Доходы государственного бюджета Республики Беларусь

31

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ПОНЯТИЕ БЮДЖЕТА И БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

1.1 Понятие Государственного бюджета

1.2 Бюджетное устройство Республике Беларусь

1.3 Государственный бюджет Республики Беларусь

1.4 Бюджетная политика Республики Беларусь

2. ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

2.1 Понятие доходов, их виды

2.2 Формирование доходной части государственного бюджета Республики Беларусь

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Ведущую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно процесс бюджетирования позволяет государству образовывать централизованные и воздействовать на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения. Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каком направлении пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени.

Целью данной работы является анализ и рассмотрение формирования доходной части бюджета Республики Беларусь. Задачей же - поиск путей совершенствования бюджетной политики, в частности ее доходной составляющей позволяющих эффективно воздействовать на экономическую активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальной сферы.

Учитывая вышесказанное, а также то, что бюджетная политика государства включает в себя выработку и реализацию подходов по формированию основных доходных источников, определение приоритетов в финансировании государственных расходов и регулирование дефицита бюджета, моя курсовая работа состоит из двух глав. В первой главе раскрывается понятие бюджета, его сущность, анализируется бюджетное устройство РБ, динамика и структура государственного бюджета нашей страны. Во второй главе проводится анализ доходной части бюджета, бюджетной политики в этих направлениях. Наряду с теоретическим анализом даются статистические материалы. В первую очередь, анализируются конкретные показатели бюджета, отраженные в Законе о бюджете Республики Беларусь на 2008, 2007, 2006 годы, различные статистические материалы, предоставленные Министерством финансов и Министерством статистики и анализа.

1. ПОНЯТИЕ БЮДЖЕТА И БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

1.1 Понятие Государственного бюджета

Прежде всего рассмотрим понятие и составляющие термина «государственный бюджет». Бюджетом государства является принято считать план доходов и расходов государства на текущий год, составленный в форме баланса и имеющий силу закона.

В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии. Тем не менее, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода.

Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей. [1, c. 156]

Также немаловажным является тот факт, что бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны. Помимо этого бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика. [8, c. 217]

Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства.

1.2 Бюджетное устройство Республике Беларусь

Бюджетное устройство представляет собой совокупность следующих элементов:

· организация бюджетной системы;

· принципы построения бюджетной системы;

· бюджетный процесса;

· взаимоотношения между многочисленными видами бюджетов;

· совокупность бюджетных прав. [5, c. 107]

Бюджетное устройство разных стран отличается в зависимости от множества факторов, а в частности:

· государственного устройства;

· территориально-административного деления;

· уровня развития экономики.

В целом бюджетные системы разных стран отличаются своей структурой, количеством отдельных видов бюджетов.[3, c. 164]

В настоящее время бюджетная система Республики Беларусь включает в себя:

· республиканский бюджет;

· бюджет г. Минска

· местные бюджеты.

Графически система государственного бюджеты Республик Беларусь представлена на рисунке 1.1.

31

Рисунок 1.1. Система консолидированного государственного бюджета Республики Беларусь. [17, c. 64]

Бюджетная система Республики Беларусь основывается на следующих принципах:

1. Принцип единства, который означает сосредоточение в госбюджете всех производимых расходов и получаемых доходов; государство должно иметь лишь один бюджет. Это обеспечивает установление более эффективного контроля за финансами со стороны законодательных органов.

2. Принцип полноты, который предполагает учет по каждой статье всех затрат и поступлений.

3. Принцип правдивости и реальности, который направлен против фальсификации бюджетных росписей, на соблюдение утвержденных статей расходов.

4. Принцип гласности, обязывающий правительство публиковать бюджет, его основные расходы и источники доходов. [13]

Все принципы построения бюджетной системы взаимосвязаны и дополняют друг друга.

С правовой точки зрения бюджетная система Республики Беларусь регулируется следующими законодательными актами:

· Конституция РБ

· Закон РБ «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах»;

· Закон РБ о бюджете Республики Беларусь (принимается ежегодно);

· Закон РБ «О местном управлении и самоуправлении»;

· Закон РБ «О налогах и сборах, уплачиваемых в бюджет республики Беларусь»;

· Соответствующие указы Президента РБ;

· Нормативные акты Министерства финансов РБ, Министерства по налогам и сборам РБ, Государственного таможенного комитета РБ и др. [19, c. 47]

Совокупность юридических норм, регулирующих бюджетное устройство, образует бюджетное право. Развитие бюджетного права связано с приобретением независимости Беларуси, расширением прав местных Советов народных депутатов, выполнением региональных программ, финансированием мероприятий по повышению уровня жизни населения. [9, c. 103]

Все названные элементы бюджетного устройства функционируют в их единстве и взаимосвязанности и обеспечивают проведение единой бюджетной политики государства через республиканский и местные бюджеты.

1.3 Государственный бюджет Республики Беларусь

В целом, основные черты бюджета Республики Беларусь в настоящее время характеризуются следующим образом:

Бюджет остается основным инструментом централизации значительной части произведенного национального дохода и перераспределения его на общественные нужды.

Доходная часть бюджета формируется, в основном, за счет налогов и сборов с юридических и физических лиц.

Расходы растут быстрее, чем источники их покрытия, что вызвано расширением функций государства, появлением новых общественных затрат.

Дефицит бюджета достигает огромных размеров в абсолютных цифрах и относительных показателях к ВНП, произведенному национальному доходу, что затрудняет управление данным процессом и оказывает негативное влияние на сбалансирование и развитие экономики.

Серьезные изменения происходят в бюджетном устройстве, и прежде всего, в бюджетной системе РБ, усиливается самостоятельность всех видов бюджетов. Но по-прежнему решающее место в выполнении общегосударственных экономических и социальных программ принадлежит республиканскому бюджету. [14, c. 203]

Прежде чем анализировать государственный бюджет, необходимо провести анализ основных макроэкономических показателей, оказывающих а него влияние. В январе-сентябре текущего года в основном сохранялись высокие темпы роста основных макроэкономических показателей развития страны рис 1.2.

Рис. 1.2. Изменение основных показателей развития экономики в % к соответствующему периоду предыдущего года

В январе-сентябре 2007 года произведено промышленной продукции, работ, услуг на сумму 65,7 трлн. рублей, что на 8,2% (в сопоставимых ценах) выше уровня января-сентября 2006 года (при прогнозе на год - 7,5-8,5%, прогноз на январь-сентябрь - 7%). [15]

Доля предприятий государственной формы собственности в общем объеме произведенной промышленной продукции составила 37,7%, предприятий частной формы собственности, имеющих в уставном фонде долю государства, - 50,1%.

Потребительских товаров выпущено на сумму 14 трлн. рублей, что на 7,3% выше уровня января-сентября 2006 года (прогноз на год - 8,5-9,5%, на январь-сентябрь - 8%). При этом производство продовольственных товаров увеличилось на 2%, непродовольственных -на 12,2%.

В январе-сентябре 2007 года в экономику и социальную сферу республики инвестировано 16,8 трлн. рублей - на 16,6% больше, чем в январе-сентябре прошлого года (в сопоставимых ценах) (при прогнозных темпах прироста на 2007 год 14,5-17%). Доля инвестиций в основной капитал в ВВП увеличилась с 22,2% в январе-сентябре 2006 года до 24,1% в январе-сентябре 2007 года.

Основными источниками инвестиций являлись собственные средства организаций (42,4%), бюджетные средства (24,1%), кредиты банков (включая кредиты иностранных банков) (20%) и средства населения (8,6%). [15]

На объекты производственного назначения использовано 10,8 трлн. рублей капитальных вложений, что на 15,9% больше, чем в январе-сентябре 2006 года. Удельный вес этих инвестиций в общем объеме составил 64,7%, что почти соответствует уровню января-сентября 2006 года. Финансовые вложения в объекты непроизводственного назначения возросли на 18,4%. На строительство жилых домов использовано 3,3 трлн. рублей, что на 22,9% больше, чем в январе-сентябре 2006 года.

Объем продукции сельского хозяйства за девять месяцев 2007 года составил 14,3 трлн. руб. и увеличился по сравнению с соответствующим периодом прошлого года в сопоставимых ценах на 5,6% (при прогнозе на год - 6-7,5%, на январь-сентябрь - 5,5%).

Объем грузооборота предприятий транспорта за январь-сентябрь 2007 года сложился в размере 40 595,4 млн. ткм и увеличился по сравнению с январем-сентябрем 2006 года на 5,4%.

Ниже приводится анализ структуры консолидированного бюджета (с учетом доходов ФСЗН) за январь-сентябрь 2005-2007 годов, табл. 1.1 Как видно из таблицы, в январе-сентябре 2007 года налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности выросли более чем вдвое по сравнению с январем-сентябрем 2006 года за счет введения экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты. [15]

Таблица 1.1. Консолидированный бюджет Республики Беларусь (в сопоставимой структуре)

СТАТЬИ	млрд.рублей
	9 месяцев 2005 года	9 месяцев 2006 года	9 месяцев 2007 года
1. ДОХОДЫ - всего	22 320,2	27 289,5	34 254,4
1.1 НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, из них:	16 174,8	19 345,7	24 116,7
Подоходный налог	1 318,1	1 744,4	2 119,2
Налог на прибыль	1 752,7	2 322,9	2 710,0
Налоги на собственность	848,1	923,2	1 109,7
НДС	4 258,9	5 184,7	6 125,7
Акцизы	978,6	2 049,0	2 182,1
Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	1 246,5	1 473,9	4 297,8
1.2 ВЗНОСЫ НА ГОСУДАРСТВЕННОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ	5 290,8	6 771,0	8 156,3
1.3 НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	854,6	1 172,7	1 981,3
2. РАСХОДЫ (функциональная классификация)	20 945,9	25 682,9	31 526,0
2.1 Общегосударственные расходы	2 703,7	3 123,2	4 240,6
2.2 Национальная оборона	514,1	643,0	765,1
2.3 Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности	952,7	1 199,2	1 444,1
2.4 Национальная экономика	4 025,7	5 193,8	6 714,2
2.5 Охрана окружающей среды	214,6	209,0	289,4
2.6Жилищно-коммунальные услуги и жилищное строительство	952,1	1 135,7	1 424,2
2.7 Здравоохранение	2 112,4	2 549,1	2 980,1
2.8 Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации	474,7	634,1	748,9
2.9 Образование	2 862,2	3 432,3	3 836,0
2.10 Социальная политика	6 133,7	7 563,4	9 083,6
РАСХОДЫ (экономическая классификация)
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ, из них:	17 365,5	21 127,0	25 681,7
Заработная плата	3 842,5	4 832,7	5 507,7
Начисления на заработную плату	1 073,5	1 333,8	1 505,2
Выплата процентов	174,7	219,2	293,8
Субсидии и текущие трансферты	8 893,4	10 883,5	13 746,5
КАПИТАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ	3 340,9	4 509,7	5 403,3
ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ КРЕДИТОВ, ССУД, ЗАЙМОВ ЗА ВЫЧЕТОМ ПОГАШЕНИЯ	239,4	46,2	441,0
ДЕФИЦИТ (ПРОФИЦИТ)	1 374	1 607	2 728
Финансирование	-1 374	-1 607	-2 728
Внутреннее финансирование	-1 162	-1 530	-2 617,4
Внешнее финансирование	-212	-76	-110,8
Справочно : ФОНД СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ
Доходы	5 332,1	6 838,6	8 276,1
в т.ч. трансферты республиканского бюджета	187,7	115,4	12,2
Расходы	4 811,4	6 005,2	7 302,6
Сальдо	520,7	833,3	973,5

Законом РБ «О бюджете РБ на 2008 год» был утвержден республиканский бюджет по расходам в сумме 40 342 173 851 тыс. рублей исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 38 152 173 851 тыс. рублей. Предельный размер дефицита бюджета на 2008 год был установлен в сумме 2 190 000 000 тыс. рублей. [10]

Вообще, оценивая бюджет на 2008 год, становится очевидным, что правительство вносит некоторые коррективы в экономическую политику и несколько по-иному определяет приоритеты своих действий в текущем году. В прошлые годы основной акцент делался на росте объемных показателей - ВВП, промышленного производства, инвестиций. И эти показатели были достаточно высоки. В меньшей степени уделялось внимание финансовой стабилизации.

Проект бюджета составлен на основе следующих макроэкономических параметров. По прогнозу правительства ВВП вырастет на 8,5%. В номинальном выражении он составит Br112,8трлн. или $51,4млрд. В 2007г. ВВП достигнет рубежа $44,4млрд. Т. е. в следующем году в долларах наш валовой продукт должен вырасти на 15,8%. Инфляция в 2008г. должна составить в среднем за год 6,5%. В 2007г. данный показатель составит 8% при прогнозе 7%. При жестком давлении на платежный баланс Нацбанк должен будет существенно ужать аппетиты государственных коммерческих банков при кредитовании их производственных программ и еще больше снизить темпы роста денежной массы. О снижении ставки рефинансирования не может быть и речи. Наоборот, сохраняется большая вероятность ее повышения. Откуда промышленность и привыкшие к безотказности государства с/х предприятия возьмут кредиты, правительство не уточняет. Как белорусские банки будут бороться за свою ликвидность, в пояснительной записке к проекту закона о бюджете тоже не сказано. [15]

В такой ситуации не факт, что в 2008г. в жесткой структурной схватке между Нацбанком и Совмином за цену кредита и фискальную дисциплину победу одержит П. Прокопович. Команда НБ РБ должна будет очень сильно постараться, чтобы выполнить еще один показатель, заложенный в бюджет. На начало 2008г. курс белорусского рубля к доллару США запланирован в размере Br2164 за $1, в конце - Br2228 за $1. т. е. предусмотрена девальвация в размере всего 3%. Очевидно, белорусские власти ожидают продолжения ослабления доллара. В 2007г. девальвация белорусского рубля к доллару США составит чуть больше 1%, зато к евро наш рубль подешевеет почти на 12,5%, к российскому рублю - около 9%. Правительство, по сути дела, взяло в союзники Федеральную резервную систему США, рассчитывая на сохранение ею низких процентных ставок. Это как раз тот случай, когда наши власти берут в союзники правительство Дж. Буша.

Чтобы адаптироваться к новой энергетической реальности, в проекте закона о бюджете будут легитимизированы отказ от планов третьей пятилетки по темпам роста ВВП, промышленности, государственных инвестиций в основной капитал. Представленный в ПП НС документ показывает, что тяжелые решения отложены. Несмотря на рекомендации Академии наук, целого ряда экономистов государственных вузов и центров, Совет Министров не посмел настоять на снижении темпов роста прогнозных показателей. Еще на один год откладывается налоговая реформа, хотя сам министр финансов Н. Корбут сказал: «Налоговая система у нас сложная, но в нашем случае она не смертельная». Это самая печальная новость из представленного правительством проекта бюджета на 2008г. Когда правительство работает не на создание конкурентной налоговой системы, а ждет, когда она станет смертельной, ожидать от него добра нельзя. Ни А. Лукашенко, ни бизнес не дождались значимого снижения налоговой нагрузки, которая могла бы помочь реальному сектору преодолеть последствия повышения цен на энергоресурсы. [15]

В 2008г. Совмин предлагает отменить пять обязательных платежей: местные сборы по трем объектам обложения, отчисления в государственный целевой бюджетных фонд развития строительной науки (0,5% от себестоимости выполненных строительно-монтажных работ) и налог с пользователей автомобильных дорог. По мнению Минфина, «выпадающие доходы бюджета будут частично компенсированы увеличением прогнозной суммы налога на прибыль». Именно в этом дополнении к предложению по отмене налога кроется ключевая ментальная и идеологическая проблема белорусского правительства. Оно для виду сокращает некие мелкие налоги и платежи, но так, чтобы, не дай бог, не снизить доходную часть бюджета. До тех пор пока это противоречие не будет разрешено в пользу уменьшения размера государства декларации о снижении налоговой нагрузки будут блефом.

Доходы консолидированного бюджета, включая средства ФСЗН, прогнозируются в размере Br50,16трлн. или 44,5% ВВП. Это на 7,7% больше, чем прогнозируемые доходы в 2007г. Неналоговыми доходами являются только поступления в объеме 1,9% ВВП. В структуре доходов бюджета НДС даст 30,7% (Br10,3трлн.), доходы от внешнеэкономической деятельности - 20,8% (Br6,97трлн.), налоги на доходы и прибыль организаций - 13,9% (Br4,67трлн.), подоходный налог с физических лиц - 10,2% (Br10,2%), акцизы - 9,7% (Br3,26трлн.). Республиканский бюджет увеличится на 8% и составит Br38,15трлн. или 76% от консолидированного бюджета.

Правительство в очередной раз проигнорировало требование бизнеса об отмене всех оборотных налогов. В силе остаются платежи в многочисленные бюджетные целевые фонды. В 2008г. Федерация профсоюзов Беларуси, Белорусское общество глухих и Белорусское товарищество инвалидов по зрению пролоббировали исключение своих инновационных фондов из списка государственных целевых бюджетных фондов. «Карман» профсоюзных боссов все больше напоминает квазигосударственную казну для сугубо личного пользования.

До сих пор никто не проанализировал эффективность использования средств республиканского фонда поддержки производителей с/х продукции. А ведь в руки управляющих этой структуры попадет Br2,26трлн. 2% от выручки практически всех коммерческих организаций страны. Дорожный фонд получает и того меньше - Br1,78трлн. Доходы республиканского фонда охраны природы составят Br438млрд. Экологический налог пополнят государственный целевой бюджетный фонда организации сбора (заготовки) и использования отходов (Br30млрд.). Доходы государственного целевого бюджетного фонда универсального обслуживания (резерва универсального обслуживания) сформируются в объеме Br51,5млрд.

Самым большим фондом остается Фонд социальной защиты населения. Его бюджет в 2008г. превысит 12трлн. или 10,6% ВВП. Продолжает расти государственный целевой бюджетный фонд национального развития. В 2008г. его бюджет составит Br1,68трлн. Это деньги успешных, высокоприбыльных организаций, который заставляют отдавать государству то, что они заработали. Интересна формулировка статьи 24 закона о бюджете, которая определяет источники формирования данного фонда: «… часть прибыли (дохода) отдельных высокорентабельных унитарных предприятий и хозяйственных обществ сверх части прибыли, перечисляемой в бюджет в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь, иные источники, не запрещенные законодательством Республики Беларусь, а также по решению Президента Республики Беларусь». Если денег не будет хватать плательщиками в фонд Нацразвития может стать каждый. Попытки объясниться перед контрольными органами, мол, на модернизацию не хватает, не пройдут. Статья 42 гласит: «Налоговые органы при проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности осуществляют контроль за уплатой указанных отчислений и платежей, взыскивают их в бесспорном порядке в случае их неуплаты, неполной уплаты».

Однако власти едва ли рассчитывают на внутренние источники финансирования. Они и так стонут под непосильным налоговым бременем. Совмин решил подсалить Беларусь на кредитную иглу. Если в прошлом году лимит внешнего государственного долга был установлен в размере $2 млрд., то на 2008г. Он резко увеличен до $6млрд., т. е. в три раза. Повысить лимит - это не значит получить такие кредиты, но, очевидно, что правительство собирается искать не внутренние резервы повышения конкурентоспособности, а внешние источники финансирования старой политики.

В 2008г. остается еще одна головная боль налогоплательщиков - инновационные фонды. Реальный, коммерческих инноваций от них не дождешься, зато налоги им платить нужно регулярно. И немалые - 0,25% от себестоимости. Целый ряд организаций в очередной раз получили право устанавливать повышенные нормативы отчислений, причем повышенные в разы. Так для Белорусского республиканского союза потребительских обществ установлен лимит 20%, Минэнерго и Минтранспорта -19%, Минсвязи - 17,5%, Минстройархитектуры - 13,5%, Минфина - 10%, Госкомитета по стандартизации - 5%, Белнефтехима - 4%. Данное право может вылиться в дополнительные поборы с реального сектора. Расходы на все эти псевдоинновационые «нановаленки» белорусского бюджета снова будут перенесены на цены для конечных потребителей.

Таким образом, доходная часть бюджета-2008г. - это курс правительства на рост цен для потребителей, поддержание старой структуры экономики за счет внешнего кредитования. Это бюджет, который в очередной раз обрекает Беларусь на последнее место в мире по легкости уплаты налогов. Он сохраняет высокую вероятность увеличения налоговой нагрузки. Благо уточнять параметры республиканского бюджета по предложенному закону можно каждый квартал.

В нынешнем же бюджете есть весьма важные установки на снижение инфляции, стимулирование реального сектора производства, стабилизацию социальной сферы, обеспечение инвестиционной активности.

Для того, чтобы развитие экономики Республики Беларусь в нынешнем году шло по намеченном пути, необходимо: обеспечить приток свободных средств в банковскую систему и доходность ценных бумаг, которая была бы значительно выше уровня инфляции. Оба эти условия сейчас, к сожалению отсутствуют.

И все же, заметно, что при подготовке бюджета 2008 года правительство несколько по-иному подошло к выбору приоритетов, сделав основной упор не на достижении максимальных количественных показателей роста экономики, а на обеспечении прежде всего, финансовой стабилизации. И пусть заложенные в прогнозе показатели далеки от того, чтобы действительно говорить о стабилизации, тем не менее, в этом направлении сделан важный шаг.

1.4 Бюджетная политика Республики Беларусь

Бюджетная политика государства - это комплекс мер, направленных на выработку и реализацию подходов по формированию основных доходных источников, определению приоритетов в финансировании государственных расходов и регулированию дефицита бюджета.

С обретением Беларуси суверенитета бюджетная политика Республики Беларусь приняла стратегический курс на построение социально ориентированной рыночной экономики - со всеми присущими ей закономерностями развития. Не менее актуальной стала и задача обеспечения стабилизации экономики страны, и в первую очередь - ее финансов.

За последние годы Министерство Финансов вырабатывало новую практику формирования бюджетной политики, параллельно осуществляя большую методологическую работу в области бюджетного планирования. Дело в том, что действовавшая с 1991 года бюджетная классификация, разработанная Минфином РБ, была основана на методологии, существовавшей еще в СССР, и не соответствовала новым требованиям времени. Это затрудняло процесс составления, исполнения и анализа бюджета. В то же время в процессе бюджетного регулирования появились новые для республики финансовые категории: дефицит бюджета и источники его финансирования, государственный внешний и внутренний долг. [6, c. 114]

Процесс консолидации в бюджете ряда государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов, формирование трансфертных отношений с юридическими и физическими лицами потребовали проведения большой работы по обновлению бюджетного законодательства.

В рамках проведенной работы впервые в РБ был принят Закон о «О бюджетной классификации Республики Беларусь», который установил основы правового регулирования отношений, возникающих в процессе составления, утверждения и исполнения республиканского и местного бюджета, государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов, внебюджетных средств бюджетных учреждений и организаций. Обновление бюджетного законодательства должно было способствовать эффективному проведению бюджетной политики, обеспечению оперативного финансирования государственных программ, а также усилению контроля за рациональным и целевым использованием средств республиканского бюджета и целевых бюджетных фондов. [18, c. 57]

В качестве критериев эффективности бюджетной политики Республики Беларусь были приняты:

· уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов в частности;

· уровень выполнения бюджетных обязательств;

· величина бюджетного дефицита и скорость роста государственного долга;

· объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета;

· уровень монетизации бюджетного дефицита;

· величина валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита;

· динамика валового внутреннего продукта;[16, c. 94]

Таким образом, наиболее важными направлениями бюджетной политики являются сбор бюджетных доходов, выполнение бюджетных обязательств, управление бюджетным дефицитом и государственным долгом/

2. ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

2.1 Понятие доходов, их виды

Центральным показателем государственного бюджета является величина его доходов. Сумма доходов определяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровня благосостояния народа. Сопоставление доходов государственного бюджета с его расходами дает сумму и уровень дефицита - показатель, применяемого международными финансовыми организациями для оценки финансового состояния страны.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. [2, c. 73]

Доходы бюджета подразделяются на такие виды как: налоговые, неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

К налоговым платежам относятся такие виды налогов, как:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на прибыль и доходы;

экологический налог;

налог на недвижимость;

таможенные экспортные и импортные пошлины;

чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС и другие. [6, c. 86]

К неналоговым доходам относятся доходы:

от использования, продажи и иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной собственности;

от платных услуг, оказанных государственными или местными органами власти и учреждениями;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба);

финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней и др. [14, c, 94]

Доходная часть отличается множеством налогов и характеризуется высокой долей косвенных налогов, которые в условиях кризисных явлений, инфляции дают определенную гарантию систематического пополнения государственной казны.

2.2 Формирование доходной части государственного бюджета Республики Беларусь

Доходная часть бюджета РБ, как и в странах с развитой рыночной экономикой , формируется в основном за счет налоговых платежей (свыше 90%). Налоговые платежи обеспечивают государственную казну стабильными поступлениями, создают единые условия хозяйствования для разных субъектов, возможности прогнозирования развития их деятельности. [15]

Доходная часть республиканского бюджета включает в себя следующие источники поступления денежных средств:

НДС (частично)

Акцизы (частично)

Налог на прибыль (частично)

Чрезвычайный налог

Таможенные доходы

Доходы от ВЭД

Доходы от продажи государственных резервов

Часть прибыли Национального банка

Доходы от конфискованного имущества

Патентные и консульские сборы

Часть прибыли государственных унитарных предприятий

Доходы СЭЗ

Доходы государственных целевых бюджетных фондов. [16, c. 62]

Доходы республиканского бюджета (без учета ФСЗН) составили 17 671,1 млрд. руб., или 121,9% (в реальном выражении) к уровню января-сентября 2006 года. Расходы республиканского бюджета профинансированы в сумме 16 246,9 млрд. руб., что на 16,3% больше, чем в январе-сентябре 2006 года.

Почти половина (48,5%) всех поступлений в республиканский бюджет (без учета ФСЗН) обеспечена за счет налога на добавленную стоимость и налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности. По сравнению с январем-сентябрем 2006 года объем поступлений по налогу на добавленную стоимость увеличился на 10,1% в реальном выражении. В 2,7 раза возросли налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности. Удельный вес этого источника доходов республиканского бюджета составил 24,3%.

В финансировании из республиканского бюджета в разрезе функциональной классификации имелись существенные различия по сравнению с январем-сентябрем 2006 года. Финансирование общегосударственных расходов увеличилось в реальном выражении на 24,8%, расходы на поддержку национальной экономики - на 17,2%, здравоохранения - на 5,8%. Расходы социального характера всего по разделам: «Социальная политика (без ФСЗН)», «Образование», «Здравоохранение», «Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации», составили 17,5% всех расходов республиканского бюджета. [15]

В январе-сентябре 2007 года доходы республиканского бюджета (без учета ФСЗН) превысили расходы на 1 424,2 млрд. рублей, или 2% ВВП. С учетом ФСЗН профицит республиканского бюджета составил 2 397,7 млрд. рублей, или 3,5% ВВП.

В таблице 2.1 приведена структура доходов Государственного бюджета от налогообложения.

Таблица 2.1. Динамика структуры доходов от налогообложения консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2006-2007 гг., %

Показатели	январь-сентябрь 2006	январь-сентябрь 2007
Налоговые доходы - всего	70,9	70,4
в том числе:
Налоги на доходы и прибыль в том числе: подоходный налог	16,3 6,4	15,2 6,2
Налоги на фонд заработной платы	1,8	0
Налоги на собственность	3,4	3,2
Налоги на товары и услуги	38,5	34,6
в т.ч.
- НДС	19,0	17,9
- акцизы	7,5	6,4
Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	5,4	12,6
Взносы на государственное социальное страхование	24,8	23,8
Неналоговые доходы	4,3	5,8
Итого доходов	100,0	100,0

В целом, в январе-сентябре 2007 года в консолидированный бюджет поступило 34 254,4 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее - ФСЗН), или 76,3% годового плана (за аналогичный период прошлого года - 77,9% годового плана). Из них на долю НДС, налога на прибыль и доходы, акцизов и подоходного налога приходилось 39,5%. При этом 17,9% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость. Расходы консолидированного бюджета с учетом расходов ФСЗН профинансированы в сумме 31 526,1 млрд. рублей, что составляет 68,2% годового плана (за январь-сентябрь 2006 года - 70,0%). В реальном выражении это на 14,1% больше, чем за январь-сентябрь 2006 года при реальном росте доходов за этот период на 16,7%. Профицит консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2007 года составил 2728,3 млрд. рублей, или 3,9% к ВВП (за январь-сентябрь 2006 года профицит - 2,8% к ВВП), приложение. [12]

Данные анализа доходов свидетельствуют о том, что централизация доходов консолидированного бюджета к ВВП за январь-сентябрь 2007 года составила 49,6% (в январе-августе 2007 г. - 50,7%).

Одним из факторов повышения уровня централизации бюджетных средств в ВВП является показатель энергетичности доходов, характеризующий воздействие автоматических и дискреционных эффектов на доходы бюджета. Данный показатель рассчитывается как отношение процентного роста налоговых поступлений к процентному росту ВВП. Расчеты показывают, что за девять месяцев 2007 года энергетичность доходов составила 1,08, что свидетельствует, во-первых, о более быстром темпе роста реальных доходов консолидированного бюджета по отношению к темпу роста ВВП (на 8,3 п.п.), и, во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджет более чем на единицу (для сравнения отметим, что за девять месяцев 2006 года энергетичность доходов была 1,04). [15]

Задолженность по платежам в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды по состоянию на 1 октября 2007 года составила 177,3 млрд. рублей и уменьшилась по сравнению с началом года на 24,5%. По сравнению с 1 сентября 2007 года (204,6 млрд. рублей) задолженность по платежам в бюджет на 1 октября 2007 года сократилась на 13,3%. Отношение недоимки к скользящим годовым доходам консолидированного бюджета (без ФСЗН) уменьшилось с 0,96% на 1.10.2006 г. до 0,51% на 1.10.2007 г., т.е. почти в два раза.

Таким образом, анализируя структуру доходов государственного бюджета, становится очевидным, что на протяжении длительного времени продолжает снижаться удельный вес прямых налогов (налог на прибыль и доходы предприятий и подоходный налог) в общей величине государственных доходов. Доля косвенных же налогов в доходах государственного бюджета увеличивалась.

Главное назначение мобилизованных доходов государственного бюджета - создание устойчивой финансовой базы, позволяющей органам власти всех уровней управления осуществлять свои функции, удовлетворять общегосударственные потребности. Назначение доходов также - покрыть расходы бюджета. Но при этом необходимо найти такие формы финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, методы изъятия доходов в бюджет, которые бы стимулировали повышение производительности труда, рациональное использование всех ресурсов, увеличение поступлений в бюджет. Именно поэтому, следующим важным шагом является анализ налоговой политики Республики Беларусь. [8, c. 74]

В ближайшие 3 года для мобилизации доходов бюджета Республики Беларусь предполагается создать 100 новых предприятий и около 400 современных производств. Около 1000 инвестиционных проектов будет реализовано в малых и средних городах. В 2008 году на развитие экономики будет выделено более 12 триллионов рублей. Это при том, что в бюджете заложена цена в 125 долларов за газ, а реальная его стоимость для Беларуси в следующем году - 119.

Основной акцент сделан на поддержке промышленных предприятий. В первую очередь - за счет снижения налоговой нагрузки. В следующем году планируется отменить сразу 5 обязательных платежей.

К слову, налоговое послабление - главная отличительная особенность бюджета-2008. В следующем году налоговая нагрузка снизится почти на 1% от объема ВВП. В результате, промышленность получит дополнительно триллион рублей.

В целом, структура бюджета выглядит так. В следующем году планируется заработать 50 триллионов 160 миллиардов рублей, потратить - 52 триллиона 360 миллиардов. Дефицит бюджета - почти 2%. Это чуть больше, чем в этом году. Тем не менее, на развитие экономики будет выделено более 11 триллионов рублей. Сельское хозяйство получит 3,5 триллиона. По-прежнему больше всего денег - 30 триллионов, а это более 60% - уйдет на социальные нужды.

В целом тенденции в бюджетно-налоговой сфере страны адекватны экономическим процессам, происходящим в государстве. Бюджетно-налоговая политика в 2008 году, как и ранее, подчинена выполнению задач социально-экономического развития страны.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе приведенной выше информации можно сделать следующий вывод: бюджетная политика как целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управления государственным долгом является одним из основных инструментов экономической политики государства.

Государственный бюджет - это важнейший плановый и контрольный инструмент, посредством которого государство перераспределяет более третьей части национального дохода и более половины своих денежных средств. Бюджет возникает и действует там, где существует государство и развитые товарно-денежные отношения. Через государственный бюджет правительство реализует экономическую и социальную, внутреннюю и внешнюю политику. От размера государственного бюджета, состава и соотношения его доходов и расходов зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость финансового положения страны. Он может активно влиять на экономическую активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальной сферы. Бюджетное устройство представляет собой совокупность таких элементов как организация и принципы построения бюджетной системы, бюджетного процесса, взаимоотношения между многочисленными видами бюджетов, совокупность бюджетных прав. Все элементы бюджетного устройства функционируют в их единстве и взаимосвязанности и обеспечивают проведение единой бюджетной политики государства через республиканский и местные бюджеты.

Анализ показал, что для эффективного проведения бюджетной политики в области выработки и реализации подходов по формированию основных доходных источников необходимо совершенствование налоговой политики, сокращение налоговой нагрузки, максимальное использование резервов для пополнения доходной части бюджета. Таким образом, необходимо добиться достаточных и стабильных поступлений в бюджет и по возможности - снизить налоговое давление на экономику и ограничить его негативное воздействие на темпы роста производства, инвестиций и экспорта.

Политика же государственных расходов не должна быть расточительной и должна ориентировать бюджетную политику на умеренно жесткие показатели, притом, что эти расходы должны принимать форму инвестиций. Расходы бюджета РБ должны определяться задачами социально-экономического развития. Нужно реализовать меры по усилению контроля за целевым использованием государственных средств, упорядочить механизм предоставления средств различным хозяйственным субъектам и на реализацию государственных программ.

Необходимо помнить, что бюджетный дефицит играет ключевую роль в механизме развития инфляционных процессов, разрушающих экономику страны, а также его ведущую роль в системе показателей экономической безопасности страны. Политика в области финансирования бюджетного дефицита должна основываться на использовании внутренних источников, что предполагает сокращение кредитования дефицита республиканского бюджета Национальным Банком, повышение эффективности рынка ГЦБ и совершенствование механизма управления внутренним долгом.

Таким образом, с учетом проведенного анализа, можно сделать вывод, что эффективная бюджетная политика государства в переходный период зависит от многих факторов. Существенное значение имеют активная позиция и координация деятельности центрального аппарата и местных органов власти. Необходимо продолжить работу по методическому совершенствованию бюджетного процесса, максимально использовать резервы для пополнения доходной части бюджета и при этом не оказывать дестимулирующего влияния на воспроизводственные процессы в народном хозяйстве. Бюджет республики и дальше должен играть важную социально - экономическую роль в стабилизации переходного периода.

Главной же целью совершенствования бюджетной политики государства должно быть усиление ее стимулирующей функции для перехода экономики страны в постиндустриальную стадию развития в начале третьего тысячелетия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Государственный бюджет: Учеб. пособие / Заяц Н.Е., Ханкевич Л.А.; под общ. ред. М.И. Ткачук-Мн.: Выш. шк., 2005.-240с.

Государственный бюджет: учебное пособие/ под ред. М.И. Ткачук, Мн., 2004, 240с.

Енин Ю.И., «Система бюджетно-налоговой и денежно-кредитной политики в Республике Беларусь», Мн., 2005, 225 с.

Заяц Н. Е, Фисенко М. К. Теория финансов - Мн.: Выш. шк., 207.-368с.

Зубко Н.М, Каллаур А.Н. Основы экономической теории: Учеб. для ССУЗов. Мн.,2007.

Ивашковский С.Н. Макроэкономика: Учеб. М.,2006.

Исчисление налоговых и неналоговых платежей в 2008 году // Главный бухгалтер - 2008-№3-с.83.

Курс экономической теории: учеб./М.И. Плотницкий, Э.М. Лобкович, М.Г. Муталимов и др.; Под ред. М.И. Плотницкого. Мн.,2004.

Лемешевский И.М. Макроэкономика: Учеб. пособие для вузов. Мн.,2004.

О бюджете Республики Беларусь на 2008 год: Закон Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 303-З// [Электронный ресурс]. - режим доступа // http://www.pravo.by

О бюджете Республики Беларусь на 2007 год: Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 191-3// [Электронный ресурс]. - режим доступа // http://www.pravo.by

О бюджете Республики Беларусь на 2006 год: Закон Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 81-3// [Электронный ресурс]. - режим доступа // http://www.pravo.by

О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах: Закон Республики Беларусь от 4 июня 1993 г. № 2347-XІІ// [Электронный ресурс]. - режим доступа // http://www.pravo.by

Общая теория финансов, под ред. Л.А. Дробозиной, М., 2004, 312с.

О социально-экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов: Аналитически доклад// [Электронный ресурс]. - режим доступа // http://minfin.gov.by

Основы теории финансов, под ред. Л.А. Дробозиной, М., 2005, 255с.

Попов Е.М. Налоги и налогообложение в Республике Беларусь -Гомель,-2006, 301с.

Сорокина Т.В. Бюджетный процесс Республики Беларусь. - Мн., 2000.

Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов. Под ред. проф. Л. А. Дробозиной - М., Финансы, ЮНИТИ, 2006

Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003, 383с.

Экономика: Учебник/Под ред. А.С. Булатова. - М.: Юристъ, 2004. - 687с.