвенции, предоставляемые из бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, на решение вопросов местного значения межмуниципального характера, установленных пунктами 5, 6, 12 - 14 и 16 части 1 статьи 15 настоящего Федерального закона.

Размер указанных субвенций определяется представительным органом местного самоуправления муниципального района по единому для всех поселений, входящих в состав данного муниципального района, нормативу в расчете на одного жителя либо потребителя бюджетных услуг соответствующего поселения.

Состав собственных доходов местных бюджетов может быть изменен федеральным законом только в случае изменения установленного статьями 14 - 16 настоящего Федерального закона перечня вопросов местного значения и (или) изменения системы налогов и сборов Российской Федерации.

Федеральный закон, предусматривающий изменение состава собственных доходов местных бюджетов, вступает в силу с начала очередного финансового года, но не ранее чем через три месяца после его принятия.

В доходы местных бюджетов зачисляются субвенции, предоставляемые на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, в соответствии со статьей 63 настоящего Федерального закона.

Учет операций по распределению доходов от налогов и сборов в соответствии с нормативами отчислений, установленными в соответствии со статьями 57 - 61 настоящего Федерального закона, осуществляется в порядке, установленном Бюджетным кодексом Российской Федерации.

1.2 Состав бюджетов поселений и муниципальных районов

В соответствии со статьей 61 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

- земельного налога - по нормативу 100 процентов;

- налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63_ФЗ)

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов;

- государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по нормативу 100 процентов (абзац введен Федеральным законом от 08.11.2007 № 257_ФЗ)

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63_ФЗ)

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63_ФЗ)

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

- земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63_ФЗ)

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;

- налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 30 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 № 63_ФЗ)

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

- единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 60 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 № 63_ФЗ)

- государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63_ФЗ)

- по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации); (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63_ФЗ)

- за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств «Транзит», свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами;

- за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции; (в ред. Федерального закона от 16.10.2006 № 160_ФЗ)

- за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов. (абзац введен Федеральным законом от 08.11.2007 № 257_ФЗ)

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63_ФЗ)

1.3 Налоговые доходы бюджетов городских округов

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

- земельного налога - по нормативу 100 процентов;

- налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63_ФЗ)

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 30 процентов;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 60 процентов;

- государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по единым нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации для зачисления соответствующих налоговых доходов в бюджеты городских округов в соответствии с пунктом 1 статьи 58 настоящего Кодекса. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от налога на доходы физических лиц по дополнительным нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 58 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63_ФЗ)

1.4 Неналоговые доходы местных бюджетов

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:

- доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

- доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;

- части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.

В бюджеты городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают:

- доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 80 процентов;

В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают:

- доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50 процентов;

- доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, - по нормативу 100 процентов;

- доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, - по нормативу 50 процентов;

В бюджеты поселений до разграничения государственной собственности на землю поступают:

- доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50 процентов;

- доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, - по нормативу 50 процентов.

В бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов подлежит зачислению плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на водные объекты по нормативу 100 процентов.

2. Современные проблемы формирования доходной части местного бюджета

Конституция РФ от 12.12.93 (с изменениями от 21.07.2007), Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 06.10.2003 № 131_ФЗ (ред. от 23.07.2008) закрепляют основополагающие принципы о том, что местное самоуправление:

- не входит в систему государственной власти;

- имеет собственные финансовые основы.

Данные принципы очень важны для понимания системы муниципальных финансов.

Главная проблема местного самоуправления на современном этапе - отсутствие собственных финансовых средств для обеспечения решения населением муниципальных образований вопросов местного значения. Значительная часть муниципальных образований в России пока не может прожить без перечислений из бюджетов других уровней. Данная ситуация была одной из главных причин введения переходного периода до 01.01.2009 для вступления в силу Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06.10.2003 № 131_ФЗ (ред. от 23.07.2008). Согласно поправкам от 12.10.2005 данный закон вступает в силу на территории каждого субъекта РФ по мере готовности данного субъекта к его введению (по общему правилу - с 01.01.2006, если законом субъекта РФ не будет установлена другая дата его введения, но не позднее 01.01.2009).

Основные причины неготовности к введению нового закона:

- не закончен процесс формирования новых муниципальных образований и выборов соответствующих органов местного самоуправления;

- отсутствует возможность сформировать такой местный бюджет, который бы обеспечивал решение вопросов местного самоуправления за счет собственных средств. Трудности формирования муниципального бюджета могут возникнуть по следующим причинам:

- отсутствует достаточное количество муниципальной собственности;

- мало муниципальных предприятий, приносящих доход;

- не налажена система предоставления платных муниципальных услуг населению и т. д.

На сегодня примерно треть расходов федерального бюджета направляется на трансферты бюджетам других уровней, в том числе местным (межбюджетные трансферты).

В настоящее время многие муниципальные образования только создавали условия, чтобы к 01.01.2009 иметь возможность формировать бюджет с достаточными собственными доходами для решения вопросов местного значения. Однако ряд муниципальных образований уже обеспечивает достаточный объем собственных доходов в бюджет.

Заключение

Итак, рассмотрев функции, структуру доходов местных бюджетов, стало очевидно, главная финансовая основа местных органов власти - местные бюджеты. Именно благодаря им общественные фонды потребления распределяются между группами населения. В основном из этих источников финансируется развитие отраслей местной промышленности и коммунального хозяйства.

Территориальные бюджеты являются каналом для проведения общегосударственных экономических и социальных задач, через них распределяются государственные средства на развитие социальной инфраструктуры общества.

Органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований. При этом круг финансовых мероприятий постепенно расширяется. Сейчас финансируется не только народное образование, здравоохранение, коммунальное хозяйство, строительство и содержание дорог, но и высшие, средние специальные учебные заведения, мероприятия по правопорядку, внутренней безопасности, охране окружающей среды. Через местные бюджеты осуществляется важное практически для всех регионов выравнивание экономического и социального развития территорий. Таким образом, местные органы власти должны обеспечить комплексное развитие своих местностей, производственной и непроизводственной сфер. Результатом проводимой государством политики стал переход функций регулирования этих процессов от центральных органов власти к местным.

Очевидно, что роль местных финансов, в их числе и местных бюджетов, усиливается, а сфера их использования расширяется. Поэтому было очень важно разобраться их законодательной основе, досконально рассмотреть структуру доходов.

Список использованной литературы:

1. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 № 145_ФЗ

(принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 09.04.2009, с изм. от 22.06.2009)

2. Постановление Правительства РФ от 03.07.2006 № 413 (ред. от 03.09.2008) «Об утверждении форм документов финансовой отчетности об исполнении федерального бюджета для представления в Счетную палату Российской Федерации»

3. Постановление Правительства РФ от 11.05.2006 № 281 (ред. от 06.05.2008) «Об утверждении Положения о представлении в Правительство Российской Федерации ежеквартальной и годовой отчетности об исполнении федерального бюджета»

4. Пискарева Ю.М. Операции с доходами бюджета // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2008, № 16.

5. Сергеева К.В. Учет финансирования. Санкционирование расходов // Бюджетный учет, 2008, № 1.

6. Саакян Т.К. Полномочия Федерального казначейства в бюджетном процессе // Советник бухгалтера социальной сферы, 2008, № 2.

7. Якушев А.В. Государственные и муниципальные финансы. Конспект лекций. - М.: «А-Приор», 2009, с. 176

8. Яйлоян И.Ю. Порядок исполнения федерального бюджета 2008 года // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2008, № 11.