Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• РАЗДЕЛ 1. Анализ выполнения производственной программы
• РАЗДЕЛ 2. Анализ расходов и себестоимости продукции
• РАЗДЕЛ 3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции
• РАЗДЕЛ 4. Анализ использования трудовых ресурсов
• РАЗДЕЛ 5. Анализ эффективности использования основных производственных фондов
• РАЗДЕЛ 6. Анализ использования материальных ресурсов
• Заключение

Список используемой литературы



Введение

себестоимость финансовый трудовой фонд

Экономический анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики все более приобретает характер системного анализа. При системном анализе особое внимание уделяется исследованию взаимосвязи и обусловленности его отдельных разделов, показателей и факторов производства.

Основными задачами экономического анализа являются: обоснование разработанных показателей и нормативов; оценка выполнения и динамика показателей; выявление причин и факторов, повлиявших на отклонение фактических уровней показателей от расчетных (базовых) их величин; изыскание резервов увеличения объемов производства и реализации продукции, снижения себестоимости, увеличения прибыли и рентабельности; разработка мероприятий, направленных на использование выявленных резервов и т.д.

Источниками информации для экономического анализа и диагностики являются:

плановая информация (коллективные договоры, расчетные технико-экономические показатели, хозяйственные договоры, данные о наличии производственной мощности, нормы расхода материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов);

статистическая отчетность;

бухгалтерская отчетность;

первичная и оперативная отчетность;

внеучетные материалы (материалы ревизий и целевых проверок, переписка с поставщиками и потребителями, рекламации на поступающее сырье и материалы).



ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ Таблица 1

Порядок расчета	База	Отчет	Абсолютное отклонение	Темп роста %
Б	1	2	1	2
1.V=Vбв(1+К)	93343	91671	-1672	98,21
3.VA=V*fA	31737	31168	-569	98,21
4.VБ=V-VA	61607	60503	-1104	98,21
2.fАбв+К=fА	34	34	0
5.fБ=100-fА	66	66	0
6.Ц=Цбв(1+К)	257,50	270,30	12,80	104,97
8.Ц=Д/V (пересчет)	257,50	270,30	12,80	104,97
9.ЦА=ЦАбв(1+К)	160,25	173,54	13,28	108,29
11.ЦА=ДА/VА(пересчет)	160,25	173,54	13,28	108,29
13.ЦБ=ДБ/VБ	307,60	320,15	12,55	104,08
7.Д=V*Ц	24035,88	24778,72	742,84	103,09
10.ДА=VА*ЦА	5085,88	5408,84	322,96	106,35
12.ДБ=Д-ДА	18950,01	19369,88	419,87	102,22
14.fiзав=fiзав+К	36	34	-2,00
22.fiзав=Езав/Е(пересчет)	36	34	-2,00
15.С=Сбв(1+К)	223,90	238,07	14,17	106,33
17.С=Е/V(пересчет)	223,90	238,07	14,17	106,33
29.СА=ЕА/VА	82,33	21,04	-61,29	25,56
30.СБ=ЕБ/VБ	296,83	349,87	53,04	117,87
26.Сзав=Езав/V	80,60	80,94	0,34	100,42
25.САзав=ЕАзав/VА	29,64	7,15	-22,48	24,14
18.СБзав=СБзав,бв(1+К)	106,86	118,95	12,10	111,32
20.СБзав=ЕБзав/VБ(пер)	106,86	118,95	12,10	111,32
16.Е=V*С	20899,33	21823,75	924,41	104,42
27.ЕА=ЕАзав/fАзав	2612,80	655,77	-1957,04	25,10
28.ЕБ=Е-ЕА	18286,53	21167,98	2881,45	115,76
21.Езав=Е*fiзав	7523,76	7420,07	-103,69	98,62
24.ЕАзав=Езав-ЕБзав	940,61	222,96	-717,65	23,70
19.Ебзав=Vб*Сбзав	6583,15	7197,11	613,96	109,33
23.Епост=Е-Езав	13375,57	14403,67	1028,10	107,69
31.Ч=Чбв(1+К)	4924	5065	141	102,86
33.Чраб=Ч*fрабЧ	3250	3697	447	113,77
36.Чпроч=Ч-Чраб	1674	1367	-307	81,68
32.fрабЧ=fрабЧ,бв+К	66,00	73,00	7,00
34.fрабЧ=Чраб/Ч(пересчет)	66,00	73,00	7,00
35.В=Д/Ч	4881,62	4892,62	11,00	100,23
37.ОФ=ОФбв(1+К)	239,20	246,75	7,55	103,16
39.ОФакт=ОФ*fактОФ	83,72	93,77	10,05	112,00
41.ОФпас=ОФ-ОФакт	155,48	152,99	-2,50	98,40
38.fактОФ=fактОФ,бв+К	35,00	38,00	3,00
40.fактОФ=ОФакт/ОФ(пер)	35,00	38,00	3,00
42.Ф=Д/ОФ	100,48	100,42	-0,06	99,94
43.З=Збв(1+К)	8992,20	9166,90	174,70	101,94
44.М=Д/З	2,67	2,70	0,03	101,13



РАЗДЕЛ 1. Анализ выполнения производственной программы

Целью анализа объема выпуска и реализации продукции является выявление резервов роста объема выпуска продукции, формирование ассортимента реализуемой продукции, расширение доли рынка при максимальном использовании производственной мощности, составление прогноза развития производства.

Основными задачами анализа объёма производства и реализации продукции является следующее:

-оценка динамики по основным показателям объёма, структуры и качества продукции;

-проверка сбалансированности и напряжённости плана, а так же его реальности;

-выявление степени влияния основных факторов производства на показатели, объёма производства и реализации продукции;

-разработка важнейших мероприятий по использованию внутри хозяйственных резервов для повышения темпов прироста продукции, повышения её качества и улучшение ассортимента.

Анализ выполнения планового задания по выпуску продукции отдельными структурными подразделениями предприятия осуществляется сравнением фактических данных с плановыми.

Недовыполнение плана выпуска продукции по одним и перевыполнение его по другим видам продукции (структурные сдвиги) можно часто наблюдать на многих предприятиях отрасли. Необходимо отметить, что наряду с действием субъективных факторов, приводящих к изменению плановой структуры выпуска одного или нескольких видов продукции, нарушение выпуска продукции вызывается влиянием и объективных факторов, таких, как отсутствие исходного сырья, неправильное определение плановых заданий по выпуску тех или иных видов продукции и др.

При анализе выполнения плана по реализации продукции необходимо установить степень его выполнения по объему и ассортименту, отдельным потребителям продукции и выявить факторы, повлиявшие на изменение объема реализации. Кроме того, следует установить темпы роста объема реализованной продукции. Необходимая для такого анализа информация имеется в отделе сбыта предприятия, который осуществляет оперативный учет выполнения договорных обязательств по поставке продукции потребителям, привлекается также информация периодической и статистической отчетности, первичного и бухгалтерского учета и т.д.

На изменение объема реализации продукции могут оказывать влияние следующие факторы: объем товарной продукции; изменение оптовых цен на реализованную продукцию; изменение против плана размера остатков готовой продукции на складах предприятия и по товарам, отгруженным на начало и конец анализируемого периода.

В процессе анализа выполнения плана по реализации продукции необходимо еще тщательно изучить остатки товаров отгруженных и в особенности ту их часть, которая не оплачена в срок покупателями и заказчиками и находится на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта. При проведении анализа следует установить, как эта часть неоплаченной продукции повлияла на объем реализации и массу прибыли.

Обеспечение выполнения плана по реализации продукции во многом зависит от ритмичной работы производства, для чего на предприятиях составляется баланс движения продукции за анализируемый период. С его помощью выявляются причины отклонений фактического объема реализации продукции от плана и проводится контроль за согласованностью плановых показателей выпуска и реализации продукции.

Для равномерного выполнения плана реализации продукции важное значение имеет ритмичная работа предприятия, своевременное оформление расчетно-платежных документов на отгруженную продукцию и сдача их в банк.

Стоимость реализованной продукции - это объем реализации в стоимостном выражении в зависимости от объем продукции в натуральном выражении (V) и средней цены единицы продукции (Ц):

Д = V*Ц;

Ц=?Ц_i*f_i.

1.24035,88*98,21/100=23605,33 тыс.руб.

2.5085,88*98,21/100=4994,77тыс.руб.

3. 18950,01*98,21/100=18610,56тыс.руб.

1.23605,33-24035,88=-430,56

2. 4994,77-5085,88=-91,10

3. 18610,56-18950,01=-339,45

Д(ц)

1. 24778,72-23605,33=1173,39

2. 5408,84-4994,77=414,07

3. 19369,88-18610,56=759,32

Таблица 2

Анализ выручки от реализации по основным факторам (ТАТ - 1)

	Темп	Результативный показатель,	Абсолютное	В том числе
Показатели	роста	тыс.руб.		от влияния
	объемного	База	Скоррек-	Отчет	отклонение,	Объемного	Качест-
	фактора,%		тированный		всего	фактора	венного
			на рост				показа-
			объемного				теля и
			фактора				структуры
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Объем продукции	98,21	24035,88	23605,33	24778,72	742,84	-430,56	1173,39
2. Типа А	98,21	5085,88	4994,77	5408,84	322,96	-91,10	414,35
3. Типа Б	98,21	18950,01	18610,56	19369,88	419,87	-339,45	759,04
4. Сумма по типам продукции(4=2+3)	Ч	24035,88	23605,33	24778,72	742,84	-430,56	1173,39
5. Влияние структуры(5=1-4)	Ч	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

Таблица 3

Анализ выручки от реализации по типам продукции (ТАТ-2)

Типы продукции	Структура производства	Средняя цена реализованной	Отклонения цены по типам продукции	Оценка влияния фактора на
	продукции по типам (%)	продукции (ден.ед.)
	База	Отчет	Отклонения	База	Отчет	Отклонения		изменение средней цены реализованной продукции	стоимость реализованной продукции (выручки), тыс.руб.
								структурных изменений	цен по типам продукции	структурных изменений	цен по типам продукции
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Продукция типа А	34	34	0	160,25	173,54	13,28	-97,25	0,00	4,52	0,00	414,35
Продукция типа Б	66	66	0	307,60	320,15	12,55	50,10	0,00	8,28	0,00	759,04
Общий объем реализации	100	100	Ч	257,50	270,30	12,80	Ч	0,00	12,80	0,00	1173,39

Таблица 4

Баланс отклонений стоимости реализации под влиянием различных факторов

Показатели	Результат влияния фактора на изменение стоимости реализации, тыс. руб.	Доля влияния фактора, %
	в абсолютном выражении	в относительном выражении, %
1. Объем	-430,56	-1,79	-57,93
2. Средняя цена	1173,39	4,88	157,93
2.1. Цена продукции А	414,35	1,72	55,66
2.2. Цена продукции Б	759,04	3,16	102,27
2.3. Удельный вес продукции А	0,00	0,00	0,00
2.4. Удельный вес продукции Б	0,00	0,00	0,00
3. Стоимость реализованной продукции	742,84	3,09	100,00

1.-430,56*100/24035,88= -1,79%

2. 1173,39*100/24035,88= 4,88%

2.1. 414,35*100/24035,88= 1,72%

2.2.759,04*100/24035,88= 3,16%

2.3 0

2.4 0

3. -1,79+4,88=3,09%

1.-1,79*100/3,09= -57,93%

2. 4,88*100/3,09= 157,93%

2.1. 1,72*100/3,09= 55,66%

2.2. 3,16*100/3,09= 102,27%

2.3. 0

2.4. 0

3. -57,93+157.93=100%

Задачами анализа реализации продукции является:

· оценка выполнения заданий по реализации по объему, ассортименту, срокам, качеству продукции;

· установление динамики объема реализации продукции;

· определение влияния факторов на отклонение по объему реализации;

· оценка последствий выполнения заданий по реализации продукции.

· Реализация продукции - важная завершающая стадия кругооборота средств предприятия. От того, как организована система реализации продукции, зависит непрерывность производственного процесса, оборачиваемость оборотного капитала, результаты финансово-хозяйственной деятельности, рентабельность. Несвоевременная реализация негативно влияет на потребителей продукции, поскольку она вызывает нарушение их нормальной деятельности.

Вывод

Объем реализации продукции в стоимостном выражении (доход) увеличился на 742,84 тыс. руб. с 24035,88 тыс.руб. до 24778,72 тыс. руб. Это обусловлено значительным увеличением средней цены реализованной продукции в целом по двум типам продукции 12,8 руб.

Сокращение объема продукции привело к уменьшению стоимости на 430,56 тыс.руб или на 1,79%, что в общем влиянии составляет 57,93%. Рост цены реализации привел к повышению стоимости реализации на 1173,39тыс. руб или 4,88%, что в общем объеме 153,97%,в т.ч. по типу А: увеличение стоимости на 414,35тыс.руб (1,72%, в общем объеме 55,66%), по типу Б: увеличение стоимости на 759.04тыс.руб (3,16%, в общем объеме 102,27%).



РАЗДЕЛ 2. Анализ расходов и себестоимости продукции

Во втором разделе курсовой работы определяется влияние факторов объема, себестоимости и структурных изменений по видам продукции на общую сумму расходов.

Результативным показателем является расходы на производство и реализацию продукции:

Е = (V, С)

Е = V * С

С = f_i С_i

На отдельные виды продукции, как правило, составляют плановые калькуляции, в которых устанавливается максимально допустимый уровень затрат на весь выпуск, на отдельный вид продукции, а также предельные материальные затраты, превышение которых приводит к невыполнению планов по снижению себестоимости продукции, росту прибыли и рентабельности. Плановые калькуляции являются исходной базой для определения плановой себестоимости всей товарной продукции. Фактическая себестоимость выпуска товарной продукции и отдельных видов продукции определяется по фактическим затратам на производство продукции за отчетный период, на основании которых составляются отчетные калькуляции.

Анализ попродуктных калькуляций позволяет определить не только изменение себестоимости продукции против плановых затрат, но и величину отклонений по статьям расходов, причину их возникновения и внутрипроизводственные резервы дальнейшего снижения себестоимости отдельных видов продукции. Калькуляции по отдельным видам продукции могут быть также использованы для сравнительного анализа себестоимости продукции анализируемого предприятия в целях выявления резервов дальнейшего снижения их себестоимости.

Затраты подразделяются:

А) Материальные затраты.

В процессе анализа материальных затрат необходимо определить, как предприятие соблюдает утвержденные нормы расхода материальных ресурсов, являются ли расходные нормы на 1 продукции прогрессивными и технологически обоснованными. Экономное и рациональное против плана расходование сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива и всех видов энергии на технологические цели создает реальные предпосылки для сверхпланового снижения себестоимости и дополнительного выпуска продукции.

Б) Трудовые затраты.

Их уровень определяется разными трудовыми показателями, в т.ч. и размером расхода основной о дополнительной зарплаты производственных рабочих, начисленной за количество выработанной продукции или за проработанное время в отчетном периоде. Кроме того, в эти затраты включаются различные доплаты, вызванные отклонениями от нормальных условий работ и от действующих норм, а также выплаты по премиально-прогрессивной системе оплаты труда. Изменение фактической величины затрат на зарплату против плана может быть вызвано влиянием нескольких одновременно действующих факторов, например: изменением объема и структуры выпуска товарной продукции, уровня зарплаты, трудоемкости продукции и производительности труда против плановых показателей. Направление и величина влияния каждого из них при анализе определяются по следующей методике. Сначала выявляется разница между общей суммой затрат по зарплате производственных рабочих, рассчитанной по плановым нормам на фактический объем выпуска продукции, и общей суммой зарплаты, установленной по плановым нормам на планируемый объем производства.

В) Анализ расходов на обслуживание производства и управление.

К ним относятся расходы:

В1)на содержание и эксплуатацию производственного оборудования,

В2)цеховые расходы,

В3)общезаводские расходы.

Вывод

По сравнению с предыдущим годом расходы на производство и реализацию продукции с увеличились на 924,41 тыс. рублей или на 4,42%. При уменьшении объема производства продукции расходы сократились на 374,37тыс.рублей или на 1,79%, что в общем уменьшение расходов составляет 40,5%. При ростесебестоимости в части зависящего объема (Сvпост) расходы увеличились на 239,6тыс.рублей (1,15%), что в общем объеме 0,26%. При увеличении себестоимости продукции расходы увеличились на 1298,78 тыс.рублей или на 6,21%, что в общем увеличении составило 140,5%. В том числе при увеличении себестоимости в части зависящих расходов они увеличиваются на 31,09тыс.рублей (0,15%) - в общем увеличении 3,36%; а при изменении себестоимости в части постоянных расходов они увеличиваются на 1028,1 тыс.рублей (4,92%) - в общем увеличении 1,11%. Себестоимость продукции в части зависящих расходов включает в себя: САзав, СБзав и fv. При изменении САзав расходы уменьшились на 700,8тыс.рублей или на 3,35%, что в общем уменьшении расходов составило 75,81%. При изменении СБзав расходы увеличились на 731,89 тыс.рублей или на 3,5% ( в общем увеличении79,17%).

РАЗДЕЛ 3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции

Анализ выполнения плана прибыли начинается с сопоставления фактической балансовой прибыли с планом, в том числе прибылью от реализации товарной продукции, прочей реализации и внереализационных результатов.

На величину прибыли от реализации товарной продукции оказывают влияние различные факторы, а именно: объем реализованной продукции, ее производственная себестоимость, уровень внепроизводственных расходов, рентабельность продукции, оптовые цены, ставки НДС и структура фактически реализованной продукции в сравнении с плановой. Взаимосвязь прибыли с перечисленными факторами очевидна. Зависимость прибыли от уровня реализации продукции и себестоимости обусловлена тем, что прибыль представляет собой разность между выручкой от продажи продукции по оптовым ценам предприятия и ее полной себестоимостью. Следовательно, любое отклонение объема реализованной продукции и ее себестоимости (включая внепроизводственные расходы) от плана неизбежно ведет к изменению величины от реализации товарной продукции. Повышение оптовых цен и увеличение в составе реализованной продукции продуктов с более высокой рентабельностью (против средней рентабельности) увеличивает величину прибыли. Снижение же оптовых цен и перевыполнение плана реализации менее рентабельной продукцией, наоборот, снижает ее величину. Абсолютный размер прибыли зависит также и от изменения ставок налога и объема реализованной продукции.

В процессе анализа выполнения плана прибыли в первую очередь проверяется правильность определения ее величины в плане. Изучается балансовая прибыль по составным элементам, раздельно устанавливаются факторы, оказавшие влияние на выполнение плана прибыли от реализации товарной продукции, от прочей реализации, а также причины возникновения непланируемых внереализационных доходов и убытков.

Сверхплановая прибыль может образоваться под влиянием следующих факторов:

1. Перевыполнения плана по объему реализации товарной продукции.

2. Изменения уровня себестоимости продукции.

3. Изменения уровня оптовых цен.

4. Изменения структуры реализованной продукции.

Таблица 4

Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции (ТАТ-3)

Показатели	База	Отчет	Общее отклонение (+,-)	в том числе по факторам
				объем реализации	себестоимость ед. продукции	из них	цена ед. продукции	из них
						Vp	Спост	fv	Cзав а	Cзав б		fv	Ца	Цб
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Выручка от реализации	24035,88	24778,72	742,84	-430,56	-	-	-	-	-	-	1173,39	0,00	414,35	759,04
Затраты	20899,33	21823,75	924,41	-374,37	1298,78	239,60	1028,10	0,00	-700,80	731,89	-	-	-	-
Прибыль	3136,55	2954,97	-181,58	-56,19	-1298,78	-239,60	-1028,10	0,00	700,80	-731,89	1173,39	0,00	414,35	759,04
Темп роста прибыли, %	-	-	-5,79	-1,79	-41,41	-7,64	-32,78	0,00	22,34	-23,33	37,41	0,00	13,20	24,21
Доля влияния фактора, %	-	-	100	30,94	715,27	131,95	566,20	0,00	-385,95	403,07	-646,22	0,00	-228,04	-418,18

При небольшом ассортименте реализуемой продукции влияние фактора структурных сдвигов на уровень прибыли можно рассчитать прямым способом, используя для этих целей отклонения по продуктам между количеством фактически реализованной и скорректированной на процент выполнения плана реализации продукции. Затем величина полученного отклонения умножается на уровень плановой прибыли на единицу продукции. Полученные результаты от указанного расчета покажут изменение общей величины прибыли за счет сдвигов в структуре фактически реализованной продукции против плана.

На величину балансовой прибыли оказывают влияние и результаты от прочей реализации, состав которой включается реализация продуктов подсобного сельского хозяйства, промышленной продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий, услуг автохозяйств, работ непромышленного характера, покупных изделий и товаров, сверхнормативных и излишних материальных ценностей и др. Такой анализ проводится путем сопоставления фактических данных с плановыми показателями, при этом выявляются отклонения по местам и причинам их возникновения.

Вывод

По сравнению с предыдущим годом прибыль уменьшилась на 181,58тыс.руб или на 5,79%. Сокращение объема продукции привел к уменьшению прибыли на 59,19тыс.руб или на 1,79. Рост себестоимости продукции привел к снижению прибыли на 1298,78тыс. руб. или на 41,41%, что в общем объеме 715,27%. При изменении Vр прибыль сократилась на 239,60тыс. рублей или на 7,64%, что в общем влияние составило 131,95%. При изменении себестоимости в части постоянных расходов прибыль уменьшилась на 1028,10тыс.руб. или на 32,78%, что в общем влиянии составило 566,20. При изменении САзав прибыль увеличилась на 700,80тыс.рублей или на 22,34%, что в общем снижении прибыли составило 385,95%. При изменении СБзав прибыль уменьшилась на 731,89тыс.рублей или на 23,33% (доля фактора увеличилась403,07%). При увеличении цены единицы продукции прибыль увеличилась на 1173,39тыс.рублей или на 37,41%, что в общем влиянии составило 646,22%, в том числе по типу А: прибыль увеличилась на 414,35тыс.рублей или на 13,20, по типу Б: прибыль увеличилась на 759,04тыс.руб. или на 24,21%.

РАЗДЕЛ 4. Анализ использования трудовых ресурсов

К трудовым ресурсам государства относится та часть населения страны, которая обладает соответствующими физическими данными, профессиональными знаниями и навыками труда по необходимым специальностям и может быть использована в качестве рабочей силы в народном хозяйстве. От наличия достаточных трудовых ресурсов на конкретной предприятии и обеспечения их эффективной работы во многом зависит объем производства, ассортимент и качество вырабатываемой продукции, ее себестоимость и, как следствие, финансовые результаты деятельности предприятия в целом.

Основными, задачами анализа использования трудовых ресурсов предприятия являются:

*исследование обеспеченности предприятия необходимым трудовыми ресурсами;

*определение и изучение показателей движения и постоянства кадров;

*изучение и оценка уровня производительности труда на предприятии;

*изучение использования рабочего времени;

*изучение организации оплаты труда персонала предприятия;

*изучение использования материальных и моральных стимулов;

*изучение динамики роста средней заработной платы и рассмотрение ее соответствия росту производительности труда и др.

Результативным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, принят показатель уровня выработки на одного работающего. В составе численности работающих (контингента) выделяется категория рабочих. В данной зависимости контингент принимается как качественный фактор.

В = Д/Ч = V*Ц / (Чраб.+Чпроч.)

Расчет абсолютного результата влияния факторов на изменения выработки:

Расчет абсолютного результата влияния факторов на изменения выработки:

На основании данных базового варианта (табл. 1) формируется таблица исходной информации.

Расчет относительных отклонений фактической выработки от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:

,

где x - любой фактор.

Доля влияния факторов в общем изменении выработки рассчитывается по следующей формуле:

или ,

где x - любой фактор.



?В(V)== = -87,44

?В(Ц)== = 238,31

?В(Чр)== =-419,21

?В(Чпр)== =279,34

СВ=-87,44+238,31-419,21+279,34=11

?В = 4892,36 - 4881,36 = 11

?В(D) == = 150,87

?В(Ч)=

КЦ = 4892,36-4881,36=11

СВ = 150,87-139,87 =11

Таблица 5

Баланс отклонений и расчет доли влияния основных факторов на изменение выработки работников.

Показатели	Влияние фактора на изменение выработки	Доля влияния фактора, %
	в абсолютном выражении, руб/чел	в относительном выражении, %
1. Объем реализации	150,87	3,09	1371,80
2. Объем продукции	-87,44	-1,79	-795,11
3. Цена единицы продукции	238,31	4,88	2166,91
4. Численность персонала	-139,87	-2,87	-1271,80
4.1. Численность рабочих	-419,21	-8,59	-3811,71
4.2. Численность прочего персонала	279,34	5,72	2539,92
Выработка	11,00	0,23	100,00

Схема 3. Взаимосвязи показателя выработки и фактора

Эффективность использования трудовых ресурсов выражается на уровне производительности труда. Показатель производительности труда является обобщающим показателем работы хозяйствующих субъектов. Данный показатель отражает как положительные стороны работы, так и ее недостатки.

Производительность труда характеризует результативность, плодотворность и эффективность конкретного вида труда.

Важнейшими показателями являются выработка и трудоемкость. Выработка - наиболее распространенный и универсальный показатель производительности труда. В связи с тем, что затраты труда могут быть выражены количеством отработанных человеко-часов, человеко-дней, средним списочным числом рабочих или работающих, различают показатели среднечасовой, дневной и годовой выработки на одного рабочего. Среднегодовая выработка определяется как на одного рабочего, так и на одного работающего. Трудоемкость продукции - затраты времени на производство единицы продукции определенного вида.

Вывод

Выработка в отчётном периоде по сравнению с базиснымуменьшилась на 11 руб./чел. или на 0,23%. На увеличение выработки оказали влияние два фактора: объём реализации и численность персонала.

На увеличение дохода оказало влияние два фактора - объем продукции и цена продукции. Снижение объема продукции привело к уменьшению выработки на 87,44 руб./чел. или на 1,79 %, а в связи с увеличением цены выработка выросла на 238,31руб./чел. или на 4,88%.

В свою очередь, увеличение численности рабочих привело к снижению выработки на 419,21руб./чел. или на 8,59%, а уменьшение численности прочих работников привело к увеличению выработки на 279,90руб./чел. или на 5,73 %, что в общем влиянии привело к уменьшению выработки на 86,83руб./чел. или на 1,78%.

РАЗДЕЛ 5. Анализ эффективности использования основных производственных фондов

Эффективность использования основных фондов характеризует показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение объема выпуска продукции за год (на уровне предприятия) к среднегодовой полной стоимости основных фондов. На уровне же отраслей в качестве показателя продукции используется выпуск или валовая добавленная стоимость, а на уровне экономики в целом -- стоимость валового внутреннего продукта.

Рациональное использование основных производственных фондов необходимо для увеличения производства общественного продукта и национального дохода.

Повышение уровня использования основных фондов позволяет увеличить размеры выпуска производства без дополнительных капитальных вложений и в более короткие сроки. Ускоряет темпы производства, уменьшает затраты на воспроизводство новых фондов и снижает издержки производства.

Экономическим эффектом повышения уровня использования основных фондов является рост общественной производительности труда.

Фондоотдача показывает, сколько продукции (или прибыли) получает организация с каждого рубля имеющихся у нее основных фондов.

Расчет относительных отклонений фактической фондоотдачи от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:

Доля влияния факторов в общем изменении выработки рассчитывается по следующей формуле:

где x - любой фактор.

?ФО(D)=

?ФО(ОФакт)=

?ФО(ОФпас)=.



СВ= 3,11-4,17+1,01= - 0,06

?ФО(ОФ)=

?ФО(D)=

СВ = -3.17 +3,11 = - 0,06

?Фо = 100,48 - 100,42= - 0,06

КЦ =100,48-100,42= -0,06

Схема взаимосвязи показателя фондоотдачи и факторов (баланс отклонений)



В зависимости от характера участие основных фондов в сфере материального производства они подразделяются на:

- производственные основные фонды функционируют в процессе производства, постоянно участвуют в нем, изнашиваются постепенно, перенося свою стоимость на готовый продукт, пополняются они за счет капитальных вложений;

- непроизводственные основные фонды предназначены для обслуживания процесса производства, и поэтому в нем непосредственно не участвуют, и не переносят своей стоимости на продукт, потому что он не производится;

воспроизводятся они за счет национального дохода.

Несмотря на то, что непроизводственные основные фонды не оказывают какого -либо непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих фондов связано с улучшением благосостояния работников предприятия, повышением материального и культурного уровня их жизни, что в конечном счете сказывается на результате деятельности предприятия.

В системе мероприятий по повышению эффективности общественного производства важное место занимают вопросы рационального использования основных производственных средств.

При самом экономичном использовании средств, при высвобождающихся ресурсах необходимо укрепить финансовое состояние предприятий и объединений, повысить материальную заинтересованность рабочих и служащих в повышения эффективности промышленного производства.

Вывод:

По сравнению с предыдущим годом фондоотдача сократилась на0,06 1руб./1000руб.ОФ или на 0,06%.На увеличение фондоотдачи оказали влияние два фактора: объём реализации продукции и среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Так, увеличение доходов привело к увеличению фондоотдачи на 3,11 руб./1000 руб. или на 3,09 %. Увеличение активной части основных фондов привело к снижению фондоотдачи на 4,17 руб./1000 руб. или 4,15%, а увеличение пассивной части основных фондов привело к увеличению фондоотдачи на 1,01руб./1000 руб. или на 1 %, что в совокупном влиянии привело уменьшению фондоотдачи на 3,17руб./1000 руб. или на 3,15 %.

РАЗДЕЛ 6. Анализ использования материальных ресурсов

Результативным показателем, характеризующим эффективность использования материальных ресурсов, принят показатель материалоотдачи предметов труда (Мо).

Mo= D / 3;D= V * Ц;Мо = т (З, V, Ц).

При анализе материалоотдачи возможна детализация выручки по составным элементам (типам продукции А и Б), а также по основным факторам: объем реализации в натуральном выражении, средняя цена единицы продукции, структурные изменения по видам реализованной продукции. Факторный анализ Мо выполнить в следующей последовательности: способом относительных величин найти проценты изменения Мо от влияния факторов. Затем по формуле взаимосвязи отклонений определить абсолютные изменения.

mM0(Д)==103,09-100=3,09%

mM0(З)==101,13- 103,09= 1,96%

СВ=3,09-1,96=1,13%

КЦ=101,13-100= 1,13%

mM0(V)==98,2-100= -1,79%

mM0(Ц)==103,09- 98,2=4,88%

mM0(З)==101,13 -103,09= -1,96%

СВ=-1,79+4,88 - 1,96=1,13%

КЦ=101,13-100= 1,13%

Расчет абсолютных изменений фактической материалоотдачи от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:

, где х - любой фактор.

Доля влияния факторов в общем изменении расходов рассчитывается по формуле:

или , где х - любой фактор.

Таблица 7

Показатели	Влияние фактора на изменение выработки	Доля влияния фактора, %
	в относительном выражении, %	в абсолютном выражении, руб/1 руб затрат
1. Объем реализации	3,09	0,08	274,50
2. Затраты материалов	-1,96	-0,05	-174,50
3. Объем продукции	-1,79	-0,05	-159,11
4. Цена единицы продукции	4,88	0,13	433,61
Материалоотдача	1,13	0,03	100,00



Вывод

Материалоотдача в отчётном периоде по сравнению с базисным увеличилась на 0,03 руб./1руб .затратили на 1,13 % . На увеличение материалоотдачи оказали влияние два фактора: объём реализации продукции и затраты.

Так, увеличение доходов привело к увеличению материалоотдачи на 0,08руб./1руб .затрат или на 3,09%. Уменьшение объема выпуска продукции привело к уменьшению материалоотдачи на 0,05руб./1руб .затрат или на 1,79 %, а увеличение цены продукции привело к увеличению материалоотдачи на 0,13 руб./1руб .затратили на 4,88 %.

Изменение затрат снизило материалоотдачу на 0,05руб./1руб .затрат или на 1,96 %.



Заключение

В ходе курсовой работы был проведен комплексный анализ хозяйственной деятельности, который включает в себя анализ выполнения производственной программы, анализ расходов и себестоимости продукции, анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции, анализ использования трудовых ресурсов, анализ эффективности использования основных производственных фондов, анализ использования материальных ресурсов.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия показал, что прибыль предприятия в отчётном периоде по сравнению с базисным уменьшилась на 181,58 тыс.руб. Наибольшее влияние на уменьшение прибыли оказало уменьшение объёма выпуска продукции и увеличение себестоимости.

Для улучшения показателей эффективности работы предприятия в дальнейшем следует принять меры по снижению затрат материалов за счет модернизации технологий и по более эффективному применению трудовых ресурсов. Для увеличения прибыли необходимо снижать себестоимость продукции, а также увеличить объём продукции.

Систематический контроль финансового состояния предприятия позволит оперативно выявить негативные стороны в работе предприятия и своевременно принять действенные меры по выходу из сложившейся ситуации.



Список используемой литературы

1. Данилин, В.Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий транспорта: Учебник для вузов ж.д. транспорта / Данилин В.Ф. - М.: Маршрут, 2008.

2. Матвиевская, Т.Б. Теоретические основы диагностики и экономического анализа деятельности предприятий: Курс лекций / Матвиевская Т.Б. - М.: МИИТ, 2014.

3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / П.П. Табурчак и [др.]. - Ростов н/Д.: Феникс, 2002. -352 с.

4. Иваненко, А.Ф. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте: Учебник для вузов ж. д. трансп. / Иваненко А.Ф. - М.: Маршрут, 2004. -568 с.

5. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева [и др.]. - М.: Финансы и статистика, 2006. -672 с.

Размещено на Allbest.ru