Аналитический, учетный, организационный и программно-технический компоненты бюджетного процесса

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Новосибирский Государственный Технический Университет

Дисциплина: Краткосрочная Финансовая Политика

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

На тему:

Инфраструктура бюджетного процесса. Аналитический, учетный, организационный и программно-технический компоненты

Исполнитель:

Студентка Колясева Е.А.

Группа: 454

шифр: 500245406

Руководитель:

Приходько Е.А.

Новосибирск 2009

Содержание

Введение

1. Основные понятия системы бюджетирования

1.1 Бюджетирование и его сущность

1.2 Инфраструктура бюджетного процесса

2. Практическая часть

Задание 2.1

Задание 2.2

Задание 2.3

Задание 2.4

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Осуществление государством макроэкономических реформ создало условия для повышения активизации всех субъектов рыночной экономики, а также производственной деятельности промышленных предприятий. На первый план выдвигается проблема разработки новой концепции управления производством, без решения которой невозможно развитие промышленного предприятия. Организация выпуска новой продукции в современных экономических условиях выступает в качестве важнейшего инструмента удовлетворения запросов потребителей. Ограниченность финансовых ресурсов усиливает роль правильного выбора приоритетов в управлении производством. В связи с этим для предприятий становится важным производство различных видов продукции при постоянном освоении новых сфер деятельности и, естественно, что планирование в условиях рынка приобретает новое значение. Оно призвано обеспечить процесс производства конкурентоспособной продукции при условии оптимального использования всех ресурсов промышленного предприятия.

Внутрихозяйственное планирование и контроль результатов приобретают первостепенное значение среди функций управления. Важнейшим методом внутрихозяйственного планирования становится бюджетирование, обеспечивая точной, полной и своевременной информацией руководителей промышленного предприятия.

1. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

1.1 Бюджетирование и его сущность

Бюджетирование -- это, с одной стороны, процесс составления финансовых планов, а с другой -- управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.

Основным объектом бюджетирования является бизнес как вид или сфера хозяйственной деятельности. В качестве объекта финансового планирования могут выступать производство, и сбыт продуктов одного или нескольких видов, обособленные территориально, технологические или по сегментам рынка. В одной компании одновременно может существовать несколько видов бизнеса, переплетающихся и взаимосвязанных друг с другом технологически, организационно, финансово. Бюджетирование позволяет управлять финансами, как отдельного бизнеса, так и организации в целом, определяя набор видов бизнеса, сроки и направления реструктуризации и т. п.

Бюджетирование -- это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.

На современном предприятии задача бюджетирования состоит в повышении эффективности работы предприятия посредством:

· целевой ориентации и координации всех событий на предприятии;

· выявления рисков и снижения их уровня;

· повышения гибкости, приспособляемости к изменениям.

Как и любое явление, бюджетирование имеет свои положительные и отрицательные стороны.

К достоинствам бюджетирования можно отнести следующие:

1) оказывает положительное воздействие на мотивацию и настрой коллектива;

2) позволяет координировать работу предприятия в целом;

3) анализ бюджетов позволяет своевременно вносить корректирующие изменения;

4) позволяет усовершенствовать процесс распределения ресурсов;

5) способствует процессам коммуникаций;

6) служит инструментом сравнения достигнутых и желаемых результатов.

Помимо достоинств бюджетирования можно выделить и ряд недостатков:

1) различное восприятие бюджетов у разных людей (например, бюджеты не всегда способны помочь в решении повседневных, текущих проблем, не всегда отражают причины событий и отклонений, не всегда учитывают изменения условий; кроме того, не все менеджеры обладают достаточной подготовкой для анализа финансовой информации);

2) сложность и дороговизна системы бюджетирования;

3) если бюджеты не доведены до сведения каждого сотрудника, то они не оказывают практически никакого влияния на мотивацию и результаты работы, а вместо этого воспринимаются исключительно как средство для оценки деятельности работников и отслеживания ошибок;

4) бюджеты требуют от сотрудников высокой производительности труда; в свою очередь, сотрудники противодействуют этому, стараясь минимизировать свою нагрузку, что приводит к конфликтам, а следовательно, снижает эффективность работы;

5) противоречие между достижимостью целей и их стимулирующим эффектом: если достичь поставленных целей слишком легко, то бюджет не имеет стимулирующего эффекта для повышения производительности; если достичь целей слишком сложно, -- стимулирующий эффект пропадает, поскольку никто не верит в возможность достижения целей.

Бюджетирование в условиях нестабильности является важным методом управления предприятием. Его применение эффективно в области:

· финансового менеджмента (этот метод -- единственное средство, при помощи которого можно заранее сформировать достаточно ясное представление о структуре бизнеса предприятия, регулировать объем расходов в пределах, соответствующих общему притоку денежных средств, определить, когда и на какую сумму должно быть обеспечено финансирование);

· управления коммерческой деятельностью (этот метод вынуждает руководителей систематически заниматься маркетингом, т.е. изучать свою продукцию и рынки сбыта для разработки более точных прогнозов, что способствует лучшему знанию ситуации; определять наиболее целесообразные и эффективные коммерческие мероприятия в пределах, обеспеченных имеющимися ресурсными возможностями для них;

· организации общего управления (этот метод определяет значение и место каждой функции, например, коммерческой, производственной, финансовой и других, осуществляемой на предприятии, и позволяет обеспечить должную координацию деятельности всех служб управления предприятием);

· управления затратами (этот метод способствует более экономичному расходованию средств производства, материальных и финансовых ресурсов и обеспечивает контроль расходов в зависимости от той цели, для которой они производятся, в соответствии с полученными от руководства разрешениями);

· общей стратегии развития предприятия (этот метод -- средство количественной оценки происходящего, анализа достигнутых результатов по сравнению с прогнозными показателями).

Процесс бюджетирования на предприятии объединяет работу по составлению операционных, финансовых и вспомогательных бюджетов, управлению и контролю за выполнением бюджетных показателей.

1.2 Инфраструктура бюджетного процесса

Для внедрения в практику предприятий системы бюджетирования необходим ряд обязательных условий, без которых эта система попросту не сможет работать.

1. Организация должна располагать соответствующей методологической и методической базой разработки, контроля и анализа исполнения бюджетов, а работники управленческих служб должны быть достаточно квалифицированными, чтобы уметь применять эту методологию на практике. Методическая и методологическая база составления, контроля и анализа исполнения сводного бюджета составляет аналитический блок бюджетного процесса.

2. Для того, чтобы разрабатывать бюджеты, контролировать и анализировать их исполнение нужна соответствующая информация о деятельности предприятия, достаточная для того, чтобы представить себе его реальное финансовое состояние, движение товарно-материальных и финансовых потоков, основные хозяйственные операции. Следовательно, на предприятии должна существовать система управленческого учета, регистрирующая факты хозяйственной деятельности, необходимые для обеспечения процесса составления, контроля и анализа сводного бюджета. Система управленческого учета на предприятии составляет основу учетного блока бюджетного процесса.

3. Бюджетный процесс не происходит в «безвоздушном пространстве», он всегда реализуется через соответствующую организационную структуру и систему управления, существующие на предприятии.

Понятие организационной структуры включает в себя:

· Количество и функции служб аппарата управления, в чьи обязанности входит разработка, контроль и анализ бюджетов организации;

· Совокупность структурных подразделений, являющихся объектами бюджетирования (центрами ответственности), которым назначается бюджетный план и которые ответственны за его исполнение.

Система управления бюджетированием -- это регламент взаимодействия служб аппарата управления и структурных подразделений, закрепляющий в соответствующих внутренних нормативных актах и инструкциях обязанности каждого подразделения на каждой стадии бюджетного процесса.

С другой стороны, структурные подразделения должны своевременно получать из аппарата управления бюджетное задание и коррективы, вносимые в него в течение бюджетного периода. Следовательно, важнейшей составляющей регламента бюджетного процесса является внутренний документооборот - совокупность регулярных, закрепленных в соответствующих внутренних нормативных актах и инструкциях информационных потоков подразделений организации в процессе разработки, контроля и анализа исполнения свободного бюджета.

Организационная структура и система управления составляют организационный блок бюджетного процесса.

4. На средних и крупных предприятиях процесс разработки, контроля и анализа исполнения бюджета предполагает регистрацию и обработку больших массивов информации, что затруднительно сделать вручную. В бюджетном процессе уровень оперативности и качества учетно-аналитической работы существенно повышается, а количество ошибок сокращается при использовании программно-технических средств. Программно-технические средства, используемые в бюджетном процессе, составляют программно-технический блок системы бюджетирования.

Все четыре компонента бюджетного процесса тесно связаны между собой и составляют инфраструктуру системы бюджетирования в организации (рис. 1.1).

Так, например, внутренний документооборот находится на стыке учетного и организационного блоков, так как, с одной стороны, он охватывает совокупность информационных потоков, напрямую определяемых действующей системой управленческого учета, с другой стороны, он жестко закреплен внутренним регламентом в виде ряда внутренних нормативных актов, а это уже является частью системы управления.

Так же трудно провести разделение между учетным и аналитическим блоками, поскольку обработка информации для управленческих целей, включая расчет коэффициентов, структурирование данных и пр., начинается уже не стадии составления учетных регистров.

Рисунок 1.1. Инфраструктура бюджетного процесса.

Таким образом, можно выделить следующие этапы при постановке бюджетирования в организации:

1. Определение финансовой структуры организации. На данном этапе составляется перечень видов деятельности, исследуется организационная структура управления предприятием, выделяются центры финансовой ответственности (ЦФО), центры финансового учета (ЦФУ).

Центр финансового учета (ЦФУ) -- структурное подразделение или объединение подразделений, осуществляющих определенный набор хозяйственных операций, поддающихся учету.

Центр финансовой ответственности (ЦФО)-- структурное подразделение или объединение подразделений, осуществляющих операции, конечная цель которых -- максимизация прибыли, способных оказывать непосредственное воздействие на прибыль.

Проблема внедрения ЦФУ и ЦФО является очень важной, т.к. от этого будет зависеть эффективность бюджетирования.

2. Определение технологии бюджетирования. В ходе реализации этого этапа определяются виды и формы бюджетов, разрабатывается последовательность составления различных бюджетов для ЦФО (основные бюджеты), для ЦФУ (операционные бюджеты) и организации в целом, уточняются особенности консолидации бюджетов.

3. Определение форматов бюджетов (перечень статей).

4. Определение бюджетного регламента.

Бюджетный регламент -- это установленный в организации порядок составления, представления, согласования, обработки и анализа, проведения план-факт анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней.

Его составными элементами являются:

1) принятые в организации бюджетный период -- срок, на который составляется бюджет и минимальный бюджетный период (т.е. разбивка отдельных бюджетов на подпериоды внутри бюджетного периода);

2) сроки и порядок разработки, согласования, представления, консолидации и утверждения бюджетов различных уровней;

3) бюджетный цикл или шаг финансового планирования -- период, по истечении которого составляются отчеты об исполнении ранее разработанных и утвержденных бюджетов, проводится план-факт анализ и осуществляется пересмотр и корректировка бюджетов на оставшуюся часть бюджетного периода;

4) периодизация бюджетного контроллинга, т.е. системы внутреннего контроля и оценки исполнения бюджета, включающей всю структуру процедур, предназначенных для анализа и оценки эффективности управления ресурсами.

5) Организация бюджетного процесса. Для того, чтобы бюджетный регламент заработал в компании как часть управленческой технологии, необходимо закрепить его во внутренних нормативных документах (положение о бюджетировании). Завершающим этапом при постановке бюджетирования в организации является его автоматизация.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задание 2.1

Исходные данные:

Показатели (баланс)	Абсолютные величины
	На н.п.	Нак.п..
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	75 809	76 437
Незавершенное строительство	444	73
Долгосрочные финансовые вложения	0	11 490
Отложенные налоговые активы	60	612
Итого по разделу I	76 313	88 613
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	6 815	40 418
Налог на добавленную стоимость	81	14 273
Дебиторская задолженность	118 525	383 501
Денежные средства	76	1 231
Итого по разделу II	125 497	439 423
БАЛАНС	201 810	528 035
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	140 000	97 340
Резервный капитал	598	978
Нераспределенная прибыль	11 417	31 581
Итого по разделу III	152 015	129 899
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства	0	270
Итого по разделу IV	0	270
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	49 795	397 866
Итого по разделу V	49 795	397 866
БАЛАНС	201 810	528 035

1. На основе имеющихся данных баланса необходимо провести анализ финансового состояния предприятия.

2. Выявить основные проблемы финансово-хозяйственной деятельности предприятия и предложить политику их решения в краткосрочном периоде (разработать основные элементы краткосрочной финансовой политики.)

3. составить прогнозную финансовую отчетность, пояснив механизм расчета и способы достижения прогнозных показателей. Оценить эффективность и результативность предлагаемой политики.

Решение:

В процессе анализа следует изучить динамику активов и пассивов предприятия, изменения их в составе и структуре (таблица 2.1) и дать им оценку.

Таблица 2.1

Динамика абсолютных и относительных финансовых показателей

Средства предприятия	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
	На начало периода	На конец периода	Изменение	На начало периода	На конец периода	Изменение
			Абсолют.	Относит.
АКТИВЫ
Основные средства	75809	76437	+628	+0,8	37,6	14,5	-23,1
Незавершенное строительство	444	73	-371	-83,6	0,22	0,01	-0,21
Долгоср.фин. влож.	0	11490	+11490	100	0	2,2	+2,2
Отложен. Налог. активы	60	612	+552	+920	0,03	0,12	+0,09
Запасы	6815	40418	+33603	+493	3,4	7,7	+4,3
НДС	81	14273	+14192	+17521	0,04	2,7	+2,66
ДЗ	118525	383501	+264976	+223,6	58,67	72,57	+13,9
ДС	76	1231	+1155	+1519,7	0,04	0,2	+0,16
Итого активы	201810	528035	+326225	+162	100	100	-
ПАССИВЫ
Уставный капитал	140000	97340	-42660	-30,47	69,4	18,4	-51
Резервный капитал	598	978	+380	+63,5	0,3	0,2	-0,1
Нераспред. Приб.	11417	31581	+20164	+176,6	5,7	6	+0,3
Отложен. Налог. Обяз.	0	270	+270	+100	0	0,1	+0,1
Кредиторская задолж.	49795	397866	+348071	+699	24,6	75,3	+50,7
Итого пассивы	201810	528035	+326225	162	100	100	-

Горизонтальный анализ показывает, что абсолютная сумма активов за отчетный период увеличилась на 326225 тыс. руб. или на 162%. Так же горизонтальный анализ показывает увеличение пассивов на 326225 тыс. руб. или на 162%.

Вертикальный анализ активов и пассивов баланса, отражая долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду. В нашем случае полученные данные показывают, что структура активов анализируемого предприятия изменилась: уменьшилась доля основного капитала на 21%, а оборотного соответственно увеличилась. В структуре пассивов предприятия уменьшилась доля собственного капитала на 50,1%, а краткосрочные обязательства увеличились 50%.

Далее произведем анализ ликвидности баланса предприятия. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности (таблица 2.2), с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Таблица 2.2

Группировка активов и пассивов по степени ликвидности

Вид актива	На начало периода	На конец периода
Денежные средства	76	1231
Итого по 1 группе	76	1231
Товары отгруженные Дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 месяцев) НДС по приобретенным ценностям	- 118525 81	- 383501 14273
Итого по 2 группе	118606	397774
Готовая продукция Сырье и материалы Запасы	- - 6815	- - 40418
Итого по 3 группе	6815	40418
Внеоборотные активы: Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Незавершенное строительство Долгосрочная дебиторская задолженность: Отложенные налоговые активы	75809 0 444 60	76437 11490 73 612
Итого по 4 группе	4688	4698
Неликвидные активы	-	-
Итого по группе5	-	-
Всего	201810	528035
Вид пассива	На начало периода	На конец периода
Кредиторская задолженность	49795	397866
Итого по 1 группе	49795	397866
Краткосрочный кредит банка	-	-
Итого по 2 группе	-	-
Отложенные налоговые обязательства	0	270
Итого по 3 группе	0	270
Собственный капитал: Уставный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль	140000 598 11417	97340 978 31581
Итого по 4 группе	152015	129899
Доходы будущих периодов	-	-
5 группа	-	-
Всего	201810	528035

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

В нашем случае баланс нельзя считать абсолютно ликвидным:

На начало периода На конец периода

1 группа 76<49795 1231<397866

2 группа 118606>0 397774>0

3 группа 6815>0 40418>270

4 группа 76313<152015 88612<129899

5 группа 0=0 0=0

Не выполняется 1 равенства, так как у данного предприятия не хватает средств для погашения краткосрочных обязательств. Имеются предстоящие расходы, а доходов предстоящих нет.

Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности предприятия рассчитывают следующие относительные показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Показатели ликвидности предприятия

Показатель	Алгоритм расчета	На начало периода	На конец периода	Изменение
КЛА		0,001	0,003	+0,002
КБЛ		2,38	0,97	-1,41
КТЛ		2,52	1,1	-1,42

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Однако и при небольшом его значении предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности. По своему смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть - производственные запасы.

Коэффициент текущей ликвидности, показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что обязательства будут погашены.

Произведем анализ финансовой устойчивости по следующим показателям:

1. Коэффициент концентрации собственного капитала

,

где К_С - собственный капитал,

В_Б - Валюта баланса;

2. Коэффициент финансовой зависимости

,

где О_Д - долгосрочные обязательства,

О_К - краткосрочные обязательства;

3. Коэффициент маневренности собственного капитала

,

где С_О - собственные оборотные средства, рассчитываемые как сумма собственного капитала и долгосрочных обязательств за вычетом внеоборотных активов;

4. Коэффициент структуры долгосрочных вложений

,

где А_В - внеоборотные активы;

5. Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных источников

;

6. Коэффициент соотношения собственных и заёмных источников финансирования

;

7. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования

,

где З_Б - запасы;

8. Коэффициент устойчивого финансирования

;

9. Индекс постоянного актива

;

10. Коэффициент реальной стоимости имущества

,

где Р_Б - суммарная стоимость основных средств, сырья, незавершенного производства.

Рассчитав коэффициенты сведем их в таблицу 2.4

Таблица 2.4

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости

Показатель	На начало периода	На конец периода	Изменение
КК	0,75	0,25	-0,5
КЗ	0,25	0,75	+05
КМ	0,5	0,32	-0,18
КД	0	0,003	+0,003
КДП	0	0,0005	+0,0005
КСЗ	3,05	0,33	-2,72
КОБ	11,1	1,03	-10,07
КУФ	0,75	0,25	-0,5
КПА	0,5	0,68	+0,18
КР	0,38	0,14	-0,24

Составим прогнозную финансовую отчетность, пояснив механизм расчета и способы достижения прогнозных показателей. Оценим эффективность и результативность предлагаемой политики.

Прогнозная финансовая отчетность составляется на основании системы плановых расчетов всех показателей производственно - финансовых деятельности, а также на основании динамики отдельных статей баланса и их соотношений.

Важной задачей краткосрочного финансового планирования -- прогнозирование стабильности деятельности предприятия с позиции краткосрочной перспективы. Построение прогнозного баланса осуществляется с помощью метода пропорциональных зависимостей показателей. В качестве базового показателя чаще всего используется выручка от реализации.

Прогнозный баланс - это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода.

Прогнозный баланс помогает вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало (например, снижение ликвидности предприятия). Прогнозный баланс позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей. Наконец, прогнозный баланс служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период -действительно, если все бюджеты составлены методически правильно, баланс должен “сойтись”, т.е. сумма активов должна равняться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала.

Прогнозный баланс может составляться на основании системы плановых расчетов всех показателей производственно-финансовой деятельности, а также на основании динамики отдельных статей баланса и их соотношений.

Сопоставление прогнозных значений статей баланса с фактическими на конец отчетного периода позволит установить, какие изменения произойдут в финансовом состоянии предприятия, что даст возможность внести коррективы в его производственную и финансовую стратегию.

По данным таблицы отчета о прибылях и убытках спрогнозировано увеличение:

· выручки от реализации на 135005,7 т.р.

· себестоимости работ на 132165 т.р.

· прибыли от продаж на 2838,7 т.р.

· прибыли до налогообложения на 2838,7 т.р.

· налога на прибыль и др. обязательных платежей на 2082,4 т.р.

· чистая прибыль на 756,3 т.р.

Таблица 2.5

Отчет о прибылях и убытках

Показатели (ф.№2)	Абсолютные величины
	Отчетный период	расчет	Прогнозируемый период	Отклонение
1	3	4	5	6
Выручка от реализации	900037,8	900037,8+15%	1035043,5	+135005,7
Себестоимость работ	881099,8	881099,8+15%	1013264,8	+132165
Прибыль от продаж	18938	1035043,5-1013264,8	21776,7	+2838,7
Прибыль до налогообложения	18938		21776,7	+2838,7
Налог на прибыль	2272,9	21776,7*20%	4355,3	+2082,4
Чистая прибыль	16665,1	21776,7-4355,3	17421,4	+756,3

Для прогнозного баланса выбирается такая же методика, как и для прогнозного составления «Отчета о прибылях и убытках».

Предполагается взыскать 50% долга

ДЗ= 383501-50%= 191750,5 т.р.

Кредиторская задолженность погашается в размере взысканного долга

КЗ= 397866-191750,5= 206115,5 т.р.

Таблица 2.6

Бухгалтерский Баланс

Актив	Абсолютные величины
	Отчетный период	Расчет	Прогнозируемый период	Отклонение
I Внеоборотные активы Основные средства	76437		76437
Незавершенное стр-тво	73		73
Долгосрочные фин. влож.	11490		11490
Отложенные налоговые активы	612		612
Итого по разделу I	88613		88613
II Оборотные активы Запасы	40418	40418+15%	46480,7	+6062,7
НДС по приобретенным ценностям	14273	14273+(6062,7*18/118)	15197,8	+924,8
Дебиторская задолженность	383501	383501-50%	191750,5	-191750,5
Денежные средства	1231		1231
Итого по разделу II	439423		254660
Баланс	528035		343273	-184763
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный капитал	97340		97340
Резервный капитал	978		978
Нераспределенная прибыль	31581	31581+17421,4	49002,4	+17421,4
Итого по разделу III	129899		147320,4
IV Долгосрочные обяз-тва
Отложенные налоговые обязательства	270		270
Итого по разделу IV	270		270
V Краткосрочные обяз-ва
Кредиторская задолженность	397866	397866-191750,5+924,8	207040,3	-190825,7
Итого по разделу V	397866		207040,3
Баланс	528035		354630,7	-173404,3

Из данного прогноза можно выделить то, что на предприятии выявлен излишек на сумму 113577 т.р.

Задание 2.2

Исходные данные:

Показатель
Дебиторская задолженность	1 386,00
Денежные средства	154,00
Долгосрочная задолженность	1 540,00
Запасы готовой продукции	462,00
Запасы сырья и материалов	308,00
Краткосрочная банковская задолженность	770,00
Краткосрочные финансовые вложения	154,00
Кредиторская задолженность	924,00
Незавершенное производство	154,00
Основные средства	2 695,00
Прочие оборотные активы	231,00
Резервы	770,00
Уставный капитал	1 540,00

Требуется.

1. Составить баланс

2. Рассчитать собственные оборотные средства.

3. Вычислить текущие финансовые потребности.

4. Рассчитать реальный излишек/дефицит денежных средств.

5. Если будет выявлен дефицит, рассчитать сумму необходимого краткосрочного кредита.

Решение:

1. Составим баланс предприятия:

АКТИВ	Сумма, тыс. руб.
I.Внеоборотные активы
Основные средства	2695
Итого по разделу I:	2695
II.Оборотные активы
Запасы готовой продукции	462
сырье и материалы	308
незавершенное производство	154
Дебиторская задолженность	1386
Краткосрочные финансовые вложения	154
Денежные средства	154
Прочие оборотные активы	231
Итого по разделу II:	2849
БАЛАНС	5544

ПАССИВ	Сумма, тыс. руб.
III.Капитал и резервы
Уставный капитал	1540
Резервный капитал	770
Итого по разделу III:	2310
IV.Долгосрочные обязательства	1540
Итого по разделу IV:	1540
V. Краткосрочные обязательства
Кредиты банка	770
Кредиторская задолженность	924
Итого по разделу V:	1694
БАЛАНС	5544

2. Рассчитаем собственные оборотные средства:

СОК = оборотные средства - краткосрочные кредиты и займы

СОК = 1540 + 770 + 1540 -2695-154=1001 т.р.

СОК = УК + Резервы + долг.зодолжность - внеоборотные активы

СОК =154+1386+462+308+231+154-770-924=1001 т.р.

3. Вычислим текущие финансовые потребности

ТФП = запасы сырья + запасы гот.прод. + незавершен.пр-во + дебит.задолж.- кредит.зодолж.

ТФП = 462+308+1386-924=1232 т.р.

ТФП = оборот.акт. - денежн.акт. (денеж.ср-ва + проч.акт.) - кратк.фин.влож. - кредит.задолж.

ТФП = 462+308+1386-154+154-924=1232 т.р.

4. Рассчитаем реальный излишек/дефицит денежных средств

СОК < ТФП > дефицит

СОК > ТФП > излишек

СОК =1001 ТФП = 1232

СОК < ТФП> дефицит денежных средств

? излишка денежных средств = ТФП - СОК

?и.д.с. = 1232 - 1001 = 231> есть потребность в кредите

Сумма необходимого краткосрочного кредита составит 231 т.р.

Задание 2.3

Исходные данные:

30% клиентов произведут оплату на 10-й день,

30% - на 40-й день,

40% - на 70-й день.

Месяц	Сумма т.р.
Январь	150
Февраль	180
Март	250
Апрель	180
Май	100
Июнь	100

Составить ведомость непогашенных остатков дебиторской задолженности и поступления денежных средств с января по июнь.

Месяц	Выручка от реализации, тыс.руб.	поступление ДС	остаток ДЗ
		1	2	3	4	5	6	итого	1	2	3	4	5	6	итого
01	150	45						45	105						105
02	180	45	54					99	60	126					186
03	250	60	54	75				189		72	175				247
04	180		72	75	54			201			100	126			226
05	100			100	54	30		184				72	70		142
06	100				72	30	30	132					40	70	110
?	960	150	180	250	180	60	30	850	165	198	275	198	110	70	1016

Проверка: ДЗ= 960-850 = 110

Задание 2.4

По исходным данным, представленным в таблице 4.1 рассчитать продолжительность операционного, производственного и финансового циклов (ПОЦ, ППЦ и ПФЦ соответственно), а также оборачиваемость и рентабельность всех видов оборотных активов. Результаты оформить в таблицу 4.2 и сделать выводы.

Таблица 4.1 - Исходные данные для расчета показателей

Показатели	В 6
	н.г.	к.г.
Материалы	6287213	6164837
НЗП	3046401	2241555
Готовая продукция	22434245	20982997
Денежные средства	338590	167960
Дебиторская задолженность	1053519	2052277
Кредиторская задолженность	13463531	10794486
Выручка от реализации продукции	200012593
Себестоимость	18908855

Решение:

Оборачиваемость капитала :

Продолжительность оборота капитала:

Таблица 4.2. Расчет показателей, используемых в управлении оборотными активами

Показатели	Ед.Изм	Алгоритм расчета	Величина показателя
Оборачиваемость денежных средств	раз	выручка / ДС сред.	789,3
Оборачиваемость материалов	раз	выручка / МЗ сред.	32,1
Оборачиваемость ГП	раз	выручка / ГП сред.	9,2
Оборачиваемость НЗП	раз	выручка / НЗП сред.	75,6
Оборачиваемость ДЗ	раз	выручка / ДЗ сред.	128,8
Оборачиваемость КЗ	раз	себестоимость / КЗ сред.	1,6
Средняя продолжительность оборота ДС	дни	360/обрачив.ДС	0,46
Средняя продолжительность оборота материалов	дни	360/обрачив.МЗ	11,2
Средняя продолжительность оборота ГП	дни	360/обрачив.ГП	39,1
Средняя продолжительность оборота НЗП	дни	360/обрачив.НЗП	4,76
Средняя продолжительность оборота ДЗ	дни	360/обрачив.ДЗ	2,8
Средняя продолжительность оборота КЗ	дни	360/обрачив.КЗ	225
ПОЦ	дни	ПОдс+ПОмз+ПОгп+ПОдз	53,56
ППЦ	дни	ПОсм+ПОнз+ПОгп	55,06
ПФЦ	дни	ППЦ+ПОдз-ПОкз	-167,14

Рассчитаем рентабельность оборотных активов:

Показатель	Формула расчета	итоги расчетов
Коэффициент рентабельности оборотных активов (Кра)		137638841/32384797=22,1
Коэффициент рентабельности материалов (Км)		137638841/6226025=52,06
Коэффициент рентабельности НЗП (Кнзп)		137638841/2643978=6,34
Коэффициент рентабельности ГП(КГП)		137638841/21708621=6,34
Коэффициент рентабельности ДС (Кдс)		137638841/253409,5=543,14
Коэффициент рентабельности ДЗ (Кдз)		137638841/1552898=88,63

ЧП= (200012593-18908855)-181103738*24%=137638841

Активы = ДС/2+Материалы/2+ГП/2+НЗП/2+ДЗ/2=(338590+167960)/2 + (6287213+6164837)/2 + (22434245+20982997)/2 + (3046401+2241555)/2 + (1053519+2052277)/2 =253275+6226025+21708621+2643978+1552898 = 32384797

Вывод: рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие. В нашем случае рентабельность составляет 88,63 %

Заключение

Система управления бюджетированием -- это регламент взаимодействия служб аппарата управления и структурных подразделений, закрепляющий в соответствующих внутренних нормативных актах и инструкциях обязанности каждого подразделения на каждой стадии бюджетного процесса. Так как бюджетный процесс является непрерывным и повторяющимся, точно так же регулярно, в соответствующие сроки в аппарат управления из структурных подразделений должна поступать учетная информация, необходимая для его обеспечения. На первый план выдвигается проблема разработки новой концепции управления производством.

Для внедрения в практику предприятий системы бюджетирования необходим ряд обязательных условий, без которых эта система попросту не сможет работать.

Организация должна располагать соответствующей методологической и методической базой разработки, контроля и анализа исполнения бюджетов; для того, чтобы разрабатывать бюджеты, контролировать и анализировать их исполнение нужна соответствующая информация о деятельности предприятия; бюджетный процесс реализуется через соответствующую организационную структуру и систему управления, существующие на предприятии; программно-технические средства, используемые в бюджетном процессе, составляют программно-технический блок системы бюджетирования.

Список используемой литературы

1. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

2. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т. 1. - К.: Ника-Центр, 1999.

3. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран. - М.: Изд-во РУДН, 1995.

4. Ефимова О.В. Анализ оборотных активов организации // Бухгалтерский учет. - 2000. - N 10

5. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб./ Г.В. Савицкая.-8-е изд. Перераб.-М.: Новое знание, 2003.- 640с.

6. Краткосрочная финансовая политика: уч.пос. /В.А. Щербаков, Е.А. Приходько.- М.: КНОРУС, 2005. - 272 с.

7. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2000.