Контрольная работа по теории экономического анализа

13

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального

образования

ВОСТОЧНО-СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ (ГОУ ВПО ВСГТУ)

Кафедра «МАКРОЭКОНОМИКА. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ИНФОРМАТИКА И

СТАТИСТИКА»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ТЕОРИИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Вариант - 2

Выполнила: Ткачева О. И.

Заочное отделение на базе

высшего образования набор 2007г.

Кафедра « Бухгалтерского учета и аудита»

г. Улан-Удэ

2008г.

Теоретическая часть

1. Цели, задачи, содержание и значение финансового анализа

В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль финансового анализа в оценке их производственной и коммерческой деятельности и прежде всего в наличии, размещении и использовании капитала и доходов. Результаты такого анализа необходимы, прежде всего, собственникам (акционерам), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам, менеджерам и руководителям предприятий.

Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных (наиболее представительных) параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Это относится прежде всего к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.

Локальные цели финансового анализа:

· определение финансового состояния предприятия;

· выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

· установление основных факторов, вызывающих изменения в фин. состоянии;

· прогноз основных тенденций финансового состояния.

Аналитика и управляющего (финансового менеджера) интересует как текущее финансовое положение предприятия (на месяц, квартал, год), так и его прогноз на более отдаленную перспективу.

Альтернативность целей финансового анализа определяют не только его временные границы. Она зависит также от целей, которые ставят перед собой пользователи финансовой информации.

Цели исследования достигаются в результате решения ряда анал. задач:

· предварительный обзор бухгалтерской отчетности;

· характеристика имущества предприятия: внеоборотных и оборотных активов;

· оценка финансовой устойчивости;

· характеристика источников средств: собственных и заемных;
анализ прибыли и рентабельности;

· разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Данные задачи выражают конкретные цели анализа с учетом организационных, технических и методических возможностей его осуществления. Основными факторами в конечном счете являются объем и качество аналитической информации.

Чтобы принимать решения в сфере производства, сбыта, финансов, инвестиций и инноваций, руководству предприятия необходима систематическая деловая осведомленность по вопросам, которые являются результатом отбора, анализа и обобщения исходной информации.

На практике необходимо правильно читать информацию об исходных показателях, опираясь на цели анализа и управления. Основной принцип изучения аналитических показателей -- дедуктивный метод, т. е. переход от общего к частному, но он должен использоваться многократно. В ходе такого анализа воспроизводится историческая и логическая последовательность экономических факторов и событий, направленность и сила их воздействия на результаты хозяйственной деятельности предприятий.

2. Виды экономического анализа и их роль в управлении производством

Проводимый предприятиями экономический анализ различается по направлениям, задачам, применяемым методам, объектам изучения и т. д. Классификация анализа позволяет обобщить и систематизировать его разновидности, выделить наиболее существенные стороны и отличия.

Все виды анализа объединяются в группы в зависимости от определенных признаков:

1. По времени проведения: предварительный (перспективный), оперативный, последующий (итоговый, периодический).

2. По аспектам исследований (характеру используемых показателей): финансово-экономический, технико-экономический.

3. По роду сравнений (методу выявления резервов): внутрихозяйственный, межхозяйственный (сравнительный), функционально-стоимостной.

4. По содержанию (широте изучаемых вопросов): комплексный, тематический.

Есть много других признаков классификации видов экономического анализа, приводимых в учебной и специальной литературе: по объектам исследования, по субъектам, задачам исследования, периодичности, способам формирования и обработки информации.

Остановимся, вкратце, на вышеперечисленных видах анализа.

1. По времени проведения. Деятельность любого предприятия предполагает выполнение множества операций по снабжению, производству, реализации продукции. Анализ во всех случаях производится либо до, либо после совершения хозяйственных процессов. Эти виды анализа отличаются не только временем проведения, но и характером принимаемых решений. Анализ, предшествующий совершению хозяйственных процессов, носит предварительный характер. По его результатам дается оценка достигнутого на дату анализа уровня выполнения плана, эффективности использования ресурсов в прошлом и степени обеспеченности ими на будущее. С учетом перечисленного, а также других условий, прогнозируется выполнение плановых показателей на конец отчетного периода.

Большое значение имеет анализ итогов деятельности предприятия, который позволяет дать всестороннюю объективную оценку выполнения плана, по его данным определяются резервы, а также он служит базой для составления планов на предстоящий период. Последующий анализ использует информацию, содержащуюся в периодической отчетности, что обеспечивает достоверность результатов, особенно после проведения аудиторской проверки. Однако результаты такого анализа получаются значительно позже отражаемых в отчетности хозяйственных процессов. Поэтому они могут быть использованы лишь в будущем, чтобы не повторить имевших место перерасходов, потерь и т. п.

Этот существенный недостаток в известной мере преодолевается с помощью оперативного анализа. Он занимает как бы промежуточное место между итоговым и перспективным. Этот анализ может проводиться в ходе производственного процесса, до и после него. Главной его отличительной чертой является использование информации, полученной немедленно после осуществления процесса, то есть оперативность. Такой анализ может проводиться ежедневно. Основное назначение - обеспечение оперативного управленческого решения по устранению назревающих затруднений. Он не может быть комплексным. Организация оперативного анализа хотя бы по ограниченному кругу вопросов в значительной мере способствует повышению эффективности управления, но при этом требует больших затрат труда. Его широкому внедрению в практику управления препятствует отсутствие единой методики оперативного механизированного учета на предприятиях.

Система оперативно-технического учета обусловлена отраслевыми особенностями и особенностями организации производства на предприятиях. Этот учет, в отличие от бухгалтерского и статистического, на каждом предприятии ведется по-разному.

2. По аспектам исследований. Оценка выполнения плана и эффективности хозяйствования по основным обобщающим показателям деятельности - выпуску продукции, объему продаж, себестоимости, прибыли и т. д. - осуществляется в ходе финансово-экономического анализа. Вторая сторона деятельности, хотя непосредственно и связана с экономикой, касается технических вопросов производства. Речь идет о совершенствовании техники, технологии, конструкции изделий с точки зрения возможного сокращения материалоемкости, трудоемкости продукции, повышения ее качества и т. д. В этом случае проводится технико-экономический анализ, в котором помимо экономистов должны участвовать инженерно-технические службы предприятия. Технико-экономический анализ представляет собой логическое продолжение финансово-экономического. Он доводит исследование до цеха, групп оборудования, бригады. При нем используются, главным образом, показатели в натуральном и трудовом измерении (мощность оборудования, удельный расход сырья, процент выхода годной продукции из сырья и т. п.).

3. По методу выявления резервов или роду сравнений. При проведении целевого анализа резервы выявляются и оцениваются либо с помощью сравнений (чаще всего), либо путем разложения итоговых показателей деятельности предприятия на значительное число факторов разного уровня и направленности (внутренний факторный анализ), либо путем изучения потребительных функций объекта анализа. Углубленный поиск резервов с использованием каждого из перечисленных способов требует разработки соответствующей методики. Сравнительный анализ может проводиться как внутри предприятия, так и между несколькими предприятиями одной отрасли. Функционально-стоимостной анализ направлен на поиск резервов сокращения затрат, связанных, например, с созданием продукции при сохранении, а в ряде случаев и улучшения ее потребительных качеств. С помощью оригинальной методики в ходе этого анализа выявляются и оцениваются основные, вспомогательные и ненужные функции изделий, входящих в них узлов и деталей, затраты соизмеряются с полезностью изделия и его составных частей с позиции потребителя. В заключение разрабатываются предложения по изменениям конструкции изделия, технологии и организации ее изготовления, замене материалов и т. п., обеспечивающим экономию ресурсов за счет отказа от выполнения излишних и сведения к минимуму вспомогательных функций.

4. По содержанию. Анализ, проводимый по всему кругу вопросов, называют комплексным. Он охватывает все виды деятельности предприятия. Целевой анализ, осуществляемый для ликвидации "узких мест", носит название тематического (учитывая себестоимость, качество продукции, потери от брака, оборачиваемость оборотных средств и т. д.).

3. Значение и методы анализа финансовых результатов

Анализ - метод научного исследования явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы.

На современном этапе одной из основных задач является совершенствование управления народным хозяйством в целом и всех его отраслей, а также отдельных предприятий.

Деятельность любой фирмы целенаправленна, то есть предполагается, что будет получен определенный результат, зависящий от ресурсов, находящихся в распоряжение предприятия, степени учета факторов риска, состояния внешней и внутренней среды фирмы, условий во внешней среде.

Рис. 1. Влияние различных факторов на результат деятельности предприятия

В результате влияния множества факторов социально - экономического и политического характера возникают проблемные ситуации, когда полученные результаты отличаются от ожидаемых.

В связи с этим возникает ряд вопросов, решение которых без анализа просто невозможно: причины сложившейся ситуации, выбор среди множества альтернатив, целесообразное использование ресурсов фирмы.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что анализ в управлении предприятием имеет очень большое значение и является важным этапом в ходе принятия любого управленческого решения.

Анализ финансово - хозяйственной деятельности и ее конечных результатов - область исключительно экономического анализа. Анализом в более широком смысле занимается теория экономического анализа, в профессиональном - экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности в соответствующих отраслях.

Экономический анализ тесно связан с планированием. Нестабильность и неопределенность будущего привела к тому, что планирование от прошлого к будущему, широко практиковавшееся в нашей стране ранее, стало неэффективным. Отсюда стала вполне очевидна невозможность принятия решения без предварительного определения стратегического плана на перспективу.

Стратегическое планирование - это процесс выбора целей его развития, обоснование стратегии их реализации при условии соблюдения социальной миссии предприятия.

Финансовая стратегия - это генеральный план действий по обеспечению предприятия денежными средствами.

Количество этапов стратегического планирования, содержание и их последовательность могут быть различными в зависимости от размера предприятия, формы собственности, масштаба деятельности и других факторов. Но анализ является необходимым и обязательным этапом стратегического планирования независимо от вышеперечисленных факторов.

Рис. 2. Процесс стратегического планирования.

Принятие оптимальных управленческих решений превратилось сейчас в важную проблему, решить которую помогает изучение теории принятия управленческого решения. Теория принятия управленческого решения исходит из многовариантности, неопределенности, влияния дополнительных факторов на каждый отдельно взятый вариант.

Выбор наилучшего варианта требует разработки возможных курсов действий и их обоснования путем проведения экономического анализа различных управленческих вариантов.

Рис.4. Основные этапы процесса принятия рационального решения

Свободная рыночная экономика, организация и управление невозможны без использования маркетинговых принципов, без разработки тщательно обоснованной программы маркетинга. Маркетинговые программы и контроль за их выполнением невозможны без анализа влияния на экономику предприятия внешней и внутренней Среды, анализа состояния рынка, анализа конкурентной обстановки, анализа рыночных цен и формирования собственной ценовой тактики, анализа конечных финансовых результатов.

Экономический анализ, следовательно, является одним из важных слагаемым научно обоснованного планирования, регулирования, управления.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, ассоциаций, социально - экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации. То есть экономический анализ имеет дело с хозяйственными процессами предприятий, объединений, других подразделений и конечными производственно - финансовыми результатами их деятельности.

В качестве информационной базы экономического анализа используют плановую и прогнозную информацию, отчетные данные предприятия (бухгалтерские, статистические), некоторые заданные экономические параметры (налоговые и процентные ставки, страховые платежи, отраслевые уровни рентабельности).

Анализ позволяет установить и количественно выразить зависимость между конечными результатами деятельности предприятия и ресурсами производства (материальными, финансовыми, человеческими, информационными, временными), которыми она располагает для того, чтобы осуществлять текущую деятельность и развитие предприятия.

В процессе проведения экономического анализа ставится ряд задач, к числу важнейших из которых можно отнести следующие:

- повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки). В целом бизнес-план представляет собой серьезный аналитический документ. Он состоит из ряда разделов, каждый из которых включает в себя определенную систему показателей.

Повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов достигается в первую очередь осуществлением обстоятельного ретроспективного анализа хозяйственной деятельности. Построение временных рядов за значительный период позволяет установить определенные экономические закономерности в хозяйственном развитии. Далее выявляются основные факторы, которые оказывали в прошлом и могут оказывать в будущем существенное влияние на финансово - хозяйственную деятельность данного предприятия.

Ретроспективный и текущий анализ завершается перспективным (прогнозом), который дает прямой выход на планово-предположительные показатели.

Во всех случаях используются методы сравнительного анализа конечных производственно - финансовых результатов, показателей социально - экономической эффективности предприятий и организаций. Таким образом, бизнес планы обосновываются необходимыми экономическими расчетами;

- объективное и всестороннее изучение по данным учета и отчетности, выполнение установленных бизнес - планом и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, выполненных работ и услуг;

- контроль за осуществлением требований коммерческого расчета и оценка конечных финансовых результатов;

- определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

- выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса. Действительная полезность экономического анализа состоит и в выявлении неиспользованных резервов на всех стадиях производственного процесса;

- обоснование и проверка оптимальности управленческих решений.

Принять правильное управленческое решение, выявить его рациональность и эффективность можно лишь на основе экономического анализа.

Задачи экономического анализа также можно представить в виде схемы.

Таким образом, сущность экономического анализа - комплексное изучение деятельности предприятия в соответствии с поставленными целями, представленное через систему экономической информации.

Практическая часть

Задание 1. Дать оценку эффективности использования трудовых ресурсов. Выявить влияние производительности труда, определив влияние на нее отдельных факторов при помощи интегрального метода. Сформулировать выводы.

Рассмотрим влияние на изменение среднегодовой выработки 1 работника ППП следующих факторов:

А) Среднегодовая выработка одного рабочего

Б) Доля рабочих в среднесписочной численности ППП

По данным таблицы находим влияние факторов интегральным методом.

а) изменение среднегодовой выработки одного рабочего