Анализ оптимизации структуры оборотных средств на ОАО "Донецкая мануфактура"

3

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. Теоретические и методические основы анализа оптимизации структуры оборотных средств предприятия
• 1.1 Состав, классификация и структура производственных оборотных средств предприятия
• 1.2 Оптимизация структуры оборотных средств на предприятии
• 2. Организационно-экономическая характеристика предприяти ОАО «Донецкая мануфактура»
• 3. Расчеты технико-экономических показателей предприятия за первый период
• 3.1 Расчетные показатели за первый период
• 3.2 Оценочные ТЭП за первый период
• 4. Расчёт технико-экономических показателей за второй - пятый периоды
• 4.1 Расчетные показатели за второй период
• 4.2 Оценочный ТЭП предприятия за второй - пятый периоды
• 5. Анализ ТЭП и разработка предложений по совершенствованию и повышению эффективности рассматриваемого объекта
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
• 

ВВЕДЕНИЕ

Оборотный капитал являются одной из главных частей имущества предприятия, а его состояние и эффективность является одной из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным активам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

В системе мероприятий по повышению эффективности общественного производства важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств во всех сферах деятельности человека.

Проведение анализа оборотного капитала является наиболее важным направлением анализа бухгалтерской отчётности, так как по изменению динамики и структуры оборотных средств определяется платёжеспособность предприятия, его производственные возможности, востребованность данного предприятия на рынке.

Оборачиваемость оборотного капитала является одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования оборотных средств предприятия и его деловую активность. От того насколько быстро средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги, непосредственно зависит финансовое состояние организации. Так, рост неплатежей затрудняет ритмичность деятельности организации и ведет к увеличению дебиторской задолженности, излишнее отвлечение средств в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию приводит к «омертвлению» ресурсов и неэффективному использованию средств.

Целью данной курсовой работы является проведение анализа оптимизации структуры оборотных средств на ОАО «Донецкая мануфактура» и разработка конкретных рекомендаций по повышению эффективности их использования.

Для реализации поставленной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:

- ознакомление с экономико-организационной характеристикой предприятия;

- на основе рассмотренной методики произвести расчет и оценку динамики состава и структуры оборотных средств ОАО «Донецкая мануфактура»;

- произвести анализ оборачиваемости оборотных средств объекта исследования;

- рассмотрение основных путей эффективного использования оборотного капитала.

Объектом исследования является ОАО «Донецкая мануфактура».

Предмет исследования является структура оборотных средств предприятия.

1. Теоретические и методические основы анализа оптимизации структуры оборотных средств предприятия

1.1 Состав, классификация и структура производственных оборотных средств предприятия

Наряду с основными фондами для работы предприятия имеет огромное значение наличие оптимального количества оборотных средств.

Оборотные средства- это предметы труда, которые однократно учавствуют в процессе производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции. Наличие оборотных средств в минимально необходимых размерах, обеспечивающих нормальную производственную и коммерческую деятельность предприятия, является непременным условием успешного выполнения ими своих функций.

Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения обусловлено наличием двух сфер кругооборота средств - сферы производства и сферы обращения. Оборотные фонды в свою очередь делятся на:

- производственные запасы (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, запасные части…);

- незавершенное производство;

- расходы будущих периодов;

- полуфабрикаты собственного производства.

Фонды обращения включают в себя:

- готовую продукцию на складах;

- отгруженную продукцию;

- дебиторскую задолженность;

- денежные средства.[1, c.180]

В своем движении оборотные средства проходят последовательно три стадии: денежную, производительную и товарную.

Первая стадия кругооборота средств является подготовительной. Она протекает в сфере обращения. Здесь происходит превращение денежных средств в форму производственных запасов.

Производительная стадия представляет собой непосредственный процесс производства. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, но не полностью, а в размере стоимости использованных производственных запасов, дополнительно авансируются затраты на заработную плату и связанные с ней расходы, а также перенесенная стоимость основных фондов. Производительная стадия кругооборота заканчивается выпуском готовой продукции, после чего наступает стадия ее реализации.

На третьей стадии кругооборота продолжает авансироваться продукт труда (готовая продукция) в том же размере, что и на второй стадии. Лишь после того, как товарная форма стоимости произведенной продукции превратится в денежную, авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции. Остальная ее сумма составляет денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их распределения. Часть накоплений (прибыли), предназначенная на расширение оборотных средств, присоединяется к ним и совершает вместе с ними последующие циклы оборота.[2, c.357]

Денежная форма, которую принимают оборотные средства на третьей стадии их кругооборота, одновременно является и начальной стадией оборота средств. Кругооборот оборотных средств происходит по схеме:

Д - Т … П … Т` - Д`

где Д - денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом;

Т - средства производства;

П - производство;

Т` - готовая продукция;

Д` - денежные средства, полученные от продажи продукции и включающие в себя реализованную прибыль.[3, c.14]

Так же существуют показатели, характеризующие эффективность оборотных средств:

- Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_об), который показывает, сколько оборотов совершил каждый рубль, вложенный в оборотные средства за определенный период:

, (1)

где В- стоимость реализованной продукции за определенный период, руб.;

- средняя стоимость оборотных средств за тот же период, руб.

- Коэффициент закрепления оборотных средств (К_з):

, (2)

Этот коэффициент характеризует сумму среднего остатка оборотных средств, приходящегося на 1 рубль выручки от реализации продукции.[4, c.135]

- Средняя продолжительность одного оборота в днях (Д):

, (3)

Чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее производство.

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, способов улучшения их использования с помощью уменьшения потребности в оборотных средствах.[5, c.132]

С точки зрения эффективности производства объем оборотных средств должен быть оптимальным, т. е. достаточным для обеспечения бесперебойного производственного процесса, но в то же время минимальным, не ведущим к образованию сверхнормативных запасов, замораживанию средств, росту издержек производства и реализации продукции. Необходимость формирования оборотных средств в оптимальном размере вызвана тем, что между временем потребления материальных ресурсов в производстве и поступлением выручки от реализации существует временной лаг, зависящий от множества внутренних и внешних факторов. Сумма оборотных средств, достаточная для нормального функционирования процесса производства и реализации продукции, устанавливается путем нормирования оборотных средств, которое является основой их рационального использования.

Нормирование оборотных средств- это процесс определения минимальной, но достаточной для нормального протекания производственного процесса величины оборотных средств на предприятии.[6, c.20]

Цель нормирования- это обеспечения предприятия ресурсами, необходимого для бесперебойного процесса производства и реализации продукции при соблюдении максимальной экономии материальных и денежных ресурсов.

В условиях рыночной экономики значение нормирования оборотных средств очень велико: предприятия самостоятельно должны устанавливать и контролировать норматив оборотных средств, так как в конечном итоге от этого зависит эффективность деятельности предприятия и его финансовое положение (платежеспособность, устойчивость, ликвидность). Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое положение, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства продукции и прибыльности. Напротив, завышение размера оборотных средств замораживает средства в любом виде (складские запасы, приостановленное производство, излишние сырье и материалы), тем самым препятствуя вложению средств в расширение и обновление производства.

Пути и резервы улучшения использования оборотных средств:

1. На стадии производственных запасов:

- установление оптимальных норм расхода сырья материалов, топлива;

- постоянная проверка складских запасов;

- замена дорогостоящих видов материалов более дешевыми без снижения качества продукции.

2. На производственной стадии:

- сокращение длительности производственного цикла;

- соблюдение ритмичности работы предприятия;

- использование отходов.

3. В сфере обращения:

- ускорение реализации продукции;

- организация маркетинговых исследований;

- сокращение кредиторской и дебиорской задолжности.[7, c.302]

1.2 Оптимизация структуры оборотных средств на предприятии

Структура оборотных средств показывает удельный вес его составных частей в стоимостном выражении и в процентах к итогу. Изучение структуры и ее динамики имеет большое значение, так как появляется возможность выделять наиболее важные для процесса производства запасы материальных ценностей и определять пути улучшения использования оборотного капитала.

Так, значительное увеличение запасов готовой продукции или дебиторской задолженности свидетельствует о серьезных проблемах со сбытом. Низкий удельный вес сырьевых ресурсов влечет за собой остановку производства по причине отсутствия предмета труда. Нежелательная динамика изменения удельного веса оборотных средств является причиной неплатежей по текущим операциям: выплате заработной платы, налогов, оплате счетов поставщиков.

Источниками финансирования оборотного капитала являются собственные или заемные средства. Та часть стоимости оборотного капитала, которая приобретена за счет собственных средств, называется чистыми оборотными активами. Заемные средства, используемые для финансирования приобретения оборотных средств - это кредиты банков или краткосрочная задолженность третьим лицам, так называемые текущие пассивы.

Превышение дебиторской задолженности свидетельствует о дополнительной потребности в заемных средствах под увеличение оборотного капитала. Превышение кредиторской задолженности - это часть устойчивых пассивов, которые не принадлежат хозяйствующему субъекту, но постоянно находятся в хозяйственном обороте. Кредиторская задолженность возникает в результате текущих операций и принятой системой расчетов с различными контрагентами и другими сторонними лицами и субъектами.[8, c.119]

Вместе с тем можно утверждать, что оптимизация структуры оборотных средств является ядром более общей задачи - оптимизация структуры источников. Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Деятельность хозяйствующего субъекта может быть охарактеризована с различных сторон, однако в наиболее общем случае ее можно представить как совокупность чередующихся притоков и оттоков денежных средств. Часть денежных потоков относится к характеристике деятельности предприятия с позиции краткосрочной перспективы, другая часть характеризует эту деятельность в долгосрочном аспекте. Последнее связано прежде всего с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Возможность варьирования способами привлечения средств предопределяется следующими особенностями системы рыночных отношений. Во-первых, ресурсы (материальные, финансовые, интеллектуальные, информационные и т.п.) распределены среди собственников неравномерно. Во-вторых, всегда в изобилии находятся физические и юридические лица, которые либо знают (с их субъективной точки зрения), каким образом и куда можно с выгодой предложить ресурсы определенного объема и состава, но не обладают ими, либо, наоборот, имеют в своем распоряжении временно свободные ресурсы, но не знают четкого пути их приложения. В третьих, система регулирования процесса перераспределения ресурсов имеет две стороны: нормативную (законодательно регулируются различные аспекты ведения бизнеса, например, последовательность удовлетворения требований кредиторов) и поощрительную (предоставление ресурса во временное пользование поощряется путем установления некоторого вознаграждения: заработная плата, арендная плата, проценты, дивиденды и т.п., причем размер поощрения определяется многими факторами, в том числе фактором риска утери предоставленного ресурса).[9, c.405]

В процессе формирования оборотных средств должны быть обеспечены права предприятия при повышении ответственности за эффективное и рациональное использование оборотных средств. Достаточный минимум собственных и заемных средств должен обеспечить непрерывность их движения на всех стадиях кругооборота. Это удовлетворяет потребности производства в материальных и денежных ресурсах, обеспечивает своевременные и полные расчеты с поставщиками, бюджетом, банками и другими хозяйственными звеньями. Собственные оборотные средства играют ведущую роль среди источников их формирования. Они обеспечивают имущественную и оперативную самостоятельность предприятия, необходимую для рентабельной предпринимательской деятельности. Собственные оборотные средства свидетельствуют о степени финансовой устойчивости предприятия, служат источником для формирования нормируемых оборотных средств. Их первоначальное формирование происходит в момент создания предприятия и образования его уставного капитала.[10, c.217]

Таким образом, можно определить, что основными способами обеспечения предприятия оборотными средствами являются увеличение собственного капитала за счет чистой прибыли и привлечение в разумных пределах заемных средств.



2. Организационно-экономическая характеристика предприяти ОАО «Донецкая мануфактура»

Предприятие более 30 лет активно действует на текстильном рынке России и в настоящее время является ведущим отечественным производителем махровых изделий.

Открытое Акционерное Общество «Донецкая Мануфактура М» организовано в январе 1998 года на базе ОАО «Донецкая Мануфактура». Началом истории предприятия можно считать объединение в 1978 году Донецкой хлопкопрядильной фабрики и Текстильного комбината в ДПХО (Донецкое производственное хлопчатобумажное объединение).

ОАО «Донецкая Мануфактура М» под торговыми марками «ДМ-люкс», «ДМ», Cleanelly Perfetto, Cleanelly и Cleanelly Collection ТПК «ДМ Текстиль» производит и продает: швейные изделия в широком ассортименте, преимущественно купальные халаты, простыни и полотенца различных моделей; суровую и крашеную хлопчатобумажную пряжу для ткацкого и трикотажного производства.

Также компания осуществляет выпуск продукции под брендами заказчиков, для крупных розничных торговых сетей, отелей и санаториев, фитнес- клубов, салонов красоты и рекламных агентств.

Продукция выполняется в фирменной стилистике. Вы можете выбрать способ изготовления полотна и логотипа, размер, цвет, плотность изделия.

Объём производства махровых тканей за период с 2000 года по 2004 год возрос в 2,4 раза и составил 5250 тыс. кв. м. В настоящее время на предприятии работает более 1500 человек.

На предприятии реализуются инвестиционные проекты по техническому перевооружению с целью выпуска махровых тканей и изделий из них улучшенного качества. Объем инвестиций, направленных в основной капитал в 2002 - 2003 годах, превысил 200 миллионов рублей.

Открыты представительства по сбыту товара в Москве, Санкт-Петербурге, Новосибирске, Омске, а также на Украине.

Донецкий текстиль остается непревзойденным на отечественном рынке по своему качеству, а современный дизайн позволяет широко экспортировать его в Англию, Италию, Германию, Турцию, Литву, Украину.

Компания никогда не стоит на месте. Границы и сферы интересов предприятия постоянно расширяются, осваиваются новые рынки, разрабатываются новые бизнес-направления.

Главная цель -- динамичное развитие и укрепление на лидирующих позициях в сфере производства и торговли домашним текстилем.

Планы на будущее: дальнейшее техническое перевооружение предприятия - замена устаревшего отечественного оборудования на высокопроизводительное импортное; разработка новых образцов и ассортимента текстиля для дома (кухни, спальни, ванной комнаты).



3. Расчеты технико-экономических показателей предприятия за первый период

3.1 Расчетные показатели за первый период

В соответствии с исходными данными предприятия, которые отображены в таблице 1, известно:

- Выручка от продажи товаров (V_п) - 56840 тыс. руб.,

- Среднесписочная численность работающих (N) --1205 чел.,

- Рабочие (N_Р) - 1102 чел.

Рассчитаем основные экономические показатели работы предприятия.

Среднегодовая стоимость основных средств (К_ос1) определим по формуле:

В соответствии с формулой и данными таблицы 1 имеем:

, (4)

где К^нг_ос1 - основные средства на начало года, тыс. руб.;

К^н2_ос1 - стоимость основных средств на 1.04., тыс. руб.;

К^н3_ос1 - стоимость основных средств на 1.07., тыс. руб.;

К^н4_ос1 - стоимость основных средств на 1.10., тыс. руб.,

К^кг_ос - основные средства на конец года, тыс. руб.;

По исходным условиям:

- т.к. ввод дополнительных основных фондов в 3-ем квартале;

- К^нг_ос= К^н2_ос1= 4751 тыс. руб.;

- т.к. произойдет вывод основных фондов в 4-ом квартале.

- К^н4_ос1= К^кг_ос1;

- К^вв_ос1=600 тыс. руб.;

- К^в_ос1= 150 тыс. руб.

тыс. руб.

Среднегодовую сумму оборотных средств (К_об1) определим по формуле:

, (5)

где К^нг_об - сумма оборотных средств на начало года, тыс. р.;

К^н2_об - сумма оборотных средств на начало второго квартала, тыс. руб.;

К^н3_об - сумма оборотных средств на начало третьего квартала, тыс. руб.;

К^н4_об - сумма оборотных средств на начало четвертого квартала, тыс. руб.;

К^н4_об - сумма оборотных средств на конец года, тыс. руб.

тыс. руб.

Общий капитал предприятия (К_о1) определим как сумму основных средств (К_ос1), оборотных средств (К_об1), нематериальных активов (К_на1), капитальных вложений (К_кв1), и заёмного капитала (К_з1):

, (6)

тыс. руб.

Найдём величину условно-постоянных расходов (С_пс1) с учётом того, что она составляет 18 % от себестоимости (С₁):



, (7)

где б_nc1 - процент постоянных расходов (таблица 1).

тыс.руб.

Сумма амортизационных отчислений основных средств (С_а1) составит:

, (8)

где б_а, б_нк - соответственно, норма амортизации основных фондов и нематериальных активов и капитальных вложений.

По исходным данным принимаем: для основных средств _а=5%; для нематериальных активов _нк=5%:

тыс. руб.

Размер налога на землю (Н₃₁) рассчитаем исходя из ставки налога (_з) равной 1,5 % на средний удельный показатель 1 м² кадастровой стоимости земельного участка (Ст_к), которая составляет 669,66 руб.

, (9)

где б₃ - ставка налога, %;

S - земельная площадь, м².

тыс.руб. (10)

Величина условно-переменных расходов (С_пр1) может быть рассчитана как разность между полной себестоимостью (С₁) и условно постоянными расходами (С_пс1):



С_пр1 = С₁ - С_nc1, (11)

С_пр1 =45187 - 8133,66=37053,34 тыс. руб.

В том числе расходы на оплату труда (С_Т1) составляют 32 % от себестоимости (С₁).

, (12)

где б_т1 - расходы на оплату труда, % от себестоимости.

тыс. руб.

Определим величину страховых выплат по соответствующим ставкам от расходов на оплату труда:

- пенсионный фонд (22%)

Н_п=14459,84*0,22=3181,16 тыс.руб.

- фонд социального страхования Российской Федерации (2,9%)

Н_с=14459,84*0,029=419,34 тыс.руб.

- федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)

Н_мф=14459,84*0,051=18,442 тыс. руб.

Отчисления в единый социальный налог рассчитаем по формуле:

, (13)

тыс.р.

Размер материальных затрат (С_м1)определяется по формуле:

, (14)

где С_пр1 - условно-переменные расходы, тыс. руб.;

С_т1 - расходы на оплату труда, тыс. руб.;

С_сн1 - страховые взносы, тыс. руб.

тыс.руб.

Прибыль от продаж (П_п1) определяем как разницу между выручкой от продажи продукции (V_п1) и её полной себестоимости (С₁):

, (15)

тыс. руб.

Налог на имущество (С_им1), рассчитываемый на основе среднегодовой стоимости основных фондов с учётом износа. Износ принимается в размере 25 %. Налог на имущество 2,2% от среднегодовой остаточной стоимости основных фондов и объём капиталожений (К_кв1) ежегодно уменьшается на 15 % от предыдущего.

, (16)

85,89 тыс.руб.

Прибыль (убыток) от операционных операций (П_ор1) составит:

, (17)

где - операционные доходы и расходы.

тыс.руб.

Прибыль (убыток) от внереализационных операций (П_вн1):

, (18)

где - внереализационные доходы и расходы.

тыс.р.

Рассчитаем прибыль (убыток) до налогообложения (П_до1):

, (19)

тыс.руб.

Налог на прибыль (Н_пр1) определяется исходя из ставки налога 20% от налогооблагаемой прибыли (прибыль до налогообложения) (П_до1):

, (20)

тыс.руб.

Определим чистую прибыль:

П_ч1 = П_до1 - Н_пр1, (21)

П_ч1 = 1160,11 - 2321,42 = 9285,69 тыс.руб.

Рассчитаем величину отчислений в фонды из чистой прибыли:

- резервный фонд (5%):

тыс. руб.

- фонд накопления (35%):

тыс. руб.

- фонд потребления (30%):

тыс.руб.

- фонд социальной сферы (20%):

тыс. руб.

Определим величину собственного капитала ОАО «Донецкая мануфактура». Собственный капитал предприятия складывается из уставного капитала (К_у), резервного фонда (Ф_р), фонда накопления (Ф_н), фонда потребления (Ф_п) и фонда социальной сферы (Ф_с).

Резервный фонд на предприятии равен отчислениям в резервный фонд из прибыли:

Ф_р1=П_чр1=464,28 тыс. руб.

Фонд накопления складывается из амортизационных отчислений основных фондов (С_а1) и отчислений в фонд накопления из прибыли (П_чн1):

Ф_н1=С_а1+П_чн1 , (22)

Ф_н1=253,5375+3249,99 = 3503,53 тыс. руб.

Фонд потребления равен сумме расходов на оплату труда (С_т1) и отчислений в фонд потребления (П_чп1):

Ф_п1=С_т1+П_чп1 , (23)

Ф_п1=14459,84+2785,71= 17245,55 тыс.руб.

Фонд социальной сферы равен отчислениям в фонд социальной сферы из прибыли:

Ф_с1= П_чc1=1857,14 тыс.руб.

Уставный капитал (К_у) составляет 285 тыс. руб.

Сумма собственного капитала складывается из уставного капила (К_у1), резервного фонда (Ф_р1), фонда накопления (Ф_н1), фонда потребления (Ф_п1) и фонда социальной сферы (Ф_с1):

, (24)

тыс.руб.

Занесём рассчитанные данные первого периода в таблицу 2.

3.2 Оценочные ТЭП за первый период

Рентабельность продаж рассчитывается как соотношение прибыли от продаж (П_п) и выручки от реализации (V_п), выпаренное в процентах:

, (25)

Рентабельность основной деятельности рассчитывается как соотношение прибыли от продаж (П_п) и полной себестоимости проданной продукции, работ, услуг (С), выраженное в процентах:

, (26)

Рентабельность общего капитала рассчитывается как соотношение прибыли от продаж (П_п) и общего капитала (К_о), выраженное в процентах:

, (27)

оборотное средство капитал

Рентабельность основных и оборотных средств рассчитываем по формуле:

, (28)

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств рассчитывается как соотношение выручки от реализации (V_п) и средней суммы оборотных средств (К_об):

(29)

Продолжительность одного оборота оборотных средств (t_о) рассчитываем по формуле:

, (30)

где t_к - календарный период 360 дн. (период: год - 360 дн.)

дн.

Производительность труда рассчитываем по формулам:

- на одного работающего

, (31)

где N - среднесписочная численность работников, чел.

тыс. руб.

- на одного рабочего

, (32)

где N_р - среднесписочная численность рабочик, чел.

тыс.руб.

Фондовооруженность труда (Ф_о) рассчитывается как соотношение среднегодовой стоимости основных средств (К_ос) и среднесписочной численности работников (N):

, (33)

тыс. руб./чел.

Фондоотдачу основных фондов рассчитываем по формуле:

, (34)

тыс.руб./1 тыс. руб.

Затраты на один рубль продаж рассчитываем по формуле:

, (35)



где С - полная себестоимость проданной продукции, работ, услуг, тыс. руб.

руб.

Чистую прибыль на одного работника рассчитываем как соотношение чистой прибыли (П_ч) и среднесписочной численности работников (N):

, (36)

тыс. руб.

Сумма всех налогов и сборов:

Н_нс=Н_пр+С_сн+Н_з+Н_им , (37)

где Н_пр - налог на прибыль, тыс. руб.;

С_сн - страховые взносы, тыс. руб.;

Н_з - налог на змелю, тыс. руб.;

Н_им - налог на имущество, тыс. руб.

Н_нс=2321,42+4337,952+68,31+85,89=6813,572 тыс. руб.

Сумма налогов и сборов на 1 работника:

, (38)

тыс. руб.

в т.ч. налог на прибыль на 1 работника:



, (39)

тыс.руб.

Коэффициент бюджетной эффективности:

, (40)

Занесём рассчитанные данные второго периода в таблицу 2.



4. Расчёт технико-экономических показателей за второй - пятый периоды

4.1 Расчетные показатели за второй период

По данным индивидуального задания выручка от продаж продукции, работ, услуг увеличилась по сравнению с базой на 6, 15, 28, 30 % при неизменной численности работников.

Выручку продаж определим следующим образом:

, (41)

, (42)

, (43)

, (44)

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Среднегодовая стоимость основных средств и нематериальных активов:

тыс. руб.

тыс. руб.

Капитальные вложения составят:

, и т.д., (45)

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Среднегодовая сумма оборотных средств:

, и т.д., (46)

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Заемный капитал:

, и т.д., (47)

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Общий капитал рассчитывается по формуле:

и т.д., (48)



тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Найдём полную себестоимость проданной продукции, работ, услуг.

, и т.д., (49)

где С_пс1 - условно-постоянные расходы 1 периода;

С_пр1 - условно переменные расходы 1 периода.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Амортизационные отчисления основных средств, нематериальных активов:

, (50)

Из формулы следует, что тыс.руб.

Налог на землю:

тыс. руб.

Условно-постоянные расходы:



, (51)

Отсюда следует, что тыс.руб.

Условно-переменные расходы:

, и т.д., (52)

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Расходы на оплату труда:

, и т.д., (53)

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Определим величину страховых выплат по соответствующим ставкам от расходов на оплату труда:

- пенсионный фонд (22%)

Н_п2=15327,43*0,22=3372,03 тыс.руб.

Н_п3=16628,816*0,22=3658,34 тыс.руб.

Н_п4=18508,6*0,22=4071,892 тыс.руб.

Н_п5=18797,792*0,22=4135,51 тыс.руб.

- фонд социального страхования Российской Федерации (2,9%)

Н_с2=15327,43*0,029=444,5 тыс.руб.

Н_с3=16628,816*0,029=482,24 тыс.руб.

Н_с4=18508,6*0,029=536,75 тыс.руб.

Н_с5=18797,792*0,029=545,14тыс.руб.

- федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)

Н_мф2=15327,43*0,051=781,7 тыс. руб.

Н_мф3=16628,816*0,051=848,07 тыс. руб.

Н_мф4=18508,6*0,051=943,94 тыс. руб.

Н_мф5=18797,792*0,051=958,69 тыс. руб.

Отчисления в единый социальный налог:

, и т.д., (54)

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Материальные затраты:

, и т.д., (55)

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Прибыль от продаж:

, и т.д., (56)

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Налог на имущество 2,2 % от среднегодовой остаточной стоимости основных фондов и капитальных вложений. Износ принимается в размере 25 % в 1-м периоде, в последующие - 6 % ежегодно к предыдущему году. Объём капиталовложений ежегодно уменьшается на 15 % от предыдущего:

и т.д., (57)

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Прибыль (убыток) от операционных операций:



, и т.д., (58)

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Прибыль (убыток) от внереализационных операций:

, (59)

где - внереализационные доходы и расходы

Из формулы следует, что П_вн1=П_вн2= П_вн3= П_вн4= П_вн5= 31

Прибыль (убыток) до налогообложения:

, и т.д., (60)

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Налог на прибыль - 20 % от налогооблагаемой прибыли :

, и т.д., (61)

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Чистая прибыль:

,и т.д., (62)

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Отчисления в резервный фонд:

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Отчисления в фонд накопления:

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Отчисления в фонд потребления:

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Отчисления в фонд социальной сферы:

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Определим величину собственного капитала:

Резервный фонд на предприятии равен отчислениям в резервный фонд из прибыли Ф_р2=П_чр2=512,05 тыс. руб. и т.д.

Фонд накопления складывается из амортизационных отчислений основных фондов и отчислений в фонд накопления из прибыли:

Ф_н2=С_а2+П_чн2, Ф_н3=С_а3+П_чн3 и т.д., (63)

Ф_н2=253,54+3584,37=3837,91 тыс. руб.

Ф_н3=253,54+4085,03=4338,57 тыс. руб.

Ф_н4=253,54+4807,26=5060,8 тыс. руб.

Ф_н5=253,54+4919,76=5173,3 тыс. руб.

Фонд потребления равен сумме расходов на оплату труда и отчислений в фонд потребления:

Ф_п2=С_т2+П_чп2, Ф_п3=С_т3+П_чп3 и т.д., (64)

Ф_п2=15327,43+3072,32=18399,75 тыс.руб.

Ф_п3=16628,816+3501,46=20130,28 тыс.руб.

Ф_п4=18508,6+4120,51=22629,11 тыс.руб.

Ф_п5=18797,792+4216,94=23014,73 тыс.руб.

Фонд социальной сферы равен отчислениям в фонд социальной сферы из прибыли:

Ф_с2= П_чc2=2048,21 тыс.руб. и т.д.

Сумма собственного капитала будет равна:

и т.д. (65)

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Занесём рассчитанные данные второго периода в таблицу 2.

4.2 Оценочный ТЭП предприятия за второй - пятый периоды

Рентабельность продаж:

, и т.д., (66)

Рентабельность основной деятельности:

, и т.д., (67)

Рентабельность общего капитала:

% , % и т.д., (68)

Рентабельность основных и оборотных:

, и т.д., (69)

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств равен соотношению Выручки от реализации продукции и средней суммы оборотных средств:

, и т.д., (70)

Продолжительность одного оборота оборотных средств:

, и т.д., (71)

где t_к - календарный период 360 дн. (период: год - 360 дн.)

дн.

дн.

дн.

дн.

Производительность труда:

- на одного работающего:

, и т.д., (72)

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

- на одного рабочего:

, , (73)

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Фондовооруженность труда:

, (74)

Из формулы формулы следует, что Ф_о5= Ф_о4= Ф_о3 == 4,21

Фондоотдача основных фондов:

, и т.д., (75)

тыс.руб./1 тыс.

тыс.руб./1 тыс.

тыс.руб./1 тыс.

тыс.руб./1 тыс.

Затраты на один рубль продаж рассчитываем по формуле:

, и т.д., (76)

руб.

руб.

руб.

руб.

Чистую прибыль на одного работника рассчитываем по формуле:

, и т.д., (77)

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Сумма всех налогов и сборов:

Н_нс2=Н_пр2+С_сн2+Н_з2+Н_им2 и т.д., (78)

Н_нс2=2560,27+4598,23+68,31+78,87=7305,68 тыс. руб.

Н_нс3=2917,88+4988,64+68,31+71,60=8046,43 тыс. руб.

Н_нс4=3433,76+5552,58+68,31+64,47=9119,12 тыс. руб.

Н_нс5=3514,11+5639,34+68,31+57,43=9279,19 тыс. руб.

Сумма налогов на одного работника:

,и т.д., (79)



тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Налогов на прибыль на 1 работника:

,и т.д., (80)

тыс. руб./чел.

тыс. руб./чел.

тыс. руб./чел.

тыс. руб./чел.

Коэффициент бюджетной эффективности:

, и т.д., (81)

Занесём рассчитанные данные второго периода в таблицу 3.

Построим с учетом 1 периода графики изменения затрат на 1 рубль продаж и всех видов рентабельности в зависимости от объема продаж.

Рисунок 1 - График изменения затрат на 1 рубль продаж в зависимости от объёма продаж

Согласно графику (рисунок 1) можно увидеть, что со 2 периода по 5 период затраты на 1 рубль продаж уменьшаются, а объем продаж наоборот увеличивается, что свидетельствует о хорошей работе предприятия.



Рисунок 2 - График измененирентабельности продаж в зависимости от объёма продаж

На график (рисунок 2) видно, что рентабельность продаж с каждым периодом увеличивается с 20,5 по 23,8. Повышение рентабельности продаж ведет к увеличению массы прибыли. Этот показатель используют при оценке финансого состояния предприятия.

Рисунок 3 - График изменения рентабельности основной деятельности в зависимости от объёма продаж

По данному графику (рисунок 3) можно увидеть повышение рентабельности основной деятельности в каждом периоде. С первого периода по 5 период показатель увеличился на 5,45 %, а объем продаж увеличился.

Рисунок 4 - График изменения рентабельности общего капитала в зависимости от объёма продаж

На это графике (рисунок 4) можно увидеть, что рентабельность общего капитала тоже повышается, как и другие показатели рентабельности, это говорит об эффективной работе предприятия.



Рисунок 5 - График изменения рентабельности общего капитала в зависимости от объёма продаж

А на этом графике (рисунок 5) также можно увидеть, что рентабельность основных и оборотных средств увеличивается. В первом периоде рентабельность составляет 38,97 %, а уже в периоде она 47,08 %, соответственно объем продаж тоже увеличивается. Отсюда следует, что предприятие считается рентабельным, т.е. прибыльным.



5. Анализ ТЭП и разработка предложений по совершенствованию и повышению эффективности рассматриваемого объекта

В курсовой работе проведен анализ структуры оборотных средств ОАО «Донецкая мануфактура», на основе которого можно сделать следующие выводы.

В течение анализируемых периодов наблюдалось увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств с каждым последующим годом. Рентабельность основных и оборотных средств с каждым периодом заметно повышается, это говорит о хорошей работе предприятия, и этот показатель характеризует полученную прибыль по отношению к затраченным производственным ресурсам. Что касается коэффициента оборачиваемости оборотных средств и продолжительности одного оборота оборотных средств, то эти показатели на предприятии не изменяются, они стабильны.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств является самым важным показателем в оценке эффективности использования оборотных средств. Чем выше данный коэффициент, тем выше эффективность использования оборотных средств, то есть 1 рубль оборотных средств дает больше продукции. Если объем продукции не увеличивается, то увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств говорит о снижении объема ресурсов.[11, c.111]

Следовательно, необходимо проводить мероприятия, направленные на оптимизацию структуры оборотных средств предприятия, а именно:

- С целью уменьшения продолжительности одного оборота оборотных средств.

- Повышать коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Пути ускорения оборачиваемости обротных средств для ОАО «Донецкая мануфактура»:

- ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации торговой выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах торговых предприятий, в пути, на расчетном счете в банке;

- свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, малоценных и (быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спецодежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов; не допускать дебиторской задолженности);

- выпускать ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или сокращая выпуск не пользующуюся спросом продукцию;

- полученную прибыль направлять на пополнение оборотных средств.[12, c.252]



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги теоретического раздела сказать, что от умения управлять оборотными средствами, улучшения организации торговли, повышения уровня коммерческой и учетной работы зависит эффективность использования материальных оборотных средств предприятий и, следовательно, ритмичная деятельность предприятия в целом.

Подводя итоги данной работы, можно сделать выводы о работе предприятия ОАО «Донецкая мануфактура»:

- Технико-экономические показатели предприятия в целом являются положительными за анализируемый период.

- Показатели рентабельности используются для сравнительной оценки работы предприятия. Они заметно повышаются.

- Выручка данной организации значительно возрастает, в первом периоде она составляла 56840 тыс. руб., а уже в 5 периоде 73892 тыс. руб.

- В целом за 5 периодов коэффициент оборачиваемость оборотных средств стабилен, и составляет 2,29 %.

- ОАО «Донецкая мануфактура» имеет продолжительность одного оборота оборотных средств 157 дней, и с каждым периодом эта цифра неизменна.

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в оборотных средствах в связи с улучшением их использования.

Предприятие ОАО « Донецкая мануфактура» под воздействием факторов, предложенных в индивидуальном задании, работает в целом довольно эффективно. Происходит увеличение почти всех показателей данной организации, что способствует о дальнейшем развитии и процветании предприятия.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Веретенникова О.Б., Лаенко О.А. Сущность оборотного капитала предприятия и его классификация // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. - 2012. - № 2. - С.178 - 183.

2. Щербина О.Ю. Финансовый рынок: концепция перспектив развития / О.Ю. Щербина // Экономические науки. - 2013.- №62. - С. 355-361.

3. . Сущность и механизм факторинговых операций / Ю. И. Грищенко // Справочник экономиста, 2014. - N 6. - С. 14-18.

4. Грачева М.Е. Анализ собственных оборотных средств и рабочего капитала // Аудит и финансовый анализ. - 2013. - № 6. - С.133 - 138.

5. Анализ оборачиваемости оборотных средств. Экономические науки 2012 №1, с. 269-272.

6. Данилин В.Н., Данилина Е.И. О новой концепции воспроизводства оборотного капитала в современных условиях хозяйствования // Проблемы современной экономики. - 2012. - № 1. - С.43 - 46.

7. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий). - М.: Инфра-М, 2011. - 575 с.

8. Раицкий К.А. Экономика предприятия. - М: Маркетинг, 2013. - 696 с.

9. Грибов В.Д. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2010. -336 с.

10. Экономика предприятия. Учебник для вузов. Под ред.В.Я. Горфинкеля. М.: ЮНИТИ, 2013 г.-300 с.

11. Сейко Л.Ф. Экономика предприятия (организации) : Учебник / Л.Ф. Сейко. Дашков и К, 2012. - 370 с.

12. Финансовый анализ деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 345 с.

Размещено на Allbest.ru