Таблица 2.3 9-этажны й кирпичный жилой дом сметной стоимостью 8900 тыс.р., мощность 4024 м2

П_б = В_б-С_б, (2)

где П_б - прибыль отчетного года от сдачи СМР, тыс. р.;

В_б - объем сданных СМР в отчетном году, тыс.р.;

С_б - себестоимость сданных СМР в отчетном году, тыс.р.

П_б = 85000 - 78110 = 6890 (тыс.р.)

Изменение прибыли за счет изменения объема СМР:

П_о =П_б*(J_о-1), (3)

где J_о - индекс роста объема СМР в плановом году по сравнению с отчетным, считается как отношение запланированного объема СМР к объему работ в отчетном году (J_о=88425,24/85000=1,04)

П_о = 6890*(1,046 - 1) = 316,94 (тыс. р.)

Изменение прибыли за счет снижения себестоимости СМР:

П_с = С_б* J_о* Э_с / 100, (4)

где П_с - изменение прибыли за счет снижения себестоимости СМР, тыс.р.;

Э_с - плановая величина снижения себестоимости, %.

П_с =78110*1,04*3,8/100 = 3086,907 (тыс.р.)

Изменение прибыли за счет изменения цен на строительную продукцию:

П_ц=В_б*J_о*(J_ц - 1)/10,3 (5)

где П_ц - изменение прибыли за счет изменения цен на строительную

продукцию, тыс.р.;

J_ц - индекс изменения договорных цен в плановом году по сравнению с базовым.

П_ц =85000*1,04*(1,91 - 1)/10,3= 7810,097(тыс.р.)

Изменение прибыли за счет изменения цен на покупные материальные ценности:

П_м =С_б*J_о*У_м*(J_м-1), (6)

где Пм- изменение прибыли за счет изменения цен на покупные материальные ценности, тыс.р.;

Ум - удельный вес материальных ресурсов в себестоимости СМР (0,56);

J_м - индекс изменения цен на материалы.

П_м 78110*1,04*0,56*(1,15-1) = 6823,689 (тыс.р.)

Изменение прибыли за счет изменения стоимости основных средств:

П_к=С_б*J_о*У_а*(J_а-1), (7)

где П_к - изменение прибыли за счет изменения стоимости основных средств, тыс.р;

У_а - удельный вес амортизационных отчислений в себестоимости СМР;

J_а - индекс изменения стоимости основных средств и капиталовложений.

П_к =78110 *1,04*0,045*(1,84-1)=3070,660 (тыс.р.)

Изменение прибыли за счет изменения размера оплаты труда:

П_з=С_б*J_о*У_з*(J_з-1), (8)

где П_з - изменение прибыли за счет изменения размера оплаты труда, тыс.р.;

У_з - удельный вес заработной платы с начислениями в себестоимости СМР;

J_з - индекс изменения заработной платы.

П_з = 78110*1,04*0,315*(1,04-1)= 1029,458 (тыс.р.)

Получившиеся данные занесем в таблицу 3.1, причем изменение цен на материалы, стоимости основных средств и размера оплаты труда заносятся с противоположным знаком, т.к. эти показатели увеличивают себестоимость продукции и, следовательно, отрицательно влияют на величину прибыли.

Таблица 3.1 План по прибыли

4. План технического развития

План технического развития - этот система технических и организационно-хозяйственных мероприятий, направленных на повышение технического и организационного уровня производства, повышения качества строительства, выполнения важнейших плановых показателей.

Составление плана технического развития начинается с отбора мероприятий по целевым признакам, т. е. задается исходя из конечных целей строительной организации, а именно:

· своевременный ввод в действие объектов;

· повышение производительности труда;

· снижение удельных затрат на производство;

· повышение качества продукции.

По направлениям научно-технического прогресса мероприятия плана технического развития могут быть сгруппированы следующим образом:

· внедрение новой техники и технологии строительного производства;

· применение прогрессивных проектных решений, новых эффективных материалов, конструкций и изделий;

· совершенствование организации строительного производства, труда и управления;

· улучшение качества строительной продукции;

· совершенствование материально-технического снабжения;

· улучшение использования материально-технических ресурсов;

· улучшение условий труда и техники безопасности.

План технического развития тесно связан с другими разделами производственно-финансового плана предприятия и разрабатывается с целью обеспечения их показателей. В первую очередь мероприятия плана технического развития связаны с планом по прибыли, поскольку их внедрение приводит к снижению себестоимости, а также с планом по труду, так как большинство мероприятий приводит к сокращению удельных затрат труда и росту его производительности.

Разработка плана технического развития осуществляется с целью обеспечения снижения себестоимости строительных работ, намеченного планом по прибыли. При этом в качестве исходной информации используются данные приложения 6, в котором содержится перечень мероприятий с указанием по каждому из них удельных величин снижения себестоимости, экономии затрат труда, а также капитальных вложений.

При отборе мероприятий в план необходимо учитывать результаты, полученные при планировании производственной программы в натуральном выражении (ведомость потребности в материальных ресурсах): максимальный объем внедрения мероприятия не должен превышать планируемый на год объем соответствующего вида работ.

Кроме того, необходимо учитывать то обстоятельство, что большинство мероприятий для внедрения требуют осуществления дополнительных инвестиций в производственную базу организации, поэтому при разработке плана технического развития необходимо учитывать финансовые возможности организации, либо предусматривать привлечение заемных средств, отражая это при разработке финансового плана.

Таблица 4.1 - План технического развития и использования достижений науки и техники

Затраты на внедрение (капиталовложения) на весь объем, тыс.р.:

З_вн=V_вн*I_ц*КВ_у (9)

где V_вн - объем внедрения, ед.;

I_ц - индекс цен в базовом году.;

КВ_у- удельные капиталовложения на 1 единицу измерения, р.

Снижение себестоимости работ на весь объем, тыс.р.:

С_н = V_вн*I_м*СН (10)

где СН - снижение себестоимости на 1 единицу измерения, р.

Экономия трудозатрат на весь объем, чел.-дн.:

Э_тр= V_вн*Э, (11)

где Э - экономия трудозатрат на 1 единицу измерения, чел-дн.

5. План по труду

Для разработки плана по труду выполняются следующие расчеты:

расчет затрат труда и заработной платы рабочих на годовую программу работ;

баланс календарного времени одного рабочего,

штатное расписание АУП,

расчет численности, фонда оплаты труда и средней зарплаты по категориям работников.

Исходными данными для разработки плана по труду являются:

· план подрядных работ;

· ведомость физических объемов работ;

· нормативы затрат труда и средний разряд работ на укрупненную единицу работ;

· план технического развития.

5.1 Расчет затрат труда и заработной платы рабочих

Данный расчет выполняется на ЭВМ с использованием следующих исходных данных:

· средний разряд работ;

· плановая тарифная ставка рабочего 1-го разряда;

· Правила определения дополнительных затратпри производстве СМР в зимнее время (п35. стр27).

· нормативы дополнительных затрат труда и заработной платы, компенсирующих пониженную выработку в зимнее время (ЕНиР, общая часть);(5стр.табл.3)

· доля затрат на зарплату в составе стоимости дополнительных работ, выполняемых в зимнее время;

· плановая среднедневная зарплата 1 рабочего;

· плановый процент выполнения норм выработки;

· средняя продолжительность отпуска 1 рабочего.

Часовая тарифная ставка:

где ЧТС - часовая тарифная ставка одного рабочего, р./час.;

0,7 - доля тарифной части в заработной плате в отчетном году;

З_б - средняя зарплата 1 рабочего в базовом году (р./мес.);

Т_кср - средний тарифный коэффициент (=1,26);

К_р - районный коэффициент (=1,2);

К_з- индекс роста зарплаты в плановом году в связи с инфляцией;

Д - среднее количество рабочих часов в месяце, час (213/12*8=142).

ЧТС = 0,7*4500*1,26*1,04/142=29,1 (р.)

Дневная заработная плата:

Дз/п = ЧТС * 8, (13)

где Дз/п - дневная зарплата одного рабочего, р./день;

8 -количество рабочих часов в день, час.

5.2 Баланс календарного времени

Таблица 5.1 Баланс календарного времени одного рабочего на 2011г.

5.3 Штатное расписание АУП

Поскольку численный состав АУП не регламентируется, а определяется на каждом предприятии самостоятельно, исходя из соображений экономичности и целесообразности, то численность АУП принимаем в размере 10-15% от численности рабочих. Численность рабочих на годовую программу работ строительной организации рассчитывается по формуле: строительный прибыль трудозатраты

Ч_р = Т_общ.р / БК, (15)

где Ч_р - численность рабочих на годовую программу, чел.;

Т_общ.р - трудоемкость общая на весь объем работ (из расчета затрат труда и заработной платы рабочих на ЭВМ), чел.-дн.;

БК - баланс календарного времени одного рабочего, дн.

Ч_р = 63248,39/213=296 (чел.)

Должностной оклад АУП:

До = ТК*ТС, (16)

где До - должностной оклад АУП, р.;

ТК - тарифный коэффициент по разряду;

ТС - минимальная тарифная ставка рабочего 1-го разряда (принимается в размере 4500 р.).

ГФ_зп=До*К_р*12*N_шт, (17)

ГФ_зп - годовой фонд заработной платы;

К_р - районный коэффициент (Кр=1,2);

N_шт - количество штатных единиц.

Таблица 5.2 Штатное расписание АУП

5.4 Расчет численности, фонда оплаты труда и средней зарплаты по категориям работников

Численность рабочих на годовую программу работ строительной организации рассчитывается по формуле 15:

Ч_р = Т_общ.р / БК,

где Ч_р - численность рабочих на годовую программу, чел.;

Т_общ.р - трудоемкость общая на весь объем работ (из расчета затрат труда и заработной платы рабочих на ЭВМ), чел.-дн.;

БК - баланс календарного времени одного рабочего, дн.

Ч_р = 63248,39/213=296 (чел.)

Общая численность рабочих определяется как сумма полученной величины по формуле 15 и сотрудников, оплачиваемых по рабочей сетке (пожарная и сторожевая охрана).

Ч_р(год)=Ч_р +З_по (18)

где Ч_р(год) - общая годовая численность работников, чел.;

З_по - персонал пожарной и сторожевой охраны, чел (16 чел.).

Фонд оплаты труда рабочих на годовую программу работ принимается по результатам расчетов на ЭВМ. Чтобы определить ФОТр по кварталам, необходимо значение годового ФОТр умножить на процент готовности по кварталам (берется из календарного графика).

Среднемесячная заработная плата рассчитывается по формуле:

З/пi=ФОТi/(Чi*12)р. (19)

где З/пi - среднемесячная заработная плата работника, рабочего или АУП, р.;

ФОТi- фонд оплаты труда, соответственно всего, рабочего или АУП, р.;

Чi - численность соответственно работников, рабочих или АУП, чел;

12 - количество месяцев в году.

Таблица 5.3 План по труду на 2011 год

Эi=Тi/Тр*100, (20)

где Эi - процент снижения трудозатрат i-ого фактора, %;

Тi - экономия трудозатрат труда за счет i-ого фактора, чел.-дн.;

Тр - общие трудозатраты с распечатки ЭВМ (63248,39 чел.-дн.).

Таблица 5.4 Обоснование планового темпа роста производительности труда

где П - общий прирост производительности труда, %;

Э - итоговый процент, %.

П=(12,53*100)/(100-12,53)= 14,32 %

На основе полученного значения прироста производительности труда определяем рост производительности труда в плане по труду:

Р=100+П, (22)

где Р -рост производительности труда, %.

Р=100+14,32=114,32%.

6. Финансовый план

Финансовый план строительной организации является обобщающим и завершающим разделом бизнес-плана, содержит расчеты, обосновывающие плановые размеры доходов и расходов предприятия.

К финансовому плану прилагаются расчеты плановой себестоимости (табл. 6.1), расчет платежей в бюджет (табл. 6.2) план распределения прибыли (табл. 6.3).

6.1 Расчет плановой себестоимости строительных работ

Плановая себестоимость годового объема подрядных работ, выполняемого собственными силами, определяется путем расчета влияния различных факторов на ее уровень, достигнутый в базовом году.

Таблица 6.1 Расчет плановой себестоимости строительных работ

Экономия от снижения себестоимости, определенная по уровню отчетного года, рассчитывается по формуле:

Э_сб =П_о*(О_б-С_б)/О_б (23)

где П_о, О_б - объем работ, выполняемый собственными силами, соответственно в плановом и отчетном годах, тыс. р.;

С_б - фактическая себестоимость строительных работ в базовом году, тыс.р.;

Э_сб=88425*(85000-78110)/85000=7167,6 (тыс.р.)

Необходимость дифференциации годового размера экономии от снижения себестоимости по кварталам обусловлена тем, что объемы подрядных работ по кварталам не одинаковы. Вместе с тем в их состав входят постоянные расходы, которые по абсолютной величине распределяются по кварталам равномерно, но по удельному весу резко колеблются в зависимости от объема работ. Поэтому уровень экономии от снижения себестоимости необходимо рассчитывать для каждого квартала. При этом долю условно-постоянных расходов в объеме работ рекомендуется принять на уровне 14%.

Экономия для каждого квартала рассчитывается по следующей формуле:

-¦Экв¦=¦Эобщ*0,86¦*%/100+УПРкв, (24)

где Эобщ - общая экономия на год, тыс. р.;

УПРкв - условно-постоянные расходы на квартал, тыс.р..

Условно-постоянные расходы на год:

УПРгод=Эобщ*0,14 (25)

Условно-постоянные расходы на квартал:

УПРкв=УПРобщ/4 (26)

УПРгод = 7140,197*0,14 = 999,62 тыс.р.

УПРкв = 999,62/4 = 249,905 тыс.р.

1 квартал -¦Экв¦=¦7140,197*0,86¦*27/100+249,905 = -1908,03тыс.р.

2 квартал -¦Экв¦=¦7140,197*0,86¦*26/100+249,905 = -1846,62 тыс.р.

3 квартал -¦Экв¦=¦7140,197*0,86¦*26/100+249,905 = 1846,62 тыс.р.

4 квартал -¦Экв¦=¦7140,197*0,86¦*21/100+249,905 = -1539,57 тыс.р.

С 1 января 2001 года взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования будут уплачиваться налогоплательщиками в составе единого социального налога (взноса) в порядке, предусмотренном главой 24 части второй НК РФ. Он определяется исходя из установленных размеров и от планируемых расходов на оплату труда.

С 01.01.2001 г. установлены следующие нормативы: в пенсионный фонд - 20 %, в фонд медицинского страхования - 2,9 %, в фонд социального страхования - 3,1 %. Итого - 26% от планируемого фонда оплаты труда, при условии, что налогооблагаемая база на каждого работника не будет превышать 100 тыс. р. в год;

Налоги на пользование природными ресурсами и землю не исчисляются, так как все строительные работы ведутся подрядным способом на земельных участках застройщиков.

Во внереализационные расходы помимо внереализационных затрат, связанных с реализацией основных средств, излишних производственных запасов включаются отчисления в отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в соответствии с постановлением Правительства РФ от 12 апреля 1994 г. № 315 в размере 1.5,% от себестоимости СМР.

Необходимо также произвести расчет отчислений в бюджет, используя нормативные документы, определяющие порядок расчета налога на прибыль, местных налогов и налога на имущество, и составить план распределения прибыли с расшифровкой отчислений по всем направлениям расходования (на развитие производства, социальное развитие и материальное поощрение).

Расчет платежей в бюджет представлен в таблице 6.2.

6.2 Расчет платежей в бюджет

Необходимо произвести расчет отчислений в бюджет, используя нормативные документы, определяющие порядок расчета налога на прибыль и налога на имущество, и составить план распределения прибыли с расшифровкой отчислений по всем направлениям расходования (на развитие производства, социальное развитие и материальное поощрение).

Налог на имущество исчисляется в соответствии с действующими нормами в размере 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, по следующей формуле:

Н_им=(ОС_н+ОС_к)/2*0,022, (27)

где Н_им - налог на имущество;

ОС_н, ОС_к - остаточная стоимость активов (материальных и внеоборотных) на начало и конец года соответственно, тыс.р;

0,022 - ставка налога на имущество 2,2%.

Для определения остаточной стоимости активов на конец года необходимо сумму стоимостей материальных и внеоборотных активов на начало года умножить еще на плановый индекс основных средств (1,86).

ОС_н=20800+2500=23300 тыс.р.

ОС_к=23300*1,84 =42872 тыс.р.

Н_им=(42872+23300)/2*0,022=727,892 тыс.р.

Распределение налога на имущество по кварталам производится в размере 1/4 части годовой суммы налогов.

С полученной прибыли предприятие в первую очередь уплачивает налоги на прибыль и отдельные виды доходов - в соответствии с инструкцией Государственной налоговой службы РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» с изменениями и дополнениями.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль предприятия - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса «О налоге на прибыль организаций». Ставка налога на прибыль предприятий и организаций установлена в размере 20% по действующему законодательству.

При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, уменьшается на суммы:

1) взносов на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, фонды поддержки образования и пр.;

2) направленные предприятиями всех отраслей народного хозяйства на финансирование жилищного строительства;

3) направленные предприятиями на проведение НИОКР, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития.

Сумма льгот по налогу на прибыль не должна быть более 10% от суммы налогооблагаемой прибыли.

Таблица 6.2 Расчет платежей в бюджет, тыс.руб.