Доходы государства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

доход бюджет валовой

Введение

1. Понятие, сущность доходов государства, их источники

2. Виды налогов, как основного источника доходов государства

3. Анализ динамики и структуры основных налоговых доходов

4. Основные меры для повышения доходов общественного сектора

5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на плановый период 2014 и 2015 годов

Заключение

Список использованных источников



Введение

Способность общественного сектора поставлять общественные блага и осуществлять перераспределение зависит от доходов, которыми он располагает. Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность извлекать доходы не только за счет реализации товаров и услуг на рынке, но и за счет налогообложения.

Именно налоги являются основной формой доходов современного государства, обеспечивающих его функционирование.

Доходы общественного сектора складываются из налоговых поступлений, а также доходов, принадлежащих государственным предприятиям и организациям.

Налоги в данном случае понимаются широко. Они включают все виды доходов, аккумулируемых государством на регулируемой основе с помощью принадлежащего ему права принуждения.

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают всей структуры финансирование и его расходных статей.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

- налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

- конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;

- конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

Актуальность темы исследования является то, что к числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы, поэтому данная тема контрольной работы является актуальной.

Целью работы является изучение доходов общественного сектора, а также анализ поступления налоговых доходов в бюджет РФ, как основного источника государственных доходов.

Объект исследования - Российская Федерация.

Предмет исследования является современная экономика общественного сектора.

Методологической базой исследования послужили основные положения теории экономики общественного сектора, методы системного анализа, использовались также методы сравнительного анализа, статистико-аналитические и математические модели. Теоретической основой для написания курсовой работы послужили разработки различных авторов в области общественного сектора и экономики.



1. Понятие, сущность доходов государства, их источники

Способность общественного сектора поставлять общественные блага и осуществлять перераспределение зависит от доходов, которыми он располагает.

Для осуществления функций государства, необходимо требуются соответствующие финансовые ресурсы, поэтому в его собственность и распоряжение направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате государство располагает своими доходами, то есть государственными доходами. Они находятся в собственности Российской Федерации и ее субъектов (республик, автономной области, автономных округов, краев, областей). Распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти.

Государственные доходы -- это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.

Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность извлекать доходы не только за счет реализации товаров и услуг на рынке, но и за счет налогообложения. Именно налоги - основная форма доходов современного государства, обеспечивающая его функционирование.

Говоря о доходах общественного сектора, необходимо определить их важнейшие виды и обсудить те требования, которые целесообразно предъявлять к налоговой системе. Доходы общественного сектора состоят из: налоговых поступлений и доходов предприятий, организаций принадлежащих государству.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Доходы общественного сектора

Налоги в данном случае понимаются широко. Они включают все виды доходов, аккумулируемых государством на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Изучение специфики налоговых поступлений, их видов и способов формирования, влияния налогов на хозяйство и путей оптимизации налоговой системы относится к числу важнейших задач экономики общественного сектора.

Доходы государственных предприятий образуются, в общем и целом на основе тех же закономерностей, что и доходы предприятий частного сектора. Если доля национализированных предприятий велика, их доходы во многом определяют финансовое состояние общественного сектора. Однако не все доходы государственных предприятий находятся в непосредственном распоряжении государственных органов. Коль скоро предприятие функционирует по законам рыночной системы, его финансы обособлены от финансов государства. Оно самостоятельно выплачивает заработную плату, возмещает другие издержки и, как правило, инвестирует часть прибыли в собственное развитие.

В той мере, в какой поведение предприятий определяется свободным действием рыночных сил, его принадлежность к общественному сектору проявляется главным образом в том, что чистая прибыль, причитающаяся собственнику, передается в бюджет. Конечно, государство, выступая в качестве собственника, способно повлиять на доходы предприятия, предписывая ему основные параметры затрат и выпуска, а также цены. Но для рыночной экономики такие действия государства в принципе не характерны и могут быть оправданы лишь постольку, поскольку они необходимы для удовлетворения потребностей в общественных благах, а также для реализации перераспределительной политики. Применить специфические возможности государства для того, чтобы повысить доходы предприятия по сравнению с уровнем, достижимым при свободном действии рыночных сил, значит осуществить принудительное перераспределение. Между тем интересы отдельного предприятия или их группы сами по себе не способны служить основанием для перераспределения, ни при каком истолковании справедливости. Другой вопрос, что создание преимуществ для предприятия или организации иногда служит инструментом и промежуточной стадией перераспределительного процесса, от которого выигрывают некоторые слои населения. Однако в этом случае дополнительные доходы не остаются на предприятии. Доход государства так же состоит от организаций. Организация -- это комплекс мероприятий или действий, направленных на получение оптимальных условий для достижения какого-либо результата, с привлечением наибольшей эффективности, производительности, качественности оказываемых услуг и, как правило, сопровождающихся уменьшением расходов на средства по достижению этой цели. Существуют четыре типы организаций, которые наиболее подходят для производства материальных благ и услуг, как в рамках общественного сектора, так и в качестве его поставщиков.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2. Основные типы организаций



Частные предприятия выступают по отношению к общественному сектору в двух ролях: объектов налогообложения и поставщиков. Заключение контрактов с частными предприятиями, действующими ради извлечения прибыли, наиболее целесообразно, когда требования к количеству и качеству продукции и услуг, подлежащих поставке, удается исчерпывающим образом описать и точно зафиксировать. В этом случае смысл контрактации состоит главным образом в снижении затрат. Предприятия, владельцы которых непосредственно заинтересованы в максимизации прибыли, справляются с этой задачей наиболее успешно, если, конечно, они находятся в конкурентной среде.

Вместе с тем в той мере, в какой государство, используя права собственника, не позволяет предприятию ориентироваться исключительно на извлечение прибыли, в деятельность предприятия привносятся некоторые черты государственной некоммерческой организации. По отношению к государственным некоммерческим организациям государственные органы выступают не столько в роли заказчиков, которых интересует главным образом результат деятельности (продукт, услуга), а также цена, сколько в роли инстанций, воздействующих на процесс деятельности, определяющих его важнейшие черты.

Государственное учреждение получает бюджетные ассигнования исходя не из фактически достигаемых результатов (они зачастую с трудом поддаются точной оценке и тем более прогнозированию), а из объема и структуры выполняемой работы, причем направления этой работы и ее основные качественные параметры определяются правительственными агентствами.

2. Виды налогов, как основного источника доходов государства

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В Налоговом кодексе РФ налог определяется следующим образом: «Обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Существует множество видов налогов, которые представлены на рисунке 3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3. Виды налогов

Так по механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица. Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Типичными примерами прямых налогов являются уже упоминавшийся подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль с предприятий. К числу косвенных налогов относятся, в частности, налог на добавленную стоимость, акцизы, регистрационные, лицензионные и иные сборы, налог на рекламу и т.п.

Косвенные налоги разнообразнее прямых, поскольку спектр несхожих между собой объектов обложения очень широк. В России и многих зарубежных странах наибольшую роль среди косвенных налогов играет более или менее унифицированный налог на добавленную стоимость, а также акцизы, которыми дифференцированно облагаются отдельные товары и услуги. Высокие акцизы устанавливаются обычно на алкогольные напитки, табачные изделия и предметы роскоши.

В России наибольшее место в совокупных доходах общественного сектора занимают налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и платежи в различные внебюджетные фонды. Для федерального бюджета роль важнейшего источника поступлений играет налог на добавленную стоимость.

В Российской Федерации НДС был введен с 1992 г. и фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций.

НДС, в отличие о прочих разновидностей косвенных налогов и налогов с оборота, позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.

Сегодня НДС в России является не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней.

Выделяют три уровня налогообложения. Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

Таблица 1. Уровни налогообложения

№ уровня	Краткая характеристика
Первый уровень	Это федеральные налоги России
Второй уровень	Налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов.
Третий уровень	местные налоги, налоги городов, районов, поселков и т.д.

1) Первый уровень -- это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В Российской Федерации, как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. В соответствии с законом «О налоговой системе» в Российской Федерации существуют федеральные налоги.

- НДС(налог на добавленную стоимость)

- акцизы

- налог на доходы физических лиц

- ЕСН (единый социальный налог)

- налог на прибыль организаций

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

- водный налог

- государственная пошлина

- НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых)

2) Второй уровень -- налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости будем именовать их региональными налогами. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. К региональным налогам относятся:

- транспортный налог

- налог на игорный бизнес

- налог на имущество организаций

3) Третий уровень -- местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. К местным налогам относятся:

- земельный налог

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании -- это отчислением от федеральных налогов.

Каждому органу управления трехуровневая система налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов.

По объектам налогообложения налоги делятся на налоги с оборота, налоги на прибыль (доход), налоги на имущество, налоги на фонд оплаты труда. Раскладочные (репартиционные) налоги исходят из потребности покрыть конкретный расход (например, целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели), количественные (долевые, квотативные) налоги устанавливаются из возможности налогоплательщика заплатить налог.

В зависимости от того закреплен ли налог на длительный период за каким-то конкретным бюджетом (бюджетами) или ежегодно перераспределяется между бюджетами с целью покрыть дефицит, налоги делятся на закрепленные и регулирующие соответственно.

Целевые налоги могут вводиться по ряду причин.

Во-первых, с психологической точки зрения налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в чьей пользе он непосредственно уверен. Однако, такие налоги побуждают каждого контролировать государственные органы, расходующие уплаченные налогоплательщиками суммы.

Во-вторых, целевые налоги придают большую независимость конкретному государственному органу.

В-третьих, целевой характер налога может оправдываться тем, что необходимость определенных затрат вызвана получением определенных доходов.

Таким образом, рассмотрев виды налогов, мы выявили, что НДС является главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней.

Рассмотрим принципы налогообложения, сущность содержания налоговой системы, критерии оценки налоговых систем.

3. Анализ динамики и структуры основных налоговых доходов

Формирование рыночных отношений в России привели к необходимости серьезного реформирования налоговой системы. При разработке новой налоговой системы использовался опыт зарубежных стран.

Благодаря этому, она по видам налогов в основном соответствует общераспространенным в мировой практике системам налогообложения. Основой налоговой системы явились налоги, ориентированные на модель рыночно экономики (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество).

Однако фискальная роль отдельных налогов существенно отличается от принятых в мировой практике. Хотя следует отметить, что и в других странах нет единого подхода к формированию доходов бюджета. Налоговая политика любого государства, формирующая бюджетные ресурсы, ориентирована, прежде всего, на учет конкретной экономической ситуации и стратегических целей регулирования общественного производства.

Исходя из вышеизложенного, проведем краткий анализ структуры дохода бюджета страны, а так же значимости некоторых налоговых поступлений.

Анализ налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации за январь-октябрь 2011-2012 гг.



Рисунок 4. Поступление налоговых доходов в федеральный бюджет

Как следует из рисунка 4 - в федеральный бюджет в январе-октябре 2012 года поступления составили 3722,6 млрд. рублей. А федеральный бюджет в январе-октябре 2011 года составили 2652 млрд. рублей. Это на 40,4 % чем в 2012 года.

Что касается процентного и денежно соотношения налоговых доходов федерального бюджета 2011 и 2012 гг. можно увидеть на следующем рисунке.

Рисунок 5. Структура налоговых доходов федерального бюджета



Анализ рисунка 5 показывает, что налоговые доходы занимают лидирующее место в доходах федерального бюджета, и составили в 2011 году 3723 млрд. рублей, это на 1071 млрд. рублей выше показателя предыдущего года.

Такой рост объясняется снижением налоговой нагрузки на экономику, а также ожиданиями менее благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры.

Основную долю налоговых доходов федерального бюджета составляют поступления налогов: это налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, налог на добавленную стоимость, имущественный налог и акцизы.

В структуре косвенных налогов наиболее существенные поступления в федеральный бюджет формирует также НДС. Так, на его долю пришлось в 2011 г. - 42 %, а в 2012 г. - 40 %. От всех налоговых доходов федерального бюджета.

Таким образом, несмотря на снижение ставки налога на добавленную стоимость его удельный вес в объеме налоговых доходов возрос на 361 млрд. рублей по сравнению с предыдущим годом и это повышение обусловлено улучшением собираемости налогов и пресечением «теневого» оборота товаров, незаконной предпринимательской деятельности контрабанды.

Наряду с НДС в структуре косвенных налогов в формировании доходов федерального бюджета существенную роль играют акцизы.

Если пронаблюдать роль акцизов, то у нас получится следующее:

1) 2011 год - 94 млрд. рублей.

2) 2012 год - 192 млрд. рулей.

Из этих данных видно, что уровень поступления сумм за акцизы повышаются. К примеру, если взять конкретно акцизы за нефтепродукты, то эти поступления выросли на 16,9%.

Анализ указывает на резкое увеличение акцизов по подакцизным товарам. Это связано с отменой акцизов на природный газ, а также передачей акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей свыше 9% в бюджете субъектов Федерации. Конечно, необходимость частичной компенсации отмены налога с продаж не вызывает сомнения, но федеральный бюджет должен разделять тяжесть налоговых реформ с региональными бюджетами. Поэтому, было бы целесообразней оставить часть акцизов на алкогольную продукцию в федеральном бюджете. Но, несмотря на это, увеличение поступлений, в частности, акцизов на табак, на этиловый спирт из всех видов сырья и на спиртосодержащую продукцию, производимые на территории России, связаны с повышением ставки акциза, а также сокращением доли нелегально выпускаемой продукции, с ужесточением контроля за деятельностью предприятий отраслей использующих производственные мощности ниже экономически оправданного уровня.

В доходах федерального бюджета наблюдается тенденция существенного повышения доли прямых налогов, и, прежде всего, налога на прибыль организаций. В 2012 году рост доходов федерального бюджета от налога на прибыль организаций составил 288 млрд. рублей. Такой рост обусловлен снижением нелегального вывода капитала и возвращением части репатриированной ранее валютной выручки.

Основной причиной роста поступлений налога на прибыль за 2012 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года стало улучшение результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций, а также снижение удельного веса убыточных предприятий.

Определенную роль в формировании доходов федерального бюджета играют платежи за пользование природными ресурсами, в 2012 году наблюдалась тенденция их развития. По данным рисунка 6 мы видим, что в 2012 году платежи за пользование природными ресурсами в налоговых доходах федерального бюджета составили 1638 млрд. рублей, тогда как в 2011 году 1124 млрд. рублей. Так же увеличилось процентное соотношение в 2011 году составило 42 % ,а 2011 году 44 %.

Социально-экономическое развитие зависит от внешних и внутренних факторов. К внешним относят: динамику мировых цен на нефть, темпы роста мировой экономики, объем выплат по внешнему долгу и др. показатели. К внутренним условиям, не зависящим от политики государства, по крайней мере, в краткосрочной перспективе, относят: демографическую ситуацию, высокую капиталоемкость и др. Ряд показателей находятся под воздействием экономической политики Правительства РФ: инфляция, реальный курс рубля, тарифы на продукцию естественных монополий, налогообложение и др.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов. Несомненно, все это оказывает положительное влияние на формирование бюджета страны.

В чем состоит вклад бюджета в обеспечении экономического роста? Прежде всего, в создании для него благоприятных условий за счет проведения структурных реформ, обеспечения макроэкономической стабильности и повышения эффективности государственного управления.

Исходя из этого, можно отметить главную особенность федерального бюджета - его ориентация на сохранение сбалансированности бюджетной системы в условиях существенного снижения налоговой нагрузки на экономику.

Таким образом, от научного обоснования налоговой политики государства, структуры налогов, порядка их исчисления и взимания, организации контроля за полной и своевременной мобилизацией налоговых поступлений зависит по сути дела, около 80% объема федерального бюджета - основной государственной казны.

Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйственных субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.

Как известно, налоги выполняют две главные функции - фискальную и регулирующую. Именно выполняемые функции позволяют определить роль налогов в экономике и их место в жизни общества.

Фискальная функция налогов обуславливает основное предназначение налогов, так как налоги в современных условиях являются основным способом привлечения доходов в бюджет государства, основой его благосостояния.

Проблемы формирования налоговых доходов характерны для бюджетов всех уровней бюджетной системы, так как основу доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы составляют налоги.

4. Основные меры для повышения доходов общественного сектора

Доходы государства важны для всего общества и для государства в целом. Для того что бы повысить доходы общественного сектора, а так же улучшить его функционирование необходимо использовать ряд мер:

1) изыскание резервов увеличения доходов бюджета за счет уменьшения существующей недоимки по налогам, упорядочение льгот, отсрочек и рассрочек, повышение уровня собираемости налоговых и таможенных платежей;

2) ужесточение контроля за сбором акцизов на ликероводочные изделия;

3) снижение налогового бремени на добросовестных налогоплательщиков, создание благоприятных условия для развития отечественного товаропроизводства, предприятий малого и среднего бизнеса;

4) определить достоверную оценку налогового потенциала субъектов федерации;

5) увеличить поступления в федеральный бюджет за счет налоговых доходов и повышения эффективности использования государственной собственности (дивидендов по акциям, принадлежащим государству, доходам от сдачи в аренду, прибыли центрального банка);

6) вносимые сейчас изменения в законодательство о налогах и сборах должны быть направлены на повышение ясности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками;

7) необходимо коренным образом изменить систему имущественного налогообложения. Имущественные налоги должны стать серьезным источником доходов региональных и местных бюджетов, а принципы их взимания должны стимулировать эффективное использование имущества.

Для того что бы улучшить налоговую систему необходимо разработать и усовершенствовать направления налоговой политики. И принять ряд решений:

1) сделать условия налогообложения четкими и не допускать произвольной интерпретации, что позволит разграничить правомерную практику налоговой оптимизации и случаи криминального уклонения от уплаты налогов.

2) добиться, чтобы налоговая система способствовала формированию рынка доступного жилья, развитию образования и здравоохранения.

3) реформирование единого социального налога. Оно призвано обеспечить повышение экономических стимулов для увеличения заработной платы и легализации ее выплаты при одновременном снижении нагрузки на бизнес. Для этого необходимо снизить эффективную ставку единого социального налога, скорректировать механизм применения регрессии, в том числе снять неоправданные ограничения на доступ к применению регрессии налогоплательщикам.

4) следует обратить внимание на местные налоги, на недвижимость и земельного налога. Эти налоги должны способствовать цивилизованному обороту земли и другого имущества, стать стабильным источником доходов региональных и местных бюджетов.

5) необходимо определиться с размерами государственной пошлины и перечнем юридически значимых действий, при которых она взимается.

6) внести изменения в лесное и водное законодательство. Они должны предусматривать установление системы платежей за пользование природными ресурсами, способствующей их рациональному использованию. Размер платежей должен быть адекватен реальной стоимости этих ресурсов.

7) актуальной остается проблема налогообложения добычи и экспорта сырьевых ресурсов в целях экономически обоснованного изъятия в бюджет доходов сырьевых компаний.

8) необходимо усовершенствовать порядок взимания налога на добавленную стоимость: исключить налогообложение авансовых платежей, решить вопросы своевременного возмещения НДС при экспорте и осуществлении капитальных вложений.

9) следует оценивать работу налоговых инспекций по таким показателям, как строгое выполнение требований налогового законодательства, качество работы с налогоплательщиками. Необходимо приступить к разработке и применению на практике стандартов деятельности налоговых инспекций, в том числе учитывающих временные издержки налогоплательщиков на сдачу налоговой отчетности.

10) проведение выездных налоговых проверок не должно препятствовать предпринимательской деятельности законопослушных налогоплательщиков и не может применяться в качестве карательного инструмента. Недопустимо превышение фактических сроков таких проверок, установленных законом.

Возможность изменения налогообложения, усовершенствование системы, но не изменения ее принципов Необходимо улучшить механизмы функционировали, надо предпринять ряд мер:

1) Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).

2) Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3) обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4) система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5) налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6) налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики. Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.

Основная цель налоговой политики - постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства. Поэтому весь смысл проводимой налоговой реформы (согласно Налоговому Кодексу РФ) можно свести к нескольким основным позициям.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 6. Основные перспективы налоговой политики

Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции. На региональном уровне система регулирующего воздействия может осуществляться по тем налогам, которые законодательно закреплены за субъектами РФ, или в пределах установленных ставок по регулирующим доходным источникам (налогам).

Укрепление доходной базы общественного сектора достигается с помощью применения широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, соблюдения требований и принципов налогообложения, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением.

5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на плановый период 2014 и 2015 годов

Для улучшения функционирования, а также повышение доходов общественного сектора проводиться планирование налоговой политики.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов (далее - Основные направления налоговой политики) подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.

Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для подготовки федеральными органами исполнительной власти изменений в законодательство о налогах и сборах, соответствующих предусмотренным в нем положениям, и внесения их в Правительство Российской Федерации.

Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере имеет ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

В трехлетней перспективе 2013-2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.

В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по направлениям.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 7. Основные изменения направлений налоговой политики на 2014-2015 год

В периоде 2013-2015 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных в предыдущих периодах.

Взимание налогов и сборов может оказывать различное влияние на поведение экономических субъектов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Необходимым условием для повышения конкурентоспособности российской экономики является её диверсификация, технологическое обновление, модернизация производства.

К важным факторам модернизации относится развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе услуги социального характера.

Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

Таким образом, содержанием налоговой политики в среднесрочной перспективе является определенный налоговый маневр, который будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.

Это основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. Эти направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации. Поэтому налоговая политика играет важную роль в формирование общественного сектора.



Заключение

Проведя исследования в данной контрольной работе можно сделать вывод о том, что доходы общественного сектора формируются в основном от налоговых сборов. Что касается доходов субъекта рыночной экономики, как правило, формируются за счет использования принадлежащих ему факторов производства. Альтернативный путь формирования доходов - безвозмездное поступления со стороны. Для большинства субъектов этот второй путь не характерен. Исключения составляют главным образом нетрудоспособные члены общества и некоторые некоммерческие, в основном благотворительные, организации. Однако когда речь идет о государстве, законное право принуждения позволяет безвозмездно получать преобладающую часть средств, необходимых для финансирования общественного сектора. Это достигается как за счет доходов принадлежащих государству предприятий и организаций, а также с помощью налогов, то есть обязательных платежей, регулярно взимаемых в доход государственных и муниципальных органов.

Следует также сказать о том, что именно налоги являются основной формой доходов современного государства, обеспечивающие его функционирование. Это наглядно видно при анализе налоговых доходов в бюджет РФ.

Доходы федерального бюджета на 2012 год утверждены на уровне 4526 млрд. руб. Налоговые доходы занимают лидирующее место в доходах федерального бюджета, и составили в 2012 году 3723 млрд. рублей, что составляет 81% от общих доходов.

Основную долю налоговых доходов федерального бюджета составляют поступления по косвенным налогам: НДС, платежи за природные ресурсы.

В структуре косвенных налогов наиболее существенные поступления в федеральный бюджет формирует НДПИ. Так, на его долю пришлось в 2011 г. - 42%,а в 2012г. - 44% всех налоговых доходов федерального бюджета.

Таким образам удельный вес НДПИ в объеме налоговых доходов возрос на 2 % по сравнению с предыдущим годом и это повышение обусловлено улучшением собираемости налогов и пресечением «теневого» оборота товаров, незаконной предпринимательской деятельности контрабанды.

Наряду с НДПИ в структуре косвенных налогов в формировании доходов федерального бюджета существенную роль играет НДС. Следует сказать о том, что уровень поступления сумм за НДС в 2012 возросли. Этот показатель характеризует о том, что функционирование государственного сектора улучшилось и налоговая политика идет в нужном русле.

Что касается акциз, то анализ указывает на повышение акцизов по подакцизным товарам. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены. Это связано с увеличением цены акцизов, а так же увеличение цен подакцизных товаров.

В доходах федерального бюджета не наблюдается тенденция существенного повышения доли прямых налогов, и, прежде всего, налога на прибыль организаций. Доход данного налога составляет 8% от всей массы поступления налоговых доходов.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов.

В результате изучения доходов общественного сектора и анализа поступления налоговых доходов в бюджет РФ были рассмотрены пути повышения доходов общественного сектора и мобилизации основных налоговых доходов в государственный бюджет. Также были представлены основные меры и направления налоговой политики Российской Федерации на ближайшие годы.

Таким образом, среди доходов государства приоритетное место занимают налоги. Это связано не только с их долей в общем объеме государственных финансов. В налогообложении ярко проявляются главные особенности формирования ресурсов общественного сектора, связанные с использованием принуждающей силы.



Список использованных источников

1. Акинин П.В. «Налоги и налогообложение»: учебное пособие, М: Эксмо, 2008 г, 496 с.

2. Ахинов, Г.А. Экономика общественного сектора. - М.: Экономический факультет МГУ, ТЕИС, 2010. - 126 с.

3. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации: М.: Дашков и Кє, 2006.

4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение М.: ИНФРА-М, 2006.

5. Ковалева А.М. Финансы. М.: Финансы и статистика. 2003.

6. Министерство финансов Российской Федерации / Налоговая политика. - Режим доступа: http://www1.minfin.ru/ru/budget/policy/.

7. Википедия: Свободная энциклопедия / Налоговая политика. - Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/.

8. Информационно-правовой портал гарант. - Режим доступа: http://base.garant.ru/10900200/.

9. ГосМенеджмент электронный журнал 2012 г. № 12. - Режим доступа: http://www.gosman.ru/finans?news=20793.

10. Министерство финансов Российской Федерации / - Режим доступа: http://www1.minfin.ru/ru/budget/federal_budget/.

11. Википедия: Свободная энциклопедия / Федеральный бюджет. - Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/.

12. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. 2-е издание, переработанное и дополненное. М.: Инфра-М, 2002 г.

13. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика. Учебник для вузов. М.: ГУ ВШЭ, 2000 г.

14. Орешин В.П. «Государственное регулирование национальной экономики», 2006.

15. Бюджетный кодекс Российской Федерации: официальный текст, действующая редакция. - М.: Экзамен, 2009. - 223 с.

16. М.В. Романовский. Бюджетная система РФ. М. Юрайт. 2002.

17. Еремина, Матятина. Проблемы развития секторов российской экономики. Вопросы экономики. - 2009. - № 7. - С. 86-97.

18. Улюкаев, А.В. Проблемы государственной бюджетной политики: М.: Дело, 2010. - 126 с.

19. Налоговый кодекс Российской Федерации раздел 1общие положения. Глава 1.

Размещено на Allbest.ru