Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц

Приложение №2

к приказу Минфина России

от 30.12.2008 г. №153н

Порядок

Заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц

(форма 3-НДФЛ)

I. Общие требования к заполнению формы Декларации

1.1. Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается.

Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающих при распечатывании Декларации вывод на страницах Декларации двумерного штрих-кода.

1.2. Наличие исправлений в Декларации не допускается.

1.3. Не допускается деформация штрих-кодов и утрата сведений на листах Декларации при использовании для скрепления листов Декларации механических канцелярских средств.

1.4. При заполнении формы Декларации значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.

1.5. Каждому показателю соответствует одно поле в форме Декларации, состоящее из определенного количества знакомест (клеток для размещения одного символа). Каждый показатель записывается в одном поле.

Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы.

Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные либо знаком "/" («косая черта»), либо знаком "." («точка»), соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе _ знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

В аналогичном порядке указываются показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле указывается значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором - из части соответствующей денежной единицы.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «точка».

1.6. Все стоимостные показатели указываются в Декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации до их пересчета в валюту Российской Федерации.

Суммы налога на доходы физических лиц (далее налог) исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля.

1.7. Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

1.8. Текстовые и числовые поля формы Декларации заполняются слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.

1.9. При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО 12445698 в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».

1.10. В верхней части каждой заполняемой страницы формы Декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), а также фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными буквами.

Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в представляемой в налоговый орган Декларации, с учетом пункта 3.3.1 настоящего Порядка.

1.11. В нижней части каждой заполняемой страницы формы Декларации в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются подпись налогоплательщика или его представителя и дата подписания.

1.12. Особенности заполнения формы Декларации без использования программного обеспечения.

1.12.1. Заполнение текстовых полей формы Декларации осуществляется заглавными печатными символами.

1.12.2. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например: при указании десятизначного ИНН организации 5024002119 в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом: «5024002119--».

1.12.3. Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: если показатель “доля в праве собственности” имеет значение 1/3, то данный показатель указывается в двух полях по три знакоместа каждое следующим образом: «1--» в первом поле, знак «/» или «.» между полями и «3--» во втором поле.

1.13. Особенности представления Декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения.

При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

1.14. После заполнения и комплектования формы Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле «Стр.».

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом:

например, для первой страницы - «001»; для пятнадцатой - «015».

1.15. Копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание представляемой Декларации, должна прилагаться к Декларации.

1.16. Налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр документов, прилагаемых к Декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации, и приложить его к Декларации.

II. Содержание Декларации

2.1. Форма Декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л.

Титульный лист формы Декларации (далее - Титульный лист) содержит общие сведения о налогоплательщике.

Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы Декларации заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

Титульный лист и Раздел 6 формы Декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию.

Разделы 1 - 5 формы Декларации заполняются по необходимости.

Листы А, Б, В, Г1, Г2, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации и заполняются по необходимости.

В Листах А, Б, В формы Декларации указываются все полученные в налоговом периоде доходы и источники их выплаты.

Лист А формы Декларации (далее - Лист А) заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист Б формы Декларации (далее - Лист Б) заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист В формы Декларации (далее - Лист В) заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист Г1 формы Декларации (далее - Лист Г1) используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28 и 33 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Лист Г2 формы Декларации (далее _ Лист Г2) используется для расчета суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения, освобождаемой от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса.

Лист Д формы Декларации (далее - Лист Д) используется для расчета профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Лист Е формы Декларации (далее - Лист Е) используется для расчета профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера.

Лист Ж1 формы Декларации (далее - Лист Ж1) используется для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.

Лист Ж2 формы Декларации (далее - Лист Ж2) используется для расчета налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Лист З формы Декларации (далее - Лист З) используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Лист И формы Декларации (далее - Лист И) используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, осуществляемым доверительным управляющим.

Лист К1 формы Декларации (далее - Лист К1) используется для расчета стандартных налоговых вычетов.

Лист К2 формы Декларации (далее - Лист К2) используется для расчета социальных налоговых вычетов.

Лист К3 формы Декларации (далее - Лист К3) используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования.

Лист К4 формы Декларации (далее - Лист К4) используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.

Лист Л формы Декларации (далее - Лист Л) используется для расчета имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

III. Порядок заполнения титульного листа формы Декларации

3.1 Титульный лист состоит из страниц 001 и 002, которые заполняются налогоплательщиком (представителем налогоплательщика), кроме раздела на странице 001 "Заполняется работником налогового органа".

3.2. При заполнении страницы 001 Титульного листа указывается:

1) номер корректировки.

При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту “номер корректировки” проставляется “0--”, при представлении уточненной декларации - указывается “номер корректировки”, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган (например, “1--”, “2--”, и т.д.);

2) отчетный налоговый период - указывается календарный год, за который представляется Декларация;

3) код налогового органа _ указывается код налогового органа по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика, в который представляется Декларация;

4) код категории налогоплательщика - указывается код категории, к которой относится налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется Декларация (в соответствии с приложением №1 к настоящему Порядку);

5) код объекта административно-территориального деления (муниципального образования) в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (далее - код по ОКАТО), являющегося местом жительства (пребывания) налогоплательщика;

6) фамилия, имя, отчество налогоплательщика полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и отчества использование букв латинского алфавита;

7) номер контактного телефона. Указывается номер телефона налогоплательщика или его представителя с телефонным кодом страны (для физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации) и иными телефонными кодами, требующимися для обеспечения телефонной связи. Номера телефонов указываются без пробелов и прочерков. Для каждой скобки и знака «+» отводится одно знакоместо;

8) количество страниц, на которых составлена Декларация;

9) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копию документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации, приложенных к Декларации;

10) В разделе Титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» необходимые сведения заполняются в следующем порядке.

10.1. Если достоверность и полноту сведений подтверждает сам налогоплательщик в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется цифра 1, если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика - цифра 2.

10.2. Если достоверность и полноту сведений подтверждает сам налогоплательщик, в месте, отведенном для подписи, проставляется его личная подпись, а также дата подписания Декларации. Поле «фамилия, имя отчество полностью» не заполняются.

10.3. Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика _ физическое лицо, в поле «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания.

В поле «наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» _ указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

10.4. Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика _ юридическое лицо в поле «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика _ юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.

В поле «наименование организации _ представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица _ представителя налогоплательщика в соответствии с учредительными документами. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле «фамилия, имя, отчество полностью», заверяемая печатью юридического лица _ представителя налогоплательщика, и дата подписания.

10.5. В поле «наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» _ наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

11. Раздел Титульного листа “Заполняется работником налогового органа” содержит сведения о способе представления Декларации, количестве страниц Декларации, количестве листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации, дате её представления (получения), номере, под которым зарегистрирована Декларация, фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию, его подпись.

3.3. Порядок заполнения страницы 002 Титульного листа.

3.3.1. В случае, если налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, не указывает в представляемой в налоговый орган Декларации свой ИНН, на Титульном листе Декларации указываются следующие персональные данные налогоплательщика:

_ дата рождения (число, месяц, год) и место рождения _ в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;

_ наличие у налогоплательщика гражданства. При наличии гражданства в соответствующем поле проставляется цифра 1, в случае отсутствия гражданства какой-либо страны - цифра 2;

_ код страны - указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле “Код страны” указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;

_ сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика:

код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с приложением №2 к настоящему Порядку;

серия и номер документа, кем выдан документ и дата его выдачи заполняются в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

3.3.2. При заполнении страницы 002 Титульного листа также указывается:

_ статус налогоплательщика. При наличии статуса налогового резидента в соответствующем поле проставляется цифра 1. При отсутствии такого статуса -цифра 2;

_ место жительства налогоплательщика. При наличии места жительства в Российской Федерации в соответствующем поле проставляется цифра 1. При наличии места пребывания в Российской Федерации проставляется цифра 2.

Элементы адреса (наименование региона, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, корпуса, квартиры) места жительства в Российской Федерации указываются на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с указанием реквизитов места жительства.

При отсутствии места жительства в Российской Федерации указываются элементы адреса, по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания.

Цифровой код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии с приложением №3 к настоящему Порядку.

При заполнении элементов адреса места жительства (места пребывания) налогоплательщика для городов Москва и Санкт-Петербург элементы адреса «Район» и «Город» не заполняются.

При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле ставится прочерк.

Адрес места жительства за пределами территории Российской Федерации указывается (при его наличии) в случае отсутствия у иностранного гражданина или лица без гражданства адреса места жительства в Российской Федерации, а также когда налогоплательщик - гражданин Российской Федерации, имеющий место жительства в Российской Федерации - не является налоговым резидентом Российской Федерации.

IV. Порядок заполнения Раздела 1

"Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,

облагаемым по ставке 13%" формы Декларации

4.1. В Разделе 1 формы Декларации налогоплательщиками _ налоговыми резидентами Российской Федерации производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 13%.

4.2. Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% (строка 010), определяется путем сложения общей суммы дохода, указанной в подпункте 2.1 Листа А, _ по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, общей суммы дохода, полученной от источников за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 Листа Б, _ в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 13%, и общей суммы дохода от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, указанных в подпункте 3.1 Листа В.

4.3. Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (строка 020) в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов), переносится из подпункта 1.8 Листа Г1.

4.4. Общая сумма доходов, подлежащая налогообложению по ставке 13% (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.

4.5. Общая сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения следующих показателей:

_ суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений показателей в подпункте 3.2 Листа В, пунктах 2 Листа Д и Листа Е);

_ суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (суммы значений показателей в пунктах 3 Листа Ж1 и Листа Ж2);

_ суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, по доходам по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, предусмотренных статьей 214¹ Кодекса (суммы значений показателей в подпунктах 3.3 Листа З и Листа И);

_ суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 Кодекса, указываемых в подпункте 2.8 Листа К1;

_ суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса, указываемых в пункте 3 Листа К2;

_ суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (сумма значений показателей в подпунктах 2.5, 2.6, 2.8 и 2.9 Листа Л).

4.6. Налоговая база отражается по строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой расходов и налоговых вычетов, отражаемой по строке 040. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 050 ставится ноль.

4.7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:

_ в строке 060 - общую сумму налога, исчисленную к уплате, которая определяется путем умножения налоговой базы, отраженной в строке 050 на 0,13 (ставка налога в размере 13%);

_ в строке 070 _ общую сумму налога, удержанную у источника выплаты дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;

_ в строке 075 _ сумму фактически уплаченных авансовых платежей (значение показателя в подпункте 3.4 Листа В);

_ в строке 080 _ общую сумму налога, уплаченную на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика;

_ в строке 090 - общую сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б;

_ в строке 100 _ сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются значения следующих показателей:

общей суммы налога, удержанной у источника выплаты (строка 070);

суммы фактически уплаченных авансовых платежей (строка 075);

общей суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 080).

Из полученной суммы налога вычитается общая сумма налога, исчисленная к уплате, отраженная по строке 060. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 100 ставится прочерк;

_ в строке 110 _ сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются значения следующих показателей:

общей суммы налога, удержанной у источника выплаты (строка 070);

суммы фактически уплаченных авансовых платежей (строка 075);

общей суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 080);

общей суммы налога, уплаченной в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации (строка 090).

Из суммы налога, исчисленной к уплате (строка 060), вычитается сумма значений показателей по строкам 070, 075, 080, 090, и если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 110 ставится прочерк.

IX. Порядок заполнения Раздела 6

"Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)

в бюджет/возврату из бюджета" формы Декларации

9.1. Раздел 6 формы Декларации, в котором отражаются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, заполняется после заполнения Разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации.

В отношении каждого из заполненных Разделов 1, 2, 3, 4, 5 формы Декларации Раздел 6 заполняется на отдельном листе.

Если по результатам расчетов в каком-либо из Разделов 1 _ 5 формы Декларации определились суммы, подлежащие возврату из бюджета, по налогу, который был уплачен (удержан) в различных административно-территориальных образованиях, Раздел 6 заполняется отдельно по каждому коду административно-территориального образования. То есть, по каждому из заполненных Разделов 1 _ 5 формы Декларации может быть заполнено несколько листов Раздела 6 с различными кодами ОКАТО.

9.2. В строке 010 Раздела 6 формы Декларации проставляется цифра 1, если по результатам расчетов в разделах 1-5 формы Декларации определились суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет, цифра 2 _ суммы налога, подлежащие возврату из бюджета, и цифра 3, если отсутствуют суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

9.3. Если по результатам расчетов в Разделах 1 _ 5 формы Декларации выявились суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет, при заполнении Раздела 6 указывается:

_ в строке 020 _ код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, по которому должна быть зачислена сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет;

_ в строке 030 _ код по ОКАТО объекта административно-территориального деления (муниципального образования) по месту жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата (доплата) налога;

_ в строке 040 _ сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, в следующем порядке.

При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 1, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (по доходам, облагаемым по ставке 13%) переносится из строки 110 Раздела 1;

При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 2, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (по доходам, облагаемым по ставке 30%) переносится из строки 100 Раздела 2;

При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 3, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (по доходам, облагаемым по ставке 35%) переносится из строки 090 Раздела 3;

При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 4, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (по доходам, облагаемым по ставке 9%) переносится из строки 080 Раздела 4;

При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 5, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (по доходам, облагаемым по ставке 15%) переносится из строки 070 Раздела 5;

_ в строке 050 во всех знакоместах проставляется прочерк.

9.4. Если по результатам расчетов в Разделах 1 _ 5 формы Декларации выявились суммы переплаты налога (имеется сумма налога, подлежащая возврату из бюджета), при заполнении Раздела 6 указывается:

_ в строке 020 _ код бюджетной классификации налоговых доходов, по которому должен быть произведен возврат суммы налога из бюджета;

_ в строке 030 _ код по ОКАТО объекта административно-территориального деления (муниципального образования), на территории которого осуществлялась уплата налога, переплата которого подлежит возврату из бюджета;

_ в строке 040 во всех знакоместах проставляется прочерк;

_ в строке 050 _ сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в следующем порядке.

При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 1, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по доходам, облагаемым по ставке 13%) переносится из строки 100 Раздела 1;

При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 2, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по доходам, облагаемым по ставке 30%) переносится из строки 090 Раздела 2;

При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 3, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по доходам, облагаемым по ставке 35%) переносится из строки 080 Раздела 3;

При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 4, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по доходам, облагаемым по ставке 9%) переносится из строки 070 Раздела 4;

При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 5, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по доходам, облагаемым по ставке 15%) переносится из строки 060 Раздела 5;

9.5. В случае, если по результатам расчетов в Разделах 1 - 5 формы Декларации не было выявлено сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, в строке 020 проставляется код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, соответствующий виду налогового дохода, по которому не было недоплаты или переплаты.

В строках 030, 040 и 050 проставляется прочерк.

X. Порядок заполнения Листа А

"Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые

по ставке ___%" формы Декларации

10.1. На Листе А производится расчет общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога за налоговый период.

10.2. На страницах Листа А указываются суммы доходов от всех источников выплаты, облагаемых по ставке, указанной в поле показателя 001 Листа А.

Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельных Листах А.

Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа А. Итоговые результаты (пункт 2 Листа А) в этом случае отражаются только на последней странице.

10.3. В пункте 1 "Расчет сумм доходов и налога" Листа А указываются следующие показатели отдельно по каждому источнику выплаты дохода:

_ в строке (010) - ИНН источника выплаты дохода;

_ в строке (020) - КПП источника выплаты дохода;

_ в строке (021) - Код по ОКАТО источника выплаты дохода;

_ в строке (030) - наименование источника выплаты дохода. Если источником выплаты дохода является физическое лицо, то указывается фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии) физического лица, выплатившего доход;

_ в строке (040) _ сумма дохода;

_ в строке (050) _ сумма облагаемого дохода;

_ в строке (060) _ сумма исчисленного налога;

_ в строке (070) _ сумма удержанного налога (если организация или физическое лицо _ источники выплаты дохода _ являются налоговыми агентами).

10.4. В пункте 2 Листа А рассчитываются итоговые результаты по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1:

_ общая сумма дохода _ показатель (080) _ определяется путем сложения сумм дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А;

_ общая сумма облагаемого дохода _ показатель (090) _ определяется путем сложения сумм облагаемого дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А;

_ общая сумма исчисленного налога _ показатель (100) _ определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем источникам выплат доходов, указанных в пункте 1 Листа А;

_ общая сумма удержанного налога _ показатель (110) _ определяется путем сложения сумм налога, удержанного всеми источниками выплат доходов, признаваемыми налоговыми агентами, указанными в пункте 1 Листа А.

10.5. При заполнении Листа А по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, указывают все доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемых на Листе В.

10.6. При заполнении Листа А по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 35%, налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, указывают суммы доходов, полученных в виде:

_ стоимости любых выигрышей и призов, полученных в налоговом периоде в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса;

_ процентных доходов по вкладам в банках, в части превышения размеров, определяемых в соответствии со статьей 214² Кодекса;

_ экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса, за исключением процентов за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в отношении которых налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

10.7. При заполнении Листа А по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 9%, налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, указываются доходы, полученные в виде:

_ дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;

_ процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

10.8. Лист А по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%, заполняют налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

10.9. Лист А по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 15%, заполняют налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получившие доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

10.10. Если доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг были получены от нескольких налоговых агентов сумма облагаемого дохода по строке (050) и сумма исчисленного налога по строке (060) рассчитываются по каждому источнику выплаты дохода.

Сумма облагаемого дохода (строка 050) определяется путем уменьшения суммы полученного дохода (строка 040) на сумму дохода, не подлежащую налогообложению, которая рассчитывается в строке 180 пункта 2 Листа Г1.

Сумма исчисленного налога (строка 060) определяется путем умножения суммы облагаемого дохода (строка 040) на соответствующую ставку налога:

35% _ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

30% _ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

XIII. Порядок заполнения Листа Г1

"Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению" формы Декларации

13.1. В пункте 1 Листа Г1 производится расчет сумм доходов (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг), не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8, пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса.

В подпункте 1.1.1 указывается сумма дохода в виде единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, полученного от работодателей.

В подпункте 1.1.2 указывается не подлежащая налогообложению сумма дохода в виде единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, в размере не превышающем 50000 руб. на каждого ребенка, установленном абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 Кодекса.

В подпунктах 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2, 1.5.2 и 1.6.2 указываются не подлежащие налогообложению суммы по конкретному виду дохода. При этом каждая такая указанная сумма в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса не может превышать 4000 рублей.

Например, если в подпункте 1.2.1 указан доход за 2008 год в сумме 6000 руб., то в подпункте 1.2.2 указывается сумма 4000 руб., если в подпункте 1.2.1 указан доход в сумме 1000 руб., то в подпункте 1.2.2 указывается сумма 1000 рублей.

В подпункте 1.7.2 указываются суммы доходов, не подлежащие налогообложению в соответствии с пунктом 33 статьи 217 Кодекса. При этом общая сумма таких не подлежащих налогообложению доходов не может превышать 10 000 рублей.

В подпункте 1.8 указывается общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению, которая определяется как сумма значений показателей в подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2, 1.5.2, 1.6.2 и 1.7.2.

Полученное значение подпункта 1.8 пункта 1 Листа Г1 (строка 150) переносится в строку 020 Раздела 1 Декларации.

13.2. В пункте 2 Листа Г1 указываются суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса. Расчет суммы дохода, не подлежащего налогообложению, производится отдельно по каждому источнику выплаты дохода с учетом суммы не подлежащего налогообложению дохода по предыдущему источнику выплаты дохода.

Если сведения в отношении доходов, полученных от каждого источника выплаты дохода, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Г1 по пункту 2. Итоговые результаты (пункт 2.1) Листа Г1 в этом случае отражаются только на последней странице.

Если при расчете облагаемого дохода от одного из источников выплаты дохода не подлежащая налогообложению сумма дохода в пределах 4000 руб. использована налогоплательщиком не полностью, то оставшаяся сумма не подлежащего налогообложению дохода, рассчитываемая как разница между 4000 руб. и суммой не подлежащего налогообложению дохода, учтенного по предыдущему источнику выплаты дохода, засчитывается при расчете облагаемой суммы дохода по данному источнику выплаты дохода.

Указанный расчет производится налогоплательщиком до полного использования не подлежащего налогообложению дохода в сумме 4000 руб., при условии, что сумма дохода от всех источников выплаты дохода равна или превышает 4000 рублей.

Например, налогоплательщик получил доход за 2008 год в виде стоимости выигрыша от трех организаций: организации №1 в сумме 500 руб., организации №2 в сумме 700 руб., организации №3 в сумме 4300 рублей.

Суммы доходов, не подлежащие налогообложению, в виде стоимости выигрышей налогоплательщик рассчитывает в пункте 2 Листа Г1 следующим образом:

Наименование источника выплаты дохода указывается в поле показателя (160) _ организация №1, ИНН этой организации _ в поле показателя (165), а КПП _ в поле показателя (166).

В поле показателя (170) указывается сумма дохода, полученного от организации №1, _ 500 руб., в поле показателя (180) _ сумма дохода, не подлежащего налогообложению у источника выплаты дохода _ организации №1, _ 500 рублей.

В аналогичном порядке в полях показателей (160, 165, 166, 170 и 180) указываются наименование организации №2, ее ИНН, КПП, сумма дохода, полученного от организации №2, _ 700 руб. и сумма дохода, не подлежащего налогообложению у источника выплаты дохода _ организации №2, _ 700 рублей.

Так как сведения о доходах от третьего источника выплаты дохода не помещаются на одной странице, то заполняется следующая страница Листа Г1.

В полях показателей (160, 165, 166 и 170) указываются наименование организации №3, ИНН и КПП этой организации, сумма дохода, полученного от организации №3, _ 4300 рублей.

В поле показателя (180) "Сумма дохода, не подлежащего налогообложению" указывается сумма дохода, не подлежащего налогообложению у источника выплаты дохода - организации №3, которая определяется как разница между максимальной суммой дохода, не подлежащего налогообложению, в размере 4000 руб., и суммами дохода, не подлежащими налогообложению у предыдущих источников выплаты дохода _ организаций №1 и №2 (4000 руб. - 500 руб. - 700 руб. = 2800 руб.).

В поле показателя (190) данной страницы Листа Г1 указывается общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению, которая определяется путем сложения значений показателя (180) по всем источникам выплаты доходов.