Аналітичний інструментарій управління затратами на інноваційну діяльність промислового підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

СХІДНОУКРАЇНСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

імені ВОЛОДИМИРА ДАЛЯ

АВТОРЕФЕРАТ

дисертації на здобуття наукового ступеня

кандидата економічних наук

Спеціальність 08.00.04 - Економіка та управління підприємствами

(за видами економічної діяльності)

АНАЛІТИЧНИЙ ІНСТРУМЕНТАРІЙ УПРАВЛІННЯ ЗАТРАТАМИ НА ІННОВАЦІЙНУ ДІЯЛЬНІСТЬ ПРОМИСЛОВОГО ПІДПРИЄМСТВА

МАРТИНОВ АНДРІЙ АНАТОЛІЙОВИЧ

Луганськ - 2010

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми. Сталий розвиток економічних процесів в Україні багато в чому залежить від активізації інноваційної діяльності господарювальних суб'єктів. Інновації створюють передумови для пристосування підприємства до змін зовнішнього технологічного середовища, що зумовлено зростанням конкуренції на внутрішньому та зовнішньому ринках.

В умовах фінансової кризи на формування затрат на інноваційну діяльність підприємства впливають два суперечливі фактори: потреба в збільшенні затрат на інноваційну діяльність і гострий дефіцит фінансових ресурсів господарювальних суб'єктів. До того ж виникає необхідність вирішувати два взаємопов'язані завдання: забезпечення успіху підприємства в короткостроковому періоді, що зумовлює відповідний перерозподіл фінансових ресурсів на поточні потреби, та задоволення потреб стратегічного розвитку, спрямованих на забезпечення ефективності діяльності підприємства в майбутньому за рахунок упровадження технологічних і продуктових інновацій.

Збільшення затрат на інноваційну діяльність і зростання вимог до ефективності використання коштів, спрямованих на фінансування заходів з реалізації інноваційних проектів, вимагають посилення контрольно-аналітичного складника управління затратами на інноваційну діяльність.

Проте сучасні методи аналітичного забезпечення управління затратами на інноваційну діяльність не повною мірою задовольняють настійні потреби управління. Це викликає необхідність пошуку підходів до вдосконалення аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність.

У сучасній науковій літературі висвітлюються фундаментальні та практичні аспекти управління затратами на інноваційну діяльність, але ці дослідження мають різне спрямування та свідчать про відсутність єдиного підходу до формування аналітичного інструментарію в управлінні затратами на інноваційну діяльність.

Недостатня розробленість теоретичного та методичного базису формування аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність і його невідповідність вимогам практики вітчизняних підприємств в умовах фінансової кризи визначили вибір теми дослідження, яка зумовила мету, завдання та напрями роботи.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Тема дисертаційної роботи відповідає плану держбюджетних науково-дослідних робіт Східноукраїнського національного університету імені Володимира Даля. Положення дисертаційної роботи використані при виконанні держбюджетної теми ДН-39-03 “Дослідження і формування механізму забезпечення стійкості фінансових і промислових компаній регіону” (номер держреєстрації 01034000419, 2003-2006 рр.): автором розроблено підходи щодо забезпечення ефективності затрат на інноваційну діяльність підприємства.

Мета й завдання дослідження. Метою дослідження є вдосконалення аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність підприємства. Для досягнення поставленої мети вирішено такі основні завдання:

розглянуто стан інноваційної діяльності промислових підприємств і поняття "затрати" на інноваційну діяльність;

досліджено підходи до управління затратами на інноваційну діяльність промислового підприємства;

проаналізовано підходи до класифікації затрат на інноваційну діяльність підприємства;

вивчено стан аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність підприємства;

поглиблено теоретичні основи оцінювання інвестиційної привабливості підприємства як суб'єкта інноваційної діяльності;

розроблено способи оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність і процедури контролю затрат на інноваційну діяльність;

використано розроблені рекомендації в діяльності підприємств машинобудівної та металургійної галузей.

Об'єктом дослідження є управління затратами на інноваційну діяльність.

Предметом дослідження є аналітичний інструментарій управління затратами на інноваційну діяльність підприємств машинобудівної та металургійної галузей.

Методи дослідження. Методологічною основою дисертаційної роботи є сукупність способів наукового пізнання, методів і прийомів, що використовувалися в процесі дослідження. Теоретичну основу роботи склали положення концепції управління затратами підприємства, інноваційного менеджменту, фінансово-економічного аналізу, наукові праці вітчизняних і зарубіжних дослідників у галузі розвитку підприємства та виробництва, управління затратами на інноваційну діяльність, аналізу інноваційної діяльності. Правове поле дослідження становлять чинні нормативно-правові документи, які регламентують правовідносини у сфері інноваційної діяльності, та методичні рекомендації щодо оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність.

Інформаційною базою роботи послугували статистичні дані, аналітичні матеріали та фінансова звітність вітчизняних підприємств машинобудування.

У роботі використано методи порівняльного аналізу (при вивченні стану та проблем розвитку інноваційної сфери), проектного аналізу (для оцінювання ефективності інноваційних проектів); метод ранжирування (при оцінюванні інвестиційної привабливості проектів), критеріальний підхід (при моделюванні порівняльного оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність), композиційний підхід (при розробленні комплексної методики оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність), методологія факторного експерименту типу “2ⁿ” (при аналізі ефективності затрат на інноваційну діяльність за групами інноваційних проектів).

Наукова новизна отриманих результатів. Основний науковий результат дисертаційної роботи полягає в удосконаленні аналітичного інструментарію комплексного оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність за рахунок використання методів критеріального аналізу та факторного експерименту.

Наукова новизна дисертаційної роботи полягає в такому:

уточнено:

класифікацію затрат на інноваційну діяльність за рахунок уведення класифікаційних ознак продуктивності, капіталізації та ефективності затрат, етапів проектного циклу, що дозволило структурувати затрати для подальшого їхнього аналізу;

удосконалено:

процедури комплексного оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність підприємства шляхом використання методів критеріального аналізу та факторного експерименту, що дало змогу отримати комплексне оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність на підприємствах машинобудівної та металургійної галузей;

модель управління затратами на інноваційну діяльність на основі поєднання системного та функціонального підходів, яка створює передумови для посилення комплексності управління затратами на інноваційну діяльність підприємства;

підхід до оцінювання інвестиційної привабливості промислового підприємства на основі поєднання методів коефіцієнтного аналізу та рейтингового оцінювання для вибору суб'єкта інноваційної діяльності та обґрунтування доцільності затрат на інноваційну діяльність підприємства;

процедури порівняльного оцінювання альтернативних затрат на інноваційну діяльність промислового підприємства на основі використання критеріального підходу, що передбачає розрахунок інтегрального показника, який узагальнює натуральні та вартісні вимірники впливу чинників на формування затрат на інноваційну діяльність підприємства та дозволяє вибирати найдоцільніший варіант інноваційного проекту;

процедури контролю затрат на інноваційну діяльність підприємства на основі доповнення аналітичних показників коефіцієнтом моментної прибутковості, з використанням якого порівнюється результативність інноваційного проекту в різні моменти часу.

Практичне значення отриманих результатів. Розроблені в дисертації підходи, способи й отримані результати є методичною основою вдосконалення аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність підприємства.

До результатів, які мають найбільше практичне значення, належать пропозиції щодо:

комплексного оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність;

методики порівняльного оцінювання ефективності альтернативних затрат на інноваційну діяльність промислового підприємства на основі критеріального підходу;

оцінювання затрат за групами інноваційних проектів.

Найважливіші положення та висновки дисертаційної роботи використано у діяльності виробничих підприємств: ВАТ "Горизонт" (довідка № 001/486 від 10.12.2008 р.), ЗАТ "ЛЛМЗ" (довідка № 1106 від 29.12.2008 р.) і ЗАТ "ЛТЗ" (довідка № 13/556 від 31.12.2008 р.).

Особистий внесок здобувача. Наукові положення, розробки й висновки дисертаційної роботи є результатом самостійно проведеного автором дослідження щодо вдосконалення аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність. Внесок автора в колективно опубліковані праці конкретизовано в списку публікацій.

Апробація роботи і публікація результатів дослідження. Результати дослідження обговорювалися та схвалені на Міжнародній науково-практичній конференції "Вплив ринку і державного регулювання на розвиток фінансово-кредитної системи України" (м. Харків, 2003 р.), IX Міжнародній науково-практичній конференції з проблем вищої школи "Університет і регіон" (м. Луганськ, 2003 р.), I Международной научно-практической конференции "Сотрудничество без границ" (г. Донецьк, 2003 г.), Всеукраїнській науково-практичній конференції "Економічні проблеми сталого розвитку підприємства в умовах ринкової економіки" (м. Луганськ, 2004 р.), Міжнародній науково-практичній конференції "Розвиток обліку і аудиту як основи інформаційно-аналітичної системи підприємства" (м. Харків, 2005 р.), VII Міжнародній науковій конференції студентів і молодих вчених "Фінансовий і банківський менеджмент: досвід та проблеми" (м. Донецьк, 2005 р.), Міжнародній науково-практичній конференції "Формування, використання та розвиток управлінського потенціалу" (м. Луганськ, 2005 р.), Міжрегіональній науково-практичній конференції "Організація самодостатності промислового регіону: проблеми ринку, економіки і бізнесу" (м. Луганськ, 2007 р.), Міжнародній науково-практичній конференції "Проблеми праці та соціальних технологій у промисловому регіоні: теорія та практика" (м. Луганськ, 2007 р.), Міжнародній науково-практичній конференції "Проблеми та перспективи розвитку підприємництва" (м. Харків, 2007 р.), Всеукраїнській науково-практичній конференції "Проблеми економічного розвитку України на шляху до інтеграції у європейський простір" (м. Луганськ, 2008 р.), I Міжнародній науково-практичній конференції "Економіка та фінанси в умовах глобалізації: досвід, тенденції та перспективи розвитку" (м. Макіївка, 2009 р.).

Публікації. Основні результати дослідження опубліковані у 21 науковій праці, серед яких 6 статей - у наукових журналах, 4 статті - у збірниках наукових праць, 11 публікацій - у матеріалах наукових конференцій. Загальний обсяг публікацій 5,3 друк. арк., з яких особисто автору належить 4,62 друк. арк.

Структура й обсяг роботи. Дисертаційна робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, що викладені на 190 сторінках друкованого тексту. Матеріали роботи містять 31 таблицю і 30 рисунків, які подано на 32 сторінках. Список використаних джерел із 218 найменувань уміщено на 22 сторінках, 8 додатків - на 21 сторінці.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ ДИСЕРТАЦІЙНОЇ РОБОТИ

затрата інноваційний управління системний

У дисертаційній роботі на основі проведеного автором дослідження захищаються такі основні положення.

Розділ 1. Теоретичні основи формування аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність. В умовах фінансової кризи інноваційна діяльність стикається з низкою проблем, які гальмують технологічний розвиток країни. Низький рівень виробничого потенціалу характеризується високим ступенем зносу основних засобів у промисловості Луганської області, який на 2008 р. складає 44,4%. У січні-жовтні 2009 р. у цілому по Україні збитковими були 48,2% промислових підприємства. Низьким є показник питомої ваги обсягу виконаних науково-технічних робіт у ВВП, який у цілому по Україні за період з 1996 по 2008 рік зменшився з 1,36% до 0,9%. Це свідчить про недостатність фінансування інноваційної діяльності. Негативними тенденціями в структурі джерел фінансування інноваційної діяльності є переважання власних коштів підприємств, недостатнє фінансування з держбюджету. Крім того, має місце структурна деформація, у результаті якої домінують розробки, орієнтовані на середньострокову перспективу, що перешкоджає фундаментальним дослідженням. З 1990 по 2008 рік у цілому по Україні зменшилася кількості науковців, які займаються науково-дослідною роботою - з 313,1 тис. осіб у 1990 році до 94,1 тис. осіб у 2008 році. Вік більшості науковців вищої кваліфікації складає понад 60 років. Кількість машин та устаткування в наукових організаціях, термін експлуатації яких перевищує 10 років, майже 80%. Недосконалість нормативно-правового забезпечення виявляється в нестабільності нормативно-правової бази, відсутності дієвих механізмів стимулювання інноваційної діяльності. Але незважаючи на той факт, що за період з 2000 по 2008 рік у цілому по Україні спостерігалося зниження питомої ваги підприємств, що впроваджували інновації (з 14,8% у 2000 р. до 10,8% у 2008 р.), обсяг загальної суми затрат на інноваційну діяльність зростає з 1760,1 млн. грн у 2000 р. до 11994,2 млн. грн у 2008 р. (тобто в 6,8 раза).

Аналіз тенденцій і проблем розвитку інноваційної діяльності в Україні свідчить, що попри дестимулювальний вплив фінансової кризи, значення затрат на інноваційну діяльність зростає, виникає об'єктивна потреба в збільшенні їхніх обсягів. Це зумовило використання нового підходу до управління затратами, який дозволив виокремити затрати на інноваційну діяльність як об'єкт управління й обґрунтувати необхідність пошуку нових підходів до оцінювання їхньої ефективності.

Дослідження категоріального апарату управління затратами на інноваційну діяльність свідчить про неоднозначність підходів до визначення понять "інновації", "затрати на інноваційну діяльність" та "управління затратами на інноваційну діяльність". Узагальнення підходів до визначення поняття "інновації" дозволило розглядати інновації як процес пошуку та реалізації нових науково-технічних рішень, що спрямовані на подолання протиріч у сфері виробництва. "Затрати на інноваційну діяльність" визначено як вартість ресурсів, що придбані чи створені та використані на всіх стадіях інноваційного процесу для досягнення цілей інноваційної діяльності в конкретному періоді. "Управління затратами на інноваційну діяльність" представлено як сукупність методів і процедур щодо управління та перерозподілу ресурсів підприємства з метою реалізації інноваційних проектів, які забезпечують прогресивний технологічний розвиток підприємства.

Доведено, що результативність управління затратами на інноваційну діяльність забезпечується використанням аналітичного інструментарію, передумовами формування якого є відсутність цілісної концепції управління затратами, недосконалість методів і форм управління затратами, невпорядкованість підходів до оцінювання ефективності цих затрат, відсутність контролю та критеріїв ефективності затрат.

Запропоновано такі критерії ефективності затрат на інноваційну діяльність промислового підприємства: ступінь досягнення мети здійснення затрат, співвідношення результату та затрат на його досягнення, ступінь використання можливостей раціонального затратоутворення в інноваційній сфері. Визначено основні принципи управління затратами на інноваційну діяльність: чітке визначення мети управління та можливість оцінювання ступеня її досягнення; забезпечення структурного взаємозв'язку між затратами та системою управління; оцінювання поточних і перспективних затрат та результатів інноваційної діяльності; адаптація системи управління затратами на інноваційну діяльність до умов невизначеності та мінливості середовища господарювання.

Визначені принципи та критерії ефективності затрат покладено в основу запропонованої системно-функціональної моделі управління затратами на інноваційну діяльність (рис. 1). Модель поєднує три блоки: формування концепції управління затратами на інноваційну діяльність, реалізацію концепції управління затратами на інноваційну діяльність і контроль ефективності здійснення затрат на інноваційну діяльність. Використання запропонованої моделі забезпечує підвищення ефективності управління затратами на інноваційну діяльність за рахунок поєднання системного та функціонального підходів до управління та запропонованого в моделі аналітичного інструментарію. Функціональний підхід до управління затратами на інноваційну діяльність виявляється у вигляді виокремлення функцій управління за блоками моделі.

Використання системного підходу характеризує наявність у моделі зворотного зв'язку, що забезпечує адаптивність системи управління. Відповідно до цього управління затратами на інноваційну діяльність являє собою відкриту систему, для якої характерна структурна та параметрична адаптація до змін середовища господарювання підприємства.

Для забезпечення реалізації контрольної функції управління затратами на інноваційну діяльність запропоновано оцінювати ефективність затрат на інноваційну діяльність підприємства за такими рівнями: оцінювання проекту в цілому, порівняльне оцінювання затрат, оцінювання участі в проекті й оцінювання затрат за групами інноваційних проектів. Оцінювання проекту в цілому забезпечує попередню оцінку його ефективності без урахування факторів ефективності участі в проекті та альтернативності затрат на інноваційну діяльність. Порівняльне оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність дозволяє вибрати доцільніший варіант реалізації альтернативних проектів і способів їхньої реалізації. Оцінювання участі в проекті спрямоване на визначення ефективності затрат на інноваційну діяльність з позицій широкого кола учасників проекту.

Оцінювання ефективності затрат за групами інноваційних проектів здійснюється на заключному етапі аналізу та надає ширші можливості для узагальненого аналізу затрат на інноваційну діяльність, дозволяє будувати аналітичні моделі, що забезпечують формалізацію завдань управління затратами на інноваційну діяльність і побудову "центральної моделі" затрат.

Таким чином, дослідження теоретичних основ формування аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність дозволило обґрунтувати виокремлення затрат на інноваційну діяльність як об'єкта управління та показати провідну роль аналітичного інструментарію в забезпеченні прийняття обґрунтованих управлінських рішень щодо формування затрат на інноваційну діяльність підприємства. Але неоднозначність теоретичних і методичних розробок щодо формування аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність потребує аналізу структури затрат на інноваційну діяльність, існуючих методів і форм аналізу затрат на інноваційну діяльність.

Розділ 2. Дослідження аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність промислового підприємства. На основі дослідження структури затрат на інноваційну діяльність уточнено класифікацію затрат за ознаками, що відповідають цілям управління, джерелам фінансування, видам робіт, секторам діяльності, типу інновацій, етапу здійснення проекту, ефективності, продуктивності, ризику, прогнозованості.

У роботі визначено, що аналітичний інструментарій управління затратами на інноваційну діяльність - це сукупність підходів, методів, форм аналізу затрат на інноваційну діяльність з метою вирішення конкретних управлінських завдань. Аналітичний інструментарій є передумовою формування альтернативних підходів в управлінні затратами на інноваційну діяльність відповідно до визначеної мети та завдань їхнього формування. Склад, зміст і структура аналітичного інструментарію залежать від особливостей об'єкта управління.

Узагальнення аналітичних підходів дозволило розробити структурно-логічну схему формування аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність промислового підприємства (рис. 2).

Запропонована структурно-логічна схема характеризує процес формування аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність, у ході якого відповідно до визначених цілей і завдань вибирають напрями аналізу затрат, способів і процедур формування вихідних даних, методів оцінювання й аналізу затрат і способів їхнього використання в управлінні затратами на інноваційну діяльність.

Результати проектного аналізу ефективності затрат на інноваційну діяльність використані для рейтингового оцінювання та ранжирування інноваційних проектів досліджуваних підприємств ЗАТ "ЛТЗ" і ЗАТ "ЛЛМЗ" і ВАТ "Горизонт" за критерієм ефективності затрат на інноваційну діяльність (табл. 1).

У процесі вивчення існуючих методів оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність у теоретичній і практичній площині виявлено їхню недосконалість, спричинену неточністю та вірогідністю вартісних оцінок. Тому з метою вдосконалення оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність запропоновано використовувати натуральні показники.

Синтез методів аналізу фінансових показників і рейтингового оцінювання з формуванням рейтингової шкали їхніх значень дозволив розрахувати показники інвестиційної привабливості досліджуваних підприємств (табл. 2).

Це дозволило отримати інтегрований показник інвестиційної привабливості, який є складником аналітичного інструментарію в управлінні затратами на інноваційну діяльність підприємства, та розглянути вихідні передумови формування затрат на інноваційну діяльність на досліджуваних підприємствах. Як видно з табл. 2, найсприятливіші умови для формування затрат на інноваційну діяльність має ЗАТ "ЛЛМЗ" - у нього найбільше значення інтегрованого коефіцієнта інвестиційної привабливості.

Отже, на основі дослідження аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність уточнено класифікацію затрат на інноваційну діяльність, упорядковано напрями оцінювання й аналізу затрат, запропоновано інтегрований показник оцінювання інвестиційної привабливості підприємства - суб'єкта інноваційної діяльності. Виявлені недоліки інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність зумовлюють необхідність розроблення шляхів удосконалення аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність промислового підприємства.

Розділ 3. Вдосконалення аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність промислового підприємства. В процесі реалізації запропонованої системно-функціональної моделі управління затратами на інноваційну діяльність розроблено аналітичний інструментарій за визначеними рівнями оцінювання.

Комплексне оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність запропоновано здійснювати в декілька етапів:

оцінювання ефективності проекту в цілому спрямоване на визначення ефективності затрат, абстрагуючись від учасників інноваційного проекту;

оцінювання ефективності участі в інноваційному проекті спрямоване на аналіз структури та зіставлення внутрішніх і зовнішніх ефектів від інноваційної діяльності та характеру їхнього розподілу між учасниками інноваційного проекту;

порівняльне оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність, що застосовується при виборі варіанта реалізації проекту підприємством - ініціатором інноваційного проекту та його потенційними учасниками;

аналіз груп проектів, який є заключним етапом оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність. При цьому вирішують декілька завдань: дані, одержані в результаті аналізу окремих проектів, консолідуються, що допомагає оцінити загальну ефективність затрат суб'єкта інноваційної діяльності; відбувається структурний аналіз групи та встановлюються закономірності формування затрат на інноваційну діяльність у межах даної групи.

Для здійснення комплексного контролю за ефективності затрат на інноваційну діяльність запропоновано використовувати як аналітичний інструмент коефіцієнт моментної прибутковості інноваційної діяльності, який розраховується на певний момент часу шляхом приведення всіх доходів і затрат минулих і майбутніх періодів до теперішнього моменту часу та знаходження співвідношення прибутку та затрат (формула 1):

, (1)

де МП_ід - моментна прибутковість інноваційної діяльності, ПД_пп - приведені доходи минулих періодів, ДД_бп - дисконтовані доходи майбутніх періодів, ПЗ_пп - приведені затрати минулих періодів, ДЗ_бп - дисконтовані затрати майбутніх періодів.

У табл. 3 наведено результати розрахунку коефіцієнтів моментної прибутковості за групами проектів (101т, 201т, 202т) ЗАТ "ЛТЗ", (102л, 103л, 202л) ЗАТ "ЛЛМЗ", (101г, 201г, 301г) ВАТ "Горизонт" на 01.01.2009.

Характерною ознакою інноваційної діяльності є висока затратоємність і тривалість реалізації аналітичних процедур оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність. У зв'язку з цим для вирішення конкретних управлінських завдань запропоновано використовувати критеріальний підхід до оцінювання ефективності інноваційних проектів, що дозволяє порівнювати різні варіанти інноваційних проектів у безрозмірних одиницях на основі головних показників, виражених у натурально-речовинній формі.

Спираючись на методику критеріального оцінювання, у дисертаційній роботі загальна сума затрат досліджуваного інноваційного проекту представлена у вигляді функції декількох основних величин (2):

(2)

де З - загальні затрати інноваційного проекту, грн; А - робота, яку необхідно виконати в процесі реалізації інноваційного проекту, Н * м; t - тривалість реалізації інноваційного проекту, з; N - виробнича потужність, що використана в процесі підготовки й реалізації інноваційного проекту, Дж/з; S - розмір виробничих площ, задіяних у процесі реалізації інноваційного проекту, м²; G - маса науково-технічної та виробничої системи, використаної в процесі реалізації інноваційного проекту, кг; Ч - вартість робочої сили, грн/год * з; Пр - продуктивність нової виробничої системи, кг/з; Ш - середньосписочна кількість працівників; З - собівартість виробленої продукції, грн/кг.

Шляхом перетворень на основі р-теореми й аналізу розмірностей отримано критеріальну модель порівняльного оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність (3):

(3)

Приведення затрат до порівнянного виду здійснюється за допомогою коефіцієнта, що характеризує співвідношення суми вигід від альтернативних проектів.

Результати порівняльного оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність проектів підприємств ЗАТ "ЛТЗ", ЗАТ "ЛЛМЗ" і ВАТ "Горизонт" представлено в табл. 5.

Зіставлення даних критеріального (табл. 4) і порівняльного проектного оцінювання ефективності затрат інноваційних проектів (табл. 1) дозволило зробити такі висновки: ранжирування проектів за критеріальною ознакою по двох підприємствах (ЗАТ "ЛЛМЗ" та ВАТ "Горизонт") відрізняється від узагальненого проектного оцінювання. Це зумовлено впливом на точність узагальненого проектного оцінювання факторів часу (розбіжності в датах початку інноваційних проектів) і розбіжностями в масштабах інноваційних проектів (обсягах капітальних затрат).

Узагальнення інформації щодо ефективності інноваційної діяльності дозволяє проаналізувати затрати за групами проектів. Вихідними даними для цього є дані критеріального оцінювання ефективності затрат. Для аналізу затрат за групами проектів запропоновано використовувати метод повного факторного експерименту, що дозволило побудувати регресійні моделі затрат груп інноваційних проектів ЗАТ "ЛТЗ", ЗАТ "ЛЛМЗ" і ВАТ "Горизонт", які враховують вплив трьох найбільш значущих чинників (_{С N Ш}). Тоді формула 3 матиме такий вигляд:

 (4)

За результатами розрахунків отримано такі рівняння регресії груп інноваційних проектів:

1) для ЗАТ “ЛТЗ” (101т, 201т, 202т):

у = 1,31 + 0,19x₁ + 0,01x₂ - 0,43x₃ - 0,06x₁x₃; (5)

2) для ЗАТ “ЛЛМЗ” (102л, 103л, 202л):

у= 4,23 + 0,62x₁ + 1,35x₂ - 3,57x₃+0,2х₁х₂ _ 0,5х₁х₃ - 1,14х₂х₃ -

_ 0,17х₁х₂х₃; (6)

3) для ВАТ “Горизонт” (101г, 201г, 301г):

у= 1,47 + 0,67x₁ + 0,04x₂ - 0,81x₃+0,02х₁х₂ _ 0,37х₁х₃ - 0,02х₂х₃ -

_ 0,01х₁х₂х₃. (7)

Використання запропонованого методу забезпечує можливість охарактеризувати великі групи проектів у стислій формі, що дозволить розширити можливості для аналізу затрат на інноваційну діяльність шляхом установлення межі значення параметрів, що впливають на формування затрат, і їхніх можливих відхилянь в умовах конкретного підприємства та групи підприємств і сформувати модель оцінювання ефективності затрат за групами інноваційних проектів.

Таким чином, розроблені в роботі рекомендації щодо комплексного оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність і запропонований аналітичний інструментарій створюють передумови для підвищення рівня обґрунтованості управлінських рішень стосовно формування затрат на інноваційну діяльність промислового підприємства.

ВИСНОВКИ

У дисертаційній роботі вирішено науково-практичне завдання з удосконалення аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність, що підвищить його ефективність.

Основні висновки, одержані в ході дослідження, полягають у такому:

1. Інноваційна діяльність промислових підприємств стримується низкою проблем, які проаналізовано з урахуванням її стану. До них віднесено: низький рівень виробничого потенціалу, недостатність фінансування інноваційної діяльності, недосконалість нормативно-правового забезпечення інноваційної діяльності, низька інноваційна активність промислових підприємств. Зростання обсягів затрат на інноваційну діяльність у складних фінансових умовах зумовлює необхідність удосконалення управління ними.

2. Узагальнення підходів до трактування сутності поняття "затрати на інноваційну діяльність" дозволило виявити його ідентифікаційні ознаки (новизну, склад етапів інноваційного процесу та ставлення до результату) та визначити затрати на інноваційну діяльність як вартість ресурсів, що придбані чи створені та використані на всіх стадіях інноваційного процесу, для досягнення цілей інноваційної діяльності. Це дало можливість виокремити затрати на інноваційну діяльність промислового підприємства як самостійний об'єкт управління.

3. Аналіз існуючих підходів до управління затратами на інноваційну діяльність промислового підприємства дозволив розробити системно-функціональну модель управління ними, яка забезпечує реалізацію всіх функцій управління, акцентуючи увагу на контрольній функції. Запропонована модель базується на використанні аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність, що являє собою сукупність методів аналізу затрат на інноваційну діяльність і методів аналізу факторів, які їх зумовлюють.

4. З метою реалізації запропонованої моделі класифікацію затрат на інноваційну діяльність підприємства уточнено та доповнено за ознаками продуктивності, капіталізації та ефективності затрат, приналежності до етапів проектного циклу.

5. Дослідження стану аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність промислового підприємства дозволило виявити недоліки існуючих форм і методів оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність. Для усунення цих недоліків упорядковано структуру аналітичного інструментарію управління затратами на інноваційну діяльність підприємства й обґрунтовано доцільність його доповнення методами критеріального аналізу та факторного експерименту.

6. Вибір підприємства - суб'єкта інноваційної діяльності зумовлює попереднє оцінювання інвестиційної привабливості. Це здійснено з використанням інтегрованого показника, який розраховано на основі поєднання методів оцінювання за фінансовими показниками та методами ранжирування. Використання запропонованого показника підвищує рівень аналітичності даних про стан інноваційних процесів на підприємстві та доцільність реалізації затрат на інноваційну діяльність на ньому.

7. У контексті реалізації системно-функціональної моделі управління затратами на інноваційну діяльність комплексне оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність запропоновано здійснювати за такими напрямами: оцінювання за проектом у цілому, порівняльне оцінювання ефективності альтернативних затрат, оцінювання участі в проекті, оцінювання за групами інноваційних проектів. В основу порівняльного оцінювання ефективності альтернативних затрат на інноваційну діяльність підприємства покладено критеріальний підхід. Це дало змогу побудувати критеріальну модель і на її основі розрахувати інтегральний показник, який забезпечує вибір проекту та варіантів його реалізації.

8. Результати апробації розроблених рекомендацій щодо комплексного оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність на ВАТ "Горизонт", ЗАТ "ЛЛМЗ" і ЗАТ "ЛТЗ" підтверджують, що запропонований аналітичний інструментарій є найдоцільнішим для оцінювання ефективності затрат на інноваційну діяльність на підприємствах машинобудівної та металургійної галузей.

ПЕРЕЛІК ОСНОВНИХ ОПУБЛІКОВАНИХ АВТОРОМ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

Статті у фахових виданнях:

Мартынов А.А. Контроль в сфере инновационных затрат / А.А. Мартынов // Економіка. Менеджмент. Підприємництво. Зб. наук. праць Східноукраїнського національного університету імені Володимира Даля. Вип. 11. Ї Луганськ: СНУ ім. В. Даля, 2003. Ї С. 200-204.

Мартынов А.А. Критериальный подход к оценке эффективности инновационных проектов / А.А. Мартынов // Вісник Східноукраїнського національного університету імені Володимира Даля. Ї 2004. Ї № 5 (75). Ї С. 244-249.

Мартынов А.А. Моделирование сравнительной оценки инновационных затрат по группам проектов на основе факторного эксперимента / А.А. Мартынов // Економіка. Менеджмент. Підприємництво. Зб. наук. праць Східноукраїнського національного університету імені Володимира Даля. Вип. 12. Ї Луганськ: СНУ ім. В. Даля, 2004. Ї С. 107-116.

Мартынов А.А. Оценка эффективности инновационных затрат и пути ее совершенствования / А.А. Мартынов // Економіка. Менеджмент. Підприємництво. Зб. наук. праць Східноукраїнського національного університету імені Володимира Даля. Вип. 13. Ч. 1. Ї Луганськ: СНУ ім. В. Даля, 2005. Ї С. 151-156.

Мартынов А.А. Интегральная характеристика эффективности инновационных затрат / А.А. Мартынов // Вісник Східноукраїнського національного університету імені Володимира Даля. Ї 2005. Ї № 12 (94). Ї С. 121-127.

Мартынов А.А. Идентификация инновационных затрат в процессе управления инновационной деятельностью / Л.А. Костырко, А.А. Мартынов // Вісник Східноукраїнського національного університету імені Володимира Даля. Ї 2006. Ї № 4 (98). Ч. 1. Ї С. 125-130.

Особистий внесок здобувача: визначено основні критерії ідентифікації затрат на інноваційну діяльність підприємства.

Мартинов А.А. Комплексне управління інноваційними витратами в процесі освоєння інноваційного потенціалу підприємства / Л.А. Костирко, А.А. Мартинов // Вісник Донецького державного університету економіки і торгівлі ім. М. Туган-Барановського. Серія: Економічні науки. Ї 2006. Ї № 4 (32). Ї С. 92-98.

Особистий внесок здобувача: обґрунтовано необхідність застосування комплексного підходу до управління затратами на інноваційну діяльність та визначено основні елементи комплексного управління.

Мартинов А.А. Формування моделі стратегічного управління інноваційними витратами підприємства / Л.А. Костирко, А.А. Мартинов // Вісник Донецького державного університету економіки і торгівлі ім. М. Туган-Барановського. Серія: Економічні науки. Ї 2007. Ї № 3 (35). Ї С. 159-165.

Особистий внесок здобувача: розроблено концептуальну схему моделі стратегічного управління затратами на інноваційну діяльність.

Мартинов А.А. Інформаційне забезпечення управління інноваційними витратами підприємства / А.А. Мартинов // Вісник Східноукраїнського національного університету імені Володимира Даля. Ї 2007. Ї №7 (113). Ч. 2. Ї С. 125-130.

Мартинов А.А. Деякі аспекти аналізу затрат на інноваційну діяльність підприємства / А.А. Мартинов // Управління проектами та розвиток виробництва. Зб. наук. праць Східноукраїнського національного університету імені Володимира Даля. Вип. 3(31). Ї Луганськ: СНУ ім. В. Даля, 2009. Ї С. 111-115.

Друковані матеріали наукових конференцій

Мартынов А.А. Совершенствование структуры инновационных затрат / А.А. Мартынов // Вплив ринку і державного регулювання на розвиток фінансово-кредитної системи України: матеріали Міжнар. наук.-практ. конф., 16 трав. 2003 р. Ї Х.: ХІБМ, 2003. Ї С. 84-88.

Мартынов А.А. Интеграция в сфере высоких технологий / А.А. Мартинов // Сотрудничество без границ: материалы І Междунар. науч.-практ. конф. Ї Донецк: ДФИУБиП, 2003 г. Ї С. 193-198.

Мартынов А.А. Комплексный подход к управлению инновационными затратами / Мартынов А.А. // Університет і регіон: матеріали IX Міжнар. наук.-практ. конф. з проблем вищої школи, 10-12 груд. 2003 р. - Луганськ: СНУ ім. В.Даля, 2004. -- Ч. 2. -- С. 48-49.

Мартынов А.А. Роль человеческого потенциала и его влияние на формирование инновационных затрат / А.А. Мартынов / Формування, використання та розвиток управлінського потенціалу: матеріали Міжнар. наук.-практ. конф., 28-29 жовт. 2005 р. -- Луганск: СНУ ім. В. Даля, 2005. -- С. 91-92.

Мартынов А.А. Вектор инновационного развития - индикатор перспективной эффективности функционирования предприятия / Л.А. Костырко, А.А. Мартынов // Развитие учета и аудита как основы информационно-аналитической системы предприятия: труды Междунар. науч.-практ. конф. 17-18 нояб. 2005 г. -- Х.: НТУ "ХПИ", 2005. -- С. 90-91.

Особистий внесок здобувача: запропоновано використання вектора інноваційного розвитку.

Мартынов А.А. Формирование модели комплексной оценки эффективности инновационных затрат / А.А. Мартынов, Л.А. Костырко // Фінансовий і банківський менеджмент: досвід та проблеми: VII Міжнар. наук. конф. студентів і молодих вчених, 15-17 лист. 2005 р.: тези доповід. -- Донецьк: ДНУ, 2005. -- С. 226-227.

Особистий внесок здобувача: обґрунтовано необхідність застосування комплексного оцінювання затрат на інноваційну діяльність, запропоновано основні її елементи.

Мартинов А.А. Стратегічні аспекти управління інноваційними витратами підприємства. / А.А. Мартинов // Організація самодостатності промислового регіону: проблеми ринку, економіки і бізнесу: матеріали Міжрег. наук.-практ. конф., 18 трав. 2007 р. -- Луганськ: ЛІПСТ, 2007. -- С. 350-352.

Мартинов А.А. Дослідження правового поля інноваційної діяльності в Україні / А.А. Мартинов // Проблеми праці та соціальних технологій у промисловому регіоні: теорія та практика: матеріали Міжнар. наук.-практ. конф., 6-7 груд. 2007 р. -- Луганськ: ЛІПСТ, 2007. -- С. 252-256.

Мартинов А.А. Інтеграція автоматизованих систем управління інноваційною діяльністю підприємства / А.А. Мартинов, Є.Ю.Дубовіков // Проблеми та перспективи розвитку підприємництва: матеріали Міжнар. наук.-практ. конф., 14-15 груд. 2007 р. -- Х.: ХНАДУ, 2007. -- Ч. 1. -- С. 146-148.

Особистий внесок здобувача: обґрунтовано шляхи вдосконалення управління інноваційною діяльністю підприємства на основі використання інтегрованих автоматизованих систем управління.

Мартинов А.А. Адаптивне управління витратами на інноваційну діяльність / А.А. Мартинов // Проблеми економічного розвитку України на шляху до інтеграції у європейський простір: Всеукр. наук.-практ. конф., 26-27 лист. 2008 р.: тези доповід. -- Луганськ: СНУ ім. В. Даля, 2008. -- С. 184-186.

Мартинов А.А. Управління витратами на інноваційну діяльність підприємства / А.А. Мартинов // Економіка та фінанси в умовах глобалізації: досвід, тенденції та перспективи розвитку: I Міжнар. наук.-практ. конф., 22-24 квіт. 2009 р.: тези доповід. -- Макіївка, 2009. -- Т. 1. -- С. 229-232.

Размещено на Allbest.ru