Налоговая система России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное казенное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Уральский юридический институт Министерства внутренних дел Российской Федерации»

Кафедра Экономики

Курсовая работа

по экономической теории

Выполнил:

курсант 108 учебной группы

Веселков А.С.

Проверил:

Вольхин Е.Г.

Екатеринбург 2014



План

Введение

1. Налоговая система России и развитие предпринимательства

1.1 Принципы ее построения и развития

1.2 Сущность налоговой системы, функции и виды

1.3 Сущность предпринимательства

1.4 Основные проблемы развития предпринимательства в России

2. Налогообложение малого бизнеса

2.1 Система налогообложения малого предпринимательства

2.2 Влияние налогов на развитие предпринимательства в России

Заключение

Список используемой литературы



Введение

Среди многих экономических рычагов, с помощью которых государство действует на рыночную экономику, большие значение имеют налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходном периоде, налоговая система один из важнейших экономических регуляторов, основа финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику как определенного регулятора воздействия на отрицательные явления рынка. Налоги, как и вся их система, являются серьёзным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько грамотно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. налоговый предпринимательство право

В Европе вопросы налогов давно занимают высокое место в финансовом планировании предприятий. При высоких налогах неправильный или недостаточный учет налогового фактора приводит к довольно неблагоприятным последствиям или даже способен вызвать банкротство предприятия. А, правильное использование налоговых льгот и скидок, предусмотренных законодательством, обеспечит не только сохранность и получение финансовых накоплений, но и возможности расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налоговых выплатах или даже за счет возврата налогов из казны.

Применение налогов один из экономических способов управления и обеспечения взаимосвязи интересов государства с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. Налоги определяют взаимоотношения предпринимателей, предприятий с государственными и местными бюджетами, с банками. С помощью налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, в том числе привлечение зарубежных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Благодаря налогам государство получает ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. Налогами финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Налогообложение определяет конечное распределение доходов между всеми людьми.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим, существенно возрастает роль и значение налогов, как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, благодаря налогам государство может реализовывать энергичную политику в развитии наукоемких производств и устранения убыточных предприятий. Налоговая система на сегодняшний день оказалась, главным предметом спора о путях и методах реформирования. В настоящее время существует большое количество всевозможной литературы по системе налогообложения в европейских странах, накоплен огромный многолетний опыт. Но налоговая система России создаётся почти заново, поэтому сегодня очень мало монографий российских авторов по налогообложению, в которых можно найти умные, довольно продуманные, просчитанные предложения по созданию именно российской налоговой системы, отвечающей нашим, российским условиям.

Налоговая система в РФ практически была создана лишь в конце 20 века, когда в декабре 1991 года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них такие как: "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость" и другие.



1. Налоговая система России

1.1 Принципы ее построения и развития

Основы функционирования государственной налоговой системы нужно рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и общественно-политической надстройки. Важное место в создании налоговой системы рыночного типа занимают условия её построения. Под системой налогообложения понимается совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых на территории страны в соответствии с налоговым кодексом, а также перечень норм и правил, которые определяют полномочия и систему ответственности сторон, которые участвуют в налоговых правоотношениях.

Налоговая система:

1. Налоговые органы

2. Налоговое законодательство

3. Налоговую полицию

4. Налоги

5. Пошлины

6. Сборы

7. Другие платежи

8. Распределение налогов по уровню бюджета

9. Налоговые суды (в проекте)

В соответствии с Законом РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Плательщиками налогов являются юридические и физические лица, на которых, в соответствии с законодательными актами, возложена обязанность уплачивать налоги.

Элементы системы налогообложения:

1. Объект

2. Субъект

3. Налогооблагаемая база

4. Ставка

5. Порядок исчисления

6. Срок уплаты

7. Штрафы, пеня

8. Контроль

Россия, при переходе к рыночным отношениям, внедрила у себя налоговую систему, схожую по построению с используемыми в других крупных федеративных государствах.

По некоторым параметрам можно наблюдать сходство с системой налогообложения США и Германией, но сохранив некоторые специфические российские особенности.

Налоговая система России состоит из трёх категорий налогов: федеральные, республиканские (краев, областей) и местные.

1) Федеральные налоги.

Отличительной чертой федеральных налогов является то, что они устанавливаются одними федеральными законами и обязательны к взиманию на всей территории страны. К числу таких налогов можно отнести:

· налог на добавленную стоимость

· акцизы на отдельные группы и виды товаров

· налог на прибыль предприятий и организаций

· налог на операции с ценными бумагами

· таможенная пошлина

· отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

· платежи за пользование природными ресурсами (в том числе за загрязнённые окружающей среды)

· подоходный налог с физических лиц

· налоги, служащие источником образования дорожных фондов

· транспортный налог

· Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе словосочетаний

· лицензионный сбор за право производства, розлива и хранения алкогольной продукции

· лицензионный сбор за право оптовой продажи алкогольной продукции;

· Гербовый сбор

· государственная пошлина

· налог с имущества, переходящего в порядок наследования.

2) Региональные налоги.

Эти налоги включают в себя платежи трех групп:

· установленные федеральными законами, взимание их обязательно на территории всех субъектов РФ (налог на имущество предприятий, плата за воду). Порядок уплаты этих налогов на территории субъектов может отличаться, т.к. органы представительной власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы.

· Факультативные налоги, которые тоже устанавливаются федеральными законами, но вводятся органом представительской власти субъекта РФ по его усмотрению и только тогда приобретают обязательную силу (сбор на нужды образовательных учреждений)

· налоги, устанавливаемые органами представительной власти субъектов РФ по собственному усмотрению.

3) Местные налоги.

Три из них - налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью - закреплены в законах РФ и обязательны для взимания на всей территории государства . Другие же (сбор за право торговли, налог на содержание жилищного фонда, сбор со сделок, совершаемых на биржах и другие)- факультативны. Закон об основах налоговой системы устанавливает максимальные ставки по большинству из этих налогов, объекты обложения и круг налогоплательщиков. Но обязательную силу они могут получить только после того, как будет принято решение представительными органами власти местного самоуправления.

Третью группу местных налогов составляют налоги и сборы, устанавливаемые органами местной власти по их усмотрению.

Как и во многих странах, наиболее доходными являются федеральные налоги. Бюджетное устройство Российской Федерации, распологает, что региональные и местные налоги являются лишь добавкой к доходной части соответствующих бюджетов. Большая часть при их образовании -- это отчисление от федеральных налогов.

Каждому органу управления такая трехуровневая налоговая система дает возможность лично формировать доходную часть бюджета благодаря собственным налогам, отчислениям от налогов, поступающим в вышестоящий бюджет , а также неналоговых поступлений от различной хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, и др.) и займов. Естественно, эти полномочия сочетаются с ответственностью за исполнение бюджета, как доходной части , так и расходной.

Вопреки большому количеству существующих в Российской Федерации налогов, основу системы налогообложения и большую долю налоговых поступлении составляют всего малая часть налогов - так называемых основными налогами. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, дорожные налоги, акцизы, таможенные пошлины, налог на доходы физических лиц. Значимость прямых налогов, особенно налога на прибыль предприятий падает, а косвенных налогов, и особенно НДС, возрастает. Прочие налоги, в значительной части местные, составляют небольшой налоговый фон. Планирование налогов, в основном, направлено на минимизацию именно основных налогов. Довольно не редко после уменьшение основных налогов следует к соответствующее уменьшение и всех остальных налогов.

1.2 Налоги, их сущность, функции и виды

С появлением товарного производства, разделением общества на социальные классы и созданием государства, которому были необходимы денежные средства на содержание армии, флота, чиновников и другие государственные нужды ввели налоги.

Государство взымает в свою пользу часть ВВП как обязательные взносы, это и есть сущность налога. Система налогообложения основывается на законодательных актах государства, устанавливающих конкретные способы построения и взимания налогов, то есть определяют точные элементы налогов, к которым относятся:

1) объект налога -- это облагаемое имущество или доход, измеримые в количестве, которые служат основой для исчисления налога;

2) субъект налога -- это физическое или юридическое лицо, обязанное в соответствии с законодательством РФ заплатить налог;

3) источник налога -- доход, из которого субъект налога платит налог;

4) ставка налога -- величина отчисления налога с объекта налога. Ставка может быть твердой, либо в процентном виде и называется налоговой квотой;

5) налоговая льгота -- абсолютное или частичное освобождение плательщика от налога;

6) срок уплаты налога -- период времени в который должен быть уплачен налог и который записан в законодательстве, а за нарушение срока, не зависимо от вины субъекта налога, взимаются пени в зависимости от нарушения срока уплаты.

7) правила исчисления и порядок уплаты налога;

8) штрафы и другие санкции за неуплату налога.

Общее число налогоплательщиков определяется числом юридических лиц (предприятий, организаций, фирм) и количеством граждан, зарегистрированных в налоговом органе в качестве лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и граждан, которые уплачивают подоходный налог по месту получения заработной платы.

Налогообложение основывается на ряде принципов. Главный принцип: какими бы большими ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги не могут подрывать заинтересованность субъектов налога в хозяйственной деятельности.

Следующий принцип - определённость: порядок налогообложения устанавливается заранее, размеры налога и временные рамки его уплаты известны заранее. Общепризнанные принципы: однократность, обязательность характер уплаты налога, простота и гибкость.

В этих принципах представляются интересы государства и налогоплательщиков

По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным правомочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам можно выделить две основные общие черты:

*Непрерывный поиск путей роста налоговых доходов государства.

*Создание налоговых систем на базе общепринятых постулатов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности систем налогообложения.

Налоги различаются по объекту налогообложения и по механизму расчёта и взимания, по роли в формировании части дохода бюджета.

По способу взимания

По способу взимания налоги разделяют на декларируемые, кадастровые и изымаемые у источника.

Кадастровые представляют дифференциацию объектов налога по группам по определенному признаку. Для любой группы создаётся конкретная ставка налога, которая не зависит от доходности объекта налога. В качестве примера можно привести налог на транспортное средство, он взимается без учета того факта , используется оно или не используется.

Декларируемые налоги - взымаются субъектом после получения дохода на основе деклараций.

Изымаемые у источника налоги начисляются в бюджет до получения дохода, например заработная плата, которую сотрудники организации получают уже с вычтенным налогом.

Прямые и косвенные

По критерию объекта налога все налоги поделены на прямые и косвенные. Субъектом прямых налогов это, получающий доход или владеющий имуществом, т.е. определённое физическое или юридическое лицо. Прямыми налогами являются: подоходный налог, налог на прибыль и другие. Косвенные налоги: акцизы, налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами, таможенные пошлины. Итоговый субъект этого налога потребитель, на которого налог перекладывается надбавкой к цене товара или услуги.

Личные и реальные

Налоги разделены также на личные и реальные. Личные налоги берут во внимание финансовое положение налогоплательщика и его возможности уплатить налог, реальные облагают деятельность или товары, продажу, покупку или владение имуществом независимо от личных финансовых обстоятельств налогоплательщика.

Функции налогов

Сущность налогов выражается в выполняемых ими функциях.

Функции налогов - это их свойства, позволяющие использовать налоги в качестве методов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе, в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, развития экономики и решения социальных проблем страны.

Основные функции налогов:

*Фискальная

*Регулирующая

* Контролирующая

Фискальная функция

Фискальная или бюджетная функция была создана первой в историческом и содержательном аспектах.

После созданием государства стали необходимы средства для выполнения разных функций. Содержательная же функция - это необходимость обеспечения возможности государства существовать экономически. Таким образом, цель фискальной функции состоит в финансировании государственных затрат, в формировании финансовых ресурсов государства, необходимых для реализации им своих функций. Цель состоит в изъятии части доходов предприятий и граждан для содержания государства, его обороны и сферы нематериального производства, не имеющей самостоятельных источников доходов.

Из фискальной функции налогов следует их распределительная функция. Происходит перераспределение доходов юридических и физических лиц в интересах выполнения крупных народнохозяйственных, социальных, научно-технических, экономических программ.

Регулирующая функция

Регулирующая функция имеет основную значимость для на национальной экономики. Невозможно вообразить нерегулируемую государством экономическую систему. Налоговое регулирование выглядит как комплекс мероприятий, нацеленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с путём развития. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная правительством государства. Через налоги власти действуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе.

Регулирующая функция налогов реализуется путем применения хорошо работающей налоговой системы, отчисление из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и реализация народнохозяйственных программ, выплаты пособий и т.п. С помощью налогов можно поощрять или сдерживать конкретные виды деятельности (повышая или понижая налоги), направлять развитие технических или иных отраслей промышленности, действовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, контролировать количество денег в обращении.

Контролирующая функция

Контролирующая функция позволяет соотнесим налоговые поступления и потребности государства в финансовых ресурсах, определить направления рационального использования и осуществлять контроль за движением ресурсов, изменяя действующую в настоящем налоговую систему. Реализация контролирующей функции определяется обеспечением налоговой дисциплины - своевременным выполнением своих обязательств налогоплатильщиками.

Функции налогов связаны между собой. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. выполнение фискальной функции, создает материальную возможность для реализации регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое благодаря экономическому регулированию ускорение развития и роста доходности производства, даёт возможность государству получить больше средств. Налоги оказывают влияние на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при осуществлении фискальной функции они оказывают влияние только при переходе капитала из его товарной формы в денежную, и наоборот, то система регулирования оказывает влияние и на стадии производства, и на стадии потребления. Налоговое регулирование задевает и экономическую, и социальную, сферы.

1.3 Сущность предпринимательства

Что же подразумевается под понятиями «предприниматель» и «предпринимательство»?

Эти понятия впервые употребил английский экономист конца XVII - начала XVIII века Ричард Кантильон. По его мнению, предприниматель -- это человек, действующий в условиях риска. Источником богатств Р. Кантильон считал землю и труд, которые и определяют действительную стоимость экономических благ.

Лишь на рубеже XIX--XX вв. началось осознание значения и роли института предпринимательства. Французский экономист Андре Маршалл первым добавил к упомянутым трем классическим факторам производства (земля, капитал, труд) четвертый -- организацию. С этого времени понятие предпринимательства расширяется, как и придаваемые ему функции

Вплотную к понятию «предприниматель» примыкает понятие «предпринимательство». Под предпринимательством понимается деятельность, осуществляемая частными лицами, предприятиями или организациями по производству, оказанию услуг или приобретению и продаже товаров в обмен на другие товары или деньги к взаимной выгоде заинтересованных лиц или предприятий, организаций.

Предприниматель в своей деятельности призван обеспечить необходимую комбинацию или необходимое сочетание личной выгоды с общественной пользой в целях получения прибыли. Предпринимательство является деятельностью, которая связана с вложением средств в целях получения прибыли на основе сочетания личной выгоды с общественной пользой.

Такая формулировка предпринимательства представляется нам одной из удачных. В ней подчеркнуто, что предпринимательство -- это непосредственно деятельность, а не только способность заниматься определенной деятельностью.

Субъектами предпринимательства могут быть как отдельные частные лица, так и объединения партнеров. Частные лица становятся субъектами предпринимательства обычно путем организации единоличного или семейного предприятия. Такие предприниматели могут ограничиваться затратами собственного труда или использовать наемный труд.

К важнейшим чертам предпринимательства следует отнести:

1) самостоятельность и независимость хозяйствующих субъектов. Любой предприниматель свободен в принятии решения по тому или иному вопросу, естественно, в рамках правовых норм;

2) экономическую заинтересованность. Главная цель предпринимательства - получение максимально возможной прибыли. Вместе с тем, преследуя свои сугубо личные интересы получения высокого дохода, предприниматель способствует и достижению общественного интереса;

3) хозяйственный риск и ответственность. При любых самых выверенных расчетах неопределенность, риск остаются.

Эти признаки предпринимательства взаимосвязаны и действуют одновременно.

1.4 Основные проблемы развития предпринимательства в России

В современной России сделаны шаги в сторону демократических преобразований и формирования рыночных отношений. Можно говорить о том, что миллионы российских граждан занимаются предпринимательской деятельностью, которая дает ощутимый экономический и социальный эффект. Однако, если рассматривать потенциальные возможности нашего общества, то доля предпринимательского сектора в укреплении рыночной экономики пока явно недостаточна. Развитие предпринимательства в регионах Российской Федерации сталкивается с многочисленными проблемами, которые являются в основном типичными:

1) отсутствие действенных финансово-кредитных механизмов и материально-ресурсного обеспечения развития малого предпринимательства;

2) пробелы в действующем законодательстве, особенно налоговом;

3) нехватка ресурсов, прежде всего финансовых;

4) сложность доступа к деловой информации - сведения о продукте, конкуренте и т.п.;

5) неурегулированность вопросов, связанных с защитой прав работников, занятых в малом бизнесе;

6) отсутствие положительного имиджа отечественного предпринимателя;

7) нестабильность экономической ситуации в стране;

8) недобросовестность крупного бизнеса;

9) доступ к кредитным ресурсам и высокая ставка кредитования (22%);

10) правовая неграмотность самих предпринимателей;

11) отсутствие явного развития производства;

12) высокая планка единого социального налога (26%);

13) недостаточность кадрового потенциала;

14) длительное оформление документации, особенно на землю.

Одной из важнейших проблем малого бизнеса в России является кредитование. Кредиты предоставляются только под залог или поручительство, которые не всегда могут предоставить малые предприятия. Союзы малых предприятий, как и специальные фонды, в настоящее время не выступают поручителями по кредитам, получаемым этими предприятиями. Отсутствуют специальные банки по обслуживанию малого бизнеса. В особо трудном положении оказываются частные малые предприятия. Невозможность получения кредита исключает способность конкурировать с иными предприятиями.

Это, прежде всего, - проблемы широкого «теневого» сектора предпринимательской деятельности, сложность и запутанность регионального законодательства, высокие административные барьеры, препятствующие возникновению новых фирм, недостаточность налоговых поступлений от малых предприятий в региональный и местный бюджеты.

Предприниматели отмечают также проблему слишком высоких налоговых ставок, сложность и запутанность налоговой системы, сложность и несовершенство законодательства, регистрирующего предприятия, регламентирующего их деятельность, например, сертификацию продукции, лицензирование и так далее. Препятствия на пути предпринимательства получили наименование «административные барьеры».



2. Развитие предпринимательства в России

2.1 Система налогообложения малого предпринимательства

К моменту завершения формирования в 2002 году системы специальных налоговых режимов для представителей малого бизнеса на территории РФ было официально зарегистрировано около 850 тысяч предприятий, попадающих под категорию малого предпринимательства. Кроме того, к этому времени в России работало более 4 млн индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица. Таким образом, в сферу налогообложения малого бизнеса попадало около 5 млн налогоплательщиков. В то же время, по оценке Госкомстата России, около 30% представителей этого бизнеса занимались предпринимательской деятельностью, не представляя никаких данных о своей деятельности в налоговые и статистические органы, 25-30% - представляли «нулевые» балансы и 3-5%, зарегистрировавших свою деятельность, - не вставали на учет в налоговых органах.

При этом сфера малого бизнеса не играла к тому времени существенной роли в формировании доходов бюджетов всех уровней. В бюджетную систему Российской Федерации от деятельности указанных предпринимателей поступало менее 1% от общей суммы доходов консолидированного бюджета.

Учет особенностей деятельности малого бизнеса в виде отдельных законов был сформирован в Российской Федерации только спустя несколько лет после создания налоговой системы страны в двух формах. Первая - на упрощенном порядке определения налоговой базы и введения отчетности, вторая - на оценки потенциального дохода налогоплательщиков и установлении фиксированного размера платежей в бюджет.

Первая форма налогообложения не получила в Российской Федерации достаточного развития: ее применяли к концу 2002 года всего лишь около 50 тысяч организаций и чуть более 100 тысяч индивидуальных предпринимателей.

Вторая форма налогообложения малого бизнеса была введена в Российской Федерации в 1999 году. При ее введении преследовалась цель заставить платить налоги и вывести из «теневой» сферы сложно поддающийся учету налично-денежный оборот субъектов малого бизнеса, занимающихся такими видами деятельности, как розничная торговля, оказание бытовых услуг и ряд других.

Было принято решение о введении особого режима налогообложения отдельных организаций и предпринимателей путем установления вмененного дохода. Это решение имело целью увеличение налоговых поступлений в бюджетную систему страны. Введение системы налогообложения по методу вмененного дохода преследовало и другую не менее важную цель - упрощение процедур расчета и сбора налогов. Эта система в решающей степени упрощала для субъектов малого предпринимательства процесс ведения бухгалтерского учета и отчетности, а также налогового учета.

Принципиальным отличием особого режима налогообложения с помощью налога на вмененный доход от традиционных схем налогообложения частных предприятий является то, что база налогообложения по каждому налогоплательщику и объекту обложения определяется не по их отчетности, а на основе определенной расчетным путем доходности различных видов бизнеса в соответствующих региональных и других условиях. При этом расчет потенциального дохода привязан к исчерпывающему перечню формальных и легко проверяемых, в первую очередь физических, показателей деятельности отдельных категорий налогоплательщиков.

В отличие от упрощенной системы она с момента введения является обязательной для налогоплательщиков, занимающихся определенными видами деятельности. Единый налог на вмененный доход к моменту введения его во всех регионах России уплачивали около 150 тыс. организаций и 1,3 млн индивидуальных предпринимателей. С введением и уплатой этого налога также возник ряд проблем. Во многих субъектах Федерации показатели базовой доходности, оказывающие влияние на величину налога, были установлены для организации в заниженных размерах, что не обеспечивало компенсацию уплачиваемых ими налогов при общей системе налогообложения. В силу ряда обстоятельств, в том числе лоббирования и отдельных просчетов, устанавливаемый размер базовой доходности зачастую не был экономически обоснован. В результате показатели базовой доходности по одним и тем же видам деятельности в различных регионах существенно разнились.

Есть необходимость существования для малого предпринимательства особой системы налогообложения, которая учитывала бы особенности функционирования этого сектора экономики. Указанная система должна строиться исходя из определенных критериев, важнейшие из которых следующие.

Во-первых, действующий для любой налоговой системы принцип определенности налогообложения в налогообложении малого бизнеса должен быть доведен до совершенства. Это означает, что данное законодательство обязано быть простым и попятным не только, специалистам, но и любому предпринимателю, не имеющему специального образования и подготовки.

Во-вторых, налогообложение малого бизнеса должно предусматривать замену для этих организаций одним налогом максимально возможного числа действующих в стране налогов и сборов. Естественно, что идеальная система налогообложения малого бизнеса предполагает наличие всего одного налога, но построить такую систему довольно сложно. Это связано, в частности, со спецификой отдельных видов деятельности организаций.

В-третьих, система бухгалтерского учета и отчетности для малого предпринимательства должна быть максимально упрощена, одновременно позволяя осуществлять необходимый налоговый контроль за формированием налоговой базы и полнотой уплаты соответствующих налогов. При этом ведение соответствующего учета и отчетности не должно превращаться для малого предприятия в своего рода дополнительный вид деятельности, а проводимые налоговыми органами проверки не должны отнимать много времени ни у проверяемых, ни у проверяющих.

В-четвертых, система налогообложения малого бизнеса должна решать проблему укрывательства получаемых доходов и соответственно налогов, имея в виду, что именно малый бизнес действует в основном в сферах деятельности, связанных с оказанием услуг и вытекающими из этого огромными потоками налично-денежного обращения.

В-пятых, система налогообложения должна побуждать организации малого бизнеса работать не только эффективно, но и открыто. Это можно достигнуть лишь благодаря установлению для этих организаций щадящей налоговой нагрузки по отношению к организациям, работающим в обычном налоговом режиме.

Принятые в середине 2002 года и вступившие в действие с 1 января 2003 года главы Налогового кодекса нацелены именно на решение этих задач и реализацию государственной политики совершенствования системы налогообложения малого предпринимательства, в том числе на снижение налогового бремени, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, а также на создание благоприятных условий для легализации и развития малого предпринимательства.

2.2 Влияние налогов на развитие предпринимательства в России

Возрождение предпринимательской деятельности в России связано с целым рядом трудностей и противоречий.

Во - первых, медленно и зачастую бессистемно формируется законодательная база предпринимательства. Бизнес в России зарождается и развивается в условиях имущественной неразберихи и непременно высоких налогов, лишающих фирмы значительной части конечного результата деятельности.

Во - вторых, свободе хозяйственной деятельности, договоров и объединений противостоит монопольная организация хозяйства, которую нельзя отменить только волевым решением, поскольку экономические структуры России десятилетиями создавались как монополии.

В - третьих, товарно-денежный обмен в России сильно затруднен несовершенством финансово - кредитных отношений, а так же довольно высокими темпами инфляции. В нашей стране роль бизнеса постоянно и неуклонно возрастает. Несовершенство налоговой системы имеет отрицательное влияние на малый бизнес. Уровень действующих ставок налогов превышает все разумные пределы, а перечень налоговых льгот для малых предприятий ограничен. По некоторым оценкам Госкомстата совокупные изъятия в Федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в виде более чем 40 налогов и обязательных платежей достигают 90% балансовой прибыли предпринимательских структур, а некоторых случаях превышают 100%. Эта ситуация вынуждает предпринимателей искать способы уклонения от налогов - ведение двойной бухгалтерии, уход в "теневой" бизнес и прочие.

При этом весьма серьезны проблемы, связанные с налогово-информационным обеспечением малого предпринимательства. Его субъекты страдают от монополии налоговых инспекций на информацию, особенно на подзаконные акты, внутренние инструкции и разъяснительные документы, практически недоступные субъектам. В ситуации, когда вопросы налогообложения регулируются сотнями правовых актов и инструктивных документов, работники налоговых органов могут толковать все неясности и двусмысленности законодательных положений в пользу бюджета.

Очевидно, что всесторонняя поддержка производства и предприятий-производителей является самой важной задачей местных властей. Государство и местные власти обязаны в меру своих возможностей проводить патерналистскую (покровительственную) политику в отношении предприятий-производителей, всячески способствуя их возникновению и развитию.

2.3 Пути поддержки предпринимательства

1. Поддержку существующих производств.

*Налоговые освобождения (также освобождения по сборам и платежам), исключительная форма поддержки, которая может предоставляться в том случае, если указанная сумма будет направлена на финансирование конкретных социально значимых объектов (программ), признанных таковыми властью.

*Налоговые льготы. При этом скидки должны устанавливаться по таким налогам как НДС, налог на прибыль, налог на имущество, налог на содержание жилого фонда. Установленная скидка должна компенсироваться а.) ростом поступлений по подоходному налогу (на основе четкого финансового расчета) либо б.) соответствующим сокращением расходов на систему социальной поддержки безработных.

*Налоговый кредит должен предоставляться предприятиям, отнесенным к категориям «перспективные» и «среднеперспективные». Цель налогового кредита - закупка нового оборудования, расширение производства, запуск нового производства. Предоставление налогового кредита должно сопровождаться убедительными расчетами по планируемому расширению налогооблагаемой базы.

2.Поддержку новых производств.

*Вновь создаваемые производственные предприятия должны быть освобождены от уплаты налогов (на прибыль, НДС, на имущество) сроком на два года. При этом должна существовать система ограничений:

*Если предприятие создается на производственной базе и с участием старого производственного предприятия в качестве соучредителя, то

*старое предприятие не может полностью войти в состав нового (например, просто перерегистрировавшись),

*переданные новому предприятию производственные мощности не могут превышать трети производственных мощностей старого предприятия;

*на базе одного старого предприятия не может быть создано больше двух новых, пользующихся предоставленным освобождением.

*Новое производственное предприятие, чтобы оно могло пользоваться предоставленным освобождением, должно либо приобрести в собственность участок земли, на котором предполагается строить производство, либо иметь в собственности производственные мощности (в частности здания, сооружения), где предполагается развернуть производство.



Заключение

Современные налоговые системы сейчас достигли, возможно, пика своего развития. В прошлом налоги бывали и более высокими, и более многочисленными, но никогда в истории они не составляли столь мощную и всеобъемлющую структуру.

Налоговые органы практически всех стран содержат специальные службы налоговых расследований, сторону налогоплательщика представляют весьма высококвалифицированные юристы и бухгалтеры, разрабатывающие особые схемы и целые программы минимизации налогов и обхода налоговых законов. На той и другой стороне трудятся сотни тысяч специалистов и экспертов, которые занимаются только налогами. Налоги стали одним из основных предметов международных споров, нередко главной мотивацией для принятия важнейших решений в финансовой политике компаний и даже смыслом и основой существования некоторых государств.

Естественно одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, предпринимательства, определения приоритетов экономического и социального развития.

В свою очередь мелкие и средние предприятия играют заметную роль в занятости, производстве отдельных товаров, исследовательских и научно-производственных разработках. Не малый успех малого бизнеса в этой области объясняется следующими причинами. Углубление специализации в научных разработках привело к тому, что во многих случаях небольшие фирмы идут по более простому или рискованному пути, работают в неперспективных отраслях. Мелкие фирмы охотнее берутся за освоение оригинальных нововведений. Малые предприятия стремятся как можно скорее наладить массовое производство. Что, прежде всего, приводит к расширению рынка предлагаемых товаров и услуг, что в свою очередь активно стимулирует процесс производства с целью наиболее быстрого удовлетворения спроса, мотивируемого разработками, проводимыми фирмами малого и среднего предпринимательства.

Однако, перспективность сектора малого и среднего бизнеса в современной экономике, не следует рассматривать лишь как очередную компанию в системе антикризисной политики правительства РФ. Именно малые предприятия, особенно в случае удовлетворительной разработки новой государственной политики в области малого предпринимательства, могут стать основой рыночных структур во многих отраслях, обеспечивая перелив инвестиций в сферы наиболее эффективного приложения ресурсов и тем самым соединить процессы структурной политики и формирование всероссийского рынка.

Хотя у предприятий, как и у государства до сих пор остаются открытыми большое количество проблем, и до сих пор сохраняется довольно сложное экономическое положение, все же продолжается реформирование экономики, что способствует освоению новой модели общественно-экономического развития, имеющей рыночную ориентацию. В современной политике государства все более акцентируется внимание в сторону доминирования частного сектора, либерализации практически всех отраслей экономики и активизации рыночных регуляторов, локализации очагов кризиса, ориентации на платежеспособный спрос, то есть создание благоприятных условий для скорого подъема промышленности.

Показатель	2008	2009	2010	2011	2012	2013
Число предприятий, тыс. ед.	282,7	227,8	219,6	231,6	241,1	296,5



Список использованной литературы

І Нормативно-правовые документы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Федеральный закон Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)» от 27.10.2002 №127-ФЗ.

II Научно-методическая литература

1. Акимов О. Ю. Малый и средний бизнес. Эволюция понятий, рыночная среда, проблемы развития / О. Ю. Акимов. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 192с.

2. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран./ И.М. Александров. - М.: Экономика и финансы, 2004.

3. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность / А.В. Аронов.- Налоговый вестник, 2004. - № 5. - 27 - 31 C.

4. Брызгалин, А.В. Основные принципы российского налогового права./ А.В. Брызгалин. Налоговое планирование, 2004. № 3.- 29-32 C.

5. Бурда, Б. Краткий курс истории налогов./ Б. Бурда. Малое предприятие, 1998. № 2.- 11-12 C.

6. Васильева М. Налоговая реформа продолжается / М. Васильева .-Новая бухгалтерия. 2005. - № 10. - 26 - 29 С.

7. Все налоги России. Практическое пособие. - М.: Экономика и финансы, 2004.

8. Государственная политика в области предпринимательства: зарубежный и отечественный опыт учеб. метод. комплекс / автор-сост. Б. В. Хохлов. - М.: АТиСО, 2006. - 15с.

9. Губин Е. П. Государственное регулирование рыночной экономики и предпринимательства. Правовые проблемы / Е. П. Губин. - М.: Юристъ, 2005. - 10. Гуськов С. В. Организация предпринимательской деятельности: учеб. пособие / С. В. Гуськов. - М.: Дашков и К, 2007. - 274с.

11. Лапуста М. Г. Предпринимательство / М. Г. Лапуста и др. - 2-е изд. - М.: Инфра-М, 2006. - 520с.

12. Малые предприятия. Организация, экономика, учет, налоги: учеб. пособие / под ред. В. Я. Горфинкеля и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 357с.

13. Пансков В. Г. Налоги и Налогообложение в Российской Федерации: учебник / В. Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2004. - 575с.

14. Предпринимательство: учебник / под ред. В. Я. Горфинкеля и др. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 735с.

15. Российский статистический ежегодник. 2007. - М.: Росстат, 2007. - 826с.

Размещено на Allbest.ru