Аналіз господарської діяльності ТОВ "Склад-магазин"

Проведений аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ «Склад-магазин» показує, що основною проблемою є збиткова діяльність підприємства, а усі інші - похідними та пов'язаними. Хоча загрози банкрутства немає, підприємство наприкінці досліджуваного періоду перебуває у кризовому стані, який вимагає впровадження активних антикризових заходів. Це вимагає від менеджменту підприємства конкретних скоординованих дій з виходу з нього.

Як і у всій галузі торгівлі циклічність коливань залежить від загальних економічних умов, доходів покупців, рівня попиту на товар. Відкриття нових магазинів будівельних матеріалів у місті посилює конкуренцію та вимагає ще краще налагоджувати торговельний процес. Існуючі проблеми були викликані наступними причинами:

· Скорочення фінансової результативності на фоні економічної кризи в Україні та загального погіршення ринкової кон'юнктури в галузі будівництва;

· Фінансово-економічні фактори, тобто, зміна облікової політики та податкового законодавства;

· Зниження платоспроможності покупців, зростаюча заборгованість будівельних мереж;

· Застарілі методи роботи з дебіторською заборгованістю та договірними умовами з клієнтами;

· Низький рівень фінансового планування на підприємстві;

· Недостатня кількість кваліфікованого персоналу;

· Низький рівень заробітної плати, високий темп роботи, слабо розвинений мотиваційний механізм.

Проведений у попередньому розділі аналіз являє собою комплексну оцінку фінансового-господарської діяльності підприємства. Аналіз ліквідності показав, що коефіцієнт абсолютної ліквідності набагато нижчий за рекомендоване значення. Високим лишається показник загальної ліквідності, що може свідчити про наявність у підприємства понаднормативних виробничих запасів, що не є позитивною рисою при аналізі фінансового стану підприємства. Підприємству необхідно здійснити заходи для збільшення грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства, що призведе до збільшення коефіцієнта абсолютної ліквідності, поліпшить його платоспроможність. Це дозволить підприємству брати довго- і короткострокові позики в банку для фінансування поточної діяльності, які видаються лише платоспроможним підприємствам, в яких коефіцієнт абсолютної ліквідності відповідає нормі. Перш за все підприємство повинно реалізувати всю продукцію, що є на складах. Реалізацією і просуванням продукції на ринок на підприємстві займається відділ маркетингу, це можна здійснити продажем важко реалізовуваної продукції зі знижкою; встановленням платіжного терміналу.

Виявлено, що частка оборотних коштів у складі майна досить висока (50,3%). Не зважаючи на це, підприємство відчуває потребу в оборотних коштах. Це відбувається через невикористання значної частини оборотних коштів у виді дебіторської заборгованості і матеріальних запасів. Для рішення сформованої ситуації необхідно провести заходи щодо оптимізації рівня товарних запасів та переглянути, у разі необхідності, взаємовідносини з контрагентами підприємства, здійснювати оперативне управління дебіторською заборгованістю. Що стосується факторів внутрішнього середовища, то для зниження витрат необхідно провести інвентаризацію стану майна з метою виявлення активів «низької» якості (залежалих запасів, дебіторської заборгованості нереальної до стягнення), і уточнити реальну величину вартості майна. Керівництву підприємства в майбутньому звітному періоді не слід нарощувати запаси, а вільні кошти направити на погашення кредиторської заборгованості, інакше існує імовірність зменшення рівня платоспроможності.

Аналіз дозволив виявити той факт, що в даний час поточна платоспроможність підприємства у великому ступеню залежить від надійності дебіторів. Тому працівникам підприємства варто чітко відслідковувати терміни погашення дебіторської заборгованості, а за результатами оцінки на виявлену прострочену чи таку, що має високу імовірність не погашення заборгованості, створювати резерви по сумнівних боргах. Базуючись на проведений раніше аналіз ТОВ «Склад-магазин» основними шляхами підвищення ефективності господарювання є запропоновані у табл. 9.

Таблиця 9 Рекомендації щодо удосконалення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Склад-магазин»

2.3 Розрахунок ефекту запропонованих заходів

Після проведеного аналізу фінансового становища у другому розділі було встановлено, що дебіторська заборгованість потребує оптимізації. Частка цього показника в оборотних активах підприємства дуже велика. Дані для аналізу зміни дебіторської заборгованості за 2010-2012 рр. представлені у табл. 3.4. Виявлена тенденція зростання дебіторської заборгованості ставить підприємство у залежність від фінансового становища своїх партнерів.

Таблиця 10. Динаміка дебіторської заборгованості за 2010-2012 рр.

Для ефективного управління дебіторською заборгованістю керівництву ТОВ «Склад-магазин» необхідно:

· Постійно контролювати стан розрахунків із покупцями;

· Встановити певні умови кредитування дебіторів (наприклад: покупець оплачує повну вартість, якщо оплата відбувається період із 11-го по 30-й день кредитного періоду);

· Визначення знижок чи надбавок щодо різноманітних груп покупців з погляду дотримання ними платіжної дисципліни (наприклад: покупець отримує знижку 2% у разі оплати товару протягом пяти днів із моменту покупки; покупець отримує знижку 5% при достроковій оплаті)

· формування системи штрафних санкцій за прострочення виконання зобов'язань контрагентами

Заходами щодо вдосконалення системи управління дебіторською заборгованістю є:

· виключення з числа партнерів підприємств із високим рівнем ризику;

· виявлення фінансових можливостей надання підприємством товарного кредиту;

· формування умов забезпечення стягнення заборгованості;

· використання сучасних форм рефінансування заборгованості.

Рефінансування дебіторської заборгованості - це форма реструктуризації активів, що полягає у перетворенні дебіторської заборгованості в інші ліквідні форми оборотних активів: грошові кошти, короткострокові фінансові вкладення. Погашення дебіторської заборгованості є важливим резервом відновлення платоспроможності підприємства, що опинилось у фінансовій кризі.

Основними формами рефінансування дебіторської заборгованості є:

Факторинг - операція з перевідступлення першим кредитором прав вимоги боргу третьої особи іншому кредиторові з попередньою або наступною компенсацією вартості такого боргу першому кредиторові.

Форфейтинг - операція щодо рефінансування дебіторської заборгованості за комерційним кредитом, яка оформлюється шляхом індосаменту перехідного векселя на користь банку. У результаті цієї операції комерційний кредит перетворюється в банківський. За своєю сутністю форфейтинг поєднує у собі елементи факторингу та обліку векселів. До заходів рефінансування дебіторської заборгованості, окрім перелічених вище, відноситься також комплекс процедур примусового стягнення заборгованості, зокрема й за позовом до господарського суду.

Під час інфляції відтермінування платежу призводить до того, що підприємство реально отримує лише деяку частину вартості проданої продукції. Падіння купівельної спроможності грошей у цей період характеризується коефіцієнтом Кi, зворотним до індексу цін. Якщо встановлена договором сума для отримання становить X, а динаміка цін характеризується індексом цін Iц, то реальна отримана підприємством сума з урахуванням їхньої купівельної спроможності в момент оплати становитиме X: Iц. У межах цієї величини знижка, надана за умови дострокової оплати, дозволила б знизити втрати підприємства від знецінення грошей.

Якщо темп інфляції дорівнює 104,6%, тоді індекс цін Iц =1,05. Отже, внаслідок місячної відстрочки платежу підприємство отримає реально лише 95,24% (1: 1,05*100) договірної вартості продукції. З річної виручки за продукцію, що продається за умов відтермінування оплати, підприємство одержало реально лише 1554,3 тис. грн. (1636*0,95). Отже, 81,8 тис. грн. становлять приховані втрати від інфляції. Варіанти альтернативних способів розрахунків із покупцями і замовниками наведені у табл. 11.

Отже, надання 3% знижки з ціни за умови зменшення терміну оплати дозволяє підприємству скоротити втрати від інфляції та відсотків банку у сумі 44,35 тис. грн.

Іншим засобом впливу в напрямі прискорення розрахунків із покупцями лежить введення штрафних санкцій за затримку платежу.

З метою покриття у майбутньому безнадійної дебіторської заборгованості на підприємстві необхідно створити резерв сумнівних боргів, який коригує дебіторську заборгованість до її чистої реалізаційної вартості, дозволяє підприємству показати, що відповідна сума не може бути стягнута з дебіторів. Таким чином, в умовах ризику неплатоспроможності покупців, підприємство попереджає виникнення втрат від сумнівної дебіторської заборгованості.

Для обчислення резерву сумнівних боргів необхідно враховувати підходи, визначені в П(С) БО 10 «Дебіторська заборгованість», П(С) БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», П(С) БО 2 «Баланс», П(С) БО 3 «Звіт про фінансові результати», та інших нормативних документах, які регламентують бухгалтерський облік дебіторської заборгованості. На ТОВ «Склад-магазин» класифікація дебіторської заборгованості здійснюється групуванням дебіторської заборгованості за строками її непогашення із встановленням коефіцієнта сумнівності для кожної групи:

Перша група - термін погашення до 30 календарних днів;

Друга група - термін погашення до 60 календарних днів;

Третя група - термін погашення більше 60 календарних днів;

Таблиця 11. Аналіз альтернативних способів розрахунків із покупцями і замовниками

Коефіцієнт сумнівності встановлюється підприємством, виходячи з фактичної суми безнадійної дебіторської заборгованості за попередні звітні періоди. Коефіцієнт сумнівності, як правило, зростає зі збільшенням строків непогашення дебіторської заборгованості. Величина резерву сумнівних боргів визначається як сума добутків поточної дебіторської заборгованості відповідної групи та коефіцієнта сумнівності відповідної групи.

Висновок

Найважливішим показником ефективного функціонування підприємства є стан його фінансово-господарської діяльності. Для сучасних українських підприємств однією з основних проблем успішного функціонування є пошук шляхів покращення фінансово-господарської діяльності, що прямо вливає на прибутковість та конкурентоспроможність підприємства. З метою пошуку шляхів покращення фінансово-господарської діяльності було проведено аналізування на базі ТОВ «Склад-магазин».

На основі опрацьованих теоретичних засад аналізування фінансово-господарської діяльності підприємства проаналізовано основні показники системи виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства та оцінено причини існуючих проблем та їх стан у сфері менеджменту.

Дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Склад-магазин» показало, що результати фінансово-господарської діяльності підприємства в 2012 році мали таку характеристику:

· Наявність збитковості у сумі 341,1 тис. грн. за 2012 рік;

· Загальна сума зросту дебіторської заборгованості підприємства за 2010-2012 рр. складає 109,2 тис. грн.;

· Підвищення коефіцієнтів ліквідності;

· Виручка від реалізації продукції підприємства скоротилася протягом періоду 2010-2012 рр. на 5126 тис. грн.;

· Низький рівень оборотності коштів;

· Висока плинність кадрів;

· Недостатня кількість оборотних коштів.

З метою вирішення існуючих проблем було запропоновано наступні заходи їх вирішення:

· Введення сучасних методів роботи з простроченою дебіторською заборгованістю (факторинг, форфейтинг);

· Встановлення певних умов кредитування дебіторів (використання знижок, штрафів);

· Постійний контроль стану розрахунків;

· Створення резерву сумнівних боргів;

· Постійне проведення розрахунків потреби у запасах;

· Для зручності оплати товарів встановити платіжні термінали;

· Реалізація продукції на складах;

· Упровадження максимально гнучкої системи ціноутворення.

· Здача на умовах лізингу складу для зберігання будівельних матеріалів;

· Постійний перегляд необоротних активів та реалізація не використовуваного майна.

Список використаних джерел