Размещено на http://www.allbest.ru/

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические основы формирования доходов бюджета субъектов Российской Федерации

1.1 Понятие, цели и задачи бюджета субъекта Российской Федерации

1.2 Классификация доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

1.3 Нормативно-правовое регулирование формирования доходной части бюджета субъекта Российской Федерации

Глава 2. Анализ состава, структуры и формирования доходной части регионального бюджета Республики Саха (Якутия) за период 2013-2017 годы

2.1 Анализ динамики состава доходов регионального бюджета Республики Саха (Якутия) за период с 2013 по 2017 год

2.2 Анализ исполнения доходов регионального бюджета Республики Саха (Якутия) за период с 2013 по 2015 годы

2.3 Разработка мероприятий сбалансированности государственного бюджета Республики Саха (Якутия)

Заключение

Список использованной литературы и источников



ВВЕДЕНИЕ

Решающую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики.

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Бюджет субъекта федерации представляет собой экономические отношения, опосредующие процесс образования, распределения и использования централизованного денежного фонда субъекта федерации, находящегося в распоряжения соответствующего органа власти, являющегося его основным финансовым планом, утверждаемым законодательным органом.

Бюджеты субъектов РФ хотя и стоят на втором уровне бюджетной системы, но это не умаляет их значение. Именно от данных бюджетов зависит то, как будут развиваться конкретные регионы, как в них будет жить и работать население.

Региональный бюджет отражает конкретное положение субъекта РФ. От него зависит, на решение, каких задач будут направлены средства. А характеризуют региональный бюджет его доходы и расходы.

Актуальность данной темы в наше время, заключается в том, что доходы бюджета субъектов РФ выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны и служат финансовой базой государства для осуществления его функций, что является немаловажным аспектом для экономики нашей страны.

Цель курсовой работы - оценить доходы бюджета субъекта Российской Федерации на примере Республики Саха (Якутия).

Объект исследования - бюджет Республики Саха (Якутия).

Предметом исследования является доходная часть республиканского бюджета Республики Саха (Якутия).

Для достижения поставленной цели был определен ряд задач:

·Определить теоретические аспекты формирования доходов бюджета: бюджетную классификацию, сбалансированность бюджета;

·Изучить доходы региональных и местных бюджетов;

·Оценить бюджетные показатели регионального бюджета республики Саха.

При написании работы использованы Бюджетный кодекс Российской Федерации; учебники по курсу «Финансы», «Государственные и муниципальные финансы» и др. российских авторов, таких как Климович В.П., Лаврушин О.И., Райзберг Б.А. и др., а также, материалы периодических изданий; материалы Счетной палаты, данные официальных сайтов сети Интернет, таких как сайт Министерства финансов РС(Я).



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Понятие, цели и задачи бюджета субъекта Российской Федерации

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) - это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ. Каждый субъект РФ имеет свой собственный бюджет.

Аналогично федеральным органам, органам государственной власти субъектов РФ запрещено использование иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств субъектов РФ за исключением случаев, прямо предусмотренных положениями, закрепленными в Бюджетного кодекса РФ [1, с. 28].

Бюджетные отношения региона представляют собой часть финансовых отношений государственных органов власти с государственными, акционерными и частными предприятиями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.

Бюджет региона является формой образования и расходования денежных средств в целях обеспечения в регионе функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государственных органов [5, c. 39].

Основные функции регионального бюджета можно сформулировать следующим образом:

- создание условий повышения уровня и качества жизни населения региона;

- содействие справедливому распределению доходов между отдельными группами населения, проживающего на территории региона;

- развитие деловой активности в регионе путем направления региональных инвестиций, подконтрольных администрации, в точки роста регионального хозяйственного комплекса через бюджет развития региона или путем прямых государственных инвестиций;

- выравнивание условий предпринимательства в территориальных образованиях региона путем развития производственной, социальной и рыночной инфраструктур.

Эти функции носят общий характер и действенны в любых странах и условиях. На определенном этапе эти функции могут претерпевать видоизменения, могут появиться новые задачи, вызванные особенностями переходной экономики [8, c. 90].

Концепция формирования финансовой политики основана на признании необходимости формирования таких финансовой базы региона и системы налогообложения, которые способствовали бы развитию рыночной экономики и социальной инфраструктуры и одновременно обеспечивали бездефицитность бюджетов и достижение финансовой стабилизации и предпосылки последующего экономического роста.

Консолидированный бюджет региона включает в себя непосредственно сам бюджет региона, бюджеты городов регионального подчинения, а также консолидированные районные бюджеты, каждый из которых объединяет административно входящие в состав района бюджеты местных органов власти [6, c. 189].

Региональный бюджет является инструментом прямого активного вмешательства государственных органов региона в процесс социально-экономического развития региона: его производственной и социальной сфер.

На всех уровнях территориальной системы главным источником финансирования социальных и природоохранных мероприятий, создания социально справедливых условий для проживания на данной территории является региональный бюджет, основным источником пополнения которого служат налоги.

Реализация на практике принципа экономической самостоятельности региона существенно меняет роль регионального бюджета в финансовом обеспечении региональных программ социально-экономического развития. Во-первых, этот бюджет становится основным источником финансирования развития социальной сферы и инфраструктурного обустройства территории.

Во-вторых, доходная часть регионального бюджета реально ставится в зависимость от эффективности хозяйственной деятельности на территории. Причем у региональных органов власти появляются рычаги воздействия на общеэкономическую обстановку в регионе и возможности активизации предпринимательской деятельности [11, c. 276].

К таким рычагам прежде всего относятся арендные платежи за используемую территорию и помещения, налоги на доходы кооперативов и малых предприятий, местные налоги. Доходная часть формируется за счет распределения и перераспределения созданного ВРП. Она включает платежи из прибыли предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, налоги с населения, средства, выделяемые региону при перераспределении ресурсов, остающихся у предприятий и организаций, а также при перераспределении средств вышестоящих бюджетов [16, c. 109].

На выбор рациональной экономической политики региона существенное влияние оказывают объективно складывающиеся отношения между уровнем ставок налогообложения и фактическим поступлением налогов в бюджетную систему региона. Эта связь исследована американским экономистом Артуром Лаффером.

Кривая Лаффера - зависимость между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений, а также выявляющая налоговую ставку, при которой налоговые поступления достигают максимальных значений. А. Лаффер построил количественную зависимость между изменением налоговых ставок и доходами бюджета в виде параболической кривой: по мере роста ставки налога от нуля до 100% налоговые поступления также увеличиваются до некоторого максимального уровня, затем их рост несколько замедляется, и далее следует либо плавное снижение налоговых поступлений, либо их резкое падение. Снижение налоговых поступлений объясняется, по мнению А. Лаффера, тем, что более высокие налоговые ставки сдерживают экономическую активность, в результате чего сокращается налоговая база. Так, например, налоговая ставка в 100% останавливает производство, налоговая база становится равной нулю и приносит нулевую фискальную прибыль. По оценкам А. Лаффера, допустимой предельной ставкой налоговых изъятий можно считать 30% от суммы дохода; 40-50% -ное изъятие доходов сокращает сбережения населения, снижает заинтересованность в инвестировании. Высокие налоговые ставки, кроме того, побуждают налогоплательщиков использовать различные легальные (налоговое планирование) и нелегальные (теневые) способы уклонения от уплаты налогов. Более низкие ставки налогов, напротив, создают дополнительные стимулы к работе, инвестициям и инновациям и, как следствие, к подъему национального производства. Расширение налоговой базы в этих условиях позволяет поддерживать фискальные доходы на прежнем уровне даже при снижении налоговых ставок [7, c. 134].

Важнейшей частью бюджета региона является региональный бюджет развития, который отражает возможности государственного воздействия на инвестиционный процесс в регионе.

Целями разработки бюджета развития региона являются:

- поддержка важных (приоритетных) для экономики региона инвестиционных проектов;

- финансирование неэффективных, но насущно необходимых мероприятий по развитию экономики региона;

- предоставление возможности получения гарантий под кредиты на реализацию эффективных инвестиционных проектов.

Бюджет развития региона является составной частью регионального бюджета, средства которого используются для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инвестиционных проектов. Денежные средства, направленные в бюджет развития региона за счет внутренних средств, не подлежат секвестру в течение финансового года [13, c. 89].

Средства бюджета развития формируются за счет следующих источников:

- внутренних и внешних заимствований региона на инвестиционные цели;

- части доходов республиканского бюджета от использования и продажи имущества, находящегося в республиканской собственности;

- части доходов республиканского бюджета от использования и распоряжения объектами республиканской собственности;

- доходов республиканского бюджета от ранее произведенных бюджетных инвестиционных ассигнований на условиях возвратности, платности и срочности;

- сумм инвестиционных налоговых кредитов в части налоговых платежей, подлежащих зачислению в бюджет региона [8, c. 213].

Денежные средства бюджета развития региона направляются на следующие цели:

- финансирование инвестиционных проектов, отобранных на конкурсной основе;

- исполнение обязательств региона по предоставленным инвесторам государственным гарантиям за счет средств бюджета развития.

Направление денежных средств бюджета развития на финансирование инвестиционных проектов осуществляется исключительно на конкурсной основе на условиях возвратности, платности и срочности.

Действенным стимулом проведения ответственной финансовой политики являются субсидии на реформирование региональных и муниципальных финансов, предоставляемые на конкурсной основе бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам в целях активизации деятельности по финансовому оздоровлению, содействия реформированию бюджетной сферы и бюджетного процесса, стимулирования экономических реформ в субъектах РФ и муниципальных образованиях [5, c. 278].

В настоящее время в кризисных условиях объективно возрастает роль государства в экономической жизни страны. Правительство с максимальной ответственностью подходит ко всем своим действиям, с тем, чтобы не создавать в экономике неправильных стимулов, искажения мотивации предприятий и населения, подрывающих долгосрочные перспективы развития. При этом роль государства будет постепенно снижаться по мере посткризисного восстановления.

Следует отметить, что успешность экономических преобразований по пути создания современной экономической системы во многом определяется состоянием рыночной инфраструктуры региона [16, c. 58].

1.2 Классификация доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

Доходы бюджета субъекта Российской Федерации - это денежные поступления, формирующие доходную часть бюджета субъекта Российской Федерации как централизованного фонда денежных средств субъекта Российской Федерации.

Доходы бюджета субъекта Российской Федерации можно классифицировать по различным основаниям [10, c. 157].

Так, по социально-экономическому признаку, поступления в бюджет субъекта Российской Федерации можно подразделить на:

1) поступления от государственного сектора экономики, где источником поступления выступает деятельность государственных организаций (например, отчисления от прибыли государственных предприятий), а также имущество, находящееся в составе казны субъекта Российской Федерации. В данном случае движение денежных средств осуществляется в рамках собственности субъекта Российской Федерации;

2) поступления от негосударственных организаций и граждан, где поступления образуются за счет обращения частной собственности в государственную. Движение денежных средств от плательщика в бюджет субъекта Российской Федерации сопровождается сменой формы собственности [18, c. 216].

В зависимости от метода бюджетной деятельности доходы бюджета субъекта Российской Федерации подразделяются на:

1) принудительно-безвозвратные (например, налоги);

2) принудительно-возвратные;

3) добровольно-безвозвратные (например, пожертвования (гранты) юридических и физических лиц);

4) добровольно-возвратные (например, внутренние и внешние займы субъектов Российской Федерации) [7, c. 264].

Сущность принудительно-безвозвратного (императивного) метода бюджетной деятельности состоит в том, что государство (а в соответствующих случаях - субъект Российской Федерации) определяет поведение субъектов регионального бюджетного отношения (через установление их прав и обязанностей) путем односторонне-властных предписаний, содержащихся в правовых актах. Так, получатели бюджетных средств (например, бюджетные учреждения) обязаны использовать эти средства строго по целевому назначению, предписанному сметой доходов и расходов, утвержденной для данного учреждения.

В процессе формирования бюджета государство в целом и субъект Российской Федерации в частности чаще всего вынуждены добывать денежные средства, отбирая их у кого-либо, т.е. путем принудительного и безвозвратного изъятия их у владельцев. Поскольку деньги изымаются у владельца помимо его воли и желания, причем на условиях безвозвратности и без зримой компенсации, то какой-либо иной метод правового регулирования здесь просто-напросто не сработает. Принудительное изъятие у плательщика денег в пользу бюджета субъекта Российской Федерации можно осуществить только силой, т.е. с помощью императивного метода, регулирующего отношения возникающее между плательщиком денежных средств и субъектом Российской Федерации.

Добровольный (диспозитивный) метод бюджетной деятельности по сравнению с императивным методом более мягок в воздействии на поведение субъектов бюджетного отношения, правовые акты, регулирующие данное отношение, не содержат полного комплекса предписаний, некоторые права и обязанности сторон определяются на основе их соглашения. В итоге возникает договорная форма бюджетного отношения. В результате одностороннее веление, выраженное в правовом акте, дополняется двухсторонним актом сторон регионального бюджетного отношения (даже если одной из них является сам субъект Российской Федерации) [18, c. 201].

Таким образом, для бюджетных отношений, опосредующих одностороннее движение денег, характерен принудительно-безвозвратный метод бюджетной деятельности, реализуемый посредством императивного метода правового регулирования. Бюджетным отношениям, опосредующим двухстороннее движение денег (т.е. кредитным бюджетным отношениям), свойственен добровольно-возвратный метод бюджетной деятельности, реализуемый через диспозитивный метод правового регулирования [6, c. 27].

К данной классификации примыкает деление доходов в зависимости от методов аккумуляции на обязательные и добровольные платежи. К первым относятся налоги, сборы, пошлины, штрафы разного рода, финансовые санкции и т.п. Ко вторым - средства организаций и граждан, привлекаемые в бюджет путем размещения государственных займов, проведения лотерей, выпуска акций, полученные в результате оказания финансовой помощи, грантов, дарения, пожертвований и т.д. [12, c. 302].

К этой же классификации относится традиционное деление доходов на налоговые и неналоговые. В зависимости от признака экономической эквивалентности доходы бюджетов Российской Федерации подразделяются на возмездные и безвозмездные.

К возмездным доходам относятся всякого рода сборы, которые рассматриваются в качестве платы за определенные государственные услуги (например, сбор за государственную регистрацию юридических лиц), плата за пользование государственным имуществом, в том числе объектами, находящимися в собственности государства или субъекта Российской Федерации (например, арендная плата за землю или иную недвижимость), государственная пошлина.

Ряд доходов бюджета (например, государственные сборы, государственная пошлина) носят относительно возмездный характер. При названных платежах получаемая плательщиком государственная услуга не имеет точно выраженной стоимости, поэтому трудно говорить, получил ли плательщик эквивалент тем денежным суммам, которые были взысканы с него государством [19, c. 92].

К безвозмездным доходам относятся, например, налоги - уплачивая налоги налогоплательщик ничего взамен не получает.

По способу движения денежных средств доходы бюджетов субъектов Российской Федерации подразделяются на безвозвратные и возвратные.

К безвозвратным доходам относятся налоги, средства, полученные в качестве финансовой помощи из федерального бюджета (дотации, субсидии, субвенции и т.п.), пожертвования граждан и юридических лиц.

К возвратным доходам относятся те поступления, которые образуют долг субъекта Российской Федерации, требующий своего погашения.

В зависимости от вида правового акта, лежащего в основании получения дохода доходы бюджета субъекта Российской Федерации подразделяются на:

1) доходы, основанные на односторонне-властном велении, например, налоги;

2) доходы, основанные на соглашении органа, представляющего субъект Российской Федерации, с плательщиком. Примером такого рода доходов выступают, доходы, полученные в результате размещения государственного займа;

3) доходы, основанные на одностороннем акте плательщика. Примером такого рода доходов выступают денежные средства, поступившие из федерального бюджета в порядке оказания финансовой помощи, пожертвования граждан, юридических лиц, международных организаций, применительно к которым в настоящее время обычно используется термин «грант», и т.п. [21, c. 190].

В зависимости от основания права на получение дохода они подразделяются на собственные и регулирующие.

Собственные доходы бюджетов субъектов Российской Федерации - это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за данными бюджетами законодательством Российской Федерации (ст.47 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

К регулирующим доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся те доходы, которые используются в качестве инструмента бюджетного регулирования данных бюджетов [13, c. 49].

В зависимости от назначения платежа доходы бюджета субъекта Российской Федерации могут подразделяться на общие (универсальные) и целевые (специальные).

Большая часть платежей носит общий характер, т.е. поступая в бюджет, они обезличиваются, смешиваются с другими поступлениями и распределяются без всякой связи со своим источником. Однако могут существовать и целевые доходы. Они предназначены для финансирования строго определенных расходов субъекта Российской Федерации, определяемых конкретной его функцией. В качестве таковых обычно выступают доходы целевых бюджетных фондов.

Применительно к конкретному региональному бюджету его доходы выстраиваются в соответствии с таким разделом Бюджетной классификации Российской Федерации, как «классификация доходов бюджетов Российской Федерации» [22, c. 95].

Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает, что «классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники финансирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения» (ст.20 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Доходы бюджетов Российской Федерации, включая бюджеты субъектов Российской Федерации, подразделяются на следующие группы:

1) налоговые доходы;

2) неналоговые доходы;

3) безвозмездные перечисления;

4) доходы целевых бюджетных фондов;

5) доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности [11, c. 189].

Классификацию доходов бюджета субъекта РФ продемонстрируем на рисунке 1.



Рис. 1. Структура доходов регионального бюджета

Формирование доходной части региональных бюджетов в решающей мере зависит от эффективности нормативно-правового регулирования.

1.3 Нормативно-правовое регулирование формирования доходной части бюджета субъекта Российской Федерации

Законодательную базу формирования доходов регионального бюджета составляют Конституция РФ, Гражданский, Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации, а также Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 30.12.2015) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

В соответствии со статьей 71 Конституции РФ, все вопросы финансового регулирования отнесены к ведению Российской Федерации. Бюджетный кодекс Российской Федерации, учитывая особую значимость межбюджетных отношений, посвятил этой проблеме отдельную главу, которая позволяет в современных условиях на основе закона регулировать и управлять этим процессом [23, c. 48].

Конституционно-договорной характер федерализма в Российской Федерации сказывается и на взаимоотношениях между органами власти разных уровней по разграничению и перераспределению отдельных государственных полномочий. Это находит отражение также в п.2 статьи 78 Конституции РФ: «Федеральные органы исполнительной власти по согласованию с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации могут передавать им осуществление части своих полномочий, если это не противоречит Конституции Российской Федерации и федеральным законам». Пунктом 3 этой статьи определено, что «органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с федеральными органами исполнительной власти могут передавать им осуществление части своих полномочий» [10, с. 49].

Федеральное законодательство определяет ограничения на свободу региональных и местных органов власти по принятию решений относительно направлений и объемов расходования федеральных бюджетных средств, издавая законодательные нормы, разграничивающие предметы ведения и расходные полномочия между уровнями бюджетной системы, кроме того, утверждая нормативы по отдельным категориям расходов и принимая решения на федеральном уровне, по которым обязаны финансировать нижестоящие власти.

Статья 58 Бюджетного кодекса РФ определила порядок установления органами государственной власти субъектов Российской Федерации нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты [1, c. 40].

Законом субъекта Российской Федерации (за исключением закона субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год или иного закона субъекта Российской Федерации на ограниченный срок действия) могут быть установлены:

- единые для всех поселений субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты поселений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации;

- единые для всех муниципальных районов субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации.

Нормативы отчислений в бюджеты городских округов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации, устанавливаются как сумма нормативов, установленных для поселений и муниципальных районов соответствующего субъекта Российской Федерации [ 20, c. 106].

Законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом в бюджет субъекта Российской Федерации.

Законом субъекта Российской Федерации представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов Российской Федерации по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.

Органы государственной власти субъекта Российской Федерации обязаны установить единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога [8, c. 19].

Статья 59 Бюджетного кодекса определила полномочия законодательных (представительных) и исполнительных органов субъектов Российской Федерации по формированию доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации.

Законы субъектов Российской Федерации о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации в пределах компетенции субъектов Российской Федерации, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов Российской Федерации о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов Российской Федерации о бюджете на текущий финансовый год [19, c. 49].

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации предоставляют отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, только при отсутствии задолженности по бюджетным кредитам бюджета субъекта Российской Федерации перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта Российской Федерации и размера государственного долга субъекта Российской Федерации, установленных Бюджетным кодексом.

Проблемы развития регионального законодательства в области формирования бюджетов субъектов Российской Федерации обусловлены состоянием федерального законодательства. Законодательные акты Российской Федерации, регулирующие процесс формирования бюджетов субъектов Российской Федерации, ограничивают самостоятельность региональных органов государственной власти в формировании доходов и расходов их бюджетов [21, c. 30]. региональный бюджет доход саха

Нормативно - правовая база по вопросам формирования региональных бюджетов субъектов Российской Федерации сильно различается по регионам. Существуют регионы с хорошо развитой и детально разработанной законодательной базой по бюджетному устройству и формированию бюджета, организации межбюджетных отношений и социальным нормативам, однако таких субъектов Федерации не так много. В значительном количестве регионов до сих пор не приняты региональные законы о бюджетном устройстве и бюджетном процессе, а для некоторых регионов единственным источником регионального бюджетного законодательства по-прежнему является лишь закон о региональном бюджете на очередной финансовый год.

Законодательная база большей части субъектов Российской Федерации по вопросам формирования бюджетов территорий характеризуется дублированием соответствующих положений федерального законодательства, отсутствием формализованных методик планирования доходов и расходов, не отражает специфику конкретного субъекта Российской Федерации. Все это приводит к низкому качеству бюджетного планирования в субъектах Российской Федерации [13, c. 136].

Знаковым нововведением в законодательную регулирования региональных доходов стал Федеральный закон от 26 апреля 2007 г. №63-ФЗ, которым в Бюджетный кодекс РФ внесены существенные изменения в части установления основ бюджетной системы и организации бюджетного процесса. В числе основных изменений, касающихся регионального уровня, - пересмотр подходов к составлению проектов бюджетов (включая введение применительно к региональному уровню возможности формирования трехлетних бюджетов субъектов РФ и требования о раздельном планировании бюджетов действующих и принимаемых обязательств), введение в Бюджетный кодекс норм о государственном (муниципальном) задании, ведомственных целевых программах, корректировка подходов к долгосрочным целевым программам, изменение регулирования вопросов принятия долговых обязательств (включая выдачу гарантий), закрепление возможности заключения долгосрочных контрактов [18, c. 13].

Непосредственно в Бюджетном кодексе (а не в Федеральном законе «О бюджетной классификации Российской Федерации», как было ранее) устанавливается теперь структура разделов и подразделов функциональной классификации расходов, а регионам делегированы полномочия по утверждению кодов целевых статей и видов расходов.

В новой редакции Кодекса все межбюджетные трансферты, предоставляемые из региональных бюджетов, объединены в четыре фонда: региональный фонд финансовой поддержки поселений, региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов), региональный фонд софинансирования расходов и региональный фонд компенсаций. Детализированы нормы относительно государственных внебюджетных фондов. Скорректированы процедуры исполнения бюджета, подходы к формированию бюджетной отчетности и осуществлению финансового контроля, пересмотрены возможности изменения сводной росписи [11, c. 49].

Что касается cодержания изменений и степени их глобальности, многое зависит от того, насколько действующий региональный закон, регулирующий бюджетные отношения, повторяет нормы Бюджетного кодекса РФ. В регионах подход к данному вопросу отличается разнообразием. В некоторых субъектах РФ (например, в Республике Адыгея, Хабаровском крае, Нижегородской, Орловской, Ярославской областях и др.) законодательство о бюджетном процессе весьма детально. В ряде случаев оно было сформировано путем переноса некоторых положений из Бюджетного кодекса РФ, включая общие для всех уровней бюджетной системы нормы о принципах бюджетной системы, об общих подходах к бюджетным расходам и т.п.

В то же время в других субъектах РФ (и таких регионов с каждым годом становится все больше) законы о бюджетном процессе ограничиваются вопросами полномочий органов государственной власти, составления, рассмотрения и утверждения, исполнения бюджета, осуществления финансового контроля - то есть вопросами, которые действительно имеют региональную специфику и должны регулироваться законами субъектов РФ. Иногда данные нормы дополняются регулированием вопросов формирования доходов бюджета и предоставления межбюджетных трансфертов, хотя сферу межбюджетных отношений все чаще выносят в отдельный закон (например, таким образом решены вопросы предоставления межбюджетных трансфертов практически по всех республиках и краях, в Астраханской, Вологодской, Калининградской, Калужской, Тверской областях и др.) [19, c. 217].

В связи с пересмотром Бюджетного кодекса РФ региональные законы о бюджетном процессе должны быть подвергнуты изменению практически в полном объеме, за исключением норм о рассмотрении проекта закона о бюджете законодательным органом (здесь поправки могут касаться лишь состава документов, представляемых законодательному органу с проектом бюджета).

По материалам первой главы можно сделать вывод, что доходы региональных бюджетов - это определенные нормами права финансовые отношения по поводу поступления денежных средств в бюджет Российской Федерации, субъекта Федерации или муниципального образования с целью создания финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей.

Доходы региональных бюджетов выражают финансовые отношения, возникающие у органов власти субъектов РФ с предприятиями, организациями и гражданами по поводу поступления денежных средств в бюджет соответствующего региона с целью создания его финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей. Формой проявления этих финансовых отношений служат различные виды платежей и поступлений в региональный бюджет с их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд субъекта РФ [12, c. 380].

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации представляет собой группировку доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы России. В современной науке финансового права для целей более глубокого изучения рассматриваемой категории принято классифицировать доходы бюджетов по самым различным основаниям, однако, важным условием должна быть нормативно-правовая база.

Относительно нормативно-правовая базы необходимо заметить, что она по вопросам формирования региональных бюджетов субъектов Российской Федерации сильно различается по регионам. В связи с эти необходимо создание детализированного регионального законодательства о бюджетном процессе [11, c. 29].



ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ САХА (ЯКУТИЯ) ЗА ПЕРИОД 2013-2017 ГОДЫ

2.1 .Анализ динамики состава доходов регионального бюджета Республики Саха (Якутия) за период с 2013 по 2017 год

По данным Закона Республики Саха (Якутия) от 15 декабря 2014 года 1389-З № 331-V «О государственном бюджете Республики Саха (Якутия) на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» и Закон Республики Саха (Якутия) от 5 декабря 2013 года 1232-З № 19-V «О государственном бюджете Республики Саха (Якутия) на 2014 год» проведём анализ плановых показателей доходной части.

Анализ динамики доходов бюджета Республики Саха (Якутия) позволит определить тенденцию изменения дохода бюджета Республики Саха (Якутия) в целом и по каждому виду расходных статей за период 2013-2017 гг.

Таким образом, можно будет проследить, увеличивается или снижается величина доходов бюджета Республики Саха (Якутия) в целом и по каждому виду расходных статей в абсолютном размере и в процентах, какие виды доходов увеличиваются или снижаются наиболее быстрыми темпами.

В таблице 1 показаны плановые показатели доходов бюджета Республики Саха (Якутия) за период с 2013 по 2017 годы.

Таблица 1. Показатели доходов бюджета Республики Саха (Якутия) за период с 2013 по 2017 годы (млрд. руб.) в абсолютном выражении

	2013	2014	2015	2016	2017	Откл 2014-2013	Откл2015-2014	Откл2016-2015	Откл 2017-2016
ИТОГО ДОХОДОВ	136	155	140	138	138	19	-15	-2	-
Налоговые и неналоговые доходы	64	84	81	86	94	20	-3	5	8
Безвозмездные поступления	72	71	59	52	44	-1	-12	-7	-8

Динамика доходов бюджета РС (Я) с 2013 по 2017 гг. представлена на рисунке 2.

Рис.2 Динамика доходов бюджета РС (Я) с 2013 по 2017 гг.

В рассматриваемом периоде максимальное увеличение по доходу Республики Саха (Якутия) было в 2014 г. на 19 млрд. руб. или на 12%. В 2015 году было резкое снижение доходов на 15 млрд. руб. или на 9,6%.

В 2016 и 2017 году сумма доходов приравнены и составляют 138 млдр. руб., что меньше по сравнению с 2015 годом на 1,5%.

По налоговым доходам в 2014 году было максимальное увеличение доходов на 19 млрд. руб., на 25%. Начиная с 2015 года, налоговые доходы стабильно увеличиваются на 6 млрд. руб. каждый год.

За весь исследуемый период снижение заметно в 2015 году. Снижение доходов составило 3 млрд. руб.

Неналоговые доходы РС(Я) за весь период стабильны. Максимальное увеличение доходов будет в 2017 году, на 16% по сравнению с 2016 годом.

Безвозмездные поступления в 2013 и 2014 году были стабильны. Начиная с 2015 года, каждый год дают спад. Максимальное снижение замечено в 2015 году, на 17%.

Проведем анализ отдельно налоговых и неналоговых доходов РС(Я) по всем статьям доходов за период 2013 - 2017 г.

Таблица 2. Анализ налоговых доходов РС(Я) с 2013 по 2017 гг., в млрд. руб.

	2013	2014	2015	2016	2017	Откл. 2014-2013	Откл. 2015-2014	Откл. 2016-2015	Откл. 2017-2016
Итого налоговые доходы	57	76	73	79	85	19	-3	6	6
Налоги на прибыль, доходы	35	50	46	49	54	15	-4	3	5
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	3	2	2	3	3	-1	-	1	-
Налоги на имущество	8	9	10	12	13	1	1	2	1
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	9	13	13	13	13	4	-	-	-
Государственная пошлина	1	1	1	1	1	-	-	-	-
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	1	1	1	1	1	-	-	-	-

На основе данной таблицы дадим визуальный рисунок 3.



Рис. 3 Динамика налоговых доходов 2013 - 2017 гг.

Как видно из таблицы 2 и рисунка 3, налоговые доходы РС(Я) с каждым годом увеличивались за период с 2013 по 2017 гг.

Как показывает рисунок, наибольшую долю среди налоговых доходов занимают налоги на прибыль, доходы. Их доля в общем объеме доходов составляет 59%. Налоги на прибыль за весь период дал снижение в 2015 году. Спад составил 4 млрд. руб., 8%. Наибольшее увеличение составило в 2014 году, на 30%.

Следующие по величине - доходы от налогов на имущество. Их доля в общем объеме налоговых доходов составила 36% 14 млрд. руб.

Налог на имущество каждый год незначительно увеличивалась. Максимальное увеличение составит 2 млрд. руб. в 2016 году.

Налоги и сборы за пользование природными ресурсами в 2014 году дали увеличение на 30,7%. Начиная с 2014 года доходы составили 13 млрд.руб. и стоят стабильно.

Статьи доходов, такие как налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, государственная пошлина и задолженность и перерасчеты по отмененным налогам за период с 2013 по 2017 год были стабильны.

Отдельно анализ неналоговых доходов РС(Я) за период с 2013 по 2017 гг. приведен в таблице 3.

Таблица 3. Анализ неналоговых доходов РС(Я) за период с 2013 по 2017 гг. (млрд.руб.)

	2013	2014	2015	2016	2017	Откл. 2014 -2013	откл. 2015-2014	откл. 2016-2015	откл. 2017-2016
Итого неналоговые доходы	7,3	7,6	6,7	7,4	8,8	0,3	-0,7	0,7	1,4
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	3,8	3,7	3,3	3,8	4,7	-0,1	-0,4	0,5	0,9
Платежи при пользовании природными ресурсами	1,9	1,9	1,7	1,9	2,5	-	-0,2	0,2	0,6
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	0,2	0,2	0,2	0,2	0,2	-	-	-	-
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	0,05	0,1	0,1	0,1	0,1	0,05	-	-	-
Административные платежи и сборы	0,05	0,1	0,1	0,1	0,05	0,05	-	-	-0,05
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	0,1	0,2	0,1	0,1	0,05	0,1	-0,1	-	-0,05
Прочие неналоговые доходы	1,2	1,3	1,2	1,2	1,2	1,2	-0,1	-	-

Исходя из таблицы, приведем графический рисунок 4.



Рис. 4 Динамика неналогового дохода РС(Я) за 2013 - 2017 гг.

Как видно в таблице и рисунке, неналоговые доходы РС(Я) с каждым годом увеличивались.

Наибольший удельный вес составила статья доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности и составляет 51% от общей доли неналоговых доходов. Максимальное увеличение составит 20% в 2017 году. В основном динамика показывает стабильность.

Следующая по величине удельного веса это статья платежи при пользовании природными ресурсами. Их доля составляет 26,5% от всех неналоговых доходов.

Доходы от оказания платных услуг и компенсаций затрат государства за весь период был стабильным, увеличение и снижение по данному статью не было.

По другим статьям доходов видны незначительные увеличения.

Невелика среди неналоговых доходов доля доходов от продажи материальных и нематериальных активов.

Штрафы, санкции, возмещения ущерба составили совсем незначительную часть неналоговых доходов.

2.2 Анализ исполнения доходов регионального бюджета Республики Саха (Якутия) за период с 2013 по 2015 годы

Анализ исполнения доходов регионального бюджета Республики Саха (Якутия) за период с 2013 по 2015 годы позволит определить, в полном ли объёме были исполнены доходы, которые были запланированы. Также выявить, по каким статьям доходов регионального бюджета Республики Саха (Якутия) был осуществлён перерасход, т.е. дополнительное финансирование, а по каким было осуществлено недофинансирование

Все необходимые расчеты для анализа исполнения доходов регионального бюджета Республики Саха (Якутия) за период с 2013 по 2015 годы представлены в таблице 4 по данным Министерства финансов РС(Я).

Таблица 4. Анализ исполнения доходов регионального бюджета Республики Саха (Якутия) за период с 2013 по 2015 годы

	2013	2014	2015	% роста (снижения) исполнения
	план	факт	план	факт	план	факт	2013	2014	2015
Всего доходы	124	136	151	155	140	167	110	102	120
Налоговые доходы, в т.ч.:	63	57	69	76	73	92	90	110	126
Налог на прибыль орг-и	27	21	28	33	28	33	78	116	117
НДФЛ	15	16	17	17	18	18	100	100	100
Акцизы	4	3	3	2	2	4	75	67	200
Налог на имущество орг-и	7	8	8	8	10	12	110	100	120
НДПИ	8	9	11	14	13	24	110	127	184
Прочие налоговые доходы	2	1	2	2	1	1	50	100	100
Неналоговые доходы	5	7	8	7	8	10	140	87	125
Безвозмездные поступления	56	72	72	59	59	65	129	82	110

Приведем визуальные диаграммы об исполнении доходов регионального бюджета Республики Саха (Якутия) с 2013 по 2015 года.

На рисунке 5 показана динамика плановых и фактических показателей дохода Республики Саха (Якутия) за 2013 г.

Рис. 5 Динамика плановых и фактических показателей дохода Республики Саха (Якутия) за 2013 г.

На рисунке 6 показана динамика плановых и фактических показателей дохода Республики Саха (Якутия) за 2014 г.



Рис. 6 Динамика плановых и фактических показателей дохода Республики Саха (Якутия) за 2014 г.

На рисунке 7 показана динамика плановых и фактических показателей дохода Республики Саха (Якутия) за 2015 г.

Рис. 6 Динамика плановых и фактических показателей дохода Республики Саха (Якутия) за 2015 г.



Анализ исполнения доходов регионального бюджета Республики Саха (Якутия) за период с 2013 по 2015 годы показывает, что за весь анализируемый период допущено дополнительное финансирование. В 2013 году было 10%, в 2014 году 2% и максимальное дофинансирование видно в 2015 году на 20%.

В 2013 году перевыполнение плана видно по статьям налоговых доходов на налог на имущество организации на 10%, налог на добычу полезных ископаемых на 10%. Неналоговые доходы превысили план на 40%, безвозмездные поступления на 29%. В общем не выполнен план налоговых доходов на 10%.

В 2014 году было незначительное отклонение всего дохода регионального бюджета РС(Я) от планового на 2%. Перевыполнение плана видно по статьям неналоговые доходы на 40% и по статье безвозмездные поступления на 29%.

Самое большое перевыполнение замечено в 2015 году на 20%. В этом году по статье налоговые доходы дофинансирование было 26%. Неналоговые доходы на 25%, безвозмездные поступления на 10%.

2.3 Разработка мероприятий сбалансированности государственного бюджета Республики Саха (Якутия)

В целях обеспечения сбалансированности государственного бюджета подготовить план мероприятий по повышению эффективности расходов государственного бюджета на 2016 - 2017 года.

Первые шаги по внедрению системы бюджетного планирования, ориентированной на достижение общественно значимого результата уже сделаны. Но построение действительно эффективной, результативной системы распределения бюджетных ресурсов требует значительного времени. В некоторых западных странах для этого потребовались десятилетия. Вопросы, которые здесь предстоит решить обусловлены не только объективными причинами. Прежде всего, здесь необходима смена психологии многих руководителей. Каждый рубль бюджетных средств должен быть обусловлен совершенно четкой общественно значимой целью и наиболее эффективным образом работать на ее достижение. Вопрос о том, на что конкретно будет потрачен этот рубль - на заработную плату или приобретение оборудования - в этих условиях уже менее значим.

И, конечно, приоритетным направлением работы в республике, является повышение публичности процесса управления государственными финансами. Поэтапно должны расширяться перечни публикуемой информации о состоянии и качестве управления бюджетом области. Создана Общественная палата Республики Саха (Якутия). Эти формы работы позволяют субъектам гражданского общества иметь информацию и, самое главное, оказывать влияние на осуществление бюджетной политики в регионе.

Создание благоприятного и стабильного инвестиционного климата - одна из приоритетных задач Правительства Республики Саха (Якутия). Якутия активно внедряет Стандарт по обеспечению благоприятного инвестиционного климата в регионе.

Переход к режиму экономии бюджетных средств, предполагающему достижение максимально возможного мультипликативного экономического и социального эффекта невозможен без четкого определения приоритетов и целей использования бюджетных средств, проведения подробной и внимательной инвентаризации бюджетных расходов, исключения необязательных в текущей ситуации затрат.

Одним из основных направлений повышения эффективности бюджетной политики становится совершенствование бюджетного планирования, для чего необходимо в максимальной степени реализовать программно-целевой принцип планирования и исполнения бюджета. Основную часть бюджета должны составлять долгосрочные государственные, ведомственные и региональные целевые программы.

Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделения бюджетных средств в соответствии с утвержденными бюджетными программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач.

Целью внедрения программно-целевого метода является установление непосредственной связи между выделением бюджетных ассигнований и результатами их использования.

Основные принципы применения программно-целевого метода:

-обеспечение прозрачности бюджетного процесса, который четко регулирует цели, на достижение которых используются бюджетные средства;

-оценка деятельности участников бюджетного процесса по намеченным целям и исполнению заданий, анализ причин неэффективного использования бюджетных программ;

-упорядочение деятельности главного распорядителя средств при формировании и исполнении бюджетных программ путем четкого разграничения ответственности за реализацию бюджетной программы между ответственными исполнителями бюджетных программ;

-усиление ответственности главного распорядителя бюджетных средств за соблюдением соответствия бюджетных программ законодательно определенной цели его деятельности и за финансовое обеспечение бюджетных программ и результатов их исполнения;

-повышение качества разработки бюджетной политики, эффективности распределения и использования бюджетных средств.

Опыт развитых стран свидетельствует о том, что программно-целевой метод является одним из основных средств осуществления региональной политики и позволяет осуществить эффективное соединение программных целей с путями их достижения, включая механизмы государственного и рыночного регулирования.

Среди преимуществ использования программно-целевого метода управления можно выделить:

-индикативный характер программ, сроки реализации которых находятся в прямой зависимости от обеспеченности программ необходимыми материальными и финансовыми ресурсами;

-системный характер основных целей и задач программы по решению сложных комплексных (межотраслевых и межрегиональных) проблем развития экономики и социальной сферы региона различного таксономического уровня;

-обеспечение единства методологических и методических подходов к решению задач развития регионов;