Учет на предприятии малого бизнеса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Департамент научно-технологической политики и образования

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

"Красноярский государственный аграрный университет"

Институт экономики и финансов АПК

Кафедра Бухгалтерского учета и статистики

Контрольная работа

«Учет на предприятии малого бизнеса»

Выполнил

студент группы 51 З/о

спец. 080109.65

А.П. Каплин

Принял к.э.н., доцент,

Г.В. Кочелорова

Красноярск 2015

Содержание

1. Понятие «малый бизнес» и критерии идентификации малых предприятий

2. Нормативные акты в области малого предпринимательства

Заключение

Библиографический список

1. Понятие «малый бизнес» и критерии идентификации малых предприятий

Малое предпринимательство является одной из форм организации экономической жизни общества со своими характерными особенностями, преимуществами и недостатками, закономерностями развития. Функционирование на местном рынке, оперативное реагирование на изменение его конъюнктуры, тесная связь с потребителями, узкая специализация в определенной нише рынка труда и услуг, уникальная возможность организовать собственное дело с относительно небольшим начальным капиталом - это, вне всякого сомнения, неоспоримые достоинства малого бизнеса, обеспечивающие устойчивость его развития. С 1 января 2008 г. вступил в действие Федеральный закон от 24.07.2007 № 209 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее - Закон № 209-ФЗ). В этом Законе установлены основные направления поддержки малого предпринимательства в РФ. Данный правовой акт направлен на регулирование отношений, возникающих между юридическими лицами, физическими лицами, органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления в сфере развития малого и средне- го предпринимательства. В Законе № 209-ФЗ определены понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки. Понятия «малое предпринимательство» и «среднее предпринимательство» предполагают количественную определенность, позволяющую отделить их от иных, более крупных форм хозяйствования. Однако конкретные количественные показатели не позволяют дать исчерпывающие определения малого и среднего бизнеса. В современной экономике применяются различные критерии отнесения субъектов предпринимательской деятельности к малому бизнесу. Трудности же заключаются в следующем: во-первых, объективные условия предпринимательской деятельности в раз- личных отраслях экономики не сопоставимы; во-вторых, в разных 6 странах существуют различия в методике расчета наиболее часто используемых показателей, таких как объем продаж, оборот, стоимость активов, размер уставного капитала и др.; в-третьих, законодательно различаются критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малому предпринимательству. В экономической литературе по проблемам малого бизнеса и в нормативных законодательных актах при определении субъектов малого предпринимательства, как правило, руководствуются количественными характеристиками. С точки зрения размеров субъектов бизнеса законодательство и официальная статистика выделяют следующие категории субъектов хозяйствования (рис. 1). Рис. 1. Хозяйствующие субъекты в РФ К субъектам малого и среднего предпринимательства в соответствии с Законом № 209-ФЗ относятся: - потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), внесенные в ЕГРЮЛ; - физические лица, внесенные в ЕГРИП и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридическо- го лица (индивидуальные предприниматели); Все хозяйствующие субъекты экономики Крупные предприятия Иные хозяйствующие субъекты. Субъекты малого предпринимательства Субъекты среднего предпринимательства Прочие субъекты предпринимательства Малые предприятия - юридические лица Крестьянские (фермерские) хозяйства Индивидуальные предприниматели Микропредприятия 7 - крестьянские (фермерские) хозяйства. Перечисленные субъекты малого и среднего предпринимательства должны соответствовать следующим условиям: 1. Для юридических лиц суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в устав- ном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25 % (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов); доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами ма- лого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25 %. 2. Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: от 101 до 250 человек включительно - для средних предприятий; до 100 человек включительно - для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до 15 человек. 3. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость ос- новных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должны превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством РФ один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства. Постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, ус- луг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета НДС для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства: 8 - микропредприятия - 60 млн. руб.; - малые предприятия - 400 млн. руб.; - средние предприятия - 1000 млн. руб. Категория субъекта малого или среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим по значению условием.

малый бизнес предпринимательство нормативный

2. Нормативные акты в области малого предпринимательства

Любой хозяйствующий субъект осуществляет свою деятельность в правовой среде, установленной законодательством. Правовая среда малого бизнеса представляет собой совокупность законодательных и нормативных актов, которые определяют понятие малого предпринимательства, регулируют правила осуществления предпринимательской деятельности, формируют права и обязанности малых предприятий при взаимодействии их с иными субъектами экономики, работниками, государственными органами и общественными организациями, устанавливают ответственность за нарушение установленных норм и правил во всех областях деятельности. Кроме того, правовая среда малого бизнеса включает в себя совокупность мер по обеспечению государственной и иной поддержки. Нормативно-правовую базу, регулирующую жизнедеятельность субъектов малого предпринимательства, можно представить в виде схемы (рис. 2). Рис. 2. Нормативно-правовая база малого предпринимательства Нормативно-правовая база малого предпринимательства 1. Документы, регулирующие функционирование субъектов малого бизнеса 2. Документы, регулирующие создание и регистрацию субъектов малого бизнеса 3. Документы, регулирующие организацию и ведение бухучета и бухотчетности субъектов малого бизнеса 4. Документы, регулирующие налогообложение субъектов малого бизнеса 5. Документы, регулирующие порядок представления сведений статистической отчетности субъектов малого бизнеса 9 Сначала рассмотрим документы, регулирующие функционирование субъектов малого бизнеса. Основополагающим документом является Конституция РФ, которой установлено право граждан на свободное использование своих способностей и имущества для осуществления предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) определяет: - правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников; - отношения между лицами в случае, если предпринимательская деятельность осуществляется ими самостоятельно или с их участием. Гражданский кодекс РФ состоит из четырех частей, каждая из которых является фундаментальным законодательным актом, регулирующим функционирование хозяйствующего субъекта. В частности, часть первая ГК РФ определяет лиц гражданских правоотношений, устанавливает их права и обязанности; дает понятие юридического лица и указывает организационно-правовые формы его существования; определяет сущность договора и обязательства сторон. Часть вторая ГК РФ полностью посвящена определению и детальному разъяснению сути отдельных видов обязательств, реализация которых и составляет собственно финансово-хозяйственную деятельность лица. Часть третья ГК РФ посвящена наследственному праву (и актуальна для юридических лиц, если они вы- ступают в роли получателя наследства) и международному част- ному праву. Часть четвертая ГК РФ регулирует права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. Гражданский процессуальный кодекс РФ (ГПК РФ) наряду с Конституцией РФ, Федеральным конституционным законом от 31.12.1996 № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» и принимаемыми в соответствии с ними другими федеральными законами определяет порядок гражданского судопроизводства в 10 федеральных судах общей юрисдикции, а наряду с Федеральным законом от 17.12.1998 № 188-ФЗ «О мировых судьях в Российской Федерации» - порядок гражданского судопроизводства у мирового судьи. ГПК РФ обеспечивает правильное и своевременное рассмотрение и разрешение гражданских дел в целях защиты нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, организаций, прав и интересов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, других лиц, являющихся субъектами гражданских, трудовых или иных правоотношений. Гражданское судопроизводство способствует укреплению законности и право- порядка, предупреждению правонарушений, формированию уважительного отношения к закону и суду. Правосудие в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности осуществляется арбитражными судами путем разрешения экономических споров и рассмотрения иных дел, отнесенных к их компетенции Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации (АПК РФ) и другими федеральными законами, по правилам, установленным законодательством о судопроизводстве в арбитражных судах. Защита личности, охрана прав и свобод человека и гражданина, охрана здоровья граждан, санитарно-эпидемиологического благополучия населения, защита общественной нравственности, охрана окружающей среды, установленного порядка осуществления государственной власти, общественного порядка и общественной безопасности, собственности, защита законных экономических интересов физических и юридических лиц, общества и государства от административных правонарушений, а также предупреждение административных правонарушений обеспечиваются посредством реализации законодательства об административных правонарушениях. Оно состоит из Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) и принимаемых в соответствии с ним законов субъектов РФ об административных правонарушениях. В частности, глава 14 КоАП РФ посвящена административной ответственности за нарушения в области предпринимательской деятельности, а глава 15 - за нарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг. В случае осуществления субъектом малого предпринимательства внешнеэкономической деятельности весьма актуальным для 11 него становится знание норм Таможенного кодекса Российской Федерации, который определяет методы и средства обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу. Установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей в ходе осуществления хозяйственной деятельности субъектом малого предпринимательства реализуются посредством обеспечения норм трудового законодательства, в основе которого лежит Трудовой кодекс РФ (ТК РФ). Основными задачами трудового законодательства является создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений. Земельное законодательство регулирует отношения по использованию и охране земель в РФ как основы жизни и деятельности народов, проживающих на соответствующей территории (земельные отношения). Основные нормы земельного законодательства содержатся в Земельном кодексе РФ. Использование, охрана, защита и воспроизводство лесов регулируются Лесным кодексом Российской Федерации. Отношения между субъектами гражданских прав по использованию и охране водных объектов регулируются нормами Водного кодекса Российской Федерации. Правовое положение наиболее распространенных организационно-правовых форм создания предприятий малого бизнеса (общества с ограниченной ответственностью и акционерного общества), права и обязанности их участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации обществ определяются соответственно федеральными законами от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и ГК РФ. Малый бизнес есть предпринимательская деятельность. Деятельность субъектов малого предпринимательства во многом зави- 12 сит от государственной политики в области поддержки развития этого вида предпринимательства. Основные направления поддержки малого предпринимательства в РФ определены Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и сред- него предпринимательства в РФ» (в редакции от 23.07.2008). Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее - Закон № 294-ФЗ) регулирует отношения в области организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля и защиты прав юридических лиц при осуществлении ими предпринимательской деятельности и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля. Закон № 294-ФЗ установил максимально допустимое время для проведения органами контроля проверок в отношении одного малого предприятия. Кроме того, в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности субъекту малого предпринимательства необходимо учитывать действия следующих нормативных актов: - Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», который регулирует отношения, возникающие между федеральными органами исполни- тельной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в связи с осуществлением лицензирования отдельных видов деятельности (получение специального разрешения на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий); - Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», который направлен на развитие форм инвестиций в средства производства на основе финансовой аренды (лизинга) (далее - лизинг), защиту прав собственности, прав участников инвестиционного процесса, обеспечение эффективности инвестирования, и других документов. Далее рассмотрим документы, регулирующие создание и регистрацию субъектов малого бизнеса. Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - ЕГРЮЛ и ЕГРИП, определяются Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, устанавливаются Правительством РФ, в частности постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей», а также приказом ФНС России от 01.11.2004 № САЭ- 3-09/16@ «О Методических разъяснениях по заполнению форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя» и постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 438 «О Едином государственном реестре юридических лиц» (в редакции от 08.12.2008). После этого перейдем к рассмотрению документов, регулирующих организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности субъектов малого бизнеса. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, которой должны руководствоваться организации, состоит из документов четырех уровней (рис. 3). Рис. 3. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ К первому уровню системы нормативного регулирования следует отнести законодательные акты (Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Гражданский кодекс РФ и т. д.), указы Президента РФ и постановления Правительства РФ, непосредственно или опосредованно регулирующие организацию и ведение бухгалтерского учета в организациях. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ 1. Законодательные акты 2. Нормативные документы 3. Методические рекомендации 4. Организационные документы 14 Второй уровень составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы, правила и способы ведения учета хозяйственных операций, формирования и представления бухгалтерской отчетности, а также другие нормативные акты и методические указания по вопросам бухгалтерского учета. К третьему уровню регулирования системы нормативного обеспечения учета относятся методические рекомендации (инструкции, указания и др.) по учету имущества, обязательств, доходов и расходов, составлению бухгалтерской отчетности и др., которые утверждаются Минфином России с учетом отраслевой специфики, видов деятельности, особенностей отдельных фактов хозяйствен- ной жизни организаций. Особое место среди документов данного уровня занимают План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Четвертый уровень составляют рабочие документы организации. Следует заметить, что систему нормативного регулирования налогообложения также можно представить в виде четырех уровней (аналогично системе регулирования бухгалтерского учета): законодательные акты; нормативные документы; методические документы; организационные документы. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных за- конов о налогах и сборах. Правительство РФ, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, но при этом эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Перечень таких нормативных актов весьма обширен и регулирует конкретные вопросы налогообложения. 15 В системе нормативного регулирования налогообложения существуют документы, которые называются методическими рекомендациями по уплате конкретных налогов и сборов, рекомендациями для налоговых органов по применению различных нормативных актов и др. И наконец, значительную долю в системе нормативного регулирования налогообложения занимают внутренние распорядительные документы налогоплательщика. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога исходя из налоговой базы, ставки налога и налоговых льгот. Со- гласно НК РФ все организации - плательщики налога на прибыль - обязаны вести налоговый учет.

Заключение

Становление и развитие малого бизнеса является актуальной и перспективной проблемой в нашей стране и за рубежом. В этой проблеме остается много нерешенных или недостаточно решенных вопросов. Среди них, на наш взгляд, важными являются вопросы учета, отчетности, налогообложения. Учитывая актуальность проблемы, в работе обобщены, определенным образом проанализирован материал по этой проблеме, даны оценки. Отмечается большим положительным решением принятие «Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации. Однако даже весьма поверхностный анализ этой программы свидетельствует о том, что некоторые решения имеют недостаточную проработку. По всей вероятности, проработка будет осуществляться в рабочем порядке.

Разумеется, в рамках настоящей работы сформулированы лишь наиболее общие, основные задачи. Глубокая и детальная проработка всех поставленных задач должна осуществляться совместными усилиями теоретиков и практиков бухгалтерского учета и налогообложения.

В работе обобщен официальный и практический материал по: бухгалтерскому учету в малых предприятиях, применяющих журнально- ордерную форму учета, бухгалтерскому учету в малых предприятиях, применяющих упрощенные формы учетных регистров, бухгалтерскому учету в малых предприятиях, применяющих другие формы

(варианты) упрощенной системы, в том числе: 1) при кассовом методе учета доходов и расходов; 2) при переходе на уплату единого налога.

Следует отметить, что в рамках отдельной работы нереально решить все проблемы развития малого предпринимательства в России. Работа может иметь теоретическое и практическое развитие.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.2010 № 129-ФЗ.

4. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2011 № 129-ФЗ.

5. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2011 № 209-ФЗ.

6. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.2012 № 208-ФЗ.

7. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.2012 № 14-ФЗ.

8. Постановление Правительства РФ «О Едином государственном реестре юридических лиц» от 19.06.2011 № 438.

9. Постановление Правительства РФ «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» от 22.07.2011 № 556.

10. Приказ Минфина России «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» от 21.12.2013 № 64н.

11. Положения по бухгалтерскому учету [Электронный ресурс]: Приказы Минфина России. Доступ из справочно-правовой системы «Гарант».

12. Андреев, В. А. Правовой статус малых предприятий / В. А. Андреев. - М.: Омега-Л, 2011. - 218 с.

Размещено на Allbest.ur