Методические основы экономического анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

Лекция

Введение в экономический анализ

Методические основы экономического анализа



План

1. Методы экономического анализа. Понятие. Особенности

2. Классификация методов экономического анализа

3. Некоторые рекомендации по выбору методов экономического анализа



1. Методы экономического анализа. Понятие и особенности

Под методом экономического анализа в широком смысле слова понимается способ подхода к изучению реальной действительности, способ исследования явлений, хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

Метод анализа хозяйственной деятельности представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.

Особенности метода экономического анализа:

1. использование системы показателей при изучении хозяйственных явлений и процессов. Эта система обычно формируется в ходе планирования, при разработке систем и подсистем экономической информации, что не исключает возможности исчисления в ходе самого анализа новых показателей.

2. изучение причин, вызвавших изменение тех или иных хозяйственных показателей. Так как экономические явления обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, то задача анализа - раскрытие и изучение этих причин (факторов). На хозяйственную деятельность предприятия, даже на отдельно взятый показатель, могут влиять многочисленные и разнообразные причины. Выявить и изучить действие абсолютно всех причин весьма затруднительно, к тому же не всегда это практически целесообразно. Задача состоит в том, чтобы установить наиболее существенные причины, решающим образом повлиявшие на тот или иной показатель. Таким образом, предварительным условием, предпосылкой правильного анализа является экономически обоснованная классификация причин, влияющих на хозяйственную деятельность и ее результаты.

3. выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, которые определяются объективными условиями производства и обращения товаров. Навязать искусственно их нельзя. Например, объем выпуска промышленной продукции зависит от трех групп факторов с использованием рабочей силы, орудий труда, предметов труда, которые взаимосвязаны и взаимозависимы между собой. Поэтому при анализе показателя «объем выпуска продукции» рассматривать их изолированно нельзя.

2. Классификация методов

Способы и приемы экономического анализа делятся на три группы:

- логические;

- эвристические;

- экономико-математические.

Логическая группа. Анализ тех или иных показателей , экономических явлений, процессов ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных единицах, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма прибыли и т.д.).

Абсолютные величины всегда числа именованные, имеющие определенную размерность, единицы измерения. В зависимости от различных причин и целей анализа принимается натуральные, стоимостные и трудовые единицы измерения.

Натуральные единицы измерения в большинстве своем соответствуют природным или потребительским свойствам предмета, товара и выражаются в физических мерах веса, длины и т.д. иногда одной натуральной единицы измерения недостаточно для характеристики изучаемого явления. В подобных случаях используют вторую единицу в сочетании с первой. Так трудовые затраты можно измерить чел.-час, чел.-дни, руб./чел.

Без абсолютных величин в анализе, как и в бухгалтерском учете и статистике обойтись нельзя. Но если в бухгалтерии они являются основными измерителями, то в анализе они используются в большей мере в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Экономический анализ начинается по своей сути с исчисления величины относительной. Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другое время или по другому объекту. Относительные показатели получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения.

В анализе хозяйственной деятельности используются разные виды относительных величин:

- планового задания;

- выполнения плана;

- структуры;

- динамики;

- координации;

- интенсивности;

- эффективности.

Аналитичность относительных величин наиболее хорошо проявляется при изучении показателей структурного порядка. Отражая отношение части совокупности к совокупности взятой в целом, они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и ее часть.

Форма выражения относительных величин зависит от количественного соотношения сравниваемых величин, а также смыслового содержания, полученного результата сравнения.

В тех случаях, когда сравниваемый показатель больше основания - относительная величина м.б. выражена или коэффициентом, или в процентах.

Относительная величина планового задания представляет собой отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за 3-5 предыдущих лет.

Относительная величина выполнения плана - это отношение между фактическим и плановым уровнем показателя, выраженная обычно в процентах.

Относительные величины динамики обычно определяются путем деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (месяце, квартале, году). Называются они темпами роста (прироста) и выражаются в процентах или коэффициентах. Относительные величины динамики могут быть базисными и цепными. В первом случае каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом, во втором случае - каждый следующий год относится к предыдущему.

Показатель структуры это относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах.

Относительная величина координации представляет собой соотношение частей целого между собой. Например активной и пассивной части основных производственных фондов.

Относительными величинами интенсивности называются те, которые характеризуют степень распространения, развития какого-либо явления в соответствующей среде. Например, процент рабочих высшей квалификации.

Относительные величины эффективности - это соотношение эффекта с ресурсами или затратами.

Не менее важное значение, в процессе анализа, имеют средние величины. Их аналитическая сила состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного к закономерному. Без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям. Невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени, они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний. В аналитических расчетах применяется, исходя из необходимости, среднее арифметическая (простая и взвешенная), средняя геометрическая, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.

С помощью средних величин (групповых и общих), исчисленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях можно определить общую тенденцию и закономерности развития экономических процессов. экономический хозяйственный прибыль коммерческий

Наибольшее распространение они получили в анализе коммерческой деятельности, т.к. в средних величинах отображаются важнейшие показатели товарооборота, товарных запасов, цен. Средними величинами характеризуются такие показатели коммерческой деятельности, как издержки производства, издержки обращения, прибыль, рентабельность.

Средние величины наиболее распространенный прием обобщения, позволяющий выявить общее и необходимое, выявить тенденции и закономерности экономического развития.

Средние величины - это обобщающие показатели, в которых находят выражение действия общих условий, закономерность изучаемого явления.

При помощи средней происходит как бы сглаживание различий в величине признака, которые возникают по тем или иным причинам у отдельных единиц наблюдения. Например, средняя выработка продавца зависит от многих причин - квалификации, стажа, возраста, формы обслуживания, здоровья и т.д.

Для исчисления взвешенной средней выполняются следующие последовательные операции: умножение каждого варианта на его частоту, суммирование полученных произведений, деление полученной суммы на сумму частот.

Средняя взвешенная учитывает различное значение отдельных вариантов в пределах совокупности. Поэтому она должна употребляться во всех тех случаях, когда варианты имеют различную численность. Употребление не взвешенной средней в этих случаях недопустимо, т.к. это приводит к искажению результатов анализа.

Средняя выработка отражает общее свойство всей совокупности.

Средняя величина отражает то общее, что складывается в каждом отдельном, единичном объекте.

Отклонение индивидуального от общего - проявление процесса развития.

Например, средняя производительность труда в цехе 40 ед. прод./час

1 раб. 28 ед.прод./час

3 раб 35 ед. прод./час

12 раб. 42 ед. прод./час (заложены элементы нового, передового в орг. Процесса, приспособ. и т.д.).

Средняя величина измеряется в той же размерности, что и признак.

Каждая средняя величина характеризует изучаемую совокупность по какому-либо одному признаку. Чтобы получить полное и всестороннее представление об изучаемой совокупности по ряду существенных признаков, в целом необходимо располагать системой средних величин, которые могут описать явление с разных сторон.

При всех достоинствах средних величин (простота расчета, получения информации), не следует в анализе ограничиваться только этими показателями. Например, в маркетинговой деятельности за общими благоприятными средними могут скрываться крупные серьезные недостатки в деятельности отдельных подразделений предприятия (фирмы), акционерного общества и т.п.

Сравнение - наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, т.е. с синтетического акта, посредством которого анализируются сравнимые явления, выделяется в них общее и различное. Выступающее в результате анализа общее синтезирует обобщаемые явления. Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, понятия, соотношения применяется во многих учебных дисциплинах. В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших - с него и начинается анализ.

В экономическом анализе сравнение используют для решения всех его задач как основной или вспомогательный способ. Перечислим наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом достигаются:

1. сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана;

2. сопоставление фактических показателей с нормативными позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий;

3. сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденций развития экономических процессов;

4. сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимальных из них;

5. сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей. Например, анализируя одновременно динамику изменения объема производства валовой продукции, основных производственных фондов и фондоотдачи, можно обосновать взаимосвязь между этими показателями.

Сравнение динамических и параллельных рядов используется для определения и обоснования формы и направления связи между разными показателями. С этой целью числа, которые характеризуют один из показателей необходимо расположить в возрастающем или убывающем порядка и рассмотреть, как в связи с этим изменяются другие исследуемые показатели: возрастают или убывают, и в какой степени.

В экономическом анализе различают следующие виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальны, трендовый, одномерный, многомерный.

Горизонтальный сравнительный анализ используют для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого периода, среднего уровня и т.д.).

С помощью вертикального сравнительного анализа изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (удельный вес собственного капитала в общей его сумме), соотношения частей целого между собой (например, собственного и заемного капитала), а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора.

Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

При одномерном сравнительном анализе сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.

С помощью многомерного сравнительно анализа проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей.

Элиминирование - прием факторного анализа при функциональной связи между показателями.

Приемы элиминирования позволяют вскрыть причинно - следственные взаимосвязи и взаимозависимости между отдельными показателями (факторами), характеризующими хозяйственную деятельность, установить факторы оказывающие влияние на показатели и измерить их влияние, выявить имеющиеся резервы предприятия и его структурных подразделений.

Элиминирование позволяет измерить влияние фактора на обобщающий показатель при исключении действия остальных факторов. Различают три способа элиминирования:

- способ цепных подстановок;

- разниц;

- интегральный метод.

При использовании способа цепных подстановок и способа разниц количественная оценка влияния факторов зависит от последовательности вычисления факторов. Поэтому расчеты начинают, как правило, с определения влияния количественных факторов.

Интегральный метод позволяет рассчитать однозначные оценки влияния факторов при любой последовательности их вычисления. Однако использование интегрального метода требует знания основ математического анализа и проведения значительного объема вычислений. При количестве факторов больше трех расчеты должны осуществляться с использованием ЭВМ. Практика аналитических расчетов показывает, что для оценки влияния факторов элиминированием достаточно использовать метод цепных подстановок или разниц. Подробнее эти вопросы будут рассмотрены в факторном анализе.

Детализация - это расчленение сводных показателей на составные, комплексных факторов - на первичные по разным признакам: по времени, месту и т.д. Например, себестоимость продукции, любая комплексная статья затрат, цена, прибыль и т.д.

Группировка - неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и их взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам, а также причины и факторы их обусловливающие. Группировка информации - это деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.

Научная классификация экономических явлений, их объединение в однородные группы и подгруппы возможны лишь на основе тщательного изучения. Нельзя группировать явления по случайным признакам.

Балансовый метод - как способ представления данных в виде двухсторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете, экономическом анализе.

В систему плановых балансов входят материальные, денежные, трудовые. При помощи этих балансов планируются образование и распределение отдельных видов материалов, продукции, денежных средств и трудовых ресурсов.

С помощью балансового метода анализируется использование рабочего времени станочного парка и производственного оборудования, движения сырья, полуфабрикатов, объема готовой продукции, финансового положения предприятия.

В анализе балансы используются для проведения факторного анализа при изучении жестко детерминированных (т.е. определенных, обусловленных) зависимостей.

Так при сравнительном изучении планового и отчетного товарных балансов выявляются влияние на изменение реализации товаров таких факторов, как запасы на начало и конец анализируемого периода, объем поступления товаров, величина недокументированного расхода. В подобных балансах может и не быть равенства итогов. Например, могут быть торговые балансы активные (превышение вывода товара над ввозом) и пассивные (с перевесом ввоза над вывозом).

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления принятого в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеримой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений - групповыми.

Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Так статистика называет несколько форм индексов, которые используются в аналитической работе (агрегатное, арифметическое и т.д.).

Математические методы

Усложнение производства, усиление рыночных факторов, увеличение цены ошибки требует от руководителя использования в анализе более тонких методов и приемов современного математического аппарата. Для их квалифицированного применения необходимы системные представления о хозяйственной деятельности объекта, математические способы описания исследуемых явлений, имитация их поведения в применяющихся ситуациях.

При использовании в анализе математических моделей нужно придерживаться следующей последовательности:

1. определить задачу в содержательном плане и соответствии с поставленной целью.

2. четко формализовать задачу, т.е. математически ее описать.

3. сформулировать математическую модель, т.е. представить аналитическую задачу в виде системы уравнений и неравенств.

4. подготовить информацию для решения задач модели.

5. разработать или использовать имеющийся алгоритм решения задачи на ПК.

6. решить задачу.

7. интерпретировать полученный результат.

8. принять на основе интерпретации результата соответствующее решение.

Наиболее распространенными приемами экономико-математического анализа являются:

- корреляционный и регрессионный анализ

Используется для определения влияния степени тесноты связи факторов, выяснение относительной роли отдельных факторов когда связь между ними не является функциональной. Например, величина расходов на управление и обслуживание связана с ростом объема производства, но точных пропорций, между ростом объема производства и увеличением расхода на управление установить невозможно.

- метод сумм, бальной оценки, метод расстояний используются для расчета показателя комплексной оценки производственно - хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений.

- методы математического программирования позволяют оптимизировать производственную программу, оценить напряженность плановых заданий, определить лимитирующие группы оборудования, виды сырья, материалов и т.п.

- метод, основанный на теории массового обслуживания - специфический метод математической статистики, который используется для анализа на производственной стадии, где приходится постоянно иметь дело с процессами массового обслуживания (обслуживание станков, обеспечение производственного оборудования сырьем, выявление резервов лучшей организации работы складов и т.д.).

- методы и приемы прогнозирования на базе динамических рядов используются для анализа тенденций развития предприятия.

Эвристические методы

Для анализа хозяйственной деятельности большое значение имеет использование эвристических методов, направленных на получение качественных характеристик субъекта пользования.

ЭВРИСТИКА -

1. в Древней Греции - система обучения путем наводящих вопросов

2. совокупность логических приемов и методических правил теоретического исследования и отыскания истины.

Поэтому методы эвристики основываются главным образом на опыте и интуиции специалистов, их индивидуальных и коллективных суждениях. Среди эвристических методов можно выделить оценочные и оценочно - поисковые методы анализа. Эвристические методы широко излагаются в работах по управлению персоналом, организации управления и организационного поведения.

Условия, предопределяющие необходимость использования эвристических методов, можно охарактеризовать следующим образом:

- качественный характер исходной информации, описываемый с помощью экономических и социальных параметров, отсутствие достаточно представительных и достоверных сведений по характеристикам объекта исследования

- большая неопределенность исходных данных для анализа

- отсутствие четкого предметного описания и математической формализации предмета оценки

- недостаток времени и средств для исследования с применением формальных моделей

- отсутствие технических средств с соответствующими характеристиками для аналитического моделирования

- экстремальность анализируемой ситуации.

Эвристические методы анализа представляют собой особую группу приемов сбора и обработки информации, опирающуюся на профессиональное суждение группы специалистов. Эвристические методы часто называют креативными, т.к. они опираются на творческое мышление группы людей. Залогом надежности и обоснованности выводов анализа при эвристических методах является правильный подбор экспертов. В зависимости от целей и направленности группа экспертов м.б. однородной или включать в себя представителей разных групп связанных специалистов, а иногда и просто заинтересованных лиц. Например, при формировании группы экспертов для анализа технологических разработок в нее включаются технологи, которые профессионально могут оценить техническую новизну решения, экономисты, оценивающие его эффективность, механики, которые могут дать оценку возможности реализации новой технологии на имеющейся производственной базе, рабочие - исполнители новой технологии. При оценке качества продукции и спроса на нее в состав группы экспертов включаются не только товароведы, но и производители и потребители продукции. В то же время при разработке какого-то технического решения на первой стадии в состав группы экспертов включаются только специалисты соответствующего профиля.

Наиболее распространены следующие методы эвристического анализа:

Эвристические методы

1. прием аналогий;

2. прием инверсий;

3. прием мозгового штурма;

4. прием синектики (основан на обсуждении разнородных элементов проблемы с участием специалистов разных профессий. Смысл метода - уйти от догматизма);

5. прием контрольных вопросов;

6. прием коллективного блокнота.

Методы эвристической аналогии основываются на естественном стремлении человека к подражанию. С помощью этих методов задачи экономического анализа решаются путем усмотрения аналогичных ситуаций и использования найденных аналогий для устранения противоречий, создавших проблемную ситуацию.

Методы эвристической инверсии предполагают поиск решения задач экономического анализа в направлениях, противоположных традиционным.

Мозговой штурм - это способ коллективного генерирования идей на совещании экспертов, которое происходит по специально разработанной схеме, направленной на получение большого количества оригинальных идей за короткий промежуток времени. Метод реализуется в процессе коллективного обсуждения под руководством ведущего.

Синектика - комплексный метод стимулирования творческой деятельности, использующий приемы и принципы как мозгового штурма, так и принципы аналогий.

Метод контрольных вопросов

Его цель - с помощью наводящих вопросов подвести к решению задачи. Широко распространенный за рубежом вопросник А. Осборна включает в себя 9 групп вопросов:

1. какое новое применение объекту можно предложить;

2. на какой другой объект похож данный и что можно скопировать;

3. какие есть возможности модификации объекта;

4. что можно в объекте увеличить;

5. что можно в объекте уменьшить;

6. что можно изменить в объекте;

7. что можно преобразовать в объекте;

8. что можно сделать в объекте наоборот;

9. какие новые комбинации объекта возможны.

Метод коллективного блокнота позволяет сочетать независимое выдвижение идей каждым членом рабочей группы с коллективной их оценкой и процессом выработки решения. Каждый участник получает блокнот, в котором записывает в общих чертах без применения специальных терминов существо проблемы, а также данные, позволяющие ориентироваться в ее существе. В течение месяца каждый участник ежедневно заносит в блокнот возникающие по рассматриваемой проблеме идеи, оценивает их и определяет, какие из них могут обеспечить наилучшее решение задачи. Участники сдают свои блокноты руководителю группы для систематизации содержащихся в них материалов. Затем следует окончательное творческое обсуждение систематизированного материала всеми членами группы.

3. Некоторые рекомендации по выбору методов экономического анализа

На выбор методов оказывают влияние следующие факторы:

- Цель и глубина анализа

- Существо проблемы, подлежащей решению

- Особенности объекта анализа

- Динамические характеристики объекта анализа

- Вид и характер информации, доступной аналитикам

- Требования к результатам анализа

- Технические возможности выполнения расчетов

- Квалификация аналитиков

Для решения конкретных задач применяются в некотором сочетании интерпретации расчетные и эвристические методы.

Пример.

Начальной стадией проведения ретроспективного анализа чаще всего является упорядочивание тех или иных исходных данных с использованием таких методов, как группировка, агрегирование, детализация, балансирование, выявление узких мест и ведущих звеньев в изучаемом объекте.

На следующей стадии анализа прибегают к одному из методов сравнения: структурному, временному, динамическому, пространственному, рейтинговому или их сочетанию.

Для выявления детерминированных связей в анализируемых явлениях и процессах применяют метод элиминирования, проводимый обычно в технике цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц и другие приемы. Моделирование с целью выявления влияния факторов на результативный показатель осуществляется с использованием таких методов экономико-математического моделирования, как корреляция, регрессия и прочие методы.

Для прогнозного анализа, составляющего основу стратегических решений возможно применение методов оценки альтернатив (балльный, экспертный, парного сравнения, ранжировка и прочие.).

К наиболее действенным методам предшествующего анализа, совмещающего поиск и оценку вариантов решений можно отнести эвристические методы (мозговой штурм, контрольного блокнота и пр.).



Литература

1. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 207. - 222 с.

2. Павлова А.М., Еникеева С.А. Методы финансово-экономического анализа: учебное пособие / под ред. Ю.П. Анискина. - М.: МИЭТ, 2008. - 96 с.

Размещено на Allbest.ru