Организация вексельного обращения в закрытом акционерном обществе "Зерноперерабатывающий комбинат "Барнаульская мельница"

108

Содержание

Введение

1. Сущность и содержание векселей

1.1 История возникновения векселя

1.2 Понятие векселя. Правовое регулирование вексельного обращения

1.3 Определение доходности векселей

2. Организация вексельного обращения в закрытом акционерном обществе «Зерноперерабатывающий комбинат «БАРНАУЛЬСКАЯ МЕЛЬНИЦА»

2.1 Краткая характеристика объекта исследования

2.2 Бухгалтерский учет расчетов с использованием векселей на примере закрытого акционерного общества «Зерноперерабатывающий комбинат «БАРНАУЛЬСКАЯ МЕЛЬНИЦА»

2.3 Залоговые операции с использованием векселей

3. Анализ доходности и движения векселей

3.1 Анализ доходности векселей

3.2 Анализ движения полученных и выданных векселей

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В связи со спадом производства при переходе к рыночной экономике, усилением инфляционных процессов, изменением потребительского рынка, распадом сложившихся хозяйственных связей и других диспропорций появляется необходимость создания и функционирования рынка негосударственных безусловных долговых обязательств, то есть векселей.

Использование векселя в хозяйственной практике, несмотря на предоставленные им возможности, не самое простое дело из-за противоречий и несуразностей действующих нормативов. Вексельные правоотношения регулируются большим количеством специфичных норм. Ввиду этого предприятия - участники вексельного оборота зачастую допускают ошибки, приводящие к неблагоприятным правовым последствиям. Актуальна эта проблема и в области бухгалтерского учета и в коридорах судебной власти.

В наше время многие предприятия в процессе своей деятельности участвуют в вексельных правоотношениях. Это связано с тем, что в период массовых неплатежей из-за нехватки денежных средств на счетах у экономических субъектов вексель является оптимальным средством взаимных расчетов. Наибольшие объемы выпуска векселей приходятся на период так называемого «кризиса неплатежей». Это вытекает из самой сути векселя и истории его происхождения.

Стремительное внедрение векселя в финансовую сферу российской экономики было вызвано, главным образом двумя причинами. С одной стороны, жесткая кредитно-денежная политика государства (направленная на обуздание инфляции) вызвала физическую нехватку денежной массы для обслуживания хозяйственного оборота, что способствовало бурному росту объемов денежных суррогатов, роль которых, в частности, играли векселя. Причем правительство же первым подало пример, когда вместо реального финансирования бюджетных предприятий выпустило сначала казначейские обязательства (1994 - 1995гг.), а затем гарантировало вексельные кредиты банков (1995 - 1997гг.). С другой стороны, росту вексельной массы способствовала налоговая политика государства, обремененного чрезвычайно большими бюджетными и социальными проблемами. Неподъемный налоговый пресс, составляющий более 30% ВВП, породил весьма настоятельную потребность хозяйствующих субъектов в «оптимизации» объемов налоговых платежей (или перемещении в «тень» части хозяйственного оборота).

Проблема неплатежей (включая взаимные) приобрела уже почтенный возраст. Несмотря на это, состояние дел с пониманием и разрешением проблемы неплатежей по-прежнему неудовлетворительное.

Подход к оздоровлению и укреплению финансов предприятий и государства, неудовлетворительное состояние которых провоцируется неплатежами, должен включать быстрое становление коммерческого кредита и, следовательно, скорейшее внедрение векселя в хозяйственный оборот.

Служа средством оформления коммерческого кредита, вексель избавляет предприятия от необходимости предоплаты, что является важным фактором: Вексель как кредитно-расчетный инструмент гасит взаимные долги по цепочке дебиторов и кредиторов, спасает оборотные средства, обеспечивает целевое использование кредитов, в том числе и их пополнение, обеспечивает возврат долгов.

Несмотря на все преимущества, обращение векселей промышленных предприятий все еще развито слабо и в вексельном обороте главным образом участвуют векселя коммерческих банков.

Вексельное обращение имеет широкую географию. Применительно к отечественному рынку, в условиях массовых неплатежей, нестабильного финансового положения предприятий и, практически, полностью парализованной банковской системы, последняя отличительная черта векселя при широком развитии вексельного обращения должна во многом способствовать стабилизации экономической ситуации в стране и налаживанию производственных связей. Именно поэтому появление векселя на рынке краткосрочных ценных бумаг вызвано в первую очередь необходимостью ускорения расчетов в народном хозяйстве, устранения цепи взаимных неплатежей. Важное преимущество векселя состоит также в использовании временно свободных денежных средств клиентов в любом размере и на любой срок.

Широкое распространение таких форм расчетов делает необходимым более детальное изучение аспектов применения и бухгалтерского учета векселей на предприятии.

Целью настоящего исследования является рассмотрение вексельного законодательства, иного нормативного регулирования вексельных отношений, практического использования векселей в хозяйственном обороте для выработки методики отражения вексельных операций на счетах бухгалтерского учета.

Для реализации поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- ознакомиться с нормативным регулированием вексельного обращения;

- изучить характеристики и функции векселя, а также классификацию данного вида ценных бумаг;

- рассмотреть историю возникновения вексельного обращения;

- ознакомиться с нормативными документами, регламентирующими отражение вексельных операций в бухгалтерском учете и отчетности экономических субъектов;

- рассмотреть методику проведения анализа доходности векселей;

- определить особенности налогообложения вексельных операций;

Объектом исследования в работе является закрытое акционерное общество «Зерноперерабатывающий комбинат «БАРНАУЛЬСКАЯ МЕЛЬНИЦА», г. Барнаул.

Предметом исследования является вексель и его применение в хозяйственном обороте.

В ходе работы использовано Гражданское и Вексельное законодательство, основные нормативные документы по бухгалтерскому учету и отчетности, локальные нормативные акты закрытого акционерного общества «Зерноперерабатывающий комбинат «БАРНАУЛЬСКАЯ МЕЛЬНИЦА».

1. Сущность и содержание векселей

1.1 История возникновения векселя

Вексель - возможно, самая старая ценная бумага, рожденная из потребностей в переводе денег и в оформлении рассрочки платежа при совершении торговых сделок.

История векселя теряется в глубокой древности. Нельзя точно сказать, когда он появился. Имеются указания, что некое подобие векселя было уже известно в античную эпоху. Дошедшие до нас описания различных денежных операций в Греции, Месопотамии, Иудее дают основание говорить, что там уже были элементы вексельного оборота. Согласно общепринятому мнению вексель был изобретен евреями. Будучи изгнанными из Франции, и приютившись в Ломбардии в конце XII века они нашли средство извлекать доверенные им и их друзьям свои капиталы путем тайных писем, составленных в кратких и точных выражениях. Совершалось это ими через посредство путешественников и иностранных купцов. Однако появление новых форм и видов хозяйственной деятельности следует прежде всего связать с закономерностями экономического развития средневековой Европы.

Центром хозяйственной жизни того времени являлась Италия, которая занимала выгодное географическое положение, находясь на перекрестке торгового пути, связывавшего Западную Европу с Востоком. (Отсюда берут свои корни и банки. Слово «Банк» появилось в Генуе в XII веке менялы, сидевшие на базарной площади, за особыми столиками (banca), получили название «банкиры»).¹ Брегель Э.Я. Кредит и кредитная система капитализма. М.: Госфиниздат. - 1948. С.67-68

Вексель возник из перевода. Уже в середине XII века генуэзские купцы стали вносить деньги местным менялам в обмен на письменные обязательства выплатить ту же сумму в другом месте. Таким образом, купец мог отправиться на ярмарку без денег. На ярмарочных площадях золотых дел мастера разменивали стекавшимся со всех сторон на ярмарку купцам деньги на монеты их стран. При этом уже довольно рано создалось обыкновение выдавать контрвалюту не наличными, а в виде письма, содержащего в себе поручение корреспонденту менялы в месте жительства купца уплатить, по предъявлению, определенную сумму. Вследствие опасности передвижения в те времена, этот способ платежа скоро сделался излюбленным.

Письма менял, дававшие купцам право на получение денег в другом месте, и представляли собой зародышевую форму векселя. Сам термин «вексель» означал «обмен».

Как уже указывалось, вексельные операции первоначально были связаны с переводом денег из одних городов и стран в другие. Но уже скоро векселя стали орудием коммерческого кредита: купцы, продавая друг другу товары в кредит, расплачивались векселями. Центрами средневековой торговли в XII - XIV вв. являлись ярмарки, а потому платеж по векселю приурочивался к периоду торговли на той или иной ярмарке.

Международное значение имела ярмарка во французском графстве Шампань, расположенном на путях между Англией, Францией и Италией.

На эти ярмарки, устраивавшиеся 6 раз в год, съезжались купцы со всей Европы, которые привозили товары, произведенные в европейских и восточных странах. В определенные дни на шампаньских ярмарках совершались расчеты между купцами по векселям, получившие название «вексельных ярмарок». В XV - XVI вв. роль мировых ярмарок и центров вексельного оборота перешла к лионской и антверпенской ярмаркам.

С развитием вексельных операций далеко не всегда было возможным трассировать вексель. Появилась необходимость в выяснении примет ли трассат векселя к платежу, поэтому на ярмарках выработалась торжественная форма принятия векселя к платежу, названная «акцепт». Последнее состояло в публичном, на общем собрании вексельных дельцов, выражения согласия на принятие предъявленного векселя к платежу.

К середине XIV века вексельная сделка приобрела широкое распространение. К ней прибегали не только торговцы, но также дворяне и духовенство.

Дальнейшее совершенствование вексельного обязательства связано с развитием экономики Франции. В 1569 году в Болонии был принят первый вексельный Устав. Однако в это время он имел еще некоторые ограничения, в частности вексель нельзя было передать другому лицу.

На рубеже XVI - XVII вв. появляется индоссамент. Это была особая пометка на векселе относительно передачи вексельных прав презентантом какому-либо лицу. Различались две формы индоссамента: полный, сопровождавший передачу векселя в собственность и «перепоручительный», представлявший собой передачу векселя лишь для получения по нему платежа за счет индоссанта.

Появление индоссамента вызвало недоброжелательное отношение к нему со стороны итальянских банкиров. Так, неаполитанским законом 1607 года запрещалось индоссировать вексель более одного раза и передача должна была происходить с нотариальным засвидетельствованием подписи индоссанта.

Изменившиеся экономические условия и дальнейшее развитие вексельной практики вновь потребовали пересмотреть основы законодательства, что и было сделано в 1673 году в Ордонансе. Этот закон стал первым опытом свода законов по торговому, сухопутному и вексельному праву. Позже, в 1808 году с поправками был принят аналогичный.

Этими законами всякое поручение об уплате денег считалось векселем, и устанавливались составные части вексельного обязательства. Согласно им активными вексельными правами обладали мужчины, пассивные представлялись и женщинам, но лишь в случае если они занимались торговлей. Акцепт выражался в письменной форме в течение суток по предъявлению векселя. Если за этот период вексель не был возвращен предъявителю, то он не считался принятым, это обстоятельство влекло за собой обязанности трассата возместить возможные убытки. Результатом недопущения отсрочки была быстрота платежей.

Торговое уложение 1808 года в полном объеме было принято Голландией в 1811году, Бельгией - в 1830 году, Грецией - в 1835 году и т.д.

Основным недостатком данного уложения было то, что вексель рассматривался прежде всего как договор, со всеми вытекающими от сюда последствиями.

Со временем французские вексельные постановления потеряли прежний авторитет после издания в 1848 году Общегерманского вексельного Устава.

По этому закону простые и переводные векселя были уравнены в правах. Главным должником переводного векселя считался акцептант, обязанности трассата и индоссамента имели значение лишь гарантии на случай невыполнения платежа со стороны акцептанта.

Вторая важнейшая особенность этого устава состояла в защите кредитора от подложного платежа. В случае отказа в акцепте, векселедержателю представлялось право тотчас же требовать обеспечение платежа со стороны всех обязанных по векселю лиц.

Что касается негативных сторон Устава, то ему были свойственны: большая продолжительность сроков вексельных требований, сложность определения вексельной давности для различных категорий должников, а также освобождение индоссаментов от всякой гражданской ответственности в случаях истечения срока давности и отсутствия протеста по векселю. Несмотря на недостатки, Устав стал примером вексельного законодательства для других стран.

Таким образом, во второй половине XIX века появились предпосылки для создания единого вексельного Устава, проект которого составил в 1885 году итальянский адвокат Чезаре Норзе. Параллельно в этом же направлении работали германские юристы. Проект был взят за основу Гаагской конференции, проходившей в 1910 - 1911гг., где был разработан проект международного вексельного законодательства. Первая Мировая война помешала реализации этого проекта. Лишь, в 1930 г. в Женеве была принята конвенция, унифицировавшая основные нормы международного вексельного права, которые действуют и в наше время.

Время появления векселя в России установить трудно. Московское государство стояло в стороне от хозяйственной практики, породившей вексель. Правда Новгород и Псков поддерживали оживленные отношения с Ганзой, но торговля велась исключительно при помощи наличных денег. Немецкими юридическими памятниками запрещалось торговать с русскими в кредит, вступать с ними в компании, брать у них товар на комиссию. При таких отношениях отсутствовала почва для появления вексельных отношений между немцами и русскими. Поэтому если немецкий вексель и появлялся в русских городах, то первоначально он обращался только в среде иноземных торговцев.

Постепенно происходит знакомство русских торговых людей с векселем. Отсутствие бумажных денег, плохие пути сообщения создавали предпосылки для скорого внедрения векселя в российскую экономику. При Петре I оформились так называемые казенный и купеческий векселя. В 1729 году был принят «Устав вексельный», который регулировал отношения между частными лицами и государством. Устав представлял собой переложение на русскую почву действовавших в Германии вексельных норм.

Согласно Уставу, векселю был придан бесспорный характер, в связи с чем делавшиеся на нем различного рода надписи не нуждались в подтверждении.

Право вступать в вексельные обязательства ограничивалось в начале для крестьянства, а затем и для дворянства. Вексель, по существу, сделался доступным лишь торгующему сословию. Государство защищало таким образом тех, кто мог по незнанию особенностей вексельного закона угодить в безвыходное положение.

В 1832 году была принята новая редакция Устава, представлявшего собой синтез французского и немецкого вексельного права.

С 1847 года вновь предпринимаются попытки к пересмотру вексельного законодательства. Новый вексельный закон вступил в силу в 1903 году, явившись результатом почти полувековой работы. Разработанный выдающимися правоведом П.П. Цитовичем по поручению Министра Финансов С.Ю. Витте Устав, как считали специалисты в области вексельного права начала XX века, представлял собой «значительное достижение по сравнению с предыдущими ему и созданными исключительно по иностранным образцам».

Основные положения вексельного Устава 1902 года. состояли в следующем: установление единого срока платежа для всей вексельной сумме, признание передаваемости векселя, сообщение векселю абстрактного характера, путем исключения из его текста валюты, отмена льготных дней для платежа по векселям. Вексельный Устав просуществовал без изменений до 1917 года.

С началом НЭПа, допустившего, хотя и в урезанном виде товарно-денежные отношения и взаимное кредитование хозяйственных организаций, вновь возникла потребность в векселях. В 1927 году советское правительство приняло «Положение о векселях». В его основу был положен Устав 1902 года. Векселя тогда выписывались в твердой российской валюте - золотых рублях.

Но финансовая реформа 1930 - 1932 гг., обусловившая переход к политике централизации планирования и управления; вновь ликвидировала правовые основы коммерческого кредита, а с ним и вексельную форму. Вексель в некоторой мере сохранился во внешней торговле, где приходилось считаться с кредитной практикой западных государств. Поэтому в 1936 году СССР присоединился к Женевской вексельной Конвенции 1930 года, а в 1937 году было утверждено Положение о переводном и простом векселе. Во внутреннем обороте вексель не использовался, он применялся исключительно для обслуживания международных расчетов.

В России использование векселей началось позднее, чем в западных странах, окончательного становления вексельного обращения еще не произошло и должным образом не создана правовая основа векселя, которая должна удовлетворять современным требованиям.

Использование векселя для оформления товарных сделок внутри страны было разрешено после принятия 24 июня 1991 года Президиумом Верховного Совета РСФСР постановления «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР».

Следующий нормативный акт - Постановление Правительства РФ «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения» от 26 сентября 1994 года - предусматривает введение стандартных бланков для векселей единого образца, а также использование векселей только юридическими лицами (за исключением предприятий и организаций, состоящих на бюджетном финансировании).

Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997 года, вступивший в силу 18 марта 1997 года, признал утратившим силу постановление Президиума Верховного Совета РСФСР «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР» и установил, что на территории России применяется Положение о переводном и простом векселе 1937 года.

1.2 Понятие векселя. Правовое регулирование вексельного обращения

Понятие векселя

Определение векселя осталось за рамками Женевских конвенций 1930 года, оно также отсутствует и в Положении о переводном и простом векселе. Первая попытка нормативного определения понятия векселя была сделана в Положении «О ценных бумагах», утвержденном Постановлением Совета Министров СССР № 590 от 19 июня 1990 года (СП СССР. 1990. №15). В п. 40 указанного Положения было определено, что вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю).

В дальнейшем определение векселя было сформулировано в ст. 35 Основ гражданского законодательства Союза ССР и республик (Ведомости Съезда народных депутатов СССР и Верховного Совета СССР. 1991. № 26). Согласно этой статье векселем признавалась ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя (векселедержателю).

Такое же определение (практически дословно) можно вывести из ст. 815 ГК РФ. Данная статья предусматривает, что в случаях когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком выдан вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются законом о переводном и простом векселе.

Из определений, представленных в литературе, хотелось бы отметить определения простого и переводного векселя, сформулированные А.А. Вишневским: «Простой вексель представляет собой ничем не обусловленное обещание уплатить определенную денежную сумму, оформленное в соответствии с требованиями к вексельному документу»; «Переводной вексель (или тратта) представляет собой облеченное в вексельную форму ничем не обусловленное предложение уплатить определенную денежную сумму».

При определении векселя, прежде всего, следует иметь в виду, что законодатель в ст. 143 ГК РФ относит вексель к одному из видов ценных бумаг. В соответствии со ст. 142 ГК РФ ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Вексель представляет собой договор займа, оформленный в виде ценной бумаги с определенным набором реквизитов (ст. 815 Гражданского кодекса РФ). Другими словами, у векселя две стороны: это заем и одновременно имущество, так как ценные бумаги - вид движимого имущества.

Вексель, как один из наиболее известных финансовых инструментов представляет собой особый вид письменного обязательства, составленный в предписанной законом форме и дающий его владельцу бесспорное право требовать по истечению определенного срока с лица, выдавшего или акцептовавшего обязательство, обозначенной в нем денежной суммы.

Если приводить краткое определение векселя, основываясь на Положении о переводном и простом векселе, утвержденном постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных комиссаров СССР 17 августа 1937 года № 104/1341 (далее по тексту «Положение о векселях»), то векселем является составленное в строго установленном законом виде письменное, абстрактное и бесспорное обязательство уплатить определенную сумму какому-то лицу. Вексель не есть договор, это всегда односторонний акт. Вексель полностью отрешен от условий сделки, в результате которой он возник, в установленной для него форме для каких-либо упоминаний об этом нет места. В этом состоит его абстрактность; по нему должно платить вне зависимости от чего-либо, в том числе от причин его появления.

С практической точки зрения, вытекает определение векселя как передаваемого в упрощенном порядке, по передаточной надписи, в письменной установленной законом форме одностороннего, безусловного и абстрактного денежного обязательства, состоящего под солидарной ответственностью всех причастных лиц и подлежащего платежу законному векселедержателю против предъявления самого векселя под угрозой процессуально строгого и упрощенного взыскания. Вексель: сто вопросов и ответов. - Менатеп-информ,1999 С.28

Особенностью векселя как орудия кредита является его обращаемость. Совокупность лиц, находящихся в имущественных отношениях друг с другом, позволяет использовать вексель в качестве орудия обращения взамен наличных денег, в связи с чем, некоторые экономисты называли его торговыми деньгами.

Что касается банковского векселя, то наиболее подробно терминология освещена в приложении к письму Центрального Банка РФ от 09 сентября 1991 года № 14-3/30 «О банковских операциях с векселями».

В целом, векселя делятся на простые и переводные.

Простой вексель (соло-вексель) представляет собой простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока конкретную сумму векселедержателю. Простой вексель является по сути долговой распиской покупателя, вручаемой продавцу в обмен на товар или услугу.

Переводной вексель (тратта выписывается и подписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту)). Переводной вексель как таковой не имеет силы законного платежного средства, а является лишь представителем действительных денег, поэтому в практике принято, что должник - трассат обязан письменно подтвердить свое согласие произвести платеж по векселю в обозначенный срок, т.е. совершить акцепт тратты.

Гарантией платежа по траттам и простым векселям является их авалирование (подтверждение). Аваль - вексельное поручительство, в силу которого надписавший его авалист берет на себя ответственность за выполнение обязательства кого-либо из лиц, подписавших вексель. Аваль дается на лицевой стороне векселя.

Характерным отличием простого векселя от переводного является более ясный характер долгового обязательства, выраженный в простом векселе. В нем первоначально зафиксировано всего два лица. Первое - это векселедатель, выписавший вексель и одновременно являющийся плательщиком по нему. Второе лицо (ремитент) - первый получатель по векселю, он же первый векселедержатель, перед которым плательщик принимает соответствующее обязательство. Здесь главный вексельный должник-векселедатель, к которому со стороны векселедержателя может быть предъявлен прямой иск.

Переводной вексель гораздо сложнее (что является одной из причин его меньшей востребованности). В одном документе здесь по сути дела выражено два долговых обязательства: плательщика перед трассантом и трассанта перед ремитентом. Главным должником здесь выступает акцептант. Отличие между векселями и в природе лица, выписывающего вексель. В простом векселе - это должник, в переводном, - как правило, кредитор. Отсюда и различие в характере самих векселей. В простом векселе это личное обязательство уплаты, а в переводном - указание (приказ) уплаты третьему лицу (ремитенту). Плательщиком по тратте обычно выступает третье лицо (в простом же векселе это векселедатель). Поэтому в простом векселе, в отличие от тратты, отсутствует отдельное обозначение плательщика.

Вексель выступает также в качестве оборотного документа. Это означает, что передача векселя другому лицу осуществляется для именных векселей путем передаточной надписи (индоссамента). Такая надпись ставиться на оборотной стороне векселя и подписывается индоссаментом, т.е. лицом, сделавшим передаточную надпись. Индоссамент должен быть безусловным, поэтому все ограничительные подписи индоссант передает другому лицу, в пользу которого сделана надпись, все права, требования и риски по векселю.

Т.к. вексель имеет двойственную природу: с одной стороны он является ценной бумагой, а с другой - способом оформления дебиторско-кредиторской задолженности, кроме деления на простые и переводные векселя, в практике, особенно для целей бухгалтерского и налогового учета, различают векселя оформляющие предоставление коммерческого кредита и векселя оформляющие предоставление займа. Такое деление отражает их экономическую характеристику. Векселя оформляющие предоставление коммерческого кредита используются во взаимоотношениях покупателя и продавца по договорам поставки, купли-продажи, оказанию услуг, подряда.

В указанном письме Центрального Банка РФ «О банковских операциях с векселями» (далее по тексту «Письмо № 14-3/30) указывалось на то, что вексель является средством оформления кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары.

Банковские векселя удостоверяют, что предприятие внесло в банк депозит в сумме указанной в векселе. Банк обязуется оплатить такой вексель при предъявлении его к оплате в указанный в нем срок. При этом на вексель начисляется определенный процентный доход. В данном случае вексель выполняет роль депозитного сертификата. Указ Президента Российской Федерации «Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение» от 19 октября 1993 года №1662.

В бланковом векселе покупатель акцептует пустой формуляр векселя, который в дальнейшем будет заполнен продавцом. Такая ситуация возможна, когда в ходе переговоров не установлены окончательная цена товара (или она может измениться в результате доставки) и срок поставки. Естественно, что такой вексель может быть выписан только сторонами, доверяющими друг другу, ибо при внесении в него суммы, отличной от согласованной с плательщиком, последний все равно будет вынужден ее заплатить.

Дружеские векселя выдаются людьми, безусловно доверяющими друг другу. При этом одно лицо в целях помощи предприятию, испытывающему финансовые трудности, акцептует его вексель для того, чтобы последнее либо расплатилось со своими должниками, либо учло его в банке. Предполагается, что выписавший вексель в дальнейшем изыщет средства, чтобы самому погасить его.

Бронзовый вексель - это вексель, не имеющий реального обеспечения, выписанный на вымышленное лицо. Доход по такому векселю мошенники получают путем учета его в банке. Бронзовые векселя могут выписываться и на реальные фирмы. При этом две фирмы обмениваются векселями и учитывают их в разных банках. Перед сроком погашения первых векселей они вновь выписывают векселя друг на друга и с помощью их учета пытаются погасить старую ссуду.

В России бронзовые и дружественные векселя запрещены.

Обеспечительский вексель выписывается для обеспечения ссуды ненадежного заемщика. Он хранится на депозитном счете заемщика и не предназначается для дальнейшего оборота. Если платеж совершается в срок, то вексель погашается, если нет - должнику предъявляются претензии.

Постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР от 24 июня 1991 года «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР» утверждены формы бланков переводного и простого векселей, а постановлением Правительства РФ от 26 сентября 1994 года № 1094 с 1 ноября 1994 года на территории Российской Федерации введены единый образец бланка простого и переводного векселя со сроком платежа не более 180 дней. Этим же постановлением Министерству финансов поручено обеспечить централизованное изготовление утвержденных бланков.

Текст самого Положения о переводном и простом векселе не требует применения жесткого бланка, и многолетняя практика вексельного оборота в странах, законодательство которых базируется на Женевском Единообразном вексельном законе, включая бывший СССР, не знает утвержденных государством бланков. Дышлевский С. Трудное возрождение российского векселя //Рынок ценных бумаг - 1995 - № 12. С. 28 Кроме того, коммерческие банки освобождены от обязанности выставлять векселя на бланках единого образца.

Федеральный закон РФ «О переводном и простом векселе» № 48-ФЗ от 11 марта 1997 года в статье 1 установил, что на территории Российской Федерации применяется Положение о переводном и простом векселе, в связи с чем в статье 7 признал утратившим силу Постановление Президиума Верховного Совета РСФСР «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР». По этому, в настоящее время, любые подзаконные нормативные акты, регулирующие вексельное обращение, должны применяться в той части, в которой они не противоречат Федеральному закону, а следовательно и Положению о переводном и простом векселе.

В связи со сказанным, думается, что с момента вступления в силу Федерального закона, следует считать неправомерными утверждения о недействительности векселей, выпущенных не на бланках установленного образца. Однако необходимо помнить, что документ может рассматриваться в качестве векселя только в том случае, если он соответствует форме, установленной в Положении о переводном и простом векселе.

Зачастую участниками вексельного оборота допускаются правовые ошибки. Одной из таких ошибок является так называемый дефект формы векселя. Несоблюдение формы векселя (как простого, так и переводного) делает его недействительным (то есть превращает в долговую расписку).

Для того чтобы форма векселя не была нарушена, в этом документе должны присутствовать обязательные реквизиты, без которых вексель не будет действительным.

К обязательным реквизитам векселя относятся:

Название документа - «вексель» (вексельная метка).

Иными словами, в тексте векселя обязательно должно быть написано слово «вексель», а не какое-либо иное хотя и схожее с ним («в вексельном порядке», «по вексельному обязательству», «вексельно» и т.п.). Кроме того, условием правильности вексельной метки является выражение слова «вексель» на том же языке, что и другие реквизиты в тексте векселя.

Предложение - для переводного векселя, и обязательство - для простого векселя уплатить определенную денежную сумму, не содержащие каких-либо условий.

Это означает, что формулировки типа «при исполнении обязательств по договору», «при условии поставки товара», «при наличии денежных средств» и подобные делают вексель недействительным.

Однако допускается возможность включения в текст как переводного так и простого векселя условия о начислении процентов на вексельную сумму. Но это допустимо в векселе, который подлежит оплате «сроком по предъявлении» или «во столько-то времени от предъявления». Во всяком другом векселе такое условие считается неуказанным. Следует обратить внимание на то, что в векселе должна быть указана процентная ставка. При ее отсутствии условие также считается не указанным. Проценты начисляются со дня составления векселя, если не оговорена другая дата. Положение не определяет дату, до которой осуществляется начисление процентов. Представляется логичным начислять проценты до момента начисления срока платежа, а в случае отказа в акцепте или платеже - до даты совершения протеста векселя.

Наименование плательщика - для переводных векселей, наименование векселедателя - для простых векселей.

Плательщик (векселедатель) должен быть назван таким способом, чтобы наименование однозначно указывало на данное лицо. С этой целью указывается полное фирменное наименование плательщика (векселедателя), его местонахождение, а для физических лиц - паспортные данные и место жительство. Неточности в обозначении плательщика (векселедателя) не делают вексель недействительным, но могут создать проблемы для вексельного кредитора.

Срок платежа.

Правильное указание срока платежа имеет важное значение. Положением устанавливаются виды сроков платежа по векселю. Вексель, содержащий иной чем установлено Положением срок платежа, недействителен. Однако срок платежа может быть не указан вовсе, что не делает вексель недействительным. В этом случае вексель рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении. (Вексель может быть выдан: «по предъявлении», «во столько-то времени от предъявления», «во столько-то времени от составления», «на определенный день».

Место, в котором должен быть совершен платеж.

Этот реквизит может не указываться. В этом случае местом платежа будет считаться место составления векселя (для переводного векселя - место, указанное рядом с наименованием плательщика). Однако вексель будет недействителен в следующих двух случаях:

- при обозначении нескольких мест платежа, мест составления векселя (нескольких адресов рядом с наименованием плательщика - для переводных векселей);

- при отсутствии указания как на место платежа, так и на место составления векселя (адреса рядом с наименованием плательщика - для переводных векселей).

Не запрещается указывать место платежа определением только населенного пункта, без указания точного адреса.

Наименование лица, которому должен быть произведен платеж, или указание на лицо, по приказу которого необходимо оплатить вексель.

Первый векселедержатель (ремитент) должен быть назван таким способом, чтобы наименование однозначно указывало на данное лицо. С этой целью указывается его полное фирменное наименование (можно сокращенное) и точное местонахождение. В соответствии с пунктом 2 статьи 54 Гражданского кодекса РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации, если в учредительных документах юридического лица не установлено иное. Чаще всего в уставе юридического лица указывается именно место государственной регистрации (так называемый юридический адрес). По этому этот адрес лучше всего указывать в векселе. Однако не будет ошибкой указание, как фактического адреса векселедержателя, так и указание только на населенный пункт. Некоторые неточности в обозначении векселедержателя не делают вексель недействительным.

Дата и место составления векселя.

Дата составления векселя обязательна - при ее отсутствии в виде любой определенной календарной даты вексель недействителен. Она может не совпадать с реальной датой составления векселя.

Место составления векселя указывать не обязательно. В этом случае таким местом признается, обозначенное рядом с наименованием векселедателя.

8. Подпись того, кто выдает вексель (векселедателя).

Юридические лица заверяют вексель подписями двух ответственных лиц (руководителя и главного бухгалтера).

Подписи на векселе должны быть выполнены рукописным способом собственноручно. В соответствии с пунктом 2 Положения документ, в котором отсутствует подпись векселедателя, не имеет силы векселя. Подписи могут снабжаться их расшифровкой.

Печать не является обязательным реквизитом, но, как правило, проставляется.

Следует также добавить, что в соответствии со статьей 4 Федерального закона «О переводном и простом векселе» как переводной, так и простой вексель должны быть составлены только на бумаге (бумажном носителе).

Нарушение перечисленных выше обязательных требований, определенных законодательством в отношении формы векселя (за исключением оговоренных случаев), делает его недействительным. Такое нарушение фактически лишает векселедержателя прав, следующих из векселя (право на получение платежа по векселю, вексельных процентов, право на получение вексельных процентов, пеней и издержек при просрочке платежа по векселю, право на опротестование векселя, право требования платежа к индоссантам и авалисту). В данном случае вексель может быть признан долговой распиской, а в этом случае к правоотношениям сторон будут применяться общегражданские нормы, а не нормы вексельного права.

Правовое регулирование вексельного обращения

Вексель регулируется, помимо норм гражданского и торгового (предпринимательского или коммерческого) права, нормами специальной подотрасли - вексельного права.

Все промышленно и торгово-развитые страны, а также большинство развивающихся государств унифицировали свое вексельное законодательство на основе нормативных актов, лежащих в основе трех основных систем вексельного права.

Первым из таких актов является Единообразный закон о переводном и простом векселе, утвержденный Женевской вексельной конвенцией 1930 года. Страны - участницы Конвенции использовали его в своем национальном вексельном законодательстве в качестве, как это следует из самого наименования, единообразного, закона. Эти страны образуют Женевскую систему вексельного права.

Другую основную систему вексельного права составляют страны англо-американского права: Англия, где действует Закон о переводных векселях 1882 года, США, где вексель урегулирован в Единообразном Торговом Кодексе 1962 года, и страны, чье законодательство основано на английском или американском законе.

Самостоятельную группу образуют страны, чье вексельное законодательство не входит ни в одну из двух основных систем права и не основано на каком-либо одном, общем для всех этих стран вексельном законе. В основном законодательство большинства таких государств базируется на французском «доженевском типе» вексельного права (нашедшем воплощение в нормах «Французского Торгового Кодекса 1807 года).

Российское вексельное законодательство относится к Женевскому типу и состоит из:

- Женевских конвенций 1930 года «О Единообразном Законе о переводном и простом векселе» с приложениями, «О разрешении некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях» и «О гербовом сборе в отношении переводных и простых векселей»;

- уже упоминавшегося Закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ;

- Положения о переводном и простом векселе, утвержденного постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе», которое является практически дословным воспроизведением текста Единообразного Вексельного Закона;

- ряда законодательных, подзаконных и правоприменительных актов:

а) Указ Президента Российской Федерации от 19 октября 1993 г. № 1662 «Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение» (в ред. Указа Президента РФ от 15.08.1997 г. № 888);

б) Гражданский кодекс РФ (часть 2) от 30 ноября 1994 года № 51 - ФЗ;

в) Постановление Правительства Российской Федерации от 26 сентября 1994 года № 1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения» (ред. от 27.12.1995 г.);

г) Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 33 , Пленума ВАС РФ № 14 от 04 декабря 2000 года «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей»;

д) иные нормативные акты, непосредственно регулирующие вексельные операции, например устанавливающие порядок их бухгалтерского учета, обязательства налогоплательщиков и прочие.

Существует мнение, что Положение о переводном и простом векселе устарело и должно быть заменено в России неким иным нормативным актом, который был бы призван детализировать правовое регулирование вексельного обращения. «… Язык и стилистика Единообразного Закона, воспроизведенного в Положении 1937 года, достаточно старомодны и сложны для повседневной правоприменительной деятельности, а потому почти не встречаются ссылки на это Положение. К тому же чрезвычайная юридическая абстрактность этого документа во многом не отвечает реалиям сегодняшней российской действительности (в нем не урегулирован ряд необходимых вопросов - о контролирующих органах, о сфере применения векселя и др.)» Достоинства векселя доминируют над его недостатками. Пока в теории // Bussines MN. 1994. № 32. С. 13..

Подобным критикам Положения нелишне вспомнить, что его основой стал Единообразный Вексельный Закон, используемый с 1930 года практически всей Западной Европой, где и сегодня он не кажется «старомодным» и «абстрактным». Да и в бытность СССР Положение успешно применялось в области регулирования внешнеторговых расчетов.

Главная причина всех нападок на Положение - отсутствие специалистов, которые могли бы правильно истолковать и применить его нормы. Но вряд ли это обстоятельство может стать основанием для вывода об отсутствии правового регулирования вексельного обращения в России. Вексель, действительно, не простой инструмент экономического оборота, а его правовая регламентация - одна из сложнейших областей юридической науки. Пока потребность в применении норм Положения возникала лишь у специалистов, не было и проблем в их применении. Сегодня же, параллельно с внедрением векселя в повседневный оборот, должен производиться и «вексельный всеобуч», без которого вексель долго будет казаться непонятным, Положение о векселях - «абстрактным», а вексельное право - несуществующим Белов В.А. Вексельное законодательство России: Научно-практический комментарий. 2-е изд., испр., прераб и доп. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнформ», 1999. С. 32..

Хотелось бы еще отметить, что «абстрактность» и «непонятность» норм положения сделали вексель в современной России благодатным средством для достижения не всегда законных целей - снижения налогооблагаемой базы, уменьшения налоговых ставок, привлечения денежных средств и пр. Но это вовсе не основание для изменения вексельного законодательства, так как у государства есть соответствующие инструменты для борьбы с подобными вещами.

1.3 Определение доходности векселей

Операция учета векселей

Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом (за досрочное получение) определенного процента от этой суммы, т.е. учетного процента или дисконта. Таким образом, с позиции банка это покупка любого несобственного векселя. Коммерческий банк может быть заинтересован в учете векселей крупных акционеров банка, а также клиентов, которым ранее были выданы ссуды, для возврата которых банку необходимо улучшить финансовое положение клиента. Вполне возможно, что банк будет учитывать векселя тех клиентов, с которыми планирует расширение сотрудничества. Поэтому этой операции банки придают особое значение. Как правило, условие ее выполнения определяют управляющие и директора банков на основе той информации, которая содержится в представленном к учету в банк векселе. Он отражает сложившиеся отношения между участниками вексельной сделки, а также между индоссантами, финансовое положение и кредитоспособность которых анализируется прежде, чем вексель принимается к учету. Особенно тщательно рассматриваются вопросы платежеспособности основных должников по векселю (векселедателя - по простому векселю и акцептанта или трассанта - по переводному векселю).

Можно рассматривать операцию учета векселя, как одну из форм платежного или расчетного кредита. И в том, и в другом случае банк осуществляет операцию учета векселя, однако платежный кредит предоставляется векселедателю, вексель которого представляется к учету. Расчетный же кредит, предоставляется путем учета векселя его держателем, будет погашать не то лицо, которое его получало, т.е. не ссудозаемщик, а лицо, обязанное по векселю - векселедатель или акцептант.

Платежный кредит оформляется векселем тогда, когда у клиента банка нет средств на оплату задолженности. В этом случае предприятие выписывает от своего имени вексель и передает его в коммерческий банк, а тот, в свою очередь, перечисляет ему деньги за вычетом дисконта.

Расчетный кредит оформляется векселем тогда, когда предприятие продает банку вексель третьего лица, например, полученный им в оплату поставки товара.

Эффективность операции учета векселей обуславливается высокой доходностью для банка. Доходность устанавливается банком путем деления номинала векселя на две части: сумма, выплачиваемая клиенту, и дисконта в пользу банка.

Существует множество методик определения доходности векселей. На наш взгляд наиболее оптимальной является методика, приведенная В. Черкасовым. Размер дисконта (при временной базе 360 дней) в абсолютной величине можно устанавливать по формуле:

D = H * t * d / 100 * 360 (1)

где t - срок до гашения векселя;

d - учетная (дисконтная) ставка;

H - номинал векселя;

D - дисконт в пользу банка.

С развитием вексельного рынка и совершенствования техники проведения операции учета векселей возможно осуществление предъявительского кредитования. Если предприятию нельзя осуществить поставку своей продукции по предоплате или с оплатой немедленно после поставки, и оно вынуждено предоставлять кредит своим покупателям и заказчикам, то, естественно, его необходимо сделать срочным и платным, потребовав в оплату векселя. Имея вексель вместо просроченной задолженности покупателя, предприятие может индоссировать его, оплатив им собственные финансовые обязательства, либо учесть его в банке, получив взамен дисконтированную вексельную сумму, либо хранить и предъявить к оплате в вексельный срок, получить и вексельную сумму, и проценты по векселю. Имея портфель векселей, предприятие может управлять своей ликвидностью и по мере возникновения необходимости в денежных средствах предъявлять векселя банкам к учету. Однако для этого необходимо иметь предъявительский кредит в банке, который может быть единовременным или постоянным. Операция учета векселей банком лежит и в основе векселедержательского кредита.