Отчет о прибылях и убытках делится на пять основных частей по горизонтали (Части “А-Е”) и на два раздела по вертикали (Разделы 1 и 2).

Часть “A” содержит информацию о чистом (без НДС) продуктовом товарообороте (Net Product Sales) и себестоимости реализованной продукции - полуфабрикаты, затраченные на производство реализованной продукции (Cost of Sales). Результатом данной части P&L является валовой доход (Gross Profit), который рассчитывается как Gross Profit = Net Product Sales - Cost of Sales Часть “B”- это Контролируемые расходы (Controllable Expenses). Это расходы, над которыми, как правило, команда менеджеров ресторана имеет контроль и/или влияние. Результатом данной части P&L является доход после вычета контролируемых расходов (Profit After Controllable Expenses), который рассчитывается как Profit after Controllable Expenses = Gross Profit - Total Controllable Expenses Часть “C” составляют неконтролируемые расходы (Non-Controllable Expenses).

Это расходы, на величину которых, не могут существенно повлиять решения, принимаемые командой менеджеров ресторана.

Часть “D” содержит информацию о чистом (без НДС) непродуктовом товарообороте (Non-Product Sales) и о себестоимости реализованных непродуктовых товаров (Non-Product Cost). Результатом данной части P&L является чистый доход или убыток от реализации непродуктовой продукции (Net Non-Product Sales), который рассчитывается как Net Non-Product Sales = Non-Product Sales - Non-Product Cost Часть “E” показывает прибыль от основной деятельности ресторана (Store Operating Income), которая рассчитывается как Store Operating Income = Profit After Controllable Expenses - Total Non-Controllable

Expenses + Net Non-Product Sales

Раздел “1” содержит информацию за текущий отчетный месяц (Monthly), а раздел “2” - информацию за отчетный год нарастающим итогом с начала года по текущий момент (Year-To-Date). Вся отчетная информация (Actual) показывается в сравнении с данными предыдущего года и плановыми данными отчетного года (Profit 1

СЕКЦИЯ №2. ОПИСАНИЕ СТАТЕЙ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ.

2.1. Cost of Sales

Представляет собой общую сумму затрат по сырой продукции и упаковке, затраты по доставке продуктов, используемых для производства продукции меню. Для расчета Food, Paper и Non Product Costs берется физическая инвентаризация сырой продукции по всем видам продуктов. Должно быть определено количество продукции, после этого оно умножается на цену (Transfer Price) и включается в расчетную таблицу.

Также в расчет включаются все трансферы из ресторана и в ресторан.

2.1.1. Food

Food Cost - это затраты сырой продукции на производство готовой продукции меню.

Расчет Food Cost производится по следующей схеме:

Начальная инвентаризация

+ Поставки (вкл.возвраты)

- Конечная инвентаризация

- Промо

+/- Трансферы

= Food Cost (Себестоимость продукции),

Где, Поставки (вкл.возвраты) - отражаются все поставки в ресторан с

распределительного центра ООО «Рулог».

Начальная инвентаризация - начальная инвентаризация склада ресторана

Конечная инвентаризация -конечная инвентаризация склада ресторана

Промо - затраты продукции на осуществление программ LSM.

Трансферы - поставки продукции из (в) одного ресторана в (из) другой

ресторан

Статья Food состоит из следующих подразделов:

? Base Food. Это идеальный Food Cost рассчитанный исходя из рецептуры и себестоимости полуфабрикатов.

? EFC&VAT on EFC. В этот подраздел входит 100% себестоимости продукции обедов работников и менеджеров ресторана. Также он включает в себя НДС на продукцию обедов менеджеров ресторана и с 01 января 2010 года Единый Социальный Налог (ЕСН),

рассчитанные по ценам меню.

? Condiments. Это полуфабрикаты, которые не входят в рецептуры блюд меню. Например, жир для фритюров, соль, перец, СО2.

? Wastes / Stats. Это позиция включает потери сырой и готовой продукции в процессе производства и потери (излишки) сырой продукции связанные с отклонением от рецептуры.

2.1.2. Paper

Paper Cost - это стоимость упаковки, использованной на производство продукции меню.

RESTAURANT ACCOUNTING MANUAL

СЕКЦИЯ №22

Расчет Paper Cost производится по следующей схеме:

Начальная инвентаризация

+ Поставки (вкл. возвраты)

- Конечная инвентаризация

- Промо

+/- Трансферы

= Paper Cost (Себестоимость упаковки),

Где, Поставки (вкл.возвраты) - отражаются все поставки в ресторан с

распределительного центра ООО «Рулог».

Начальная инвентаризация - начальная инвентаризация склада ресторана

Конечная инвентаризация - конечная инвентаризация склада ресторана

Промо - затраты продукции на осуществление программ LSM.

Трансферы - поставки упаковки из (в) одного ресторана в (из) другой ресторан

2.1.3. Freight & Cartage

Freight & Cartage включает в себя затраты текущего месяца на транспортировку и доставку сырой продукции и упаковки в ресторан. А также оплату за изменение заказа на сырую продукцию на распределительном центре.

С 20 января 2008 года статья включает в себя данные по излишкам/недостачам

по оборотной таре:

WRIN 09813-000 - Лоток для булок (возвратная тара)

WRIN 09795-000 - Баллоны под СО2 (возвратная тара)

WRIN 09803-000 - Макбалк (танк) (возвратная тара)

Расчет излишков/недостач по таре производится по следующей схеме:

Начальная инвентаризация

+ Поставки (вкл.возвраты)

- Конечная инвентаризация

= излишек (если число со знаком «-»)/недостача (число со знаком «+») по возвратной таре,

Где, Поставки (вкл.возвраты) - отражаются все поставки в ресторан с распределительного центра.

Начальная инвентаризация - начальная инвентаризация склада ресторана Конечная инвентаризация - конечная инвентаризация склада ресторана.

2.2.2. Controllable Expenses

Это расходы, величина которых зависит от решений, принимаемых командой менеджеров ресторана.

2.2.1. Crew Labor

Crew Labor представляет собой статью затрат на оплату труда работников (Crew, Swing Managers и т.д.), занятых в производственном процессе ресторанов.

Расчет Crew Labor производится по следующей схеме:

Crew Payroll

+/- Labor Transfers

+/- Accruals Vacations

= Crew Labor,3

Где Crew Payroll - заработная плата работников ресторана за отчетный месяц.

Labor Transfers - трансферы по заработной плате.

Accruals Vacations - прогнозируемые затраты по оплате отпускных.

2.2.2. Management Labor

Management Labor представляет собой статью затрат на оплату труда менеджеров (Директор Ресторана, первые и вторые ассистенты), занятых в производственном процессе ресторанов.

Расчет Management Labor производится по следующей схеме:

Management Payroll

+/- Labor Transfers

= Management Labor,

Где Management Payroll - заработная плата менеджеров ресторана за

отчетный месяц.

Labor Transfers - трансферы по заработной плате.

2.2.3. Payroll Taxes

Данная статья представляет собой затраты на налоги во внебюджетные фонды.

Рассчитывается в процентном соотношении от заработной платы работников и менеджеров ресторана за отчетный месяц. Размер процентов для исчисления затрат на налоги будет сообщаться отдельно.

Расчет Payroll Taxes производится по следующей схеме:

Crew Payroll Taxes

Management Payroll Taxes

+/- Transfers on Payroll Taxes

= Payroll Taxes,

Где Crew Payroll Taxes - налоги во внебюджетные фонды с заработной платы работников

ресторана за отчетный месяц.

Management Payroll Taxes - налоги во внебюджетные фонды с заработной платы менеджеров ресторана за отчетный месяц.

Transfers on Payroll Taxes - трансферы налогов на заработную плату.

2.2.4. Bonus.

Статья отражает затраты по начислению премий менеджерам ресторана. Составляет 1/6 от расчетной полугодовой премии ресторана.

2.2.5. Pre-opening Costs.

В эту статью списываются затраты, понесенные до открытия ресторана и McCafe, не связанные со строительством.

2.2.6. Advertising Accrual/Advertising Other

Расходы на рекламу делятся на местную рекламу и рекламную компанию всего предприятия. Каждый ресторан производит ежемесячные отчисления на рекламную 4 компанию всего предприятия в размере определенного процента от суммы продуктовых и не продуктовых продаж (Advertising Accrual).

Местная реклама (Advertising Other) включает в себя расходы на различные мероприятия, направленные на привлечение посетителей в каждый конкретный ресторан (например: рекламные плакаты, указатели, печатные рекламные материалы и т.д.). Расходы на местную рекламу контролируются директором ресторана.

2.2.7. Promotion

Расходы, связанные с повышением товарооборота, и мероприятиями по сохранению числа посетителей. Типичные статьи такого вида:

Бесплатная выдача разных изделий- например, подарки, которые раздаются детям в зале (PDP), расходы, связанные с проведением дней рождений (за исключением продуктов питания и трудозатрат) и детские журналы.

Local Store Marketing - печать купонов или табличек, комплекты РОР.

Бесплатное предоставление продуктов питания - обычно расходы на продукты и бумагу, связанные с бесплатным предоставлением продуктов питания, бесплатное предоставление продуктов после жалобы посетителя, карточки "Биг Мак", победители игр.

Затраты на программу Birthday Party. По данной программе не создаются запасы, т.е. нет начальной и конечной инвентаризации.

! Не относятся на PROMO: расходы на игрушки “Happy Meal”. Эти расходы относятся к не продуктовым расходам (Non-Product Cost).

2.2.8. Outside service.

На статью Outside Service относятся затраты/расходы на оплату услуг сторонних организаций для ресторанов, таких как:

- эксплуатационные расходы, расходы на содержание зданий;

- расходы по вывозу мусора, уборке и вывозу снега;

- затраты на охрану ресторана (в т.ч. пожарную);

- расходы на обучение персонала;

- затраты на разработку проектов ПДВ, проектирование нормативов

образования отходов, согласование проектов в природоохранных органах, расч?ты

экологических платежей;

- расходы на дератизацию, дезинсекцию (в т.ч. санобработка помещений);

- затраты по обслуживанию и работе, направленные на улучшение

прилегающих территорий,

- расходы на озеленение (в т.ч. цветы, рассада, грунт);

- затраты на уборку зданий и помещений ресторанов, прилегающей территории,

летней площадки;

- расходы по набору персонала;

- затраты на оказание юридических и консультационных услуг, судебные

издержки;

- затраты на медицинский осмотр, медикаменты, медкнижки;

- расходы по откачке и утилизации жира, утилизация ТБО и ламп;

- затраты на исследование продукции и воды, санитарно-эпидемиологическая

обработки и т.д.

- затраты, связанные с покупкой музыкальных записей для проигрывания в зале

ресторана (покупка кассет и лазерных дисков, оплата лицензий (авторских прав) на использование этих музыкальных записей).

Все затраты должны быть отражены в том периоде, в котором были оказаны услуги.5

2.2.9. Linen.

В эту статью попадают затраты на покупку униформы и значков с именами для работников и менеджеров. Закупки униформы относятся на затраты в месяц поставки.

2.2.10. Operating Supplies.

Operating Supplies представляет собой затраты на расходуемые материалы и оборудование, необходимые для основной деятельности ресторана: хозяйственный инвентарь, бумагу для кассовых аппаратов, инструменты, расходы на закупки чистящих порошков, подносов, лампочек и т.п. Относятся на расходы по мере их оплаты. Закупки Operating Supplies на распределительном центре относятся на затраты в месяц поставки.

2.2.11. Maintenance & Repair (M&R).

Эта статья отражает расходы на техобслуживание и ремонт оборудования, здания, вывески, зала и его оформления. Сюда также относятся запасные части и расходные материалы, замена запасных частей, и любые контракты на ремонт, техобслуживание и работы по улучшению здания и оборудования. Относятся на расходы по мере их оплаты.

C 1 января 2001 года выделяются следующие подстатьи:

I. M&R Equipment

A. Restaurant Equipment Maintenance (Содержание и техническое

обслуживание оборудования ресторанов, кроме вентиляции)

B. Restaurant Equipment Repair & Spare Parts (Ремонт и запасные части для оборудования ресторанов, кроме вентиляции)

II. M&R Building

A. Restaurant HVAC Maintenance & Repair (Тех. Обслуживание и ремонт системы вентиляции ресторана)

B. Restaurant Building Maintenance & Repair (Содержание и ремонт здания ресторана) макдоналдс товарный издержка запас

III. M&R Other

A. Management Engineer labor

B. Management Engineer Bonus

C. Management Engineer Payroll Tax

2.2.12. Utilities.

Данная статья представляет собой расходы ресторана на коммунальные услуги, например, электроэнергия, газ, вода, канализация, газ пропан и телефон. Счета, получаемые ежемесячно и оплачиваемые в течение отчетного месяца, относятся в P&L текущего месяца по мере их оплаты 6

Выделяются следующие подстатьи:

I. Electricity

Расходы на электроэнергию.

II. Water

Расходы за потребление воды, канализацию, сброс загрязняющих веществ.

III. Heating

Расходы на отопление.

IV. Telephone & Telegraph

Абонентская плата за телефон и плата за междугородние переговоры.

V. Data Phone

Оплата Интернет и Virtual Private Network VPN.

2.2.13. Office Expenses.

Office Expenses включает в себя стоимость расходных материалов и мелкого оборудования, предназначенного для офиса ресторана (например: канцтовары, бумагу и тонеры для офисного принтера и ксерокса, ежедневники и т.д.)

2.2.14. Cash Over/Short.

Статья Cash Over/Short формируется как результат превышения или недостачи денежных средств в кассовых аппаратах. А также к данной статье относятся ошибочно пробитые по кассовому аппарату кредиты (Gift Sertificates), разницы в депозитах, сданных в банк (Deposit Difference).

Расчет статьи Cash Over/Short производится по следующей схеме:

Cash Short

- Cash Over

+/- Gift Certificate write-off

+/- Deposit Difference

+/- Other Losses

= Cash Over/Short Expenses,

Где, Cash Short - недостача денежных средств по кассовым ящикам.

Cash Over - превышение денежных средств по кассовым ящикам.

Gift Certificate write-off - списание на затраты ошибочно пробитых “кредитов” и Promo.

Deposit Difference - разница в депозитах, подсчитанных и сданных в банк.

Other Losses - прочие превышения и потери наличных средств в ресторане.

2.2.15. Miscellaneous Controllable Expenses

На статью Miscellaneous Controllable Expenses относятся прочие затраты/расходы на оплату услуг сторонних организаций для ресторанов, не связанные напрямую с их производственной деятельностью, такие как:

- Расходы на мероприятия, устраиваемые для работников ресторана, а так же подарки;7

- Расходы на мероприятия, устраиваемые для менеджеров ресторанов, а так же подарки;

- Расходы на содержание автомобиля. Топливо, проведение техобслуживания и ремонта (кроме ДТП);

- Расходы на благотворительность;

- Расходы на оказание материальной помощи работникам и менеджерам ресторана, не покрываемые фондом социального страхования;

- Затраты на медикаменты;

- Расходы по подписке на периодические издания;

- Расходы на материалы по обучению работников ресторана, например КЛН;

- Командировочные расходы, расходы на проживание в гостинице и проезд;

- Затраты по найму жилого помещения, аренде квартир;

- Штрафы, накладываемые на компанию при невыполнении требований органов

власти. В случае наложения штрафа на менеджера/ работника ресторана персонально,

штраф возмещению компанией не подлежит;

- Госпошлины, сборы, лицензии;

- Затраты на покупку новогодних украшений;

- Оплата транспортных услуги: такси, развоз сотрудников;

- Затраты на страхование автомобилей.

- Затраты на ремонт автомобиля после ДТП, не покрываемые страховой компанией.

2.3. Non-Controllable Expenses

Это расходы, на величину которых, не могут существенно повлиять решения, принимаемые командой менеджеров ресторана.

2.3.1. Occupancy Costs.

Отражает расходы по аренде здания ресторана. Аренда оплачивается каждым рестораном корпорации McDonald's, для того чтобы корпорация могла возместить свои расходы на аренду земельного участка и постройку здания ресторана. Аренда как правило включает в себя минимальную или так называемую “Base Rent” плюс процент от суммы продуктового и не продуктового товарооборота - переменную аренду

(Percentage или Variable Rent).

Base Rent:

Рассчитывается следующим образом:

Real Estate Cost X

Multiply by Finance Factor 12%

Multiply by Profit Mark-up 1.25%

Annual Base Rent X * 15%

Где, Real Estate Cost - стоимость инвестиций корпорации на покупку прав аренды земли, на аренду земельного участка и постройку здания ресторана.

Finance Factor - банковский процент

Profit Mark-up - повышающий фактор.

Внутренняя Base Rent объявляется за две недели до открытия ресторана. Данная Base Rent рассчитывается на основании проектируемого стоимости здания и земли, увеличенной на 2% на превышение проектируемой величины. По истечению шести месяцев работы ресторана Base Rent должна быть пересмотрена и исправлена до величины конечной постоянной Base Rent. На основании конечной Base Rent должны быть скорректированы суммы фиксированной и переменной аренды за предыдущие шесть месяцев работы.

Base Sales (базовый или минимальный товарооборот):

Рассчитывается следующим образом:

Annual Base Rent/12%

[A] Если Товарооборот за месяц ниже Базового Товарооборота

В этом случае ресторан должен будет оплатить только Base Rent (см. Прил.2a).

Пример 1 - Образец Расчета

Ресторан Каменноостровский Base Rent $ 40,000 в месяц

Base Sales $ 333,333 в месяц

Сумма%

Товарооборот $ 251,087

Вычитается Base Sales (333,333)

Превышение Base Sales 0

Base Rent $ 40,000

Variable Rent (переменная аренда) 0

Total Rent (Occupancy Cost) $ 40,000 15.93%

[B] Если Товарооборот за месяц превышает Базовый Товарооборот в данном случае ресторан оплачивает как базовую аренду, так и переменную аренду (Variable Rent) [смотри расчет Variable Rent и Прил.2b.];

Variable Rent (переменная арендная плата)

Отправной точкой для расчета Variable Rent является товарооборот за месяц в USD (сумма продуктового и не продуктового товарооборота). Variable Rent рассчитывается по следующей схеме:

Товарооборот за месяц X

Вычитается Base Sales (Y)

Разница Z

Если разница ниже $ 450,000, то Variable Rent берется из Графика Переменной Арендной Платы (Rent Chart). Данный график приведен ____;

Если разница превышает $ 450,000, Variable Rent равняется $ 73,425 плюс 21% с превышающего товарооборота.

Пример 2 - Образец Расчета

Ресторан на Пушкинской площадиBase Rent $ 84,912 в месяц

Base Sales $ 707,596 в месяц9

Сумма %

Товарооборот за месяц $ 1,852,690

Вычитается Base Sales (707,596)

Разница 1,145,094

Base Rent $ 84,912

Variable Rent 219,395 (*)

Total Rent (Occupancy Cost) $ 304,306 16.43%

(*) Эта сумма рассчитывается следующим образом:

Variable Rent = 73425+[(Превышение Базового Товарооборота-450,000)*21%]

Выдержка из Графика Переменной Арендной Платы

Сумма превышения, % Variable Rent

Base Sales Variable Rentс превышения

Свыше $ 450,000 $ 73,425 21.0%

2.3.2. Service Fees

Каждый ресторан отчисляет процент от товарооборота на обслуживание и права использования товарного знака McDonald's. Данный процент берется для того, чтобы McDonald's Corporation могла возместить свои расходы на предоставление управленческого персонала, содержание Hamburger University, разработку новых

продуктов, а также это оплата за право использования товарного знака.

2.3.3. Accounting & Legal

Статья Accounting & Legal в P&L компании включает оплату за бухгалтерские и юридические услуги, оказываемые ресторану.

2.3.4. Insurance

Статья Insurance включает оплату страховки по зданию, оборудованию ресторана, автомобилям, страхование убытков.

2.3.5. Taxes & Licenses

2.3.5.1 Sales - Based Taxes

Строка Sales - Based Taxes включает налоги, которые начисляются пропорционально обороту (продажам) ресторана. С 01 января 2008г. данная статья не используется для начисления налогов.

2.3.5.2 Other Taxes & Licenses.

Строка Other Taxes & Licenses включает налоги, начисление которых не связано с оборотом (продажами) ресторана. Это Property Tax. Налог на имущество.

License Fees. Амортизация лицензионного взноса на ведение деятельности Other Taxes Deductible. Затраты на сертификацию продукции Other Taxes Non-Deductible. Лицензии на право торговли, получаемые в местных органах власти, затраты на согласование разрешения на летнее кафе Эти расходы отражаются в P&L путем начисления в течение года и рассчитываются на основании величины налоговых расходов предыдущего периода и текущей информации, а впоследствии корректируются при оплате налоговых счетов или получении новой.

2.3.6. Depreciation & Amortization

Статья отражает расходы на амортизацию оборудования, вывески, зала и оформления зала.

2.3.7. McOpCo Interest Expenses

Статья состоит из затрат на проценты за кредит, предоставляемый ресторану корпорацией на покупку оборудования.

2.3.8. Other Income / Expenses

Other Income / Expenses формируется из прочих неконтролируемых затрат, которые не попадают в вышеприведенные категории. Статья в основном состоит из следующих частей:

Assets Sales - Продажа Основных Средств

Сюда относится результат (прибыль либо убыток) от выбытия основных средств путем списания или продажи.

Prior Year Adjustments - Исправления прошлого года

Это расходы, отнесенные или не отнесенные в P&L, исправляемые в текущем году, относятся в эту статью.

Miscellaneous Non-Controllable Expenses - Прочие Неконтролируемые Расходы Отражаются различные затраты, не связанные с прямой деятельностью ресторана, которые не попадают в вышеприведенные части.

2.4. Non Product Cost

Non Product Cost включает в себя себестоимость пластиковых пакетов и игрушек Happy Meals. Расчет Non Product Cost производится по следующей схеме:

Non Product Purchases

+ Beginning Inventory

- Ending Inventory

+/- Non Product Transfers

= Non Product Cost,

Где, Non Product Purchases - отражаются все поставки в ресторан с распределительного центра ООО «Рулог».

Beginning Inventory - Начальная инвентаризация

Ending Inventory - Конечная инвентаризация

Non Product Transfers - трансферы.

RESTAURANT ACCOUNTING MANUAL

СЕКЦИЯ №12

Plan) в абсолютном выражении - увеличение/(уменьшение) (Better/(Worse)) и в процентном выражении - относительное увеличение/(уменьшение) (%Better/(Worse)) по сравнению с предыдущим годом и планом. Также все данные по статьям отчета сравниваются в процентном соотношении с величиной чистого продуктового товарооборота, принимаемого за 100%.

Размещено на Allbest.ru