1.1 Первоначальная стоимость технологического оборудования, необходимого для производства изделия Б

? эффективный фонд времени работы оборудования.

- эффективный фонд времени работы оборудования, [час./год]:

[час./год]

- количество единиц оборудования по операциям, [ед.об.]:

,

где t_i - время обработки изделия или услуги на i-том оборудовании, час/шт. (условно принято, что технологическая трудоемкость i-той операции равна времени обработки изделия на i-той операции);

N_пл планируемый объем производства в рассматриваемом периоде, шт./период;

в ? коэффициент загрузки оборудования;

F_об.эф. ? эффективный фонд времени работы оборудования

n_об.б. = ?3 в =

n_об.в = = 4,38?4 в = = 0.9

n_об.г = ?7 в =

n_об.д. = ?8 в =

в_ф показывает фактическую загрузку оборудования, рассчитывая ее, мы проверяем оптимальность загруженности станков, полученный коэффициент должен лежать в интервале от 0,8 до 1,12.

где m₀ число технологических операций;

первоначальная стоимость единицы оборудования, используемого на i-той операции, включающая стоимость оборудования, транспортные расходы и расходы на монтаж и наладку, тыс. руб.

1.2 Стоимостная структура основных средств

? нормы запаса материалов и комплектующих изделий в календарных днях;

? Соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоёмкостью изготовления изделия _ц = 10;

? время нахождения готовой продукции на складе предприятия

t_реал. = 5 кал. дня

? структуру оборотных средств г_об. (удельный вес стоимости производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции в общей сумме оборотных средств равен 0,6). Тогда, = (1 - 0,6) = 0,4 ? оборотные средства, находящиеся в расходах будущих периодов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях и т.п., а также денежные средства в кассе и на расчетном счете.

? оборотные средства в производственных запасах

, - норма расхода i-го материала, j-го вида комплектующих изделий на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб./шт.;

Т_пл - планируемый период, календ. дн./год;

= (4*55+80*30+60*100+3*85)*35000/365

= 862,85 тыс. руб./год

= (18*45+15*115+18*40)*35000/365 =

316,46 тыс. руб./год

= 862,85+316,46 = 1179,31 тыс. руб./год

С учетом прочих элементов производственных запасов:

Общая сумма оборотных средств в производственных запасах:

=

= 1,4*1179,31+214 = 1865 тыс. руб./год

? оборотные средства в незавершенном производстве

= (147+51+3000)/(2*3000) = 0,53

- коэффициент нарастания затрат (условно принимается равномерное нарастание затрат). - затраты на материалы и комплектующие изделия, руб./шт; ? производственная себестоимость, руб/шт.

= (3000*35000)/365*0,53*2,40 = 226,16 тыс. руб./год

Т_ц - длительность производственного цикла, кален. дни. Длительность производственного цикла - отрезок времени между началом и окончанием производственного процесса изготовления одного изделия (заготовки, детали и т.д.) Длительность производственного цикла состоит из времени технологических операций времени подготовительно-заключительных операций; длительности естественных процессов, вспомогательных операций; времени межоперационных и междусменных перерывов.

= 0,6+0,3+0,4+0,6+0,7 = 2,6 час/шт.

m₀ ? количество операций.

_ц = 10 - соотношение между производственным циклом и технологическим временем.

= 2,6*10 = 26 ч.

= (26*365)/(2*8*(365-118)) = 2,40 кал.дня

? оборотные средства в готовой продукции

=

= (3000*35000)/365)*5 = 1438,36тыс.руб./год

? суммарную потребность в оборотных средствах

=

= (1865 +226,16+1438,36)/0,6 = 5882,53тыс.руб./год

1.12 Баланс хозяйственных средств на начало хозяйственной деятельности

Условно вступительный баланс (составляемый на момент возникновения предприятия) совпадает с текущим балансом, составляемым на начало отчетного периода.

На момент формирования БХС отсутствуют такие элементы активов:

? затраты в незавершенном производстве;

? готовая продукция и товары для перепродажи;

? дебиторская задолженность;

? краткосрочные финансовые вложения.

Величина сырья и материалов - исходя из рассчитанного норматива оборотных средств в производственных запасов.

Денежные средства в кассе и на расчетном счете определяются следующим образом:

В соответствии с основным уравнением баланса итог пассивов принимается равным рассчитанному итогу активов.

Условия формирования баланса хозяйственных средств предприятия на начало хозяйственной деятельности:

- удельный вес собственного (уставного) капитала в общей сумме пассивов баланса (0,6);

- удельный вес в общей сумме заемного капитала долгосрочных кредитов банков (0,7), краткосрочных кредитов банков (0,2), прочих краткосрочных обязательств (0,1). Под прочими краткосрочными обязательствами в данной работе понимается задолженность перед персоналом, бюджетом, внебюджетными фондами.

На основе принятого удельного веса собственного (на начало деятельности) капитала устанавливается величина собственного и необходимого заемного капитала.

Бухгалтерский баланс на начало хозяйственной деятельности

=

= 5882,53-(1856+2000) = 2027тыс.руб./год

1.13 Расчет планируемой цены изделия Б методами полных и переменных затрат

- Сумма желаемой нераспределенной прибыли (40% стоимости собственного капитала), руб/год;

- Удельный вес нераспределенной прибыли^* в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8.

- При значении 0,8 обязательные платежи в бюджет и выплаты дивидендов не планируются.

Нераспределенная прибыль:

= 35935,2*0,4 = 14374 тыс. руб./год

Прибыль от реализации = прибыль до налогообложения:

= 14374/0,8 = 17968 тыс. руб./год

Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом полных затрат:

=

= 3,12*(1+(17968/103908)) = 3679руб./шт.

Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом переменных затрат:

=

= 1,09*(1+(17968+72990)/38292) = 3679 руб./шт.

1.14 Расчет рыночной (фактической) цены изделия Б (0,9 плановой цены производителя)

= 3679*0,9 = 3311 руб./шт.

1.15 Расчет фактического объема продаж (0,9 планового объема производства изделия Б, при условии, что произведенный объем продукции равен плановому

т.е. остатки готовой продукции Б соответствуют разности между плановым и фактическим объемом продаж)

= 35000*0,9 = 31500 шт./год

N_{гот.пр.ост.} = - = 35000-31500 = 3500

1.16 Расчет планового и фактического объема продаж в стоимостном измерении

= 3679*35000 = 128765 тыс.руб./год

= 3311*31500 = 104296,5тыс.руб./год

1.17 Отчет о прибылях и убытках предприятия за планируемый период по плановым и фактическим данным

? Плановой себестоимости проданной продукции,

=

= 103908-226,16-1438,36 = 102243тыс.руб./год

? Фактической себестоимости проданной продукции

=

= 103908-226,16-(3500*3) = 93182 тыс.руб./год

? Фактической и плановой прибыли (убытка) от продаж

Принять:

? фактическую величину коммерческих расходов 0,9 планируемой величины коммерческих расходов.

? планируемую величину прибыли до налогообложения в соответствии с расчетами п.1.12.

? текущий налог на прибыль в размере 20% (при удельном весе нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8).

Отчет о прибылях и убытках

1.18 Плановый баланс хозяйственных средств на конец года

= 2027+200+4732+214+14374-4791,36-

- (1438,36+226,16) = 15091,12 тыс. руб./год

где - плановое или фактическое значение величины денежных средств на конец года;

- величина денежных средств на начало года;

- величина амортизации нематериальных активов;

- величина амортизации основных средств;

- фактическая или плановая величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

- величина краткосрочных обязательств.

Фактический баланс хозяйственных средств на конец года

= 2027+200+4732+214+5711-4791,36-(226,16+10500) =

-2633,52тыс.руб./год

1.19 Расчет плановой и фактической величины основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

Сумма хозяйственных средств:

Плановая: 69474,64 тыс. руб./год.

Фактическая: 63445,16тыс. руб./год.

Собственные оборотные средства:

Плановые: 20406,64-2395,68 = 18010,66тыс.руб./год

Фактические: 14377,16-5029,2 = 9347,96тыс.руб./год

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Плановый: (20874,64-18010,96)/20406,64 = 0,88

Фактический: 9347,96/14377,16 = 0,65

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Плановый: 15091,12/2395,68 = 6,3

Фактический: 0

Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса):

Плановый: 20406,64/2395,68 = 8,52

Фактический: 14377,16/5029,2 = 2,86

Выручка от продажи продукции:

Плановая: 128765 тыс. руб./год

Фактическая: 104296,5 тыс. руб./год

Прибыль до налогообложения:

Плановая: 17968 тыс. руб./год

Фактическая: 7139 тыс. руб./год

Нераспределенная прибыль:

Плановая: 14374 тыс.руб./год

Фактическая: 5711 тыс.руб./год

Производительность труда на предприятии:

Плановая: = тыс. руб./чел.

Фактическая: = 748,52 тыс. руб./чел.

Фондоотдача:

Плановая: 128765/49634 = 2,59

Фактическая: 104296,5/49634 = 2,10

Фондоёмкость:

Плановая: 49634/128765 = 0,39

Фактическая: 49634/104296,5 = 0,47

Число оборотов оборотных средств:

Плановое: 128765/13149,32 = 9,79

Фактическое: 104296,5/10134,58 = 10,29

Оборачиваемость собственного капитала:

Плановая: 128765/33539,48 = 3,84

Фактическая: 104296,5/29207,98 = 3,57

Рентабельность продукции:

=

Плановая: 17968/107438 = 0,17

Фактическая: 7139/97857,5 = 0,07

Рентабельность продаж:

Плановая: 17968/128765 = 0,14

Фактическая: 7139/104296,5 = 0,07

Рентабельность активов:

Плановая: 17968/64683,32 = 0,28

Фактическая: 7139/ 60351,82 = 0,12

Рентабельность собственного капитала:

Плановая: 14374/33539,48 = 0,43

Фактическая: 5711/29207,98 = 0,2

Плановые и фактические значения основных показателей хозяйственной деятельности предприятия в I периоде

1.20 График рентабельности

Точка безубыточности (критический объем продаж):

= 72990/(3679-1094) = 28236 шт./год

где - суммарные условно-постоянные затраты, руб./год;

- цена единицы продукции, руб./шт.;

- удельные переменные затраты, руб./шт.

Коэффициент покрытия:

= (3679-1094)/3679 = 0.69

= = 0,7

П_{МАРЖ.сум.} = П_реал. + S_{усл.-пост.сумм. =} 17968+72990 = 90958

Запас финансовой прочности:

= (128765-103880,24)/128765*100% = 19,33%

Q_кр. = N_кр.* Ц = 28236*3639 = 103880,244 тыс. шт.

Операционный рычаг:

= (72990+17968)/17968 = 5.06

1.21 Основные показатели хозяйственной деятельности

1) Собственные оборотные средства составляют 9347,96 тыс. руб., следовательно, предприятие может продолжить свою текущую деятельность.

2) Коэффициент обеспеченности собственными средствами (0,65) характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

3) Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений. Нормальным считается значение коэффициента более 0.2. Значение показателя меньше 0,2, говорит об утрате платежеспособности. Компания не способна погасить свои текущие обязательства за счет ликвидных оборотных активов.

4) Коэффициент текущей ликвидности (2,86) характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Хорошим считается коэффициент более 2.

5) Производительность труда на предприятии высока и равна 748,52 тыс. руб./чел.

6) Фондоотдача -- обобщающий показатель, характеризующий уровень эффективности использования производственных основных фондов объединения (предприятия), отрасли. (К_{фон.отд} = 2,10). ФОНДОЕМКОСТЬ -- показатель, обратный фондоотдаче; характеризует стоимость производственных основных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции. (К_{фонд.емкость.} = 0,47)

7) Оборачиваемость оборотных средств один из важнейших показателей, характеризующих эффективность деятельности производственных предприятий, организаций. Прежде всего, финансовую сторону этой деятельности. Фактический коэффициент (К_{обороч.оборот.средств} = 10,29) выше, чем плановый К_{обороч.оборот.средств} = 9,79.

8) Фактическая оборачиваемость собственного капитала равно 3,57,а плановая -3,84. Это означает, что денежные средства активно используются.

9) Рентабельность - показатель эффективности использования денежных средств или иных ресурсов. Все показатели рентабельности больше нуля, предприятие имеет прибыль.

Раздел 2

Поскольку часть объема выпуска изделия Б не реализована даже при рыночной цене, пониженной по сравнению с установленной плановой, предполагаем, что часть потребителей не удовлетворена качеством выпускаемого изделия. Причем одна группа потребителей готова приобретать аналог А более высокого качества по более высокой цене, другая группа считает, что некоторые свойства изделия Б излишни, и готова приобретать изделие-аналог В более низкого качества и за более умеренную цену. Предприятие готово пойти навстречу и организовать производство изделий А и В.

2.1 Установление объема производства изделий А, Б и В

· Изделие А более высокого качества по более высокой цене будет иметь небольшое число покупателей. Поэтому выпуск этого изделия составит 5 тыс. шт/год.

· Изделия Б, производимые в прошлом году составляли 35 тыс.шт/год. Но так как группа потребителей сочла некоторые свойства изделия Б лишними, то в новом плановом периоде выпуск сократится и будет равен 20 тыс.шт/год.

· Изделие В более низкого качества за более умеренную цену будет пользоваться спросом, но не таким же, как изделие Б, так как изделие В новое и потребители еще не уверенны в его качестве. Выпуск составит 10 тыс. шт/год.

Объемы производства, тыс. шт./год, изделий А,Б и В

2.2 Расчет дополнительных потребностей

А) в технологическом оборудовании.

Используемое оборудование и его стоимость.

Технологическая трудоемкость

Для определения необходимого количества оборудования использовать формулу:

где i - вид оборудования, j - вид продукции.

(365-118)*2*8(1-0,05) = 3754

- эффективный фонд времени работы оборудования.

- стоимость дополнительно приобретенного оборудования.

Суммарная стоимость основных средств к началу производства второго периода:

где - остаточная стоимость основных средств по фактическому БХС на конец первого периода.

Б) потребность в персонале

Продолжительность отпуска, О = 24 (раб. дн./год)

Величина планируемых невыходов, Н = 10 (раб. дн./год)

Коэффициент выполнения норм, k_вн = 1

Эффективный фонд времени одного работающего:

Численность основных производственных рабочих в рассматриваемом периоде:

,

- трудоемкость i-той операции, [час./шт.];

- количество наименований изделий;

- суммарная технологическая трудоемкость производственной программы, [час./год].

Численность рабочих

- Общая численность основных производственных рабочих (ОПР) составляет 46 человека

- Общая численность служащих составляет 0,5*R_ОПР = 33человек

- Численность вспомогательных производственных рабочих (ВПР) составляет 0,2*R_ОПР = 21 человек

ОПР работает сдельно. Проведем расчет средней расценки одной операции [руб./шт. опер.]:

1). Средняя трудоемкость одной операции (среднее арифметическое по операциям 1-5) изделий А,Б,В:

= 3,1 / 7 = 0,44 [час./шт.]

= 2,6 / 5 = 0,52 [час./шт.]

= 0,95 / 4 = 0,24 [час./шт.]

2). Примем среднюю заработную плату одного ОПР = 30000 [руб./чел.мес.]

3). Средняя тарифная ставка , [руб./час]:

руб/час]

4)

Штатное расписание

Расчет плановой величины фонда оплаты труда (ФОТ) работающих [тыс. руб./год]

- Заработная плата ВПР, служащих и охранников в год:

(зарплата всех ВПР, служащих в месяц и охрана)*(кол-во месяцев в

году) = (465,14+1749+72)*12 = 27433,68 [руб./год]

- Заработная плата ОПР в год:

L_опр.А. = p_ср.А. * (кол-во технол-ких операций для изготовления изделия

А)*N_пл.А. = 92,97 *7*5000 = 3253950 [руб./год]

L_опр.Б = p_ср.Б. * (кол-во технол-ких операций для изготовления изделия

Б)*N_пл.Б. = 109,88 *5*20000 = 10988000 [руб./год]

L_опр.В = p_ср.В. * (кол-во технол-ких операций для изготовления изделия

В)*N_пл.В. = 50,71 *4*10000 = 2028400[руб./год]

Итого: 3253950+10988000+2028400 = 16270350 [руб./год]

- заработная плата ОПР в год,

p_ср - средняя расценка одной операции для изделия А,Б или В, [руб./шт. опер.];

N_пл - планируемый обьем производства изделия А, Б или В в рассматриваемом периоде, [шт./год].

ФОТ = заработная плата ВПР, служащих в год + заработная плата ОПР

в год + стимулирующие и компенсирующие выплаты служащим =

= 5581,68 + 20988 + 16270,35 + 864 + 3000 = 46704,03 [тыс. руб./год].

Дополнительную потребность в материалах и комплектующих изделиях:

2.3 Суммарные затраты на производство и реализацию изделий всех наименований (), смета затрат

Условия формирования сметы затрат на производство:

Стоимость материалов для изготовления изделий А, Б, В = 180*5 + 147

* 20+140*10 = 5240 [тыс. руб./год]

Стоимость комплектующих для изготовления изделий А, Б, В =

12*5 + 51 * 20 + 46*10 = 1540 [тыс. руб./год]

Материалы + комплектующие = 5240 +1540 = 6780 [тыс. руб./год]

хозяйственный ресурс прибыль убыток рентабельность

Смета затрат на производство:

Амортизация основных средств и НМА = основные средства*0,1 + НМА_{1периода}*0,1 = 4932 [тыс. руб./год]

Прочие затраты = сумма элементов 1,2,3,4 сметы затрат*0,10 + основные средства * 0,07 = (10750,37 + 46704,03 + 17747,53 + 4932)*0,1 + 0,07 * 48468 = 11045,79 [тыс. руб./год]

Коммерческие расходы: = *0,05 = 91179,72*0,05 = 4558,99 (тыс. руб./год)

2.4 Расчет прямых расходов по каждому изделию А,Б,В

Предполагается, что все ОПР принимают участие в изготовлении всех трех наименований изделий. Поэтому заработная плата ОПР, а также страховые взносы, распределяются по изделиям пропорционально трудоемкости всей производственной программы.

,

где - заработная плата и страховые взносы ОПР, приходящиеся на одно -ое изделие, руб./шт.

- количество наименований изделий

- суммарная заработная плата и страховые взносы ОПР, руб./год.шт.

- технологическая трудоемкость - го изделия; час./шт.

- суммарная технологическая трудоемкость производственной программы, час/год

Стоимость материалов и комплектующих по каждому изделию:

Материалы и комплектующие_А = 180+ 12 = 192 [руб./шт.]

Материалы и комплектующие_Б = 147+ 51 = 198 [руб./шт.]

Материалы и комплектующие_В = 140+ 46 = 186 [руб./шт.]

Изделие А

= 904 [руб./шт]

S_{прям. расходы А} = 12 + 180 + 904 = 1096 [руб./шт]

Изделие Б

= 758,16 [руб./шт]

S_{прям. расходы Б} = 51 + 147 + 758,16 = 956,16 [руб./шт]

Изделие В

= 277,02 [руб./шт]

S_{прям. расходы В} = 46 + 140 + 277,02 = 463,02 [руб./шт]

2.5 Расчет общей суммы косвенных расходов

S_{общ. косв.} = 474,6 + 580,37 + 203,4 + 1898,4+ 813,6+ 26569,68+ 10096,5

+ 4932+11045,79 = 56615,34 [тыс. руб./год.]

2.6 Смета производственных косвенных расходов