Способ группировки в анализе хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Частное образовательное учреждение

«Южно-уральский институт управления и экономики»

Контрольная работа

по дисциплине «Экономический анализ»

Выполнила студентка

Епифанова М.В.

Группа: Фзс-501

Дата отправления

Челябинск, 2012 г.



Содержание

аналитический группировка интервал распределение

1. Теоретическая часть

1.1 Способ группировки в анализе хозяйственной деятельности

1.2 Анализ производства и реализации продукции

2. Практическая часть



1. Теоретическая часть

1.1 Способ группировки в анализе хозяйственной деятельности

Широкое применение в АХД находит группировка информации -- деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам. В зависимости от цели анализа используются типологические, структурные и аналитические группировки.

Примером типологических группировок могут быть группы населения по роду деятельности, группы предприятий по формам собственности и т.д.

Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей. С их помощью изучают состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту, выполнению норм выработки; состав предприятий по темпам прироста производства продукции; состав себестоимости продукции и т.д. Особенно большое значение имеют структурные группировки при анализе сводной отчетности объединений, министерств и других крупных структурных единиц, так как они позволяют выявить передовые, средние и отстающие предприятия, определить направления поиска передового опыта, скрытых резервов.

Аналитические (причинно-следственные) группировки используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. По характеру признаков, на которых основывается аналитическая группировка, она может быть качественной (когда признак не имеет количественного выражения) или количественной.

По сложности построения различают два типа группировок: простые и комбинированные. С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку. В комбинированных группировках такое деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы -- по другому признаку и т.д. Таким образом, могут быть построены двух-, трехуровневые группировки. Они позволяют изучать разнообразные и сложные взаимосвязи.

При построении группировок нужно очень серьезно относиться к делению совокупности на группы, выбору количества групп и интервалов между ними, потому что в зависимости от этого могут существенно измениться результаты анализа.

Методика построения группировок коротко может быть представлена в виде следующего алгоритма:

1) определение цели анализа;

2) сбор необходимых данных по всей совокупности объектов;

3) ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку;

4) выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы;

5) определение среднегрупповых показателей по группированным и факторным признакам;

6) анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат.

В случае построения комбинированных группировок этот алгоритм расширяется за счет повтора (несколько раз) четвертого и пятого пунктов.

По данным табл. 1 выполним группировку предприятий по уровню фондовооруженности труда и определим наличие, направление и форму связи между данным фактором и производительностью труда (табл. 1).

Таблица 1. Группировка предприятий по фондовооруженности труда, млн. руб.

Группы предприятий по фондовооруженности	Количество предприятий в группе	Средний уровень фондовооруженности по группе	Средняя выработка одного работника
-До 3,5	2	3,25	4,45
3,5-4,0	3	3,76	5,10
4,1-4,5	3	4,23	5,73
Свыше 4,5	2	4,75	6,30

В табл. 1 материал наглядно отражает взаимосвязь между изучаемыми явлениями. При группировке индивидуальные величины показателей заменяются среднегрупповыми. В результате этого взаимно погашаются разного рода случайные отклонения, вызванные неявным воздействием других факторов, поэтому взаимосвязь проявляется более четко.

Таким образом, правильная группировка информации дает возможность видеть зависимость между показателями, более глубоко разбираться в сущности изучаемых явлений, систематизировать материалы анализа, выделить в них главное, характерное и типичное.

1.2 Анализ производства и реализации продукции

Анализ производства и реализации продукции включает в себя:

- изучение динамики объемных показателей производства и реализации;

- анализ выполнения плана производства и реализации продукции;

- анализ динамики запасов готовой продукции;

- анализ ассортимента;

- оценку ритмичности производства и реализации продукции.

Объем производства продукции может измеряться в натуральных единицах измерения (штуках, кг), условно-натуральных измерителях (условный автомобиль) и иметь стоимостное выражение (тыс. руб.). Обобщающим показателем производства и реализации продукции является стоимостная оценка. Объем производства может быть отражен двумя показателями: объемом товарной и валовой продукции.

Товарная продукция -- это стоимость всех произведенных товаров или услуг. Объем товарной продукции характеризует масштабы производственной деятельности предприятия.

Валовая продукция включает в себя, помимо стоимости всех произведенных товаров и услуг, незавершенное производство.

Объем реализации продукции может определяться двумя способами:

- стоимость отгруженных товаров, выполненных работ и оказанных услуг;

- стоимость оплаченных товаров, работ и услуг.

Ассортимент производимой продукции оказывает большое влияние на деятельность всего предприятия. При формировании ассортимента и его структуры следует учитывать такие факторы, как спрос со стороны потребителей и возможности самого предприятия.

Ассортимент -- перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду.

Структура ассортимента продукции -- это доля объема производства каждого наименования продукции в общем объеме производства предприятия.

Анализ ассортимента начинается с оценки выполнения плана по ассортименту Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться несколькими способами:

- по способу наименьшего процента;

- по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции;

- путем расчета коэффициента выполнения плана по ассортименту.

В качестве показателя степени выполнения плана по ассортименту используется коэффициент выполнения плана.

Коэффициент выполнения плана рассчитывается путем деления общего фактического объема производства продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, па общий плановый выпуск продукции. При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются.

Рассмотрим выполнение плана по ассортименту, используя данные табл. 2.

Таблица 2. Выполнение плана по ассортименту

Наименование продукции	Объем производства продукции, тыс. руб.	Выполнение плана, %	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	План	Факт
	П	Ф	(Ф/П)*100	Если П>Ф, то Ф Если Ф>= П, то П
А	1000	950	95	950
Б	600	630	105	600
В	700	790	112,86	700
Итого	2300	2370	103,04	2250

Имеющиеся у нас данные позволяют сделать следующие утверждения. По способу наименьшего процента план по ассортименту выполнен на 95 % (во внимание принимается наименьший процент выполнения плана производства отдельных наименований товаров). По удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции, процент выполнения плана приблизительно составил 60 %.

Рассчитаем коэффициент выполнения плана по ассортименту

Для этого общий фактический объем производства продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту. делим на общий плановый выпуск продукции.

К=(3/П)*100;

К = (2250/2300) * 100 = 97,82. План по ассортименту продукции выполнен на 97,82 %.

Кроме того, необходимо сравнить структуру ассортимента в отчетном году со структурой ассортимента в прошлых периодах, определив абсолютные отклонения долей отдельных наименований продукции. Анализ структуры ассортимента продукции позволяет оценить важность отдельных наименований продукции с точки зрения достижения общего объема производства и выявить произошедшие за ряд лет структурные сдвиги в ассортименте.

Изменение структуры ассортимента влияет на все показатели хозяйственной деятельности предприятия:

- объем производства продукции;

- объем реализации продукции;

- материалоемкость;

- себестоимость;

- прибыль;

- рентабельность и т. д.

Расчет влияния структуры ассортимента выпускаемой продукции можно произвести методом цепных подстановок.

Кроме того, для анализа структуры ассортимента широко используется метод АВС-анализа.



2. Практическая часть

Задача 1

Применив метод корреляционно-регрессионного анализа определить зависимость объема продаж от расходов на рекламу. Подсчитать ожидаемый объем продаж, если на рекламу в будущем периоде будет истрачено 10 тысяч денежных единиц. Данные о продажах и расходах на рекламу:

тыс. ден. единиц

Таблица 1

Расходы на рекламу, X	Продажи, У
варианты	варианты
I	II	III	I	II	III
9	7	8	150	120	100
19	18	11	200	200	170
11	11	13	140	150	140
14	23	15	160	250	160
23	15	6	250	190	130
12	16	22	200	190	240
12	13	17	200	210	190
22	5	25	230	110	270
7	10	19	140	140	230
13	7	23	220	220	290
15	14	20	180	180	230
17	20	21	180	180	250

Расходы на рекламу, Х	Продажи, У
9	150
19	200
11	140
14	160
23	250
12	200
12	200
22	230
7	140
13	220
15	180
17	180
Итого: 174	2250

Решение:

1) Определим значения средних величин Х и У по следующей формуле

(1)

где ?х_i - суммарные расходы на рекламу;

?у_i - суммарные продажи.

n - количество единиц совокупности.

X= 9+19+11+14+23+12+12+22+7+13+15+17/12=174/12=14.5

Y=150+200+140+160+250+200+200+230+140+220+180+180/12=2250/12=187.5

2) Для дальнейшего решения необходимо произвести ряд расчетов (таблица 2).

Таблица 2. Расчетные показатели

Хi -	(Хi - )2	Уi -	(Уi - )2	(Хi - ) (Уi - )
-5,5	30,25	-37,5	1406,25	206.25
4,5	20,25	12,5	156,25	56,25
-3,5	12,25	-47,5	2256,25	166,25
-0,5	0,25	-27,5	756,25	13,75
8,5	72,25	62,5	3906,25	531,25
-2,5	6,25	12,5	156,25	-31,25
-2,5	6,25	12,5	156,25	-31,25
7,5	56,25	42,5	1806,25	318,75
-7,5	56,25	-47,5	2256,25	356,25
-1,5	2,25	32,5	1056,25	-48,75
0,5	0,25	-7,5	56,25	-3,75
2,5	6,25	-7,5	56,25	-18,75
итого	269	-	14025	1515

3) Вычислим среднее квадратическое отклонение по формуле (2)

(2)

269/12=4.73 14025/12=34.19

4) Исчислим дисперсию по формуле (3)

(3)

1515/12=126.25

5) Исчислим коэффициент регрессии по формуле (4)

r = (4)

r =

126.25/4.73*34.19=126.25/161.72=0.781

Коэффициент регрессии r = 0.781 что находится в пределах от 0,7 до 1,0, связь между расходами на рекламу и объемом продаж - существенная.

6) Для определения параметров а₀ и а₁ необходимо решить систему уравнений:

nа₀ + а₁?х_i = ?

а₀?х_i + а₁?х_i² = ?х_iу_i

Таблица 3. Расчетная таблица для определения параметров а₀ и а₁

Хi2	81	361	121	196	529	144	144	484	49	169	225	289	?Хi2 = 2792
ХiУi	1350	3800	1540	2240	5750	2400	2400	5060	980	2860	2700	3060	?ХiУi= 34140

12а₀ + 200а₁ = 200

200а₀ + 3744а₁ = 43820

12+174=174

174+2792=34140

а₀ =

174-174/12=174*(174-174/12)+2792=34140

174*174/12-174*174/12+2792=34140

3333,33 - 3333,33а₁ + 3744а₁ = 43820

2523-2523+2792=34140

3333,33 + 410,67а₁ = 43820

2523+269=34140

а₁ =

34140-2792/269=31348/269=116.54

а₀ =

174-174*116.54/12=-1675.33

6) Исчислим коэффициент эластичности по следующей формуле (5)



K_Э = а₁ (5)

K_Э = 98,59

116.54*14.5/174=116.54*0.083=9.67

Таким образом, при увеличении расходов на рекламу на 1% объемы продаж возрастают на 9.67%.

7) Определим ожидаемый объем продаж, если на расходы на рекламу в будущем периоде будет истрачено 10 тыс. ден. единиц.

Преобразовав формулу коэффициента эластичности (5), получаем:

тыс. ден. ед.

9.67/116.54=0.083

10/0.083=120.48

Следовательно, при расходах на рекламу в сумме 10 тыс. ден. единиц объем продаж увеличится на 120.48 тыс. денежных единиц.

Задача 2

На основе нижеприведенных данных с помощью способа цепных подстановок исчислить влияние на изменение «критического» объема реализации следующих факторов: суммы постоянных затрат, величины переменных затрат на единицу продукции и цен на нее. Сделать выводы по результатам анализа.

Показатели	Усл. обоз.	Прошлый год	Отчетный год
		I	II	III	I	II	III
1.Общая сумма постоянных затрат на выпуск, тыс. ден. ед.	З пост	87650	75020	68780	104560	93612	74354
2. Удельные переменные затраты (на ед. продукции), ден.ед.	З перем. (ед.)	8125	7100	4800	11944	8612	6170
3. Цена единицы продукции, ден. ед.	Р	12500	10800	8600	18200	13600	10240
IV. Критический объем реализации, шт.	q	(исчислить самостоятельно)

Решение задачи:

Показатели	Условное обозначение	Прошлый год (план)	Отчетный год (факт)
1. Общая сумма постоянных затрат на выпуск, тыс. ден. ед.	З пост	87650	104560
2. Удельные переменные затраты на единицу продукции, ден. ед.	З перем (ед.)	8125	11944
3. Цена единицы продукции, ден. ед.	Р	12500	18200
4. Критический объем реализации, шт.	q	20,034	16,714

Критический объем продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшился на -3,32 шт. (16,714 шт. - 20,043 шт.), в том числе за счет изменения:

- общей суммы постоянных затрат на выпуск:

?q_Зпост = q_усл.1 - q_план = 23,899 - 20,034= +3,865 шт.



- удельных переменных затрат на единицу продукции:

?q_Зперем = q_усл.2 - q_усл.1 = 10,380 - 23,899= - 13,519 шт.

- цены единицы продукции:

?q_Р = q_факт - q_усл.2 = 16,714 - 10,380 = +6,334шт.

Всего: 3,865 - 13,519+ 6,334 = -3,32 шт. Увеличение общей суммы постоянных затрат на выпуск продукции и повышение цен на продукцию отрицательно сказалось на «критический» объем продаж, увеличив его на 10,199 шт. (3,865 + 6,334).

Сокращение удельных переменных затрат, приходящихся на единицу продукции, положительно сказалось на «критический» объем продаж, сократив его на 13,519 шт.

Задача 3

На основе приведенных ниже данных с помощью способа абсолютных разниц проанализировать влияние на прибыль от реализации: объёма реализации продукции и уровня рентабельности продукции. Сделать выводы по результатам анализа.

Показатели	Условные обозначения	Прошлый год	Отчетный год
1. Объем реализации продукции, тыс. ден. ед.	РП	430675	569862
2. Прибыль от реализации, тыс. ден. ед.	П	59974	83376
3. Уровень рентабельности продукции	Ур	(определить самостоятельно)

Решение задачи:

Показатели	Условное обозначение	Прошлый год (план)	Отчетный год (факт)
1. Объем реализации продукции, тыс. ден. ед.	РП	430675	569862
2. Прибыль от реализации, тыс. ден. ед.	П	59974	83376
3. Уровень рентабельности продукции	Ур	0,13926	0,146

Уровень рентабельности продукции (Ур) рассчитывается как отношение прибыли от реализации (П) к объему реализации (РП) (8):

Ур =

Ур _план =

Ур _факт =

Исчислим индексы как отношение фактического уровня показателя в отчетном периоде к его уровню в прошлом (плановом) периоде:

I_П =

I_РП =

I_Ур =

Прибыль от реализации в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 23402 тыс. ден. ед. (83376 - 59974), в том числе за счет изменения:

- объема реализации объема продукции:

79359 - 59976 = 19383 тыс. ден. ед.

- уровня рентабельности продукции:

83333 - 79359 = 3974 тыс. ден. ед.

Таким образом, в большей степени на прибыль повлиял рост объема продаж (+19383тыс. ден. ед.), за счет уровня рентабельности прибыль выросла на 3974 тыс. ден. ед.

Размещено на Allbest.ru