Формирование и использование средств муниципальных бюджетов

Содержание

Введение

1. Теоретические положения и принципы разработки местных бюджетов в Российской Федерации

1.1 Роль местного бюджета в бюджетной системе РФ

1.2 Местный бюджет: понятие, структура, источники доходов и расходов

1.3 Процесс формирования и исполнения местного бюджета

1.4 Современное состояние системы финансово - бюджетных процессов муниципальных образований

2. Проблемы формирования и использования средств муниципальных бюджетов (на примере города Ставрополя)

2.1 Общая характеристика бюджета города Ставрополя

2.2 Анализ источников доходов и расходов бюджета города Ставрополя

2.3 Оценка исполнения бюджета города Ставрополя

2.4 Проблемы и перспективы формирования финансовой устойчивости местного бюджета города Ставрополя

Заключение

Литература

Введение

Актуальность темы исследования. В последнее время стали укрепляться и доминировать идеи глобального и регионального развития, формируемые в понятиях социальных приоритетов, устойчивости и сбалансированности. В масштабах государств, особенно пространственно значительных и со сложной территориальной структурой, достижение устойчивости, стабильности и социальной ориентации невозможно без формирования необходимого финансово-экономического фундамента, достаточного для обеспечения самостоятельности в реализации органами местного самоуправления своих полномочий.

Несовершенство организации общественного сектора, неэффективность использования ресурсов, наблюдающиеся в РФ в целом, характерны и для муниципалитетов. Общая сложная экономическая ситуация, отсутствие собственной устойчивой доходной базы обусловливает тяжелое финансовое положение местного самоуправления. Это дополняется проблемой взаимодействия местных властей с субъектами Федерации и с центром. Одновременно продолжается процесс передачи различных функций на уровень муниципалитета, при этом должный объем финансирования не обеспечивается.

В условиях взятого курса на децентрализацию бюджетной системы Российской Федерации, реформирования территориальных основ местного самоуправления и расширения ответственности муниципальной власти за устойчивое социально-экономическое развитие своей территории особое значение приобретает процесс формирования и использования местного бюджета. Реальность и эффективность местного самоуправления определяются финансовыми ресурсами, имеющимися в распоряжении муниципальных образований. Местный бюджет активизирует хозяйственную деятельность, позволяет развивать инфраструктуру муниципального образования.

Одним из условий стабильного социально-экономического развития является достижение сбалансированности между доходами и расходами местного бюджета. Решение этой проблемы требует формирования устойчивой бюджетной системы. В связи с этим, уточнение теоретических основ и анализ формирования и использования местных бюджетов в современных условиях является важной задачей научных исследований. Все вышеизложенное характеризует актуальность дипломного исследования.

Степень изученности проблемы. Основные принципы и подходы к решению проблем устойчивого развития территориальных экономических систем исследованы в трудах А.И.Абалкина, И.Я. Блецхина, В.И. Вернадского, А.Г. Гранберга, В.А. Коптюга, М.Ю. Калинчикова и других ученых. Особую значимость представляют теоретические и методологические положения О.В. Богачёвой, Е.М. Бухвальда, А.Г. Игудина, В.В. Климанова, Г.В. в вопросах значимости бюджетных доходов в системе формирования финансовых ресурсов территорий, бюджетного федерализма, роли средств межбюджетного регулирования, важности института местного самоуправления в обеспечении стабильного функционирования государства.

Управление устойчивым развитием территориальных бюджетов является достаточно новой для российской науки и практики проблемой. В настоящее время в этой области получили известность работы ученых Т.В.Дорониной, В.Н. Ендроновой, Е.А. Захарчук, В.Б.Ияшвили, А.А. Кавинова.

Полагаясь на исследования зарубежных и российских ученых, следует подчеркнуть, что именно комплексный подход к проблеме финансовой устойчивости муниципальных образований на фоне реформирования бюджетного устройства и бюджетного процесса является залогом успешной реализации стратегии территориального развития.

Целью дипломного исследования является выявление проблем формирования и повышение эффективности использования местного бюджета.

Для достижения поставленной цели предполагалось решить следующие задачи:

- выявить роль местного бюджета в бюджетной системе РФ;

- рассмотреть понятие, структуру, источники доходов и расходов местного бюджета;

- раскрыть процесс формирования и исполнения местного бюджета;

- изучить современное состояние системы финансово - бюджетных процессов муниципальных образований;

- рассмотреть общую характеристику бюджета города Ставрополя;

- проанализировать источники доходов и расходов бюджета города Ставрополя;

- дать оценку исполнения бюджета города Ставрополя;

- выявить проблемы и перспективы формирования финансовой устойчивости местного бюджета города Ставрополя.

Гипотеза дипломного исследования базируется на предположении о том, что проведение на местном уровне самостоятельной бюджетной политики, адекватной условиям нового федерального законодательства по вопросам организации местного самоуправления, требует совершенствования процесса обеспечения достаточности местных бюджетов.

Объектом исследования является бюджетная система города Ставрополя.

Предмет исследования - система финансово-экономических и правовых отношений муниципальных образований по поводу формирования, распределения и использования бюджетных ресурсов.

Методы исследования. При проведении исследования использовались методы системного, структурного и функционального анализа, монографический и экономико-статистический методы.

База исследования - администрация Ставропольского края.

Структура работы. Дипломная работа состоит из введения, двух глав, восьми параграфов, заключения, списка литературы и приложения.

1. Теоретические положения и принципы разработки местных бюджетов в Российской Федерации

1.1 Роль местного бюджета в бюджетной системе РФ

Объективной основой использования местных бюджетов в качестве экономического метода регулирования является реальная возможность посредством централизации денежных средств оказывать влияние на процессы общественного воспроизводства, следить за течением экономических процессов в регионе, контролировать своевременность и объемы поступления финансовых ресурсов в распоряжение органов управления.

Государственная бюджетная система Российской Федерации включает республиканский (федеральный) бюджет, 21 республиканский бюджет в составе Российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт - Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских) [29;.24].

С 1991 года Российская Федерация начала переход к принятому в большинстве стран бюджетному устройству, предусматривающему независимость местных бюджетов от бюджетов вышестоящего уровня. Это, как предполагалось, создаст базу для самостоятельности местных органов управления. Реорганизация местного финансирования на основе новых принципов сама по себе очень сложна. Сложность перехода заключается, прежде всего, в том, что невозможно механически перенести бюджетные расходы, не финансировавшиеся территориальным бюджетом в рамках унитарной системы, на новые, независимые бюджеты. Необходимо учитывать специфику, ранее существовавшей бюджетной системы, состоящую в том, что значительная часть расходов на социально-культурные мероприятия финансировалась в пределах унитарной системы отраслями материального производства из соответствующих фондов предприятий. Этот аспект проблемы практически не нашел отражения при определении новых источников формирования доходов местных бюджетов [38;20].

Реформы, проводимые с 1992 года, привели к тому, что произошел массовый отказ от финансирования социальной сферы предприятиями и отраслями. Ведомственные жилье, транспорт, учреждения медицины и пионерские лагеря оказались без финансовых средств. Значительная их часть реализована для использования в других целях. Особенно актуальной стала проблема организации инвестиционного процесса в социально-культурной сфере, поскольку в местных бюджетах соответствующие средства предусмотрены не были, а другие формы финансирования были еще не найдены или не апробированы.

В целом система из многоканальной перешла в двухуровневый принцип организации: бюджет на региональном уровне; местный бюджет на районном (городском) уровне.

Параллельно осуществлялся поиск новых источников на замену отраслевого финансирования объектов непроизводственной сферы. В этот период была осуществлена малая приватизация в торговле и общественном питании, введена система медицинского страхования в здравоохранении, платности услуг учебных заведений в системе образования. Однако эти и другие меры не позволили найти адекватную замену источников финансирования [354 8-10].

Проблема расширения собственной доходной базы бюджетов регионов и особенно местных органов самоуправления остается исключительно актуальной. За последние годы на местные бюджеты были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов. Однако их доходная база была расширена. Об этом свидетельствуют следующие данные, характеризующие удельный вес доходов каждого звена бюджетной системы. В 2003 году из общей суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации в федеральный бюджет поступило 15,9% , в региональные -16,5% и в местные бюджеты - 27% , по данным на начало 2006 года соответственно 49%, 26,4% и 1,6 % , т.е. произошло повышение доходов бюджетов субъектов Федерации и снижение доходов местных бюджетов. В конце 2005 года собственные доходы бюджетов городов составляли 23,9%, поселков -11,9%, сельских районов -11,8% и сельских поселений -5,8%.Эти цифры убедительно свидетельствуют о необходимости резкого укрепления доходной базы местных бюджетов.

Если проанализировать финансово-экономическое состояние муниципальных образований за 2002-2008 годы, то можно увидеть, что на протяжении данного периода происходило неуклонное падение уровня их бюджетной обеспеченности. Бюджеты развития муниципальных образований за этот период снизилось с 22 % до нуля. Объем доходной части местных бюджетов с 2003 года упал ниже объема минимально необходимых расходов. Это привело к возникновению кредиторской задолженности в крупных объемах, погашение которой в бюджете не планировалось, а также отрицательно отразилось на фактическом финансировании обновления и капитального ремонта жилищного фонда и объектов социальной сферы. В этот период органы местного самоуправления вынуждены были обращаться за коммерческими кредитами. При этом, улучшив положение в текущем году, на следующий год они несли потери из-за уплаты высоких процентов [33;8-10].

Сегодня наиболее остро стоит вопрос недостаточного обеспечения финансово-экономической самостоятельности муниципальных образований, формирования муниципальной собственности на землю и средств местных бюджетов. Чтобы осуществить этап социально-экономического развития местного самоуправления и формирование его финансовой базы, необходимо реально обеспечить самостоятельность и сбалансированность местных бюджетов, являющихся фундаментом бюджетной системы страны.

Проанализировав тенденции развития бюджетных систем разных стран, можно отметить следующее: сначала преобладала макроэкономическая концепция регулирования социально-экономических процессов, затем повышалась роль центральных бюджетов, где концентрировался основной объем бюджетных средств. Следует также отметить, что в Великобритании расходы местных бюджетов на школьные и профессиональное образование превышает 40% общих затрат на эти цели, во Франции и Японии - 30%. Муниципалитет Хельсинки направляет на нужды образования свыше 15% своего бюджета, а муниципалитет Токио - до 25% . Такое финансирование с явным превышением удельного веса финансируется из местного бюджета [40; 12].

Значительная доля местных бюджетов приходится на помощь нуждающимся и малообеспеченным слоям населения. Эта помощь оказывается в виде выплаты определенной денежной суммы, либо через финансирование бесплатных услуг социальной сферы. В целом роль местных бюджетов в настоящее время существенно возрастает.

Во Франции и Великобритании удельный вес местных финансов в общих финансовых ресурсах государства составляет более 30%, в США, Германии, Японии 50-60%, в России в начале 1990-х годов 24% [33;12].

Местные бюджеты включают в себя совокупность социально-экономических отношений, возникающих по поводу, распределения и использования финансовых ресурсов для решения задач местного значения. Эти отношения складываются между органами местного самоуправления и населением, живущим на территории данного муниципального образования.

В 1995 году в РФ на местном уровне произошли серьезные изменения, которые обусловлены принятием Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 28.08.1995 года № 154-ФЗ. Закон определяет роль местного самоуправления в осуществлении народовластия: его правовые, экономические и финансовые основы. Указанный акт ввел в российское законодательство понятие «муниципальное образование» [31;4].

Новая редакция Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06 октября 2003 г. № 131 - ФЗ является новым не только по территориальному устройству, но и по взгляду на роль местного самоуправления в системе публичной власти. Он основывается на новом взгляде на всю роль публичной власти. Публичная власть должна предоставлять общественные услуги и гарантировать развитие экономики, общественных отношений, социальных отношений на своих территориях. Она не должна заниматься хозяйственными вопросами. Точка зрения, согласно которой город является большой корпорацией, а городская власть -- ее руководством, уходит в прошлое. Именно поэтому для реализации полномочий местного самоуправления составлен их закрытый перечень. Излишняя собственность, которая ранее считалась возможной для привлечения дополнительных доходов в бюджет данного уровня власти, теперь признается излишней и либо подлежит перепрофилированию, т. е. изменению целевого назначения, либо должна быть приватизирована, власть должна только создавать условия и не должна вмешиваться в управление.

Местное самоуправление является одной из основ конституционного строя Российской Федерации. В качестве власти, наиболее приближенной к населению, местное самоуправление обеспечивает защиту тех интересов граждан, которые основаны на совместном их проживании на определенной территории, на неизбежном взаимодействии жителей этой территории. В то же время местное самоуправление признается и гарантируется государством как форма самоорганизации граждан для решения вопросов местного значения, обеспечения повседневных потребностей каждого человека в отдельности и населения муниципального образования в целом.

1.2 Местный бюджет: понятие, структура, источники доходов и расходов

Местное самоуправление -- обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

Бюджетный процесс - регламентированная нормами права деятельность органов местного самоуправления по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за исполнением бюджетов [16;38].

Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Местные бюджеты -- один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Местный бюджет (англ. regional budget) - в бюджетном законодательстве РФ форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления (ст. 14 БК РФ). Местный бюджет называют также бюджетом муниципального образования. Местные бюджеты относятся к третьему уровню бюджетной системы РФ [23;84].

Бюджет муниципального образования - в РФ - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления [23;86].

При этом местный бюджет может быть дефицитным или профицитным.

Дефицит местного бюджета - превышение расходов бюджета развития над его доходами, выраженное в абсолютных и относительных величинах.

Бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, составляют консолидированный бюджет муниципального района.

Местный бюджет состоит из доходной и расходной частей (таблица 1).

Таблица 1 - Бюджет муниципального образования

Доходная часть	Расходная часть
I. Собственные доходы:	I. Покрытие текущих расходов:
1. Местные налоги и сборы	1. Расходы на содержание и ремонт жилищно-коммунального хозяйства
2. Отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов	2. Расходы на муниципальное здравоохранение
3. Доходы от операции с ценными бумагами	3. Расходы на муниципальное образование, культуру
4. Доходы от приватизации, аренды	4. Расходы на социальную поддержку населения
5. Штрафы	5. Расходы на содержание муниципальный транспорта
6. Заемные средства	6. Иные расходы
7. Иные доходы	II. Расходы на развитие
II. Иные финансовые средства:	7. вложения в социально-экономическое развитие муниципального образования
8. Регулирующие доходы	8. Инвестиционная деятельность
9. Дотации
10.Субвенции
11. Субсидии

К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты [36;9].

К местным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с федеральными законами.

К другим собственным доходам местных бюджетов относятся [26;48]:

1) доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

2) доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и муниципальных земель;

3) платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4) доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

5) штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;

6) государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) не менее 50 процентов налога на имущество предприятий (организаций).

К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе.

К указанным доходам относятся:

1) часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации;

2) часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации;

3) часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации;

4) часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации;

5) часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации.

Расходная часть местных бюджетов включает:

1) расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта Российской Федерации;

2) расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

3) расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

4) расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

5) ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска;

6) иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления.

Таким образом, местный бюджет отображает в денежном выражении план действий органов местного самоуправления на определенный период, как правило, на год. Каждое муниципальное образование имеет собственное право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом и законами субъекта Р.Ф.

1.3 Процесс формирования и исполнения местного бюджета

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования [4].

Органы государственной власти гарантируют:

1) право представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;

2) право представительных органов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;

3) компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов местных бюджетов, возникших вследствие принятия федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, а также иных решений органов государственной власти.

Формирование местного бюджета осуществляется путем применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государственной власти.

Для оптимизации исчисления ожидаемых доходов и расходов бюджетов муниципальных образований бюджеты должны соответствовать следующим принципам [10].

- Принцип единства бюджета означает формирование его на основе единой классификации доходов и расходов в Российской Федерации в соответствии с Законом РФ "О бюджетной классификации в Российской Федерации".

- Принцип достоверности бюджета предусматривает надежность показателей прогноза развития территории, правильность выбора бюджетно-финансовой политики, точность расчета доходов и расходов и полноту информации (обратной связи) об исполнении бюджета.

- Принцип самостоятельности заключается в самостоятельном формировании, утверждении и исполнении местных бюджетов, контроле за их исполнением органами местного самоуправления, а также наличии собственных источников доходов.

- Пpинцип сбалансированности бюджета заключается в равенстве доходов и расходов бюджета с учетом установленного предельного дефицита бюджета и принимаемых мер по его покрытию.

- Принцип гласности означает информирование населения о состоянии формирования и исполнения бюджета в установленные законом сроки.

- Принцип последовательности выполнения задач при составлении и исполнении бюджета означает, что каждое муниципальное образование должно так планировать и развивать свое бюджетное хозяйство, чтобы гарантировать последовательное выполнение его задач.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации в процессе осуществления бюджетного регулирования и органы местного самоуправления в процессе формирования местных бюджетов руководствуются государственными минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной обеспеченности [23;19].

В качестве составной части местных бюджетов могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями. Порядок разработки, утверждения и исполнения этих смет определяется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Глава муниципального образования, иные должностные лица местного самоуправления несут ответственность за исполнение местных бюджетов в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных образований.

Органы местного самоуправления представляют отчетность об исполнении местных бюджетов в установленном порядке.

Представительные органы местного самоуправления вправе:

1) устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами;

2) в соответствии с законодательством Российской Федерации принимать решения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.

2. Органы местного самоуправления вправе получать в местный бюджет предусмотренные законами Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования.

3. Население муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Собранные в соответствии с указанными решениями средства самообложения используются исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления информируют население муниципального образования об использовании средств самообложения.

Представительные органы местного самоуправления самостоятельно разрабатывают положение о бюджетном процессе в данном муниципальном образовании в соответствии с общими принципами бюджетного процесса, установленными федеральными законами и законами субъекта Российской Федерации [23;28].

Составление проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации и бюджетной классификацией субъекта Российской Федерации.

Решение о целях, формах и суммах долгосрочных (на срок свыше одного года) заимствований принимает представительный орган местного самоуправления в порядке, установленном уставом муниципального образования.

В случае если местный бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового года, расходование финансовых средств муниципального образования до утверждения местного бюджета производится по соответствующим статьям местного бюджета истекшего финансового года ежемесячно в размере одной двенадцатой суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен.

Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется представительными органами местного самоуправления.

Органы местного самоуправления публикуют сведения об исполнении местного бюджета за истекший финансовый год. Кроме того, муниципальные образования представляют в установленном порядке сведения об исполнении местных бюджетов в Государственный комитет Российской Федерации по статистике.

1.4 Современное состояние системы финансово-бюджетных процессов муниципальных образований

В настоящее время система местных финансов продолжает оставаться неустойчивой, т. к. закрепленные доходные источники местных бюджетов не обеспечивают покрытие расходных полномочий органов местного самоуправления. Прежде всего, формальный характер приобрела и организация бюджетов «низовых» муниципалитетов, что обусловлено высокой дотационностью большинства из них.

Таким образом, зависимость местных бюджетов от внешних источников финансирования возрастает, хотя эта ситуация существенно дифференцируется по различным видам муниципалитетов (таблица 2).

Таблица 2 - Степень дотационности местных бюджетов в 2006 году, %

Степень дотационности	Доля муниципальных образований по степени дотационности
	Муниципальные районы	Городские округа	Городские поселения	Сельские поселения
До 5	10,6	21,6	12,0	13,1
От 5 до 10	4,1	12,7	10,0	4,8
От 10 до 20	13,9	25,9	13,7	5,0
От 20 до 50	43,4	31,1	36,0	20,2
От 50 до 100	27,9	8,7	28,3	56,9

Данные таблицы 2 показывают, что городские округа - наиболее финансово обеспеченные муниципальные образования. 21,6% городских округов относятся к категории, где доля дотаций в доходах бюджетов (включая доходы, переданные по дифференцированным нормативам взамен дотаций) находится в пределах до 5%. Напротив, более половины сельских поселений (56,9%) относятся к высокодотационным, для которых доля дотаций, а также налоговых доходов, переданных по дифференцированным нормативам взамен дотаций, в общем объеме доходов бюджетов колеблется в пределах от 50 до 100%.

Одна из наиболее существенных причин неустойчивости территориальных, прежде всего «низовых», местных (муниципальных) бюджетов - сохранение высокого уровня концентрации доходного (налогового) потенциала страны на стадии его первичного распределения [32;50]. Это порождает зависимость нижестоящих бюджетов бюджетной системы страны от избранной модели бюджетно-перераспределительных отношений (табл. 3).

Таблица 3 - Диспропорции долей доходов и расходов при их первичном распределении в бюджетной системе РФ (без учета трансфертов, переданных другим бюджетам; %)

Виды бюджетов	2000 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Федеральный	Доходы	54,0	59,9*	65,0*	64,8*
	Расходы	47,1	43,9	43,7	43,4
	Разница (п.п.)	6,9	16,0	21,3	21,4
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	Доходы	46,0	40,1	35,0	35,2
	Расходы	52,0	56,1	56,4	56,6
	Разница (п.п.)	-6,9	-16,0	-21,3	-21,4
В том числе: Региональные	Доходы	29,5	27,9	27,6	28,0
	Расходы	28,5	30,7	33,6	34,3
	Разница (п.п.)	1,0	-2,8	-6,0	-6,3
Местные	Доходы	16,5	12,2	7,4	7,2
	Расходы	24,4	25,4	22,7	22,3
	Разница (п.п.)	-7,9	-13,2	-15,3	-15,1

Сложившаяся ситуация приводит к тому, что способность муниципалитетов осуществлять свои функции зависит от передачи им налоговых долей и/или дотационной помощи из региональных бюджетов, а не от качества их работы по расширению экономического потенциала территории и, соответственно, по увеличению и эффективному использованию ее налоговой базы. Так, в структуре доходов местных бюджетов (по данным за 2006 год) налоговые доходы практически равнозначны межбюджетным трансфертам (без фонда компенсации), хотя в этих налоговых доходах заметная часть приходится на замещающие дотации дополнительные нормативы налоговых отчислений [30;145-147].

Наиболее ущербным в экономической базе муниципального управления является то, что в доходной базе бюджетов органов местного самоуправления ничтожно мала доля местных налогов, которые в рамках муниципального управления должны выполнять не только чисто фискальную, но и регулирующую и стимулирующую функции.

Впрочем, как показывает и зарубежный опыт, финансовая обеспеченность муниципальных образований определяется не числом местных налогов, а уровнем их экономической значимости и, главное, привязкой к налоговой базе, отражающей результаты хозяйственной деятельности на территории муниципалитета. Но в нынешних российских условиях действующее правовое регулирование и практика бюджетного процесса на местном уровне практически не имеют названной выше привязки и тем самым дистанцируются от задач стимулирования активности органов местного самоуправления по экономическому развитию территорий и на этой базе - по укреплению их доходного, прежде всего налогового, потенциала.

Итак, формирование тысяч новых «низовых» органов местного самоуправления с самостоятельными бюджетами, а также с формально зафиксированным кругом «собственных» расходных и доходных полномочий не способно создать условия для реализации главной цели муниципальной реформы. Действующая модель реформирования местных финансов и региональных межбюджетных отношений не «работает» на расширение объема и повышение качества муниципальных услуг населению.

Более того, из-за неурегулированности многих вопросов экономико-правового характера ситуация на местах изменяется в противоположном направлении.

Значительное увеличение с 1 января 2006 года общего количества муниципальных образований породило дифференциацию налогового потенциала местных бюджетов. Это привело не только к трудностям методического характера при разработке и практической реализации «справедливых» формул распределения финансовой помощи этим бюджетам. Потребовалось выделить значительные дополнительные средства для выравнивания бюджетной обеспеченности муниципалитетов.

Сегодня наиболее остро стоит вопрос недостаточного обеспечения финансово-экономической самостоятельности муниципальных образований, формирования муниципальной собственности на землю и средств местных бюджетов. Чтобы осуществить этап социально-экономического развития местного самоуправления и формирование его финансовой базы, необходимо реально обеспечить самостоятельность и сбалансированность местных бюджетов, являющихся фундаментом бюджетной системы страны.

Значительная доля местных бюджетов приходится на помощь нуждающимся и малообеспеченным слоям населения. Эта помощь оказывается в виде выплаты определенной денежной суммы, либо через финансирование бесплатных услуг социальной сферы. В целом роль местных бюджетов в настоящее время существенно возрастает.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

- формирование денежных фондов, являющихся финансо-вым обеспечением деятельности местных органов власти;

- распределение и использование этих фондов между от-раслями народного хозяйства;

- контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты.

Местный бюджет (англ. regional budget) - в бюджетном законодательстве РФ форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления (ст. 14 БК РФ). Местный бюджет называют также бюджетом муниципального образования. Местные бюджеты относятся к третьему уровню бюджетной системы РФ.

Местный бюджет состоит из доходной и расходной частей.

К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе.

В качестве составной части местных бюджетов могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями. Порядок разработки, утверждения и исполнения этих смет определяется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Глава муниципального образования, иные должностные лица местного самоуправления несут ответственность за исполнение местных бюджетов в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных образований.

Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления.

При этом, в настоящее время в РФ система местных финансов продолжает оставаться неустойчивой, т. к. закрепленные доходные источники местных бюджетов не обеспечивают покрытие расходных полномочий органов местного самоуправления. Прежде всего, формальный характер приобрела и организация бюджетов «низовых» муниципалитетов, что обусловлено высокой дотационностью большинства из них.

2. Проблемы формирования и использования средств муниципальных бюджетов (на примере города Ставрополя)

2.1 Общая характеристика бюджета города Ставрополя

Финансовая система территории подразделяется на три взаимосвязанные подсистемы, обеспечивающие формирование и использование финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, населения, государства и органов местного самоуправления. Финансовые ресурсы, формирующиеся для перераспределения на территории муниципального образования, также можно разделить на составляющие.

Для решения задач местного самоуправления могут использоваться только средства, находящиеся в распоряжении местных органов власти - средства местного бюджета и целевых внебюджетных фондов, а также средства предприятий, организаций и населения.

Доходы бюджета города Ставрополя формируются за счет:

- федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами - в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации;

- федерального и региональных налогов, налога, предусмотренного специальным налоговым режимом, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в бюджет Ставропольского края - в соответствии с нормативами, установленными Законом Ставропольского края «Об установлении единых и дополнительных (дифференцированных) нормативов отчислений в бюджеты муниципальных районов (городских округов) Ставропольского края от федеральных и региональных налогов, налога, предусмотренного специальным налоговым режимом, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в бюджет Ставропольского края»;

- местных налогов - в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, а также поступлений в части погашения задолженности по отмененным местным налогам и сборам;

- неналоговых доходов - в соответствии с нормативами отчислений.

В результате неполного использования получателями средств бюджета города в пределах объемов финансирования, произведенных на их лицевые счета в 2006 году, они направляются в 2007 году в качестве дополнительного финансирования расходов по соответствующим целевым статьям, видам расходов бюджетной классификации расходов бюджета города, получателям бюджетных средств с учетом изменений бюджетной классификации расходов бюджета города и реорганизации соответствующих получателей бюджетных средств.

Бюджет города Ставрополя на 2006 год составил по расходам 3 233 494,9 тыс. рублей, по доходам с учетом получаемых субсидий и субвенций из бюджета Ставропольского края 3 088 188,9 тыс. рублей, предельный размер дефицита бюджета 145 306 тыс. рублей, на покрытие дефицита.

Бюджет города за 2006 год исполнен с превышением первоначально утвержденных плановых назначений и по доходам и по расходам. При этом перевыполнение по доходам составило 586 778 тыс. руб. или 22,3%, а по расходам - 374 632 тыс. руб. или 13,7%.

План по доходам за 2006г перевыполнен (исполнение составило - 103,5%), а по расходам недовыполнен - исполнение составило 95,2%.

В абсолютных цифрах бюджет города в 2006 году исполнен:

- по доходам - в объеме 3 222 643 тыс. руб.;

- по расходам - в объеме 3 102 157 тыс. руб.

Остатки средств бюджета города по состоянию на 1 января 2007 года на счете бюджета города, направляются в 2007 году на погашение дефицита бюджета города.

Предельный размер дефицита бюджета города на 2007 год в сумме 192 060 тыс. рублей, на покрытие дефицита бюджета города зачислены поступления из источников финансирования дефицита (таблица 4).

Таблица 4 - Источники финансирования дефицита бюджета города Ставрополя на 2006 год

Наименование	Сумма (тыс.руб.)
Всего расходов бюджета города	3 560 383
Всего доходов бюджета города	3 368 323
Дефицит (профицит) бюджета города	- 192 060
Всего источников финансирования дефицита бюджета города	192 060
Кредиты, полученные в валюте Российской Федерации от кредитных организаций бюджетами городских округов	300 000
Кредиты, полученные в валюте Российской Федерации от кредитных организаций бюджетами городских округов	- 212 000
Бюджетные кредиты, полученные от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации бюджетами городских округов	90 000
Бюджетные кредиты, полученные от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации бюджетами городских округов	- 40 000
Поступления от продажи земельных участков, предназначенных для целей жилищного строительства, находящихся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю и расположенных в границах городских округов	150
Поступления от продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю и расположенных в границах городских округов (за исключением земельных участков, предназначенных для жилищного строительства)	4 850
Уменьшение прочих остатков денежных средств бюджетов городских округов	50 010
Прочие источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов городских округов	-950

Уровень бюджетной обеспеченности на 1 жителя города Ставрополя составил 8 651 руб. (в 2005 году - 6 917 руб.). Это значительное достижение, учитывая, что бюджет 2006 года принимался с дефицитом в сумме 91 660 тыс. руб.

Администрация города Ставрополя в первом квартале 2007 года вносит в Ставропольскую городскую Думу предложения по уточнению бюджета города на сумму остатков средств бюджета города по состоянию на 1 января 2007 года.

Средства, поступающие на лицевые счета получателей бюджета города в погашение дебиторской задолженности, образовавшейся до 1 января 2007 года, подлежат обязательному перечислению в полном объеме в доходы бюджета города, за исключением:

- доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности города Ставрополя и переданного в оперативное управление образовательным учреждениям, учреждениям здравоохранения, учреждениям культуры, учреждениям социальной защиты;

- доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; средств родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях.

Средства, полученные бюджетными учреждениями, финансируемыми за счет средств бюджета города, от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, подлежат отражению в доходах бюджета города, учитываются на лицевых счетах, открытых им в отделе казначейского исполнения бюджета города Ставрополя министерства финансов Ставропольского края, и расходуются учреждениями в соответствии с разрешениями, оформленными в порядке, установленном комитетом финансов и бюджета администрации города Ставрополя, и сметами доходов и расходов в пределах остатков средств на их лицевых счетах.

Заключение и оплата бюджетными учреждениями договоров, исполнение которых осуществляется за счет средств, получаемых от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, производятся в пределах утвержденных смет доходов и расходов.

Средства, поступающие от родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, подлежат отражению в доходах бюджета города, учитываются на лицевых счетах детских дошкольных учреждений, открытых им в отделе казначейского исполнения бюджета города Ставрополя министерства финансов Ставропольского края, и расходуются учреждениями в соответствии со сметами доходов и расходов. Не менее 90 процентов указанных средств направляются на оплату продуктов питания в этих бюджетных учреждениях.

Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, не могут направляться бюджетными учреждениями на создание других организаций.

Приоритетными расходами бюджета города, подлежащим финансированию в полном объеме, являются:

- оплата труда;

- начисления на фонд оплаты труда (единый социальный налог), включая тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- продукты питания;

- трансферты населению;

- текущие обязательства по коммунальным услугам.

Распределение расходов бюджета города происходит по разделам, подразделам, целевым статьям расходов, видам расходов функциональной классификации бюджетов Российской Федерации:

1. общегосударственные вопросы;

2. национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

3. жилищно-коммунальное хозяйство;

4. образование;

5. здравоохранение и спорт.

Таким образом, бюджет города Ставрополя формируется из доходной и расходной части. В результате неполного использования средств бюджета в отчетном году, они переходят в качестве дополнительного финансирования расходов по соответствующим целевым статьям, видам расходов бюджетной классификации расходов бюджета города, на следующий год.

2.2 Анализ источников доходов и расходов бюджета города Ставрополя

Город Ставрополь имеет собственный бюджет. Бюджет города Ставрополя - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств города Ставрополя.

Формирование, утверждение, исполнение бюджета города Ставрополя и контроль за его исполнением осуществляются органами местного самоуправления города Ставрополя самостоятельно в порядке, определяемом Ставропольской городской Думой, с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами.

В рамках дипломного исследования проведен анализ формирования источников доходов и расходов бюджета города Ставрополя за 2007год.

В целом бюджет города функционирует за счет источников доходов, собираемых на территории города (в них включаются как собственные налоговые источники, так и доли от регулирующих налогов, закрепленных за местным бюджетом) (Приложение 1). Из бюджета города происходит изъятие части доходов в рамках межбюджетного перераспределения средств в виде доли в основном от федеральных налогов, но также перераспределяются средства краевых сборов, собранные на территории города. На долю местного бюджета остается лишь небольшая часть собранных налогов, остальная часть перераспределяется на федеральном уровне.

Доходы, полученные муниципальными бюджетными учреждениями, финансируемыми из бюджета города, от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также средства от сдачи в аренду муниципального имущества, подлежат зачислению в доход бюджета города и в полном объеме направлены, соответственно, на содержание этих бюджетных учреждений и развитие их материально-технической базы.

Ставропольская городская дума утвердила бюджет города Ставрополя на 2007 год по расходам в сумме 3 401 049,2 тыс. рублей и по доходам с учетом получаемых дотаций, субсидий и субвенций из бюджета Ставропольского края в сумме 3 216 989,2 тыс. рублей. Предельный размер дефицита бюджета города на 2007 год установлен в сумме 184 060 тыс. рублей.

Объем поступлений доходов в бюджет города Ставрополя по основным источникам в 2007 году представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Объем поступлений доходов в бюджет города Ставрополя по основным источникам в 2007 году

Код бюджетной классификации	Наименование показателей	Сумма (тыс.руб.)
1 00 00000 00 0000 000	Доходы:	1 850 850,0
1 01 00000 00 0000 000	Налоги на прибыль, доходы	970 451,0
1 05 00000 00 0000 000	Налоги на совокупный доход	340 142,0
1 08 00000 00 0000 110	Государственная пошлина, сборы	39 535,0
1 09 00000 00 0000 000	Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	1 116,0
1 11 00000 00 0000 000	Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	219 525,0
1 12 00000 00 0000 000	Платежи при пользовании природными ресурсами	7 126,0
1 14 00000 00 0000 000	Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	40 070,0
1 15 00000 00 0000 000	Административные платежи и сборы	300,0
1 16 00000 00 0000 000	Штрафы, санкции, возмещение ущерба	30 918,0
1 17 00000 00 0000 000	Прочие неналоговые доходы	645.0
2 00 00000 00 0000 000	Безвозмездные поступления:	1 108 244,2
2 02 00000 00 0000 000	Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ	1 108 244,2
3 00 00000 00 0000 000	Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	257 895,0
3 02 00000 00 0000 000	Рыночные продажи товаров и услуг	177 955,0
3 03 00000 00 0000	Безвозмездные поступления от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход	180 79 940,0
Всего доходов:		3 216 989,2

Проанализировав источники формирования доходов в бюджете города Ставрополя за 2007 год, можно сделать следующие выводы. Основными источниками доходов являются:

- налоговые доходы - 1 649 183,00 тыс. руб., что составляет 0,51% от общей суммы доходов. Наибольший удельный вес приходится на налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (948 324,0 тыс. руб.). Наименьший налог на рекламу мобилизуемый на территориях городских округов (14, 0 тыс. руб.);

- безвозмездные поступления (дотации, субвенции, субсидии от других бюджетов бюджетной системы РФ) - 1 108 244,2 это 0,34% от общих доходов. При этом:

1. Дотации от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации - 1 680,3 тыс. руб.

2. Субвенции от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации - 1 003 641,0 тыс. руб.

3. Субсидии от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации 102 922,9 тыс. руб.

Это объясняется тем, что, субвенции - денежные средства, выделяемые на конкретные цели и на определенный срок муниципальным образованиям из федерального бюджета, краевого бюджета и подлежащие возврату в соответствующий бюджет в случае не использования их по целевому назначению в установленный срок.

Субсидия - сумма, выделяемая из федерального, краевого бюджета на финансирование определенных мероприятий и предполагающая долевое участие нижестоящих бюджетов в этом финансировании.

Дотации - средства, передаваемые местным бюджетам из областного бюджета в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения.